财务管理结算业务核算.pptx

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1、结算方式：现金结算、转账结算 转账结算的八种方式：结算原则：第1页/共88页一、支票结算业务一、支票结算业务（一）概念及有关规定（一）概念及有关规定现金支票和转账支票现金支票和转账支票第2页/共88页付款方 收款方 开户行第3页/共88页 付款方 收款方 开户行 开户行 第4页/共88页（二）转账支票结算业务的核算（二）转账支票结算业务的核算1 1、收、付款方同在一家银行开户、收、付款方同在一家银行开户借：活期存款付款方 贷：活期存款收款方第5页/共88页2 2、收、付款方不在同一家银行、收、付款方不在同一家银行开户开户A A、收款方开户行受理转账支票、收款方开户行受理转账支票（二）转账支票结

2、算业务的核（二）转账支票结算业务的核算算第6页/共88页付款方 收款方开户行 开户行第7页/共88页（二）转账支票结算业务的核算（二）转账支票结算业务的核算收款方开户行 票据交换后借：存放中央银行款项 贷：其他应付款 第8页/共88页（二）转账支票结算业务的核算（二）转账支票结算业务的核算收款方开户行n 退票点以后：无退票n借：其他应付款n 贷：活期存款第9页/共88页二）转账支票结算业务的核算二）转账支票结算业务的核算n收款方开户行n 退票点以后：有退票 n借：其他应付款n 贷：存放中央银行款项第10页/共88页二）转账支票结算业务的核算二）转账支票结算业务的核算n付款方开户行n 票据交换后

3、n借：其他应收款n 贷：存放中央银行款项第11页/共88页（二）转账支票结算业务的核（二）转账支票结算业务的核算算付款方开户行 无退票借：活期存款 贷：其他应收款第12页/共88页（二）转账支票结算业务的核（二）转账支票结算业务的核算算付款方开户行 有退票借：存放中央银行款项 贷：其他应收款第13页/共88页A A、付款方开户行受理转账支票、付款方开户行受理转账支票（二）转账支票结算业务的核（二）转账支票结算业务的核算算第14页/共88页付款方 收款方开户行 开户行第15页/共88页付款方开户行借：活期存款 贷：存放中央银行款项（二）转账支票结算业务的核（二）转账支票结算业务的核算算第16页/

4、共88页（二）转账支票结算业务的核（二）转账支票结算业务的核算算收款方开户行借：存放中央银行款项 贷：活期存款第17页/共88页二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务（一）概念及有关规定 定额本票和不定额本票 现金、转账 期限：两个月第18页/共88页二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务 付款方 收款方 开户行 开户行第19页/共88页二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务1 1、银行本票的签发 应设账户 存入保证金银行本 票签发的本票结清的本票未兑的本票第20页/共88页二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务签发本票的账务处理借：活期存款 （库存现金）贷：存入保证金银行本票 第21

5、页/共88页二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务2 2、银行本票的兑付 第22页/共88页二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务兑付本票的账务处理收款方与付款方同在一家银行开户签发行=兑付行 借：存入保证金银行本票 贷：活期存款（库存现金）第23页/共88页二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务收款方与付款方不在同一家银行开户代理兑付行（收款方开户行）转账 借：存放中央银行款项 贷：活期存款第24页/共88页二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务库存现金 借：存放中央银行款项 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金第25页/共88页二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务3、结清本票

6、（兑付行/付款方开户行）借：存入保证金本票 贷：存放中央银行款项4、退票借：存入保证金银行本票 贷：活期存款（库存现金）第26页/共88页第二节第二节 异地支付结算业务异地支付结算业务第27页/共88页一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务（一）概念及有关规定 现金、转账 期限：1 1个月第28页/共88页一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务 付款方 收款方 开户行 开户行第29页/共88页一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务1 1、银行汇票的签发 应设账户 存入保证金银行汇票签发的汇票结清的汇票未兑的汇票第30页/共88页一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务 存放联行应收联行资

7、金应付联行资金 联行存放第31页/共88页一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n签发汇票的账务处理n借：吸收存款活期存款 （库存现金）贷：存入保证金银行汇票 第32页/共88页一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n兑付汇票的账务处理n转账 n借：存放联行n 贷：吸收存款活期存款第33页/共88页一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n库存现金 n借：存放联行n 贷：应解汇款n借：应解汇款n 贷：库存现金第34页/共88页一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n3、结清汇票（兑付行/付款方开户行）n全额：n借：存入保证金银行汇票n 贷：联行存放第35页/共88页一、银行汇票结算业务一

8、、银行汇票结算业务n3、结清汇票（兑付行/付款方开户行）n差额：n借：存入保证金银行汇票n 贷：联行存放n 其他应付款第36页/共88页一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n4、退票n借：存入保证金银行汇票n 贷：吸收存款活期存款（库存现金）第37页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务（一）汇兑结算业务的核算第38页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务 付款方 收款方 开户行 开户行第39页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务（一）汇兑结算业务的核算1 1、汇出行汇出汇款借：吸收存款-活期存款（库存现金）贷：联行

9、存放第40页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务n2 2、汇入行汇入款项n转账 n借：存放联行n 贷：吸收存款活期存款第41页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务n库存现金 n借：存放联行n 贷：应解汇款n借：应解汇款n 贷：库存现金第42页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务n3 3、退汇 nA.A.汇入行n借：应解汇款n 贷：联行存放第43页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务nB.B.汇出行n转账n借：存放联行n 贷：吸收存款活期存款第44页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑

10、及托收承付结算业务n库存现金n借：存放联行n 贷：应解汇款n借：应解汇款n 贷：库存现金第45页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务（二）托收承付结算业务的核算第46页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务 付款方 收款方 开户行 开户行第47页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务（二）托收承付结算业务的核算1 1、收款方开户行受理登记“发出托收结算凭证登记簿”第48页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务（二）托收承付结算业务的核算2 2、付款方开户行A.A.期满全额支付借：吸收存款活期存款

11、贷：联行存放第49页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务2 2、付款方开户行B.B.拒付 部分拒付 （同上）全部拒付 收款方开户行第50页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务2 2、付款方开户行C.C.逾期付款借：吸收存款活期存款（货款+赔偿金）贷：联行存放第51页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务3 3、收款方开户行A.A.期满全额划收借：存放联行 贷：吸收存款活期存款注销“发出托收结算凭证登记簿”第52页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务3 3、收款方开户行B.B.拒付 部分拒付 （

12、同上）全部拒付 收款方注销“发出托收结算凭证登记簿”第53页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务3 3、收款方开户行C.C.逾期划收借：存放联行贷：吸收存款活期存款（货款+赔偿金）注销“发出托收结算凭证登记簿”第54页/共88页第三节第三节 同城、异地支付同城、异地支付结算业务结算业务第55页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（一）概念及有关规定收付款方均在银行开户；真实的商品交易；期限：最长不超过六个月；商业承兑汇票、银行承兑汇票第56页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（二）商业承兑汇票结算业务第57页/共88页一、商业汇票结算业务

13、一、商业汇票结算业务（二）商业承兑汇票结算业务1 1、收款方开户行受理登记“发出委托收款凭证登记簿”第58页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务2 2、付款方开户行A.A.有款支付借：吸收存款活期存款 贷：联行存放 （存放中央银行款项）第59页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务2 2、付款方开户行B.B.缺款支付 收款方开户行第60页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务3 3、收款方开户行A.A.有款划收借：存放联行 (存放中央银行款项)贷：活期存款注销“发出委托收款凭证登记簿”第61页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务3 3、收款方

14、开户行B.B.缺款注销“发出委托收款凭证登记簿”收款方第62页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务第63页/共88页（三）银行承兑汇票结算业务 付款方 收款方 开户行 开户行第64页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务1 1、付款方开户行承兑借：吸收存款活期存款 贷：手续费收入 存入保证金收入：银行承兑汇票第65页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务2 2、收款方开户行受理登记“发出委托收款凭证登记簿”第66页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务3 3、付款方开

15、户行A.A.收款付款人账上足款借：吸收存款活期存款 存入保证金 贷：应解汇款付出：银行承兑汇票第67页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务3 3、付款方开户行付款人账上缺款借：吸收存款活期存款 存入保证金 贷款逾期贷款 贷：应解汇款付出：银行承兑汇票第68页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务3 3、付款方开户行B.B.划付借：应解汇款 贷：联行存放 （存放中央银行款项）第69页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务4 4、收款方开户行划收有款/缺款借：存放联行 （存放中央银行款项）贷：吸收存款活期存款注销“发出委托收款凭证登记簿”第70页/共88页一、

16、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（四）商业汇票贴现业务*贴现金额的计算贴现利息=票据金额贴现天数（月贴现率/30/30）实付贴现金额=票据金额-贴现利息第71页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（四）商业汇票贴现业务的核算1 1、贴现行办理贴现借：贴现 贷：吸收存款-活期存款 利息收入收：票据贴现第72页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务2 2、贴现行到期收回贴现款A A、银行承兑汇票付款方开户行划付，贴现行划收借：存放联行 （存放中央银行款项）贷：贴现第73页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务2 2、贴现行到期收回贴现款B B、商业承兑汇票

17、付款方开户行划付，贴现行划收借：存放联行 （存放中央银行款项）贷：贴现付：票据贴现第74页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务2 2、贴现行到期收回贴现款B B、商业承兑汇票付款方开户行退票，贴现行向贴现人划收，（足款）借：吸收存款活期存款 贷：贴现付：票据贴现第75页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务付款方开户行退票，贴现行向贴现人划收，（缺款）借：吸收存款活期存款 贷款逾期贷款 贷：贴现付：票据贴现第76页/共88页一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（四）商业汇票贴现业务*贴现贷款与一般贷款的异同异：依据；期限；计收利息；流动性；利率；到期收款对象等同：

18、资产；收息等第77页/共88页二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务（一）概念及有关规定种类：单位卡不得存取现金；贷记卡、准贷记卡、借记卡；免息期20205050天，过期5%5%0 0收息第78页/共88页二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务（二）信用卡结算业务的核算1 1、信用卡发卡的核算借：吸收存款活期存款 （库存现金）贷：吸收存款银行卡存款 手续费收入第79页/共88页二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务2 2、信用卡支取库存现金的核算同城：发卡行=代办行借：吸收存款银行卡存款 贷：库存现金 第80页/共88页二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务2、信用卡支取库存现金的核算发卡行代办行代办

19、行：借：存放联行 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金 第81页/共88页二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务2 2、信用卡支取库存现金的核算发卡行代办行发卡行：借：吸收存款银行卡存款 贷：存放中央银行款项第82页/共88页二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务2 2、信用卡支取库存现金的核算异地：代办行：借：存放联行 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金 手续费收入 第83页/共88页二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务异地：发卡行：借：吸收存款银行卡存款 贷：联行存放第84页/共88页二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务3 3、信用卡持卡消费的核算A A、持卡人与特约单位同一家银行借：吸收存款银行卡存款 贷：吸收存款-活期存款 手续费收入 第85页/共88页二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务3 3、信用卡持卡消费的核算B B、持卡人与特约单位不同一家银行特约单位开户行借：存放联行 （存放中央银行款项）贷：吸收存款活期存款 手续费收入 第86页/共88页二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务3 3、信用卡持卡消费的核算B B、持卡人与特约单位不同一家银行持卡人开户行借：吸收存款银行卡存款 贷：存放联行 （存放中央银行款项）第87页/共88页感谢您的观看！第88页/共88页