水利基本建设项目竣工财务决算编制要求及实务操作讲解课件.pptx

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1、提提纲纲第一部分第一部分 基本知识基本知识第二部分第二部分 规程内容规程内容第三部分第三部分 编制实务编制实务第一部分第一部分 基本知识基本知识1 1竣工财务决算介绍竣工财务决算介绍2 2编制必备知识编制必备知识3 3编制要求编制要求1竣工财务决算介绍竣工财务决算介绍1.11.1竣工财务决算概述竣工财务决算概述 一一、竣竣工工财财务务决决算算是是以以货货币币计计量量和和实实物物计计量量的的方方法法，综综合合反反映映建建设设项项目目概概算算执执行行结结果果，对对基基本本建建设设全全过过程程资资金金运运动动结果的总结性文件。结果的总结性文件。二二、水水利利基基本本建建设设项项目目竣竣工工财财务务决

2、决算算，是是指指水水利利建建设设项项目目建建设设内内容容已已完完工工、且且满满足足竣竣工工财财务务决决算算的的条条件件后后，由由项项目目法法人人根根据据工工程程全全部部资资金金投投入入和和建建设设费费用用开开支支情情况况，按按照照规规定定的的程程序序和和方方法法编编制制的的，综综合合反反映映项项目目从从筹筹建建到到竣竣工工交交付付使使用用全全过过程程中中资资金金运运动动情情况况和和最最终终形形成成成成果果的的总总结结性性经经济济文文件件，是对水利建设项目资金使用情况和财务经济效果的全面反映。是对水利建设项目资金使用情况和财务经济效果的全面反映。三、竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务状况，

3、三、竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务状况，正确核定新增资产价值，总结竣工项目建设成果的文件，是正确核定新增资产价值，总结竣工项目建设成果的文件，是办理资产交付使用手续的依据。办理资产交付使用手续的依据。1 1竣工财务决算竣工财务决算1.21.2编制竣工财务决算的缘由编制竣工财务决算的缘由 基本建设项目编制竣工财务决算缘于基本建设单位与其基本建设项目编制竣工财务决算缘于基本建设单位与其他企事业单位在会计核算前提上的差异。他企事业单位在会计核算前提上的差异。企事业单位的会计核算以持续经营作为基本前期，而基企事业单位的会计核算以持续经营作为基本前期，而基本建设项目具有一次性投入的特点。本建设

4、项目具有一次性投入的特点。从动态角度看，基本建设资金运动一般经历资金进入、从动态角度看，基本建设资金运动一般经历资金进入、资金使用和资金冲转三个阶段，不发生资金的循环和周转，资金使用和资金冲转三个阶段，不发生资金的循环和周转，也不会产生资金的增值。因此，相对于以持续经营为前提的也不会产生资金的增值。因此，相对于以持续经营为前提的企事业单位会计核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、企事业单位会计核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、资金运动的非循环性等特点。其账务体系中必须增加结束阶资金运动的非循环性等特点。其账务体系中必须增加结束阶段的会计处理，使建设资金段的会计处理，使建设资金“进得来，

5、出得去进得来，出得去”。因此，对基本建设项目而言，只有年度财务决算是不够因此，对基本建设项目而言，只有年度财务决算是不够的。在项目竣工时，还应通过竣工财务决算，反映建设资金的。在项目竣工时，还应通过竣工财务决算，反映建设资金投入、产出的全过程。投入、产出的全过程。1.31.3水利基本建设项目竣工财务决算编制现状水利基本建设项目竣工财务决算编制现状一、很重要一、很重要二、不重视二、不重视三、问题很多三、问题很多四、当前很迫切。资产管理与预算管理相结合四、当前很迫切。资产管理与预算管理相结合,水管单位改革水管单位改革等。等。1竣工财务决算竣工财务决算1 1竣工财务决算竣工财务决算1.41.4制度沿

6、革制度沿革 水利财务上的第一个规程水利财务上的第一个规程1.51.5竣工财务决算编制的特点竣工财务决算编制的特点一、综合性一、综合性二、全局性二、全局性三、系统性三、系统性四、长期性四、长期性五、复杂性五、复杂性六、重要性六、重要性1竣工财务决算竣工财务决算1 1竣工财务决算竣工财务决算1.6 1.6 竣工财务决算的作用竣工财务决算的作用一、正确核实新增资产价值一、正确核实新增资产价值二、考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等执行情况二、考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等执行情况三、分析投资效果三、分析投资效果四、总结建设经验、提高管理水平四、总结建设经验、提高管理水平五、积累技术经济

7、资料五、积累技术经济资料2 2编制必备知识2.12.1水利基建项目基础知识水利基建项目基础知识2.22.2财务管理及相关法规财务管理及相关法规竣工决算和基建财务管理的特点决定竣工决算和基建财务管理的特点决定2.12.1水利基建项目基础知识水利基建项目基础知识2.1.12.1.1基本建设的内容与组成基本建设的内容与组成2.1.22.1.2水利基本建设项目的分类水利基本建设项目的分类2.1.32.1.3水利水电工程基本建设程序水利水电工程基本建设程序2.1.42.1.4建管体制变迁建管体制变迁2.1.52.1.5工程建设管理工程建设管理“四制四制”与验收与验收2.1.62.1.6概预算知识概预算知

8、识2.1.12.1.1基本建设的内容与组成基本建设的内容与组成2.1.22.1.2水利基本建设项目的分类水利基本建设项目的分类一、一、按建设性质分按建设性质分：新建、改建、扩建、恢复、迁建项目：新建、改建、扩建、恢复、迁建项目二、二、按建设规模分按建设规模分：基本建设项目分为大型、中型和小型：基本建设项目分为大型、中型和小型三类；更新改造项目分为限额以上和限额以下两类。三类；更新改造项目分为限额以上和限额以下两类。三、三、按建设过程分按建设过程分：筹建项目、在建项目、投产项目、收：筹建项目、在建项目、投产项目、收尾项目、停缓建项目。尾项目、停缓建项目。四、四、按项目在国民经济中的作用分按项目在

9、国民经济中的作用分：生产性项目、非生产：生产性项目、非生产性项目。性项目。五、五、按项目隶属关系分按项目隶属关系分：中央项目和地方项目。：中央项目和地方项目。六、六、按照项目投资渠道分按照项目投资渠道分：拨款项目、借款项目、外资项：拨款项目、借款项目、外资项目、自筹项目。目、自筹项目。2.1.32.1.3水利水电工程基本建设程序水利水电工程基本建设程序一般分为四大一般分为四大步骤和八个阶步骤和八个阶段：段：四大步骤四大步骤是是投资决策、设投资决策、设计、建设和验计、建设和验收收 。八个阶段八个阶段如右如右图。图。2.1.42.1.4建管体制变迁建管体制变迁 一、从一、从2020世纪世纪8080

10、年代初，推行招标投标制；年代初，推行招标投标制；二、二、9090年代初，推广建设监理制；年代初，推广建设监理制；三、到三、到 9090年代中期，实行项目法人责任制。年代中期，实行项目法人责任制。建管体制改革以前，水利工程建设基本上是以组建临时管建管体制改革以前，水利工程建设基本上是以组建临时管理机构的形式来实施工程建设的指挥管理。理机构的形式来实施工程建设的指挥管理。四、从四、从2020世纪世纪9090年代中期开始推行项目法人责任制。年代中期开始推行项目法人责任制。各地围绕建立项目法人责任制的改革内涵和要求，主要形各地围绕建立项目法人责任制的改革内涵和要求，主要形成和创新了以下几种具有代表性的

11、运作模式，即混合制、成和创新了以下几种具有代表性的运作模式，即混合制、代办制、代建制、总承包制等。代办制、代建制、总承包制等。2.1.52.1.5工程建设管理工程建设管理“四制四制”与验收与验收一、一、“四制四制”管理管理项目法人制项目法人制招标投标制（政府采购）招标投标制（政府采购）建设监理制建设监理制合同管理制合同管理制二、验收二、验收水利水电建设工程验收规程水利水电建设工程验收规程 SL2232008 SL2232008 分部工程、单位工程、合同工程完工验收分部工程、单位工程、合同工程完工验收 阶段验收、专项验收、竣工验收阶段验收、专项验收、竣工验收三、竣工决算审查、审计三、竣工决算审查

12、、审计竣工验收前，需竣工决算审计竣工验收前，需竣工决算审计竣工决算审计前，需由验收主持单位进行竣工决算审查。竣工决算审计前，需由验收主持单位进行竣工决算审查。2.1.62.1.6水利工程概预算知识水利工程概预算知识一、水利工程概预算构成一、水利工程概预算构成通常由工程部分、移民环境部分组成。根据国家工程带水文的相关规通常由工程部分、移民环境部分组成。根据国家工程带水文的相关规定，还包括相关水文设施概算。概预算编制是一个系统工程，我们只定，还包括相关水文设施概算。概预算编制是一个系统工程，我们只研究概算项目及概算费用构成。研究概算项目及概算费用构成。二、概算项目二、概算项目2.1.62.1.6水

13、利工程概预算知识水利工程概预算知识三、概算费用三、概算费用2.1.62.1.6水利工程概预算知识水利工程概预算知识四、概算表实例四、概算表实例2.22.2基建财务管理及相关法规基建财务管理及相关法规2.2.12.2.1水利基建项目财务管理体制水利基建项目财务管理体制2.2.22.2.2项目法人及其财务机构项目法人及其财务机构2.2.32.2.3水利基建财务管理的特点水利基建财务管理的特点2.2.42.2.4对基建财务人员的要求对基建财务人员的要求2.2.52.2.5现行基本建设财务管理制度现行基本建设财务管理制度 2.2.12.2.1水利基建项目财务管理体制水利基建项目财务管理体制 一、一、“

14、分级管理、分级负责分级管理、分级负责”水利基本建设资金按资金渠道和管理阶段，实行分级管理，水利基本建设资金按资金渠道和管理阶段，实行分级管理，分级负责。（财政部门、水利主管部门、项目法人）分级负责。（财政部门、水利主管部门、项目法人）中央项目、地方项目，按项目财务隶属关系、资金性质进中央项目、地方项目，按项目财务隶属关系、资金性质进行监管。行监管。中央转移支付（病险水库）中央转移支付（病险水库）二、监管二、监管监督检查、审查（预算、标底、决算等）、内部审计、财监督检查、审查（预算、标底、决算等）、内部审计、财政评审等。政评审等。2.2.32.2.3水利基本建设财务管理的特点水利基本建设财务管理

15、的特点一、项目多，门类杂，建设内容不同，各项目核算内容也各一、项目多，门类杂，建设内容不同，各项目核算内容也各有特点，没有等同参照。有特点，没有等同参照。二、建设单位多数为随项目而组建，人员不稳定；二、建设单位多数为随项目而组建，人员不稳定；三、不少从事基建财务工作的同志是由企业财务、事业财务三、不少从事基建财务工作的同志是由企业财务、事业财务转而从事基建财务工作的，缺少相关经验和工作实际。转而从事基建财务工作的，缺少相关经验和工作实际。四、水利基建财务核算的特殊性。建账和核算时，既要考虑四、水利基建财务核算的特殊性。建账和核算时，既要考虑概算项目、又要考虑资产交付。概算项目、又要考虑资产交付

16、。五、其他，代建制等五、其他，代建制等2.2.42.2.4对基建财务人员的要求对基建财务人员的要求 一、知识结构一、知识结构 系统工程（相对）系统工程（相对）基建财务管理及核算知识；基建财务管理及核算知识；水利工程概预算及造价知识；水利工程概预算及造价知识；招投标、政府采购及合同管理知识；招投标、政府采购及合同管理知识；有关审计、财政评审方面的知识；有关审计、财政评审方面的知识；建设项目本身的情况建设项目本身的情况;建设管理制度及体制等。建设管理制度及体制等。2.2.42.2.4对基建财务人员的要求对基建财务人员的要求二、平时注意事项二、平时注意事项 （1 1）多学习制度政策，多交流多探讨，领

17、会吃透政策；）多学习制度政策，多交流多探讨，领会吃透政策；（2 2）建立健全制度，以制度来管人、管事；）建立健全制度，以制度来管人、管事；（3 3）财务处理要做到程序规范、手续完备、账务到位；）财务处理要做到程序规范、手续完备、账务到位；（4 4）多调查、汇报与沟通协调，做好有关宣传工作；）多调查、汇报与沟通协调，做好有关宣传工作；（5 5）参与基建项目管理全过程。）参与基建项目管理全过程。2.2.52.2.5基本建设财务管理制度基本建设财务管理制度一、财务管理规定一、财务管理规定 1 1财政部财政部基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定(财建财建20023942002394号号)；2 2财

18、政部关于解释财政部关于解释基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知执行中有关问题的通知 （财建财建20037242003724号）号）3 3财政部水利部财政部水利部水利基本建设资金管理办法水利基本建设资金管理办法 （财基字（财基字19991391999139号）号）4 4财政部、建设部财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法建设工程价款结算暂行办法（财建（财建20043692004369号号 ）5 5水利部水利部水利基本建设项目竣工财务决算编制规程水利基本建设项目竣工财务决算编制规程（SL19-SL19-20082008）6 6水利部水利部关于印发中央水利基本建设前期工作经费

19、财务管理办法的关于印发中央水利基本建设前期工作经费财务管理办法的通知通知（水财经（水财经20052222005222号）号）7 7国家、水利部其他有关项目管理的法律、法规和制度国家、水利部其他有关项目管理的法律、法规和制度 8 8银行账户管理的有关规定银行账户管理的有关规定9 9上级主管部门、本单位基本建设财务管理的内部控制制度等上级主管部门、本单位基本建设财务管理的内部控制制度等2.2.52.2.5基本建设财务管理制度基本建设财务管理制度二、会计核算制度二、会计核算制度 1 1财政部财政部国有建设单位会计制度国有建设单位会计制度及其补充规定及其补充规定 2 2财政部财政部财政国库管理制度改革

20、试点会计核算暂行办法财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法 及其补充规定及其补充规定3 3财政部财政部会计法会计法 、会计基础工作规范会计基础工作规范4 4财政部财政部基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定 5 5财政部财政部内部会计控制规范内部会计控制规范、会计准则等、会计准则等 6 6上级部门出台的核算方面的规定（如投劳）。上级部门出台的核算方面的规定（如投劳）。2.2.52.2.5基本建设财务管理制度基本建设财务管理制度三、水利部基建财务制度体系三、水利部基建财务制度体系水利基本建设资金管理制度水利基本建设资金管理制度;水利前期项目资金管理办法及其补充规定水利前期项目资金管理办法及其

21、补充规定中央级水利前期费财务管理办法中央级水利前期费财务管理办法竣工财务决算编制规程竣工财务决算编制规程中央前期项目竣工财务决算编制办法中央前期项目竣工财务决算编制办法财务管理范例财务管理范例重点小型重点水库除险加固项目财务管理指南重点小型重点水库除险加固项目财务管理指南国库支付有关的制度国库支付有关的制度中央级小型项目竣工财务决算审批规定及其解释中央级小型项目竣工财务决算审批规定及其解释三、水利部基建财务制度体系三、水利部基建财务制度体系2.2.52.2.5基本建设财务管理制度基本建设财务管理制度四、竣工财务决算的审批要求四、竣工财务决算的审批要求财政部财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣

22、工财务决狻工关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决狻工作的通知作的通知（财办建（财办建200891200891号）号）1 1、中央级项目、中央级项目（1 1）小型项目。属国家确定的重点项目）小型项目。属国家确定的重点项目,报财政部或由财政报财政部或由财政部授权主管部门审批；其他项目报主管部门审批。部授权主管部门审批；其他项目报主管部门审批。（2 2）大中型项目。中央级大中型项目，报财政部审批。）大中型项目。中央级大中型项目，报财政部审批。财政部决算审批实行财政部决算审批实行“先审核、后审批先审核、后审批”的办法的办法 。2 2、地方级项目、地方级项目由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（

23、局）确定。由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）确定。3 3已具备竣工验收条件的项目已具备竣工验收条件的项目,3,3个月内不办理竣工验收和固定个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的资产移交手续的,视同项目已正式投产视同项目已正式投产,其费用不得从基建投其费用不得从基建投资中支付资中支付,所实现的收入作为生产经营收入所实现的收入作为生产经营收入,不再作为基建收不再作为基建收入管理。入管理。2.3 2.3 编制注意事项编制注意事项一、领会编制要求一、领会编制要求,掌握编制技巧，方能事半功倍。武器掌握编制技巧，方能事半功倍。武器二、编制事关全局，不仅仅是财务一家，要做好协调配合；二、编制事

24、关全局，不仅仅是财务一家，要做好协调配合；需在需在项目法人负责人的领导下，内部计划合同、建管、资项目法人负责人的领导下，内部计划合同、建管、资产、财务等各个部门通力协作方能完成。涉及项目法人、产、财务等各个部门通力协作方能完成。涉及项目法人、上级主管单位、参建单位等与工程建设相关的部门及单位上级主管单位、参建单位等与工程建设相关的部门及单位。三、编制事关全程，不仅仅是完工以后，要注意平时核算；三、编制事关全程，不仅仅是完工以后，要注意平时核算；项目建账、招标、合同管理、价款结算时，有关人员就要项目建账、招标、合同管理、价款结算时，有关人员就要统筹考虑竣工财务决算编制问题统筹考虑竣工财务决算编制

25、问题。四、编制事关全面，不仅仅是某一专业，要注重多方积累；四、编制事关全面，不仅仅是某一专业，要注重多方积累；预算、造价、招标、合同、验收、审计等预算、造价、招标、合同、验收、审计等2.3 2.3 编制注意事项编制注意事项五、编制是系统工程，注意事先谋划。工作方案要科学，五、编制是系统工程，注意事先谋划。工作方案要科学，分工要明确具体、工作程序及次序安排要科学、时间安排分工要明确具体、工作程序及次序安排要科学、时间安排要适当、要求要明确、措施具有可操作性。要适当、要求要明确、措施具有可操作性。六、严格按规程操作，抓好关键环节；六、严格按规程操作，抓好关键环节；七、采取有力措施，做好进度控制。竣

26、工决算编制要特别七、采取有力措施，做好进度控制。竣工决算编制要特别注意进度的控制问题。项目法人应建立催促、通报、领导注意进度的控制问题。项目法人应建立催促、通报、领导协调等制度，以做好进行控制工作。协调等制度，以做好进行控制工作。第二部分 编制规程1 1绪论（概念及编制缘由）绪论（概念及编制缘由）2 2总则（适用范围、编制主体、编制条件和编制依总则（适用范围、编制主体、编制条件和编制依据）据）3 3编制要求（时限、人员、汇总等）编制要求（时限、人员、汇总等）4 4编制内容（说明书及表格）编制内容（说明书及表格）5 5编制方法（程序步骤及工作要点）编制方法（程序步骤及工作要点）第二部分第二部分

27、编制规程编制规程1 绪论1.1 1.1 修订背景修订背景1.21.2修订的目的和主要思路修订的目的和主要思路 1.31.3修订过程修订过程 1.41.4修订的主要内容修订的主要内容1.1修订背景一、财政体制改革的影响一、财政体制改革的影响（预算、国库）（预算、国库）二、基本建设财务管理的变化二、基本建设财务管理的变化 (包干、建管费、编制时限，尾工上限）包干、建管费、编制时限，尾工上限）三、基本建设管理制度调整三、基本建设管理制度调整（验收管理规定（验收管理规定 （3030号令）、号令）、4 4个概（估）算编制规定：个概（估）算编制规定：调整了建设项目的费用构成调整了建设项目的费用构成 ）四、

28、四、规程规程本身的问题本身的问题（操作性（操作性 、决算汇总、决算汇总 、资产问题等）、资产问题等）1.2修订的目的和主要思路修订的目的和主要思路一、修订的目的一、修订的目的1、适应现行政策变化以及进一步加强管理的内在要求。、适应现行政策变化以及进一步加强管理的内在要求。2、解决竣工财务决算编制实践中遇到的问题。、解决竣工财务决算编制实践中遇到的问题。3、提升、提升规程规程对决算编制的规范和指导功能。对决算编制的规范和指导功能。4、完善决算编制的程序和方法。、完善决算编制的程序和方法。1.2修订的目的和主要思路修订的目的和主要思路二、修订思路二、修订思路1 1、不改变、不改变规程规程的总体框架

29、和主要内容；的总体框架和主要内容；2 2、把握和体现现行政策（基建项目管理和基建财务管理）；、把握和体现现行政策（基建项目管理和基建财务管理）；3 3、尽力解决实践中遇到和问题与困惑、尽力解决实践中遇到和问题与困惑(预算对应分析、资预算对应分析、资产、未完投资）；产、未完投资）；4 4、进一步体现简化的原则。、进一步体现简化的原则。1.3修订过程修订过程征求意见（征求意见（20072007年年1 1月）月）撰写修订大纲撰写修订大纲 专题研讨专题研讨 撰写初稿撰写初稿 专家讨论专家讨论 基层调研，完成送审稿基层调研，完成送审稿 专家审查专家审查 完成报批稿完成报批稿 （20082008年年1 1

30、月）月）1.4 1.4 修订的主要内容修订的主要内容一、增设了竣工财务决算审查一、增设了竣工财务决算审查 二、取消二、取消“机构不得撤消，人员不得调离机构不得撤消，人员不得调离”三、增设了竣工财务决算编制条件三、增设了竣工财务决算编制条件四、变更了项目规模的确定依据四、变更了项目规模的确定依据五、充实和完善编制方法五、充实和完善编制方法（1）确定了决算编制的基本程序（）确定了决算编制的基本程序（9个）个）（2）明确了各程序的方法和要求）明确了各程序的方法和要求（3）调整了建设成本的分摊方法）调整了建设成本的分摊方法由采用效益比、剩余效益调整为占用库容、可获得效益现由采用效益比、剩余效益调整为占

31、用库容、可获得效益现值比分摊。值比分摊。（4）增加了决算汇总的要求）增加了决算汇总的要求 1.4 1.4 修订的主要内容修订的主要内容六、调整决算报表（次序、取消年度决算表、概况表、包六、调整决算报表（次序、取消年度决算表、概况表、包干结余）干结余）（1）调整了报表的排列顺序。未完工程投资及预留费用）调整了报表的排列顺序。未完工程投资及预留费用表前移，改为竣财表前移，改为竣财4表，待核销基建支出表和转出投资表表，待核销基建支出表和转出投资表后移，改为后移，改为07、08表。表。（2）取消）取消“年度财务决算表年度财务决算表”。（3）调整）调整“概况表概况表”的格式和指标。增加了征地补偿和的格式

32、和指标。增加了征地补偿和移民安置指标中的土地补偿标准和安置补助标准。移民安置指标中的土地补偿标准和安置补助标准。（4）取消）取消“投资分析表投资分析表”的的“投资包干节余投资包干节余”。1.4 1.4 修订的主要内容修订的主要内容七、七、修改决算说明书的编写内容，充实体现财务属性的说修改决算说明书的编写内容，充实体现财务属性的说明事项明事项增加了与财务关系密切的重要事项，如预备费动用情况、增加了与财务关系密切的重要事项，如预备费动用情况、未完工程投资及预备费用情况。未完工程投资及预备费用情况。2总则2.1 2.1 适用范围适用范围2.22.2责任主体责任主体2.32.3编制依据编制依据2.42

33、.4编制条件编制条件2.52.5决算审查决算审查2.1 适用范围所有列入国家基本建设计划的水利基本建设项目所有列入国家基本建设计划的水利基本建设项目.所有列入国家基本建设投资计划的水利基本建设项目，无所有列入国家基本建设投资计划的水利基本建设项目，无论规模大小、项目类型，项目竣工时，都应按本规程的要论规模大小、项目类型，项目竣工时，都应按本规程的要求编制竣工财务决算。不论是中央项目还是地方项目。求编制竣工财务决算。不论是中央项目还是地方项目。未列入国家基本建设投资计划的水利基本建设项目或虽列未列入国家基本建设投资计划的水利基本建设项目或虽列入国家基本建设投资计划但不属于水利基本建设项目，不入国

34、家基本建设投资计划但不属于水利基本建设项目，不在本标准适用范围内，不必遵守本规程规定。在本标准适用范围内，不必遵守本规程规定。作为项目法人，应根据建设项目的立项批准部门和计划下作为项目法人，应根据建设项目的立项批准部门和计划下达情况来看是否属于列入国家基本建设投资计划。达情况来看是否属于列入国家基本建设投资计划。2.2 2.2 责任主体责任主体一、由项目法人组织编制。设计、监理、施工等单位应积一、由项目法人组织编制。设计、监理、施工等单位应积极配合，向项目法人提供有关资料。极配合，向项目法人提供有关资料。二、在竣工财务决算批复之前二、在竣工财务决算批复之前,项目法人已经撤消的，由项目法人已经撤

35、消的，由撤消该项目法人的单位指定有关单位承接相关的责任。撤消该项目法人的单位指定有关单位承接相关的责任。三、项目法人的法定代表人对竣工财务决算的真实性、完三、项目法人的法定代表人对竣工财务决算的真实性、完整性负责整性负责。四、几种情况：四、几种情况：（1）项目法人统一管理所有建设项目，不再设立单项）项目法人统一管理所有建设项目，不再设立单项工程的建设单位，或在项目现场设立现场建设管理机构的，工程的建设单位，或在项目现场设立现场建设管理机构的，该项目法人应对由其编制的竣工财务决算负有主要责任，该项目法人应对由其编制的竣工财务决算负有主要责任，设计单位、监理单位、施工单位也应承担相应责任。设计单位

36、、监理单位、施工单位也应承担相应责任。2.2 2.2 责任主体责任主体（2 2）一个项目法人下，设有多个建设单位，一个建设单）一个项目法人下，设有多个建设单位，一个建设单位也可能管理多个有独立概算的项目。位也可能管理多个有独立概算的项目。在这种情况下，项目法人仍为竣工财务决算的责任主体，在这种情况下，项目法人仍为竣工财务决算的责任主体，项目法人是第一责任人。项目法人是第一责任人。（3 3）建设项目实行代建制的，竣工财务决算虽然依据建）建设项目实行代建制的，竣工财务决算虽然依据建管合同约定由承建单位负责编制的，项目法人仍然为第一管合同约定由承建单位负责编制的，项目法人仍然为第一责任人。责任人。2

37、.3编制依据一、竣工财务决算的真实完整性在于其编制依据是否真实一、竣工财务决算的真实完整性在于其编制依据是否真实可靠、资料准备是否充分。竣工财务决算编制依据的收集、可靠、资料准备是否充分。竣工财务决算编制依据的收集、整理、分析工作，是做好竣工财务决算准备工作的关键环整理、分析工作，是做好竣工财务决算准备工作的关键环节和基本前提。节和基本前提。二、依据二、依据（1 1）国家有关法律法规等有关规定；）国家有关法律法规等有关规定；（2 2）经批准的设计文件；）经批准的设计文件；（3 3）主管部门下达的年度投资计划，基本建设支出预算；）主管部门下达的年度投资计划，基本建设支出预算；（4 4）经批复的年

38、度财务决算；）经批复的年度财务决算；（5 5）项目合同（协议）；）项目合同（协议）；（6 6）会计核算及财务管理资料；）会计核算及财务管理资料；（7 7）其他有关项目管理文件。）其他有关项目管理文件。2.3编制依据三、注意事项（1）项目重大设计变更和项目预备费的报批动用文件，是经批准的设计文件之一。（2）经批复的部门预算（基本建设支出预算）应是基本建设项目资金申请、拨付、使用的基本依据。（有的项目只有预算没有计划）（3）经批复的年度财务决算一般是指是主管部门批复的基本建设项目年度财务决算，如上级部门不再审批的，则以正式行文上报数为准。（4）竣工项目最后一个年度的基本建设财务决算，无论项目在哪个

39、月份竣工，年末项目法人都必须编制上报年度财务决算。（5）其他有关项目管理文件包括工程建设管理、工程招投标、施工、监理等文件资料，如建设管理报告、重要事项处理的会议记录、移民安置记录、拆迁赔偿记录等。2.4竣工决算的编制条件竣工决算的编制条件一、要求一、要求为保证项目竣工验收的顺利进行，在项目基本完工时项目为保证项目竣工验收的顺利进行，在项目基本完工时项目法人应积极创造条件，协调有关部门全面完成有关项目建法人应积极创造条件，协调有关部门全面完成有关项目建设程序和手续，完善和整理提供完整资料，满足竣工财务设程序和手续，完善和整理提供完整资料，满足竣工财务决算的编制需要。决算的编制需要。二、条件二、

40、条件（1 1）经批准的初步设计所确定的内容已完成；）经批准的初步设计所确定的内容已完成；（2 2）建设资金全部到位；建设资金全部到位；（3 3）完工结算已完成；完工结算已完成；（4 4）未完工程投资和预留费用不超过规定的比例；未完工程投资和预留费用不超过规定的比例；（5 5）涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项已处理涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项已处理完毕；完毕；（6 6）其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决。其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决。2.4竣工决算的编制条件竣工决算的编制条件三、注意事项三、注意事项（1 1）部分项目有虽少量建设内容未完成，但不影响工程）部分项目

41、有虽少量建设内容未完成，但不影响工程正常运行，项目法人已对尾工做出安排的，可视同完成。正常运行，项目法人已对尾工做出安排的，可视同完成。（2 2）地方资金配套不能按时全部到位的情况还在一定范）地方资金配套不能按时全部到位的情况还在一定范围内存在，满足这个条件需要做大量艰苦细致的工作。围内存在，满足这个条件需要做大量艰苦细致的工作。（3 3）涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项，在处）涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项，在处置过程中可能引起投资的变化与调整置过程中可能引起投资的变化与调整 。（4 4）其他影响竣工财务决算编制的重大事项主要包括设）其他影响竣工财务决算编制的重大事项主要包括设

42、计变更是否报批、预备费动用手续是否完备等。计变更是否报批、预备费动用手续是否完备等。2.5 2.5 竣工财务决算审查竣工财务决算审查一、审查的必要性一、审查的必要性 根据根据水利工程建设项目验收管理规定水利工程建设项目验收管理规定（水利部令第（水利部令第3030号）号），在竣工决算审计前，竣工验收主持单位应对竣工财务决算，在竣工决算审计前，竣工验收主持单位应对竣工财务决算进行审查。进行审查。（1 1）有利于督促项目法人及时编制竣工财务决算。）有利于督促项目法人及时编制竣工财务决算。（2 2）在竣工财务决算编制审批过程中，有些事项待竣工）在竣工财务决算编制审批过程中，有些事项待竣工决算审计和竣工

43、验收后再调整存在相当大的问题。决算审计和竣工验收后再调整存在相当大的问题。（3 3）可以保证竣工财务决算的编制质量和决算的合法合）可以保证竣工财务决算的编制质量和决算的合法合规性。规性。（4 4）是主管部门履行职责的需要，是加强基建财务规范）是主管部门履行职责的需要，是加强基建财务规范性管理的一个主要手段。性管理的一个主要手段。2.5 2.5 竣工财务决算审查竣工财务决算审查二、审查依据二、审查依据水利水电建设工程验收规程水利水电建设工程验收规程（SL2232008SL2232008）条文说）条文说明明“8.1.48.1.4财务部门的审查，主要检查竣工财务决算是否按财务部门的审查，主要检查竣工

44、财务决算是否按照照水利基本建设项目竣工财务决算编制规程水利基本建设项目竣工财务决算编制规程的要求编制，的要求编制，内容是否完整、科目是否合适，对不符合要求的提出调整意内容是否完整、科目是否合适，对不符合要求的提出调整意见，审查后不用提正式审查意见见，审查后不用提正式审查意见”。实际工作中，为保证竣工财务决算审查的工作质量，对重实际工作中，为保证竣工财务决算审查的工作质量，对重点项目和存在较大问题的项目，竣工验收主持单位在审查后点项目和存在较大问题的项目，竣工验收主持单位在审查后应提出正式的书面审查意见反馈项目法人，审查人员对审核应提出正式的书面审查意见反馈项目法人，审查人员对审核的内容进行说明

45、，出具审查意见，提出对项目法人的要求和的内容进行说明，出具审查意见，提出对项目法人的要求和建议。建议。2.5 2.5 竣工财务决算审查竣工财务决算审查三、审查主要内容三、审查主要内容审查重点是合规性、技术性审查，审查竣工财务决算是否具审查重点是合规性、技术性审查，审查竣工财务决算是否具备编制条件，决算编制满足备编制条件，决算编制满足规程规程的编制要求等。主要内的编制要求等。主要内容为：容为：概（预）算执行情况概（预）算执行情况资金到位与使用情况资金到位与使用情况设计变更和动用预备费情况设计变更和动用预备费情况未完工程投资和预留费用的安排未完工程投资和预留费用的安排竣工财务决算资料的完整性、内容

46、的全面性竣工财务决算资料的完整性、内容的全面性说明书编写是否符合说明书编写是否符合规程规程要求等方面等。要求等方面等。3 3 编制要求编制要求3.13.1编制质量要求编制质量要求3.23.2编制格式要求编制格式要求3.33.3编制人员要求编制人员要求3.43.4编制时限要求编制时限要求3.53.5单项决算与总决算单项决算与总决算3.63.6未完工程投资与预留费用未完工程投资与预留费用3.1编制质量要求一、基本要求一、基本要求对竣工财务决算编制质量的基本要求是真实、完整。对竣工财务决算编制质量的基本要求是真实、完整。从真实性角度，竣工财务决算的编制应做到内容真实、数据从真实性角度，竣工财务决算的

47、编制应做到内容真实、数据准确、合法合理。准确、合法合理。从完整性角度，竣工财务决算的编制应做到内容全面、文字从完整性角度，竣工财务决算的编制应做到内容全面、文字和表格齐全，能够反映项目的整体情况。和表格齐全，能够反映项目的整体情况。3.1编制质量要求二、具体要求二、具体要求（1 1）严格执行）严格执行规程规程规范的要求规范的要求A A项目法人应积极创造条件，满足竣工财务决算编制条件后，项目法人应积极创造条件，满足竣工财务决算编制条件后，及时编制竣工财务决算。及时编制竣工财务决算。B B遵循决算编制程序，提高工作效率和编制质量。遵循决算编制程序，提高工作效率和编制质量。C C按照规定的内容、格式

48、完整编制。按照规定的内容、格式完整编制。（2 2）严格执行基本建设财务管理）严格执行基本建设财务管理A A项目法人必须执行项目法人必须执行国有建设单位会计制度国有建设单位会计制度做好各项基做好各项基础工作。础工作。B B遵守开支范围和开支标准，不做概算外项目，不提高建设遵守开支范围和开支标准，不做概算外项目，不提高建设标准。标准。C C划清各项费用界限。划清资本性支出和收益性支出、建设划清各项费用界限。划清资本性支出和收益性支出、建设期内和建设外费用支出的界限。期内和建设外费用支出的界限。D D确定成本核算对象。核算对象必须同时满足资产移交、竣确定成本核算对象。核算对象必须同时满足资产移交、竣

49、工财务决算编制和成本日常管理的需要。工财务决算编制和成本日常管理的需要。3.1编制质量要求二、具体要求二、具体要求（3 3）填列的数据要可靠，表间关系要清晰）填列的数据要可靠，表间关系要清晰填列的数据要可靠主要指竣工财务决算报表中各项指标的数填列的数据要可靠主要指竣工财务决算报表中各项指标的数值可以重复验证，并保持结果的唯一性。值可以重复验证，并保持结果的唯一性。表间关系要清晰体现在两个方面：表间关系要清晰体现在两个方面：一是要满足报表之间的钩稽关系，对存在对应关系的指标应一是要满足报表之间的钩稽关系，对存在对应关系的指标应保持数值的一致。保持数值的一致。二是对虽不存在钩稽关系，但相互有关联的

50、指标，在分析影二是对虽不存在钩稽关系，但相互有关联的指标，在分析影响关联的因素后，最终将在某个平衡点上达成一致。响关联的因素后，最终将在某个平衡点上达成一致。（4 4）移交的资产要账实相符）移交的资产要账实相符通过账表核对、实物清查盘点等方法，确保列入通过账表核对、实物清查盘点等方法，确保列入“交付使用交付使用资产表资产表”的所有资产与账簿记载、资产实物三者之间完全相的所有资产与账簿记载、资产实物三者之间完全相符。符。3.2 3.2 编制格式要求编制格式要求一、工程建设类项目的格式要求一、工程建设类项目的格式要求按按SL192008SL192008附录附录“水利基本建设项目竣工财务决算报表水利