货币资金现金核算银行存款核算其他货币.ppt

《货币资金现金核算银行存款核算其他货币.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《货币资金现金核算银行存款核算其他货币.ppt（110页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、n n 20、货币资金n n 2.1、现金核算n n 2.2、银行存款核算n n 2.3、其他货币资金衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq2121、现金的核算、现金的核算 一、现金的管理一、现金的管理衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyql l 货币资金是以货币形态存在的资产。货币资金是以货币形态存在的资产。包括现金、银行存款和其他货币资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。l l 一、现金及管理一、现金及管理l l 现金有广义和狭义之分；广义的现金包现金有广义和狭义之分；广义的现金包括库存现金、银行存款和其他的银行汇票、括库存现金、银行存款和

2、其他的银行汇票、银行本票、信用证存款等。狭义的现金即银行本票、信用证存款等。狭义的现金即库存现金，是指存放在企业会计部门，由库存现金，是指存放在企业会计部门，由出纳员经管的货币。出纳员经管的货币。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyq hycgyxyql l 国务院颁布的现金管理暂行条例内容国务院颁布的现金管理暂行条例内容l l （一）、现金的使用范围：（一）、现金的使用范围：n n 1 1、职工的工资、津贴；、职工的工资、津贴；n n 2 2、个人劳务报酬；、个人劳务报酬；n n 3 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等化艺术、

3、体育等n n各种资金；各种资金；n n 4 4、各种劳保福利、各种劳保福利 费用及国家规定的对费用及国家规定的对个人的其他支出；个人的其他支出；n n 5 5、向个人收购农副产品和其他物资的、向个人收购农副产品和其他物资的价款；价款；衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyq hycgyxyqn n 6 6、出差人员必须随身携带的差旅费；、出差人员必须随身携带的差旅费；n n 7 7、结算起点（、结算起点（10001000元）以下的零元）以下的零 星开支；星开支；n n 8 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。n n （二）现金的库存限额（

4、二）现金的库存限额n n 现金的库存限额是指按照银行管理的规定，由开现金的库存限额是指按照银行管理的规定，由开n n户银行核定的允许企出留存现金的最高数额。现金户银行核定的允许企出留存现金的最高数额。现金n n的库存限额的库存限额 由开户银行审查规定。根据企业由开户银行审查规定。根据企业 3 3至至5 5天天n n的日常零星现金支的需要确定。特殊情况可以适当的日常零星现金支的需要确定。特殊情况可以适当n n放宽，但最多不超过放宽，但最多不超过1515天。核定后的库存现金限天。核定后的库存现金限n n额额 ，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终n n

5、了前存入银行。了前存入银行。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyq hycgyxyqn n（三）现金的收取范围（三）现金的收取范围n n 1 1、单位或职工交回差旅剩余款、赔偿款、单位或职工交回差旅剩余款、赔偿款、备用金退回款；备用金退回款；n n 2 2、收取不能转账的单位或个人的销售收入；、收取不能转账的单位或个人的销售收入；n n 3 3、不足转、不足转 账起点（起点为账起点（起点为10001000元人民币）元人民币）的小额收入等。的小额收入等。n n 除上述项用可直接收入现金外，其余收款除上述项用可直接收入现金外，其余收款业务原则上都必须通过银行办理转账结算。业务原则上都必须通

6、过银行办理转账结算。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq （四）现金收支的规定（四）现金收支的规定 1 1、企业的所有现金收入应于当日送、企业的所有现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有因难的，存开户银行，当日送存确有因难的，由开户银行确定送存时间。由开户银行确定送存时间。n n 2 2、现金支出不得从现金收入中直接、现金支出不得从现金收入中直接支付，即不得支付，即不得“坐支坐支”现金。所谓坐支，现金。所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接支就是指企业从本单位现金收入中直接支付现金的行为。付现金的行为。n n 因特殊情况需要坐支现金的，应事先因特殊情况需要坐支

7、现金的，应事先报经有关部门审查批准报经有关部门审查批准衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 3 3、企业签发现金支票从开户银行提取现、企业签发现金支票从开户银行提取现金金 ，应当如实写明用途，由本单位财会，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签章，经开户银行审核后，予部门负责人签章，经开户银行审核后，予以支付现金。以支付现金。n n n n 4 4、企业因采购地点不确定，交通不便利、企业因采购地点不确定，交通不便利、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，经开户银行核应向开户银行提出书面申请，经开户

8、银行核后，予以支付现金。后，予以支付现金。n n n n 5 5、实行钱账分管制度，即对现金的收付、实行钱账分管制度，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人以上分管，互相业务和记账工作实行由两人以上分管，互相牵制，互相监督。企业的库存现金由出纳员牵制，互相监督。企业的库存现金由出纳员衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyqn n保管，经管现金的出纳员不得兼管收入、费保管，经管现金的出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计档案保管工作。填写银行结算凭证的有关印档案保管工作。填写银行结算凭证的有关印 鉴应实行分管制度，

9、不能全部交由出纳员一鉴应实行分管制度，不能全部交由出纳员一人保管。人保管。n n 6 6、不准用不符合财务制度的凭证顶替库、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得存现金，即不得“白条顶库白条顶库”；不准谎报用；不准谎报用途套取现金。途套取现金。n n 7 7、不准用单位收入的现金以个人名义存、不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得公款私入储蓄，不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置存，不得设置“小金库小金库”等。等。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq2121、现金核算、现金核算 一、现金的管理一、现金的管理 二、现金的核算二、现

10、金的核算 衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 现金核算包括现金的总分类核算和现金核算包括现金的总分类核算和序时核算。序时核算。n n （一）现金的总分类核算（一）现金的总分类核算n n 1 1、设置的帐户、设置的帐户n n 设置设置“库存现金库存现金”账户进行总分账户进行总分类核算。该账户属于资产类账户，借类核算。该账户属于资产类账户，借方登记现金的增加数，贷方登记现金方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，余额在借方，表示实际持的减少数，余额在借方，表示实际持有的库存现金数额。有的库存现金数额。n n 衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxy

11、qn n 2 2、帐务处理、帐务处理n n（1 1）现金收入的账务处理）现金收入的账务处理n n【例【例1 1】签发现金支票一张，从银行提】签发现金支票一张，从银行提取现金取现金 300 300元备用。根据支票存根作元备用。根据支票存根作如下会计分录，编如下会计分录，编 制银行制银行 存款的付款存款的付款凭证。凭证。n n 借：库存现金 300n n 贷：银行存款 300衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyqn n【例【例2 2】销售产品一批，不含税价款】销售产品一批，不含税价款800800元，元，增值税率增值税率1717，收到现金，收到现金936936元。根据所元。根

12、据所开现金收据作如下会计分录，编制现金的开现金收据作如下会计分录，编制现金的收款凭证。收款凭证。n n借：库存现金借：库存现金 936936n n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 800 800n n 应交税费应交税费n n 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）136 136衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyqn n（2 2）、现金支出的账务处理）、现金支出的账务处理n n 【例【例3 3】以现金支付管理部门购办公】以现金支付管理部门购办公用品费用品费150150元。元。n n 借：管理费用借：管理费用 办公费办公费 150 150n n 贷：库存现金贷：库

13、存现金 150 150n n 【例【例4 4】职工李明因公出差，预借差旅】职工李明因公出差，预借差旅费费500500元，付给现金。元，付给现金。n n 借：其他应收款借：其他应收款 李明李明 500 500n n 贷：库存现金贷：库存现金 500 500衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq （3 3）现金短缺或溢余的账务处理）现金短缺或溢余的账务处理 A A、现金溢余。、现金溢余。属于应支付给有关人员或单位的，属于应支付给有关人员或单位的，应转入其他应付款应转入其他应付款 【例【例5 5】9 9月月3030日，甲企业现金日，甲企业现金清查中，发现库存现金实有数较现清查

14、中，发现库存现金实有数较现金日记账余额多出金日记账余额多出9595元。账务处理元。账务处理如下：如下：n n 借：库存现金借：库存现金 95 95n n 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢n n 流动资产损溢流动资产损溢 95 95衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyqn n 上述现金溢余原因不明，经批准转作营业上述现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。账务处理如下：外收入。账务处理如下：n n 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢n n 流动资流动资 产损溢产损溢 95 95n n 贷：营业外收入贷：营业外收入 现金溢余现金溢余 95 95n n B B、现金短缺

15、、现金短缺n n【例【例6 6】1010月月3131日，乙企业现金清查中，发现日，乙企业现金清查中，发现库存现金库存现金 实有数小于现金日记账余额实有数小于现金日记账余额7575元。元。账务处理如下账务处理如下n n 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢n n 流动资产损溢流动资产损溢 75 75n n 贷：库存现金贷：库存现金 75 75衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq (二二)现金的序时核算现金的序时核算 为了全面、系统、连续、详细、及时为了全面、系统、连续、详细、及时反映企业库存现金的收支和结存情况，反映企业库存现金的收支和结存情况，企业除进行现金总分类核算

16、外，还要设企业除进行现金总分类核算外，还要设置置“现金日记账现金日记账”进行序时核算。现金进行序时核算。现金日记账为订本式账簿，其格式一般采用日记账为订本式账簿，其格式一般采用三栏式，由出纳员根据涉及现金的收、三栏式，由出纳员根据涉及现金的收、付款凭证，按业务发生顺序逐日逐笔登付款凭证，按业务发生顺序逐日逐笔登记。记。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 每日终了，应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并且同库存的现金实存数核对相符，做到日清月结，保证账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额 应与“现金总账”的余额 核对，做到账账相符。衡阳财经工业职院夏由清第二章

17、hycgyxyqhycgyxyq2121、现金核算、现金核算 一、现金的管理一、现金的管理 二、现金的核算二、现金的核算22 22 、银行存款的核算、银行存款的核算 一、银行存款的管理一、银行存款的管理衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 银行存款是企业存放在开户银行的货币资金，包括人民币存款和外币存款。n n企业与其他单位之间的一切货币收付业务，除了在规定范围内可以用现金结算方式直接以现金收付外，都必须通过银行办理转账结算。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq一、银行存款的管理有关规定一、银行存款的管理有关规定n n凡是独立核算的企业都必须

18、在当地银行开设账凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，以办理存款、取款和转账等结算。户，以办理存款、取款和转账等结算。n n1 1、银行存款账户的种类：、银行存款账户的种类：n n 基本存款账户基本存款账户n n n n银行存款帐户银行存款帐户 一般存款账户一般存款账户n n 临时存款账户临时存款账户n n n n 专用账户专用账户衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 基本存款账户是企业办理日常转账结基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的；算和现金收付的；一般存款账户是在基本存款户以外的一般存款账户是在基本存款户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人银

19、行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户；立的账户；临时存款账户是企业因临时经营活动临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户；需要而开立的账户；专用账户企业因特定用途而开立的账专用账户企业因特定用途而开立的账户。户。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 2 2、银行存款的管理规定：、银行存款的管理规定：（1 1）银行存款的收付由出纳员办理，）银行存款的收付由出纳员办理，由专人保管空白支票和签发支票，其他由专人保管空白支票和签发支票，其他人员一律不签发支票。银行存款总账由人员一律不签发支票。银行

20、存款总账由会计登记掌管，银行存款日记账由出纳会计登记掌管，银行存款日记账由出纳员逐笔登记，并经常员逐笔登记，并经常 与银行提供的对与银行提供的对账单进行核对，以便进行内部控制；账单进行核对，以便进行内部控制；（2 2）开立的账户不能出租、出借或）开立的账户不能出租、出借或转让给其他单位及个人；转让给其他单位及个人；衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq （3 3）办理收付款业务，必须办理收）办理收付款业务，必须办理收付款凭证手续，如实填明款项来源或用付款凭证手续，如实填明款项来源或用途，不得利用账户搞非法活动；途，不得利用账户搞非法活动；（4 4）企业银行账户中应有足够

21、资金）企业银行账户中应有足够资金保证支付，不得签发空头支票和远期支保证支付，不得签发空头支票和远期支票；票；（5 5）企业必须妥善使用和保管各种）企业必须妥善使用和保管各种支票和付款凭证，及时按编号顺序登记。支票和付款凭证，及时按编号顺序登记。支票或付款凭证一旦丢失，应及时向银支票或付款凭证一旦丢失，应及时向银行申请挂失。行申请挂失。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq2121、现金核算、现金核算 一、现金的管理一、现金的管理 二、现金的核算二、现金的核算22 22 、银行存款的核算、银行存款的核算 一、银行存款的管理一、银行存款的管理 二、银行存款的总分类核算二、银

22、行存款的总分类核算衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq （一）银行存款的总分类核算（一）银行存款的总分类核算 设置的帐户设置的帐户 设置设置“银行存款银行存款”总分类账户。该总分类账户。该账户属于资账户属于资 产类账户，借方登记存入产类账户，借方登记存入 银行的款项，贷方登记从银行提银行的款项，贷方登记从银行提 取或取或支付的款项，余额在借方，表示企业银支付的款项，余额在借方，表示企业银行存款的实有数额。企业的外埠存款、行存款的实有数额。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在存款、信用证保证金存款

23、等在“其他货其他货币资金币资金”账户核算，不在本账户核算。账户核算，不在本账户核算。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq (二二)银行结算方式银行结算方式 结算方式包括：支票、汇兑、银行汇结算方式包括：支票、汇兑、银行汇票、托收承付、委托收款、信用卡、信票、托收承付、委托收款、信用卡、信用证等九种。用证等九种。1 1、支票结算方式、支票结算方式 （1 1）定义及种类）定义及种类 支票是指银行的存款人签发给收款支票是指银行的存款人签发给收款人办理结算，或者委托开户银行将款项人办理结算，或者委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支付给收款人的票据。衡阳财经工业职院夏由清第

24、二章 hycgyxyqhycgyxyq 支票可分为现金支票、转账支票和支票可分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有普通支票三种。支票上印有“现金现金”字字样的为现金支票，现金支票只能用于支样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；支票上印有取现金；支票上印有“转账转账”字样的为字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支转账支票，转账支票只能用于转账；支票上未印有票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；在普通支票左上金，也可以用于转账；在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线角划两

25、条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。支票只能用于转账，不得支取现金。以支票向收款人付清款项的结算方以支票向收款人付清款项的结算方式称为支票结算方式。式称为支票结算方式。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq （2 2）支票结算方式的有关规定）支票结算方式的有关规定 A A、支票一律记名，即填明收款人、支票一律记名，即填明收款人 B B、有效期限为、有效期限为1010天。在指定城市内转账天。在指定城市内转账支票可以背书转让支票可以背书转让 C C、签发支票应使用钢笔或碳素笔填写，、签发支票应使用钢笔或碳素笔填写，中国人民银行另有规定的除外中国人民银

26、行另有规定的除外 D D、签发支票的金、签发支票的金 额额 不得超过付款时在付不得超过付款时在付款人处实有的存款余额，禁止签发空头支票。款人处实有的存款余额，禁止签发空头支票。E E、不得签发与其预留银行印章不符的支、不得签发与其预留银行印章不符的支票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。的支票。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq F F、签发空头支票，签章与预备银行印章、签发空头支票，签章与预备银行印章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以以退票，并按

27、票面金额处以5%5%但不低于但不低于10001000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额额2 2的赔偿金。对屡次签发不符合上述要求的赔偿金。对屡次签发不符合上述要求支票的，银行应停止其签发支票。支票的，银行应停止其签发支票。G G、存款人领购支票，必须填写、存款人领购支票，必须填写“票据和票据和结算凭证领用单结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行并签章，签章应与预留银行的印章相符。存款账户结清时，必须将全部剩的印章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。余空白支票交回银行注销。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhyc

28、gyxyq （3 3）支票结算方式的一般程序：程序见图）支票结算方式的一般程序：程序见图 （1 1）签票据）签票据 （5 5）（2 2）通通 送送 知知 存存 收收 支支 款款 票票 (3)(3)传递支票传递支票 （4 4）划转款项）划转款项 衡阳财经工业职院夏由清第二章付款单位收款单位付款单位银行收款单位银行 hycgyxyqhycgyxyq (4)(4)支票的特点及适用范围：支票的特点及适用范围：支票作为流通手段和支付手段，具有：支票作为流通手段和支付手段，具有：A A、清算及时；、清算及时；B B、使用方便；、使用方便；C C、收付双方都有法律保障；、收付双方都有法律保障；D D、和结算

29、灵活的特点。、和结算灵活的特点。适用范围：凡是单位和个人在同城的商品适用范围：凡是单位和个人在同城的商品交易、劳务供应、清偿债务等结算业务均可使交易、劳务供应、清偿债务等结算业务均可使用支票。用支票。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq （5 5）帐务处理：）帐务处理：收付款单位的帐务处理用下例务业说明：收付款单位的帐务处理用下例务业说明：厂向厂购进甲材料一批，价款厂向厂购进甲材料一批，价款8000 8000 元，增值税款元，增值税款13601360元，厂签发转账支票付讫。元，厂签发转账支票付讫。收款单位：收款单位：借：银行存款借：银行存款 9360 9360 贷：主

30、营业务收入贷：主营业务收入 8000 8000 应交税金应交税金 1360 1360 付款单位：付款单位：借：物资采购借：物资采购 8000 8000 应交税金应交税金 1360 1360 贷：银行存款贷：银行存款 9360 9360 衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 2 2、银行本票结算方式：、银行本票结算方式：（1 1）定义及种类：）定义及种类：银行本票是指申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票是指申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。定额本票：定额本票：1 1、5 5千元、千元、

31、1 1、5 5万元万元 种类：种类：非定额本票非定额本票衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq （2 2）有关规定：）有关规定：A A、银行本票一律记名。允许背书转让。、银行本票一律记名。允许背书转让。B B、银行本票的付款期限最长不超过、银行本票的付款期限最长不超过2 2个月，个月，在有效付款期内，银行本票见票即付。在有效付款期内，银行本票见票即付。C C、申请人办理银行本票，应向银行填写、申请人办理银行本票，应向银行填写“银行本票申请书银行本票申请书”，填明收款人名称，申请人，填明收款人名称，申请人名称，支付金额，申请日期等事项并签章，以名称，支付金额，申请日期等事

32、项并签章，以申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。现金银行本票。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq D D、持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据、持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效期内向出票银行作出说明权利时效期内向出票银行作出说明 ，并提供单位证明，并提供单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。可持银行本票向出票银行请求付款。E E、中请人因银行本票超过提示付款期限或其他原、中请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出具单因要求退款时，应将银行本票提

33、交到出票银行并出具单位证明。位证明。F F、银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的、银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq （3 3）银行本票结算程序）银行本票结算程序 结算程序如下图：结算程序如下图：（3 3）持票结算）持票结算 （1 1）（2 2）（4 4）（6 6）申申 签签 交交 通通 请请 发发 存存 知知 本本 收收 票票 款款 （5 5）划转款项）划转款项衡阳财经工业职院夏由清第二章付款单位收款单位付开户银行收开户银行

34、hycgyxyqhycgyxyq （4 4）银行本票的帐务处理）银行本票的帐务处理 例：例：5 5月月8 8日企业向银行提交申请使用银行日企业向银行提交申请使用银行本票，到本市本票，到本市WW公司进行物资采购，银行同意公司进行物资采购，银行同意从其存款户签发出银行本票从其存款户签发出银行本票4000040000元；元；2020日企日企业从业从WW公司采购回材料公司采购回材料3000030000元，增值税元，增值税51005100元，款用本票付清，元，款用本票付清，2121日，银行退回给企业日，银行退回给企业余款。余款。A A、付款单位的帐务处理、付款单位的帐务处理 5 5月月8 8日日 借借:

35、其他货币资金其他货币资金-银行本票银行本票 40000 40000 贷贷:银行存款银行存款 40 000 40 000衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq （4）银行本票的帐务处理 例：例：5 5月月8 8日企业向银行提交申请使日企业向银行提交申请使用银行本票，到本市用银行本票，到本市WW公司进行物资采公司进行物资采购，银行同意从其存款户签发出银行本购，银行同意从其存款户签发出银行本票票4000040000元；元；2020日企业从日企业从WW公司采购回公司采购回材料材料3000030000元，增值税元，增值税51005100元，款用本元，款用本票付清，票付清，2121

36、日，银行退回给企业余款。日，银行退回给企业余款。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq （4 4）银行本票的帐务处理）银行本票的帐务处理 例：例：5 5月月8 8日企业向银行提交申请使用银行日企业向银行提交申请使用银行本票，到本市本票，到本市WW公司进行物资采购，银行同意公司进行物资采购，银行同意从其存款户签发出银行本票从其存款户签发出银行本票4000040000元；元；2020日企日企业从业从WW公司采购回材料公司采购回材料3000030000元，增值税元，增值税51005100元，款用本票付清，元，款用本票付清，2121日，银行退回给企业日，银行退回给企业余款。余款

37、。A A、付款单位的帐务处理、付款单位的帐务处理 5 5月月8 8日日 借借:其他货币资金其他货币资金-银行本票银行本票 40000 40000 贷贷:银行存款银行存款 40 000 40 000衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 5 5月月2020日日 借借:材料采购材料采购 30 000 30 000 应交税费进项税应交税费进项税5 1005 100 贷贷:其他货币资金其他货币资金 35 100 35 100 5 5月月2121日日 借借:银行存款银行存款 4 900 4 900 贷贷:其他货币资金其他货币资金 4 900 4 900 衡阳财经工业职院夏由清第二

38、章 hycgyxyqhycgyxyq W W公司的帐务处理公司的帐务处理:借借:银行存款银行存款 35 100 35 100 贷贷:主营业务收入主营业务收入 30 000 30 000 应交税费应交税费 5 100 5 100(5)(5)银行本票的适应范围：银行本票的适应范围：适应于单位和个人在同城范围内的商适应于单位和个人在同城范围内的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。品交易、劳务供应和其他款项的结算。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 3 3、银行汇票结算方式：、银行汇票结算方式：银行汇票是指由出票银行签发的，由其在银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按

39、照实际结算金额无条件支付给收款人见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。付款以银行汇票向收款人结算应付账款付款以银行汇票向收款人结算应付账款的方式称为银行汇票结算方式。银行汇票可以的方式称为银行汇票结算方式。银行汇票可以转账，又能提现，凭票结算，余额自动退回，转账，又能提现，凭票结算，余额自动退回，可以钱货两清。可以钱货两清。3-1 3-1、银行汇结算方式的有关规定：、银行汇结算方式的有关规定：A A、银行汇票一律记名，允许背书转让。、银行汇票一律记名，允许背书转让。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq B、银行汇票的付款期限为1个

40、月，逾期的汇票兑付银行不予受理。C、丧失的银行汇票，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 3-23-2、银行汇票结算方式的一般程序、银行汇票结算方式的一般程序 （3 3）持票结算）持票结算 （1 1）（）（2 2）（）（7 7）（4 4）（5 5）委委 签签 通通 持持 收收 托托 发发 知知 汇汇 帐帐 开开 汇汇 付付 票票 通通 票票 票票 款款 进进 知知 帐帐 （6 6）银行内部清算）银行内部清算衡阳财经工业职院夏由清第二章付款单位收款单位付开户银行收开户银行 hycgyxyqhycgy

41、xyq 3-3 3-3、银行汇票结算方式的帐务处理：、银行汇票结算方式的帐务处理：（1 1）、付款单位的帐务处理：）、付款单位的帐务处理：收到收到“银行汇票申请书银行汇票申请书”存根时存根时 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷；银行存在贷；银行存在 使用时：使用时：借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 退回多余款时退回多余款时 衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 （2 2）收款单位的帐务处理）收款单位的帐务处理 收到银

42、行汇票时：收到银行汇票时：借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费 3-4 3-4、适用范围：、适用范围：单位和个人各种款项的结算均可使用银行单位和个人各种款项的结算均可使用银行汇票。汇票。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 4 4、商业汇票结算方式：、商业汇票结算方式：4-1 4-1、定义及种类：、定义及种类：商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。人或被背书人支付款项的票据。以商业汇票向收

43、款人进行款项结算的方式以商业汇票向收款人进行款项结算的方式称为商业汇票结算方式。称为商业汇票结算方式。种类：按承兑人不同分为：商业承兑汇票种类：按承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承况汇票。商业承兑汇票是指由收款人和银行承况汇票。商业承兑汇票是指由收款人或付款人签发，经付款人承兑的票据；或付款人签发，经付款人承兑的票据；衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 银行承兑汇票是指收款人或承兑申请人签发，并由银行承兑汇票是指收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的标承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的标据。商业江票据。商业江票 按是

44、否带息分为带息商业汇票和不带息按是否带息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。商业汇票。4-2 4-2、商业汇票结算方式的有关规定：、商业汇票结算方式的有关规定：A A、付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载、付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑承兑”字样和承兑日期并签章。字样和承兑日期并签章。B B、付款人承兑商业汇票，不得附有条件。付款人承兑商业汇票，不得附有条件。C C、商业汇票一律记名，允许背书转让。、商业汇票一律记名，允许背书转让。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq D D、银行承兑汇票的承兑银行，应按票面、银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额金额 向

45、出向出 票人收取票人收取0.50.5的手续费的手续费 E E、商业汇票的付款期限，最长不超过、商业汇票的付款期限，最长不超过6 6个月。个月。F F、商业汇票的提示付款期限，自汇票到、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起期日起1010日。日。G G、符合条件的商业汇票的持票人可持未、符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。4-3 4-3、商业承兑汇票的一般程序、商业承兑汇票的一般程序衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyq 4-4 4-

46、4、商业承兑汇的帐务处理：、商业承兑汇的帐务处理：企业于企业于5 5月月1010日承兑商业汇票金额日承兑商业汇票金额58 50058 500元，元，从从WW公司购入材料，承兑期公司购入材料，承兑期2 2个月，当日个月，当日WW公公司发给材料价款司发给材料价款50 00050 000元，增值税元，增值税85008500元，元，7 7月月1010日企业以银行存款支付票据款日企业以银行存款支付票据款 （1 1）付款单位）付款单位 5 5月月1010日：借：物资采购日：借：物资采购 50 000 50 000 应交税金应交税金 8 500 8 500 贷：应付票据贷：应付票据 58 500 58 50

47、0 7 7月月1010日：日：借：应付票据借：应付票据 58 500 58 500 贷：银行存款贷：银行存款 58 500 58 500 衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyq W W公司公司5 5月月1010号将一张号将一张4 4月月2020日收承日收承兑期为兑期为2 2个月商业承兑汇票到银行申请贴个月商业承兑汇票到银行申请贴现，银行按月利率现，银行按月利率0.9%0.9%计算贴现利息后计算贴现利息后付给企业款项。付给企业款项。衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 如果如果7 7月月1010日企业无款支付：日企业无款支付：借：应付票据借：应付票

48、据 58 500 58 500 贷：应付帐款贷：应付帐款 58 500 58 500 （2 2）收款单位的帐务处理：）收款单位的帐务处理：5 5月月1010日：日：借：应收票据借：应收票据 58 500 58 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 000 50 000 应交税费应交税费 8 500 8 500 7 7月月1010日：借：银行存款日：借：银行存款 58 500 58 500 贷：应收票据贷：应收票据 58 500 58 500衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 如果如果7 7月月1010日对方无款支付：日对方无款支付：借：应收帐款借：应收帐款

49、 58 500 58 500 贷：应收票据贷：应收票据 58 500 58 500 4-5 4-5、银行承兑汇票、银行承兑汇票 （1 1）银行承兑汇票的程序）银行承兑汇票的程序 见图见图衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq （3 3）交付承兑汇票）交付承兑汇票 （1 1）（）（2 2）（）（5 5）（4 4）发运商品）发运商品 （8 8）（7 7）持持 承承 交交 退退 要要 票票 兑兑 存存 回回 求求 申申 后后 票票 帐帐 收收 请请 退退 款款 款款 款款 承承 回回 通通 兑兑 汇汇 知知 票票 （6 6）划转款项）划转款项 衡阳财经工业职院夏由清第二章付款

50、单位收款单位付开户银行收开户银行 hycgyxyqhycgyxyq 4-6 4-6、银行承兑汇票的帐务处理、银行承兑汇票的帐务处理 承前例承前例 （1 1）付款单位）付款单位 5 5月月1010日日 借：物资采购借：物资采购 50 000 50 000 应交税费应交税费 8 500 8 500 贷：应付票据贷：应付票据 58 500 58 500 支付手续费：支付手续费：借：财务费用借：财务费用 295 295 贷：银行存款贷：银行存款 295 295衡阳财经工业职院夏由清第二章 hycgyxyqhycgyxyq 7 7月月1010日日 在企业有款支付时与商业承兑汇的帐务处在企业有款支付时与商