营改增试点新办一般纳税人纳税申报.pptx

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1、主 要 内 容纳税申报相关政策及操作实务第1页/共103页一、相关政策及基本规定相关政策文件 财政部财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税（财税201320133737号号 ）国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局公告（国家税务总局公告20132013年第年第3232号）号）关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报

2、有关事项的公告报有关事项的公告 （公告（公告20132013年第年第2222号）号）第2页/共103页一、相关政策及基本规定试点实施办法试点实施办法（财税（财税【2012013 3】3737号）附件号）附件1 1 第四十二条第四十二条基本制度规定第3页/共103页一、相关政策及基本规定试点实施办法试点实施办法（财税（财税【2012013 3】37 37号）附件号）附件1 1 第四十三条第四十三条基本制度规定第4页/共103页二、一般纳税人申报事项增值税纳税申报表（增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况（本期销售情况明细）明细

3、）增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额（本期进项税额明细）明细）增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）增值税纳税申报表附列资料（四）（税收抵减情况表）固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表 纳税申报表及附列资料第5页/共103页二、一般纳税人申报事项增值税纳税申报表（一般纳税人适用）（主表）一、申报表主表的填报说明一、申报表主表的填报说明第6页/共103页“一般货物、劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和应税服务的征（免）税数据“即征即退货物、劳务和应税服务”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政

4、策的货物、劳务和应税服务的征（退）税数据。第7页/共103页二、一般纳税人申报事项第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。第8页/共103页主表第1栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；主表第1栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列

5、“本月数”附列资料（一）第9列第6、7行之和。附表一主表第9页/共103页第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。第3栏“其中：应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。第10页/共103页第4栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务

6、和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。第11页/共103页主表第4栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第7列第1至5行之和。第12页/共103页2023/2/23山东省国税局第5栏“按简易征收办法征税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏

7、。主表第5栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第14、15行之和。主表第5栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和 第13页/共103页第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。第14页/共103页

8、第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。第8栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。第15页/共103页第9栏“其中：免税货物销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。第10栏

9、“其中：免税劳务销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。第16页/共103页2023/2/23山东省国税局第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和应税服务的销项税额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第10列第6行+

10、第14列第7行 第17页/共103页第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二）第12栏“税额”。第18页/共103页第13栏纳税人按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。2013年9月第一次对税款所属期为8月的税款进行申报时，“本月数”填“0”本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”

11、：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。2013年9月第一次对税款所属期为8月的税款进行申报时，“本月数”填“0”第19页/共103页第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二）第13栏“税额”。第20页/共103页2023/2/23山东省国税局第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进

12、项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。第21页/共103页2023/2/23第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第8列第1至5行之和+附列资料（二）第19栏。第22页/共103页2023/2/23山东省国税局第18栏“实际抵扣税额”。纳税人按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列

13、“本月数”：按表中所列公式计算填写。第23页/共103页2023/2/23山东省国税局第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”。第24页/共103页2023/2/23山东省国税局第20栏“期末留

14、抵税额”。纳税人按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。第25页/共103页2023/2/23山东省国税局第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第10列第8至11行之和-第10列第14行）+（第14列第12行至13行之和-第14列第

15、15行）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）10列第14行+第14列第15行。第26页/共103页2023/2/23山东省国税局第22栏“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第

16、21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。第27页/共103页第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。2013年9月第一次对税款所属期为8月的税款进行申报时，“本月数”填“0”“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。第28页/共103页第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。第2

17、7栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。第28栏“分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。第29页/共103页第29栏“出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。第31栏“本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。第30栏“本期缴纳上期应纳税额”：填写

18、纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。2013年9月第一次对税款所属期为8月的税款进行申报时，“本月数”填“0”第30页/共103页第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。第33栏“其中：欠缴税额（0）”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。第34栏“本期应补（退）税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。第31页/共103页第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即

19、征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。第36栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。2013年9月第一次对税款所属期为8月的税款进行申报时，“本月数”填“0”第32页/共103页第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期

20、末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数”相同。第33页/共103页申报表主表填写举例申报表主表填写举例A企业为增值税一般纳税人，提供应税服务（无营业税差额征税项目），销售软企业为增值税一般纳税人，提供应税服务（无营业税差额征税项目），销售软件产品，享受增值税即征即退优惠。件产品，享受增值税即征即退优惠。2013年年8月发生如下业务：月发生如下业务：1、应税服务、应税服务（1）销售情况：）销售情况：提供应税服务收入提供应税服务收入106万元，开具专用发票，销售额万元，开具专用发票，销售额100万元，销项税额万元，销项税额6万元。万元。（2）进项税额：）进项税

21、额：接受设计服务，取得专用发票，金额接受设计服务，取得专用发票，金额45万元，税额万元，税额2.7万元。万元。接受本市其他单位提供的设计服务，接受本市其他单位提供的设计服务，2013年年1月份服务终止，作为服务接受方月份服务终止，作为服务接受方到税务机关办理了到税务机关办理了开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单一张，税额为一张，税额为1000元。元。2、即征即退、即征即退（1）销售情况：销售软件产品收入）销售情况：销售软件产品收入11.7万元，开具专用发票，金额万元，开具专用发票，金额10万元，税万元，税率率17，税额，税额1.7万元。万元。（2）进项税额：购进专用于开发软

22、件产品的设备一台，取得专用发票，金额）进项税额：购进专用于开发软件产品的设备一台，取得专用发票，金额8万万元，税额元，税额1.36万元。万元。二、一般纳税人申报事项第34页/共103页申报表主表填写举例申报表主表填写举例1、应税服务的计算与填报、应税服务的计算与填报填报填报“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”销售额销售额 1000000，填入第，填入第1栏栏销项税额销项税额60000，填入第，填入第11栏栏进项税额进项税额27000，填入第，填入第12栏栏进项税额转出进项税额转出1000，填入第，填入第14栏栏应抵扣税额合计应抵扣税额合计27000-1000

23、26000，填入第，填入第17栏栏实际抵扣税额实际抵扣税额26000，填入第，填入第18栏栏应纳税额应纳税额600002600034000，填入第，填入第19栏栏二、一般纳税人申报事项第35页/共103页第36页/共103页申报表主表填写举例申报表主表填写举例2、即征即退的计算与填报、即征即退的计算与填报填报填报“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”销售额销售额 100000，填入第，填入第1栏栏销项税额销项税额17000，填入第，填入第11栏栏进项税额进项税额13600，填入第，填入第12栏栏应抵扣税额合计应抵扣税额合计13600，填入第，填入第17

24、栏栏实际抵扣税额实际抵扣税额13600，填入第，填入第18栏栏应纳税额应纳税额17000136003400，填入第，填入第19栏栏二、一般纳税人申报事项第37页/共103页第38页/共103页二、一般纳税人申报事项 二、附表一填写说明：各列说明 增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）第39页/共103页第1至2列“开具税控增值税专用发票”：反映本期开具防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。第3至4列“开具其他发票”：反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。

25、第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。第40页/共103页第9至11列“合计”：按照表中所列公式填写。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按附列资料（三）第5列对应各行次数据填写；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应税服务有扣除项目的，填入本列第13行。第13列“扣除后”“含税

26、(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本列各行次第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。第41页/共103页第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。（1）应税服务按照一般计税方法计税本列各行次第13列(100%+对应行次税率)对应行次税率本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第2条第（2）项第点的说明。（2）应税服务按照简易计税方法计税本列各行次第13列(100%+对应行次征收率)对应行次征收率本列第13行

27、“预征率%”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4条第（2）项。（3）应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。第42页/共103页二、一般纳税人申报事项附表一填写说明：各行说明 增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）第43页/共103页第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。提示：有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。第44页/共103页第6至7行“一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税

28、方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。提示：该栏第9列、第10列不按表中所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。第45页/共103页第8至12行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。第13行“二、简易计税方法计税”“预征率%”：反映营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税

29、额。（1）本行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。（2）本行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额预征率”公式计算后据实填写。第46页/共103页第14至15行“二、简易计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。该栏第9列、第10列和第14列不按表中所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。第47页/共103页第16行“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。第17

30、行“三、免抵退税”“应税服务”：反映适用免、抵、退税政策的应税服务。第18行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。第19行“四、免税”“应税服务”：反映按照税法规定免征增值税的应税服务和适用零税率的应税服务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的应税服务。第48页/共103页（二）附列资料一例题（二）附列资料一例题 某企业为增值税一般纳税人，销售货物并兼营提供应税服务，某企业为增值税一般纳税人，销售货物并兼营提供应税服务，20132013年年8 8月销售情

31、况如下：月销售情况如下：（1 1）提供服务取得收入提供服务取得收入106万元，开具专用发票，销售额万元，开具专用发票，销售额100万元，税额万元，税额6万万元。元。（2 2）销售货物一批，开具专用发票，销售额销售货物一批，开具专用发票，销售额100万元，销项税额万元，销项税额17万元。万元。二、一般纳税人申报事项第49页/共103页销售货物销售额=100万，填入第一栏第1列，以及第一栏第9列销售货物销项税额=17万，填入第一栏第2列，以及第一栏第10列应税服务销售额=100万，填入第五栏第1列，以及第五栏第9列应税服务销项税额=6万，填入第五栏第2列，以及第五栏第10列第50页/共103页二、

32、一般纳税人申报事项增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）一、附表二填报说明一、附表二填报说明（一）申报抵扣的进项税额，第（一）申报抵扣的进项税额，第1至至12栏：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣栏：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。条件，在本期申报抵扣的进项税额。（二）进项税额转出额，第（二）进项税额转出额，第13至至23栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。本期转出的进项税额明细情况。（三）待抵扣进项税额，第（三）待抵扣进项税额，第24至至34栏：分别反映纳税人已经取得，但按

33、税法规栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。允许抵扣的进项税额情况。（四）其他，第（四）其他，第35至至36栏。栏。第51页/共103页第1栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。第52页/共103页第3栏“前期认证相

34、符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。2013年9月第一次对税款所属期为8月的税款进行申报时填“0”第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部

35、分。第53页/共103页第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第5至8栏之和。第54页/共103页第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品

36、收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。第8栏“运输费用结算单据”：反映按规定本期可以申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。第55页/共103页第11栏“（三）外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的出口货物转内销证明列明允许抵扣的进项税额。第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”：反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。第56页/共103页第15栏

37、“非应税项目、集体福利、个人消费用”：反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。第14栏“免税项目用”：反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。第13栏“本期进项税额转出额”：反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。第57页/共103页第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算

38、缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。第16栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。第58页/共103页第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。2013年9月第一次对税款所属期为8月的税款进行申报时，填“0”第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单、开具红字货物运输业增值税专用发票通知单等注明的在本期应转出的进项税额。第19栏“纳税检查调减进项税额”：反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。第59页/共103页第23栏“其他

39、应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。2013年9月第一次对税款所属期为8月的税款进行申报时，填“0”第60页/共103页第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票情况。第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认

40、证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期初情况。2013年9月第一次对税款所属期为8月的税款进行申报时，填“0”第24至28栏均包括防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。第61页/共103页第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控

41、增值税专用发票期末情况。第62页/共103页第30栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。第29栏“（二）其他扣税凭证”：反映截至本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第30至33栏之和。第63页/共103页第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况。第32栏“代

42、扣代缴税收缴款凭证”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证情况。第33栏“运输费用结算单据”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的运输费用结算单据情况。第64页/共103页第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”：反映本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。第36栏“代扣代缴税额”：填写纳税人根据中华人民共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的应税服务增值税额之和。第65页/共103页（二）附列资料二例题（二）附列资料二例题B B企业为增值税一般纳税人

43、，销售货物并兼营提供应税服务，企业为增值税一般纳税人，销售货物并兼营提供应税服务，20132013年年8 8月取得进项税额情况如下：月取得进项税额情况如下：（1 1）接受交通运输服务，取得纳税人自开的）接受交通运输服务，取得纳税人自开的货物运输业货物运输业增值税专用发票增值税专用发票一张，一张，“合计金额合计金额”栏栏50005000元，元，“税率税率”栏为栏为“1111”“税额税额”栏栏550550元；元；（2 2）购入货物一批，取得纳税人开具的增值税专用发票一）购入货物一批，取得纳税人开具的增值税专用发票一张，张，“金额金额”栏为栏为1000010000元，元，“税率税率”为为17%17%

44、，“税额税额”栏栏17001700元元（3 3）接受铁路运输服务，取得铁路运输费用结算单据）接受铁路运输服务，取得铁路运输费用结算单据 一张，运输费用金额为运输费用金额为30003000元。元。二、一般纳税人申报事项第66页/共103页（二）（二）附列资料二例题附列资料二例题2、进项税额的计算与填报、进项税额的计算与填报（1）取得纳税人自开的取得纳税人自开的货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 进项税额发票票面进项税额发票票面“税额税额”550 填入附表填入附表2第第1栏栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票（一）认证相符的税控增值税专用发票”（2）取得纳税人开具的增值税专用发票）

45、取得纳税人开具的增值税专用发票 进项税额发票票面进项税额发票票面“税额税额”1700 填入附表填入附表2第第1栏栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票（一）认证相符的税控增值税专用发票”（3）取得铁路运输费用结算单据）取得铁路运输费用结算单据 进项税额运输费用金额进项税额运输费用金额7%30007%210 填入第填入第8栏栏“运输费用结算单据运输费用结算单据”取得的全部进项税额取得的全部进项税额55017002102460填入第填入第12栏栏“当期申报抵扣进项税额合计当期申报抵扣进项税额合计”三、增值税一般纳税人申报表填报举例第67页/共103页第1栏，纳税人取得的增值税专用发票共2份，进项税

46、额共2250第8栏，取得铁路运输费用结算单据 1份，进项税额210第12栏，全部进项税额共2460，填入主表第12栏“进项税额”第68页/共103页二、一般纳税人申报事项增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）附表三用于营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳附表三用于营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。税人填写。其他纳税人不填写。财政部财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知业税改征增值税试点税收政策的通知（财税（财税201337号）

47、附件号）附件2，第一条第四款：，第一条第四款：“经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。为销售额。”第69页/共103页增值税纳税申报表（一般纳税人）20

48、23/2/23山东省国税局附表3是为了适应差额征税的要求，其功能是为附表1第12列计算“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”，从而使附表一能够计算出扣除后，纳税人本期应计算征税的销项税额（或应纳税额）第70页/共103页第1列“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”：营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额；注：营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。第71页/共103页第1列各行次等于附列资料（一）第11列对应行次。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于附列

49、资料（一）第11列第13行。附表3附表1第72页/共103页第2列“应税服务扣除项目”“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期附列资料（三）第6列对应行次。2013年9月第一次对税款所属期为8月的税款进行申报时，填“0”第73页/共103页第4列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。本列各行次第2列对应各行次+第3列对应各行次第3列“应税服务扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。第74页/共103页第5列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”

50、：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额 本列各行次第4列对应各行次且本列各行次第1列对应各行次。第6列“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。本列各行次第4列对应各行次-第5列对应各行次第75页/共103页增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）差额征税例题差额征税例题某企业为增值税一般纳税人，提供应税服务（属营业税差额某企业为增值税一般纳税人，提供应税服务（属营业税差额征税的项目，税率征税的项目，税率17%），），2013年年8月（营改增实施后）月（营改增实施后）发生如下业务：发生如下业务：销售情况销售情况（1）提供服务取得收入）提供服