财产清查之银行存款余额调节表编制.pptx

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1、财产清查财产清查,即财产检查，指通过对现金、实物即财产检查，指通过对现金、实物的实地盘点和对银行存款、往来账项的核对，的实地盘点和对银行存款、往来账项的核对，来确定各项财产物资和往来账项的实有数，来确定各项财产物资和往来账项的实有数，查明账存数和实存数是否相符的一种专门方查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。法。一、财产清查的含义第1页/共17页二、财产清查的目的 通过账实核对，发现管理上通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制，使账的问题，加强内部控制，使账实相符。实相符。第2页/共17页 财产清查过程中会有账实不符的情况吗？学生思考？第3页/共17页讨论：账实不符的情况包括哪些第4

2、页/共17页二、造成账实不相符合的原因：二、造成账实不相符合的原因：1.1.财产物资收发时，由于度量衡等器具彼此的财产物资收发时，由于度量衡等器具彼此的误差而发生的差错；误差而发生的差错；2.2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错误；误；3.3.财产保管过程中的自然损耗；财产保管过程中的自然损耗；4.4.发生自然灾害和意外损失；发生自然灾害和意外损失；5.5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的残损、变质、短缺；物资的残损、变质、短缺；6.6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成由于不法分子的贪污盗窃、营

3、私舞弊，造成财产物资的损失；财产物资的损失；7.7.结算过程中账单未到达或拒付等原因造成企结算过程中账单未到达或拒付等原因造成企业与其他企业的结算往来账款上的不符；业与其他企业的结算往来账款上的不符；8.8.银行存款清查中的未达账项。银行存款清查中的未达账项。第5页/共17页三、银行存款的清查三、银行存款的清查1.1.清查方法：清查方法：核对账目。核对账目。即银行取得的对账单与单位的银行存款日记账进行核对，逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账，清理未达账项。逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账，清理未达账项。2.银行与企业账目不符原因 企业与银行之间一方或双方记账有错 存在未达账项第6页/共1

4、7页三、银行存款的清查未达账项：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。第7页/共17页思考：未达账项包括哪些情况呢第8页/共17页3.未达账项的四种情况未达账项的四种情况:（1）企业收到或已送存银行的款项，企业已入账，作企业收到或已送存银行的款项，企业已入账，作为银行存款的为银行存款的 增加，但银行尚未入账。增加，但银行尚未入账。即企业已收，即企业已收，银行未收。银行未收。（2）企业开出各种付款凭证，已记入银行存款日记账，企业开出各种付款凭证，已记入银行存款日记账，作为企业银行存款的少，但银行尚未入账。作为企业银行存款的少，但银行尚未入

5、账。即企业已企业已付，银行未付。付，银行未付。（3）银行代企业收进的款项，银行已入账，作为企业银行代企业收进的款项，银行已入账，作为企业银行存款的增加，但企业尚未收到有关凭证，未能登记银行存款的增加，但企业尚未收到有关凭证，未能登记入账。入账。即银行已收，企业未收银行已收，企业未收。（4）银行代企业支付的款项，银行已入账，作为企业银行代企业支付的款项，银行已入账，作为企业银行存款的减少，但企业尚未收到有关凭证，未能登记银行存款的减少，但企业尚未收到有关凭证，未能登记入账。入账。即银行已付，企业未付。银行已付，企业未付。第9页/共17页例：在银行存款对账中，未达账项包括（）A、银行已收款入账，企

6、业尚未收款 B、企业未付款入账，银行已付款入账 C、企业未付款入账，银行也未付款入账 D、银行已收款入账，企业也收款入账A B第10页/共17页4.4.编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节公式：调节公式：银行存款日记账余额（银行存款日记账余额（3 3）（）（4 4）对账单余额（对账单余额（1 1）（）（2 2）第11页/共17页银行存款余额调节表格式项目项目项目项目金额金额金额金额项目项目项目项目金额金额金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行

7、未收(1)(1)加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收(3)(3)减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付 (4)(4)减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付 (2)(2)调整后余额调整后余额调整后余额调整后余额第12页/共17页例：例：正大公司正大公司20132013年年5 5月月3131日在与其开户行的对账单核对时发日在与其开户行的对账单核对时发现，银行对账单上所列的存款余额为现，银行对账单上所列的存款余额为326000326000元，而银行存款日元，而银行存款日记账的余额为记账的余额为345000345000元。经查明，有下列未达账项：元。经查明，有下列未达账项：1.1.

8、5 5月月2929日，企业送存现金日，企业送存现金3200032000元，银行未及时入账；元，银行未及时入账；2.2.5 5月月3030日，银行代企业托收货款日，银行代企业托收货款1500015000，银行已收妥入账，而，银行已收妥入账，而企业尚未接到收款通知；企业尚未接到收款通知；3.3.5 5月月3131日，企业开出转账支票一张，金额日，企业开出转账支票一张，金额80008000元，持票人尚元，持票人尚未到银行办理取款手续；未到银行办理取款手续；4.4.5 5月月3131日，银行已从存款里扣除了别的代售本企业债券的手日，银行已从存款里扣除了别的代售本企业债券的手续费续费1000010000

9、元，而企业尚未接到付款通知。元，而企业尚未接到付款通知。要求：编制本月末的银行存款余额调节表。要求：编制本月末的银行存款余额调节表。第13页/共17页银行存款余额调节表2013年5月31日项目项目项目项目金额金额金额金额项目项目项目项目金额金额金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行存款日记账余额345000345000 银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额326000326000326000326000加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收3200032000加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收1500015000减：银行已付，企业

10、未付减：银行已付，企业未付1000010000减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付80008000调整后余额调整后余额调整后余额调整后余额350000350000350000350000 注意：调节表不能作为调整账户纪录（凭证、记账）的依据，注意：调节表不能作为调整账户纪录（凭证、记账）的依据，注意：调节表不能作为调整账户纪录（凭证、记账）的依据，注意：调节表不能作为调整账户纪录（凭证、记账）的依据，调调调调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。第14页/共17页作业布置：P132练习4、练习5。第15页/共17页第16页/共17页感谢您的观看！第17页/共17页