财政总预算会计资产.pptx

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1、1（二）国库存款的管理制度国库单一账户制度l指政府所有财政资金都集中在中国人民银行国库存款账户，其他银行存款账户不存放财政资金的财政资金管理制度。l国库存款的主要管理要求：（1）集中支付，统一调度。（2）严格控制国库存款的开户。（3）根据年度预算和季度分月用款计划拨付存款资金。（4）办理转账，不提取现金。（5）在存款余额内支付，不能透支。第1页/共17页2l国库单一账户体系国库存款账户（人民银行）财政零余额账户（商业银行）预算单位零余额账户（商业银行）货品或劳务提供者 垫付垫付还款还款预算单位或货品劳务接受者提供货品或劳务纳税人或缴费人等交税或付费等第2页/共17页3（三）国库存款的核算1.收

2、到国库存款时：借：国库存款 贷：一般预算收入等2.拨付国库存款时：借：一般预算支出等 贷：国库存款第3页/共17页4 二、其他财政存款l指各级政府财政存放在非国库存款账户的财政性资金存款。主要有财政部门指定存入专业银行的专用基金存款、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款、财政周转金存款、特设账户存款等。1.收到其他财政存款时：借：其他财政存款 贷：专用基金收入等2.拨付其他财政存款时：借：专用基金支出等 贷：其他财政存款第4页/共17页5 三、有价证券l指中央财政以信用方式发行的政府公债。1.购入有价证券时：借：有价证券 贷：国库存款2.到期兑付有价证券时：借：国库存款 贷：有价证券

3、（本金部分）借：国库存款 贷：一般预算收入等（利息部分）第5页/共17页6第二节 在途款、暂付款和与下级往来一、在途款l指在国库存款的报解整理期内，财政总预算会计收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度的支出和其他需要作为在途款过渡的款项。l在库款报解整理期内收到属于上年度收入的款项时：1.在上年度账上 借：在途款 贷：一般预算收入等2.在新年度账上 借：国库存款 贷：在途款第6页/共17页7l在库款报解整理期内收回不属于上年度支出的款项时：1.在上年度账上 借：在途款 贷：一般预算支出等2.在新年度账上 借：国库存款 贷：在途款第7页/共17页8二、暂付款l指各级财政部门因急需的原因而临时

4、借给所属预算单位或其他有关单位的款项。1.借出款项时：借：暂付款 贷：国库存款2.收回或转作预算支出时：借：国库存款、一般预算支出等 贷：暂付款第8页/共17页9三、与下级往来l指本级财政与下级财政间由于财政体制结算、借给下级财政周转款项等原因而形成的待结算款项。包括本级财政应收取或收回下级财政的款项和本级财政应支付下级财政的款项。l计算出财政体制结算中应由下级财政上解给本级财政的款项时：借：与下级往来 贷：上解收入第9页/共17页10l计算出财政体制结算中本级财政应补助给下级财政的款项时：借：补助支出 贷：与下级往来第10页/共17页11第三节 预拨经费和基建拨款一、预拨经费l指财政部门预拨

5、给所属预算单位但尚未列作预算支出的经费。1.预拨经费时：借：预拨经费 贷：国库存款2.转列预算支出时：借：一般预算支出 贷：预拨经费第11页/共17页12二、基建拨款l指财政部门按照经批准的基本建设计划拨付给经办基本建设支出业务的专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设拨款数。1.向经办基本建设支出业务的专业银行或基本建设财务管理部门拨出基本建设款项时：借：基建拨款 贷：国库存款2.收到经办基本建设支出业务的专业银行或基本建设财务管理部门报来的拨付建设单位基本建设款项报表时：借：一般预算支出 贷：基建拨款第12页/共17页13第四节 与财政周转金有关的资产一、财政周转金放款l指财政贷放给用款单

6、位的财政周转金。1.将财政周转金贷放给用款单位时：借：财政周转金放款 贷：其他财政存款2.收回贷放给用款单位的财政周转金时：借：其他财政存款 贷：财政周转金放款第13页/共17页14二、借出财政周转金l指本级财政借给下级财政的财政周转金。1.借给下级财政财政周转金时：借：借出财政周转金 贷：其他财政存款2.收到下级财政归还的财政周转金时，借：其他财政存款 贷：借出财政周转金第14页/共17页15三、待处理财政周转金l指经审核已经成为呆账，正等待按规定程序报批核销的逾期财政周转金放款。1.确认财政周转金放款已经成为呆账时：借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款2.按规定程序报批核销时：借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金第15页/共17页16完第16页/共17页17感谢您的观看！第17页/共17页