银行损益核算.pptx

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1、第一节第一节收入和费用的核算收入和费用的核算 一、收入的含义及确认一、收入的含义及确认1）收入的含义）收入的含义 收入，是指银行在日常活动中形成的、收入，是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。本无关的经济利益的总流入。2）收入的确认）收入的确认（1）与交易相关的经济利益很可能流入银行。）与交易相关的经济利益很可能流入银行。（2）收入的金额能够可靠地计量。）收入的金额能够可靠地计量。第1页/共13页二、二、收入的核算收入的核算1）利息收入）利息收入 借：应收利息借：应收利息 贷：利息收入贷：利息收入 （或

2、借）贷款（或借）贷款利息调整利息调整 第2页/共13页 2）手续费及佣金收入）手续费及佣金收入 确认手续费及佣金收入时：确认手续费及佣金收入时：借：应收账款（代理承销证券款等）借：应收账款（代理承销证券款等）贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入收入户收入户 实际收到手续费及佣金时：实际收到手续费及佣金时：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：应收账款贷：应收账款 期末，应将期末，应将“利息收入利息收入”科目余额转入科目余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后科目，结转后“利息收入利息收入”科科目无余额。目无余额。第3页/共13页 3）汇兑损益）汇兑损益 借：（或贷）货币兑换借：（或

3、贷）货币兑换 贷：（或借）汇兑损益贷：（或借）汇兑损益 4）其他业务收入）其他业务收入 借：应收账款（银行存款）借：应收账款（银行存款）贷：其他业务收入贷：其他业务收入收入户收入户第4页/共13页5）公允价值变动损益）公允价值变动损益交易性金融资产的公允价值变动交易性金融资产的公允价值变动 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额交易性金融资产的公允价值高于其账面余额：借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额，做相反的会计分录。公允价值低于其账面余额，做相反的会计分录。出售交易性金融资产。以实际收到金额入账：出售

4、交易性金融资产。以实际收到金额入账：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本（公允价值变成本（公允价值变动）动）（或借）投资收益（或借）投资收益第5页/共13页6）营业外收入）营业外收入发生各项营业外收入时：发生各项营业外收入时：借：借：科目科目 贷：营业外收入贷：营业外收入收入户收入户期末将营业外收入结转本年利润时：期末将营业外收入结转本年利润时：借：营业外收入借：营业外收入收入户收入户 贷：本年利润贷：本年利润期末结转后，营业外收入科目无余额。期末结转后，营业外收入科目无余额。第6页/共13页三、三、费用的含义及内容费用的含义及内容1）费用的含义）

5、费用的含义 费用是指银行在日常活动中发生的、会导致费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。的经济利益的总流出。2）费用的内容）费用的内容 银行的费用主要包括利息支出、手续费及佣银行的费用主要包括利息支出、手续费及佣金支出、营业税金及附加、业务及管理费、资金支出、营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务支出等。产减值损失、其他业务支出等。第7页/共13页 3）费用的核算要求）费用的核算要求（1）应当遵守国家有关的法规、财经制度，费用）应当遵守国家有关的法规、财经制度，费用的核算必须做到真

6、实、准确。的核算必须做到真实、准确。（2）应当遵循可比性的会计信息质量要求。）应当遵循可比性的会计信息质量要求。（3）应当遵循权责发生制和配比原则。）应当遵循权责发生制和配比原则。（4）应当严格划分三种费用界限：一是划分本期）应当严格划分三种费用界限：一是划分本期费用和下期费用的界限，二是划分资本性支出费用和下期费用的界限，二是划分资本性支出和收益性支出的界限，三是划分营业支出和营和收益性支出的界限，三是划分营业支出和营业外支出的界限。业外支出的界限。第8页/共13页四、四、费用的核算费用的核算 1）利息支出）利息支出 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 （或借）吸收存款（或借

7、）吸收存款利息调整利息调整 2）手续费及佣金支出）手续费及佣金支出 发生各项手续费及佣金支出时：发生各项手续费及佣金支出时：借：手续费及佣金支出借：手续费及佣金支出户户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 3）营业税金及附加）营业税金及附加 营业税营业税=计税营业收入额计税营业收入额营业税率营业税率 城市维护建设税城市维护建设税=计税营业收入额计税营业收入额5%适用税率适用税率 教育费附加教育费附加=计税营业收入额计税营业收入额5%费率费率 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税金贷：应交税金第9页/共13页4）业务及管理费）业务及管理费（1）业务宣传费）业务宣传费借：业务及管

8、理费借：业务及管理费 贷：库存现金（贷：库存现金（科目）科目）（2）职工工资、福利费、工会经费、职工教育经费）职工工资、福利费、工会经费、职工教育经费 借：业务及管理费借：业务及管理费职工工资职工工资 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利费按照职工工资总额的职工福利费按照职工工资总额的14%提取，设置提取，设置“应付福利费应付福利费”科目核算：科目核算：借：业务及管理费借：业务及管理费职工福利费职工福利费 贷：其他应付款贷：其他应付款工会经费按照职工工资总额的工会经费按照职工工资总额的2%提取，拨交工会使用：提取，拨交工会使用：借：业务及管理费借：业务及管理费工会经费工会经费 贷：其他应付

9、款贷：其他应付款工会经费工会经费职工教育经费按照职工工资总额的职工教育经费按照职工工资总额的1.5%提取，其会计分录为：提取，其会计分录为：借：业务及管理费借：业务及管理费职工教育经费职工教育经费 贷：其他应付款贷：其他应付款职工教育经费职工教育经费（3）税金）税金 借：业务及管理费借：业务及管理费税金税金 贷：应交税费贷：应交税费应交应交税税印花税不通过印花税不通过“应交税金应交税金”科目核算，商业银行一次性交足印花税款：科目核算，商业银行一次性交足印花税款：借：业务及管理费借：业务及管理费 贷：银行存款贷：银行存款第10页/共13页 5）资产减值损失）资产减值损失确定资产发生减值时：确定资

10、产发生减值时：借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：贷款损失准备等科目贷：贷款损失准备等科目银行计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到银行计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等时：期投资减值准备等时：借：贷款损失准备等科目借：贷款损失准备等科目 贷：资产减值损失贷：资产减值损失第11页/共13页6）所得税费用）所得税费用 资产负债表日，银行按照税法计算确定资产负债表日，银行按照税法计算确定的当期应交所得税金额，记入所得税费用科的当期应交所得税金额，记入所得税费用科目：目：借：所得税费用借：所得税费用当期所得税费用当期所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 资产负债表日，根据所得税准则应予确资产负债表日，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于认的递延所得税资产大于“递延所得税资产递延所得税资产”科目余额的差额，贷记本科目、资本公积科目余额的差额，贷记本科目、资本公积等科目：等科目：借：递延所得税资产借：递延所得税资产 贷：所得税费用贷：所得税费用递延所得税费用递延所得税费用 资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积第12页/共13页谢谢您的观看！第13页/共13页