银行存款业务核算.pptx

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1、1第一节第一节 存款业务核算概述存款业务核算概述第1页/共57页2一、存款的意义和种类一、存款的意义和种类 存存款款是是商商业业银银行行以以信信用用方方式式吸吸收收的的存存款款单单位和居民个人暂时闲置或待用的货币资金。位和居民个人暂时闲置或待用的货币资金。（一）按来源划分（一）按来源划分 按按存存款款的的来来源源不不同同，可可分分为为单单位位存存款款和和居居民个人储蓄存款。民个人储蓄存款。（二）按存期长短划分（二）按存期长短划分 按按存存款款的的存存期期长长短短不不同同，可可分分为为活活期期存存款款和定期存款。和定期存款。第2页/共57页3（三）按缴存范围划分（三）按缴存范围划分 存存款款按按

2、缴缴存存范范围围划划分分，可可分分为为一一般般性性存存款款和财政性存款。和财政性存款。（四）按币种划分（四）按币种划分 存存款款按按币币种种划划分分，可可分分为为人人民民币币存存款款和和外外币存款。币存款。（五）按产生的来源（五）按产生的来源 原原始始存存款款和和派派生生存存款款。派派生生存存款款是是银银行行以以贷贷款款方方式式自自创创的的存存款款，这这种种存存款款可可增增加加社社会货币供应量。会货币供应量。第3页/共57页银监会“七不准”“四公开”近日银监会下发的关于整治银行业金融机构不规范经营的通知虽然未明确叫停存抵贷，但在通知中的“七不准”规定中就有一项提到，“不准存贷挂钩，以存款作为审

3、批和发放贷款的前提条件”。作业 （1）了解七不准，四公开，了解银行的大体业务 （2）思考：以贷转存对贷款企业、对银行有何具体影响？打印4第4页/共57页5二、存款账户的开立与管理二、存款账户的开立与管理 中国人民银行制定和颁布了中国人民银行制定和颁布了人民币银人民币银行结算账户管理办法行结算账户管理办法，并自，并自20032003年年9 9月月1 1日日起执行。起执行。（一）人民币银行结算账户是指银行为（一）人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。照等资金收付活动的人民币活期存款账户。照存款人的

4、不同，它又可分为单位银行结算账存款人的不同，它又可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。户和个人银行结算账户。第5页/共57页6（二）人民币银行结算账户的种类（二）人民币银行结算账户的种类 1.1.单位结算账户单位结算账户 （1 1）基本存款账户：）基本存款账户：工资、奖金、税款工资、奖金、税款 支取现金支取现金 （2 2）一般存款账户：）一般存款账户：对外经济往来对外经济往来不能支取现金不能支取现金 （3 3）专用存款账户）专用存款账户 特定用途，销货款不能进该账户特定用途，销货款不能进该账户 ，不能提取现金，不能提取现金 （4 4）临时存款账户）临时存款账户 不计息，不超过半年不计息，不

5、超过半年第6页/共57页7 2.2.个人银行结算账户个人银行结算账户 使用支票、信用卡等信用支付工具的；使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的 .个人转账收付个人转账收付 现金存取现金存取第7页/共57页开户个人单位申请开户：申请书，证明文件基本存款账户：一般存款账户临时存款账户：专用存款账户个人银行存款账户8第8页/共57页账户管理单位银行结算账户，只能在银行开一个基本账户开户实行双向选择实行核准制：基本存款账户、临时存款账户、预算单位开立专用账户_中国人民银行不得出租银行结算账户、不得套取银行信用储

6、蓄账户不得办理转账结算，仅限于现金存取人民银行管理基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户银行保障权益9第9页/共57页存款业务科目设置库存现金：资产类，吸收存款等收到的现金吸收存款：负债类同业存放款项、单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷资金和财政性存款利息支出损益类利息支出应付利息负债类按约定应支付的利息，应付未付的利息10第10页/共57页11 第二节第二节 单位存款的核算单位存款的核算 第11页/共57页12一、单位活期存款业务核算一、单位活期存款业务核算（一）（一）支票户支票户存取现金的核算存取现金的核算 1.1.存入现金存入现金 借：库存现金借：库存现金（资产类）（资产类

7、）贷：吸收存款贷：吸收存款户户（负债类）（负债类）2 2、支取现金、支取现金 借：吸收存款借：吸收存款户户 贷：库存现金贷：库存现金第12页/共57页13（二）（二）存折户存折户存取现金的核算存取现金的核算 1.1.存存款款人人存存入入现现金金时时，应应填填制制存存款款凭凭条条，连连同同现现金金、存存折折一一并并交交出出纳纳员员，收收妥妥款款项项后后，登登记记存存折折。其其余余手手续续与与支支票票户户存存入入现现金相同。金相同。2.2.存存款款人人支支取取现现金金时时，应应填填写写取取款款凭凭条条，并并加加盖盖预预留留印印鉴鉴，连连同同存存折折一一并并交交会会计计部部门门。经经审审核核无无误误

8、后后，以以取取款款凭凭条条代代现现金金付付出出传传票票登记分户账。登记分户账。第13页/共57页14（三）账务核对（三）账务核对 1.1.支支票票户户，每每月月由由电电脑脑打打印印出出对对账账单单交交单单位位对对账账，或或定定期期向向单单位位填填发发余额对账单；余额对账单；2.2.对存折户，应在办理存取款业务时进行账折见面，对存折户，应在办理存取款业务时进行账折见面，随到随对随到随对。第14页/共57页15二、单位二、单位定期定期存款业务核算存款业务核算 起起存存金金额额为为10 10 000000元元，多多存存不不限限。存存期期分为三个月、半年、一年三个档次。分为三个月、半年、一年三个档次。

9、1.1.开户开户 提提交交“开开户户申申请请书书”、企企业业法法人人执执照照或或营业执照正本，并预留银行印鉴。营业执照正本，并预留银行印鉴。第15页/共57页162 2、存入、存入（1 1）现金存入现金存入 存存款款单单位位填填写写“单单位位定定期期存存款款缴缴款款凭凭证证”连同现金交银行。连同现金交银行。借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款单位单位定期定期存款户存款户 打打印印“单单位位定定期期存存款款开开户户证证实实书书”一一式式两两联联，第第一一联联作作回回单单与与签签章章后后的的缴缴款款凭凭证证退退存存款款人人，第第二二联联做做银银行行的的留留底底卡卡加加以以保保管管。另

10、另编编制制表表外外科科目目付付出出传传票票，登登记记表表外外科科目目明明细账。细账。（付出）：空白重要凭证（付出）：空白重要凭证存款开户证实书存款开户证实书第16页/共57页17 （2 2）转账存入转账存入 借借：吸吸收收存存款款单单位位活活期期存存款款户户（负负债债减减少）少）贷贷：吸吸收收存存款款单单位位定定期期存存款款户户（增增加）加）第17页/共57页183 3、支取支取 存存款款单单位位填填写写“单单位位定定期期存存款款支支取取凭凭证证”一一式式三三联联，二二联联加加盖盖预预留留银银行行印印鉴鉴，并并持持证证实实书书办办理理支取。支取。借借：利利息息支支出出单单位位利利息息支支出出户

11、户(费费用用类类增增加）加）吸收存款吸收存款单位单位定期定期存款存款户户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位单位活期活期存款存款户户第18页/共57页19三、单位存款利息的核算三、单位存款利息的核算（一）单位存款利息的核算（一）单位存款利息的核算 国家拨付款项，不计利息。国家拨付款项，不计利息。活期存款活期存款 商商业业银银行行对对单单位位活活期期存存款款按按季季结结息息，每每季季末末月月2020日为结息日，计息后于次日入账。日为结息日，计息后于次日入账。按结息日挂牌活动利率计息，不分段计息。按结息日挂牌活动利率计息，不分段计息。定期存款定期存款 根根据据存存期期的的档档次次计计算算利利息息，到到期

12、期，利利随随本本清清。月月3030天，年天，年360360天，在计算实际存期时，算头不算尾。天，在计算实际存期时，算头不算尾。单单位位存存款款利利息息不不缴缴纳纳利利息息税税，个个人人储储蓄蓄缴缴纳纳20%20%利息税。利息税。第19页/共57页单位存款利息计算1 1、计息基本公式、计息基本公式 利息利息=本金本金存期存期利率利率 本金是存款人每次存（取）款后当日的最后余额。本金是存款人每次存（取）款后当日的最后余额。存期是存款人两次存（取）款的间隔天数。要求按存期是存款人两次存（取）款的间隔天数。要求按日历天数日历天数计算且计算且算算头不算尾。头不算尾。利率：利息与本金的比率。利率：利息与本

13、金的比率。月利率月利率=年利率年利率/12,/12,日利率日利率=月利率月利率/30/30 20第20页/共57页背景利率管制 卖方垄断名利利率实际利率：补偿性余额实际贷款成本：公关费用国有、民营；企业规模；对地区经济贡献；企业盈利能力21第21页/共57页222 2、计息的方法、计息的方法 累计日积数法累计日积数法计息计息 累计日积数是各存款账户每日最后余额的逐日累计数，计算公式为：累计日积数是各存款账户每日最后余额的逐日累计数，计算公式为：累计日积数累计日积数=（每日每日存、取款后该日存、取款后该日余额余额存款日数）存款日数）利息利息=累计日积数累计日积数月利率月利率3030日利率：月日利

14、率：月/30,/30,年年/360/360 累计日积数法具体可运用在乙种账页上计息和在余额表上计息。累计日积数法具体可运用在乙种账页上计息和在余额表上计息。第22页/共57页23（1 1）账页计息）账页计息（相乘）（相乘）活期存款分户账活期存款分户账户名：荣鼎广告公司户名：荣鼎广告公司 账号：账号：2011001 2011001 月利率：月利率：0.60.6年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷50000072561980000250000066汇入300000贷80000075600000613转借80000贷72000042880000617汇出180000贷5400003162

15、0000620现收10000贷55000015500000621结算转存1601.6贷551601.69280080000第23页/共57页24利息利息=80 080 0000.6=80 080 0000.630=1 601.6030=1 601.60（元）（元）6 6月月2121日转存利息，会计分录为：日转存利息，会计分录为：借：利息支出借：利息支出 1 601.601 601.60 贷：贷：吸收吸收存款存款荣鼎广告公司荣鼎广告公司 1 601.601 601.60第24页/共57页25(2)(2)余额表计息：余额表计息：连加连加计息余额表计息余额表科目名称：活期存款科目名称：活期存款 利率

16、：利率：0.60.6 共共 页页 第第 页页619800061980006.1-6.5 6.1-6.5：500000+500000+500000+500000+500000 5500000+500000+500000+500000+500000 56.6-6.126.6-6.12：800000+800000+800000+800000+800000+800000+800000 800000+800000+800000+800000+800000+800000+800000 7 76.13-16 6.13-16：720000+720000+720000+720000 4720000+720000

17、+720000+720000 46.17-6.19 6.17-6.19：540000+540000+540000 3540000+540000+540000 36.20 6.20：550000 1550000 1积数：积数：第25页/共57页26（二）单位定期存款利息的计算（二）单位定期存款利息的计算 利息利息=本金本金时间时间利率利率 按存入日挂牌公告的利率计息，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清利随本清，遇有利率调整不分段计息。，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款单位定期存款全部提前支取全部提前支取，按，按支取日支取日挂牌公告的活期存款利率计息。挂牌公告的活期存款利率计息。第26页/共

18、57页27 第三节第三节 个人储蓄存款的核算个人储蓄存款的核算 第27页/共57页28一、活期储蓄存款业务核算一、活期储蓄存款业务核算（一）开户与续存的核算（一）开户与续存的核算 1 1、开户、开户 储储户户申申请请开开户户时时，应应填填写写活活期期储储蓄蓄存存款款凭凭条条，连连同同身身份份证证件件、现现金金交交于银行。于银行。借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款个人户个人户第28页/共57页292 2、续存、续存借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款个人户个人户 第29页/共57页30（二）支取与销户的核算（二）支取与销户的核算 1 1、支取、支取 储储户户来来银银

19、行行办办理理支支取取时时，应应填填写写活活期期储储蓄蓄取取款款凭凭条条，连连同同存存折折交交银银行行。若若大大额额支支取取还应出示身份证件。还应出示身份证件。借：吸收存款借：吸收存款个人户个人户 贷贷:库存现金库存现金第30页/共57页312 2、销户、销户 储储户户支支取取全全部部存存款款，不不再再续续存存，称称为为销销户户。其其处处理理手手续续与与支支取取基基本本相相同同，但但需需填填制制利利息息清清单单，在在分分户户账账和和存存折折上上加加盖盖“结结清清”戳记。戳记。借：吸收存款借：吸收存款人户人户 利息支出利息支出活期储蓄利息支出户活期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 其他应付

20、款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税 将现金、利息清单（第二联）、身份证将现金、利息清单（第二联）、身份证件（大额支取应出示身份证件）交与储户。件（大额支取应出示身份证件）交与储户。第31页/共57页32二、定期储蓄存款业务核算二、定期储蓄存款业务核算 定定期期储储蓄蓄存存款款是是指指存存入入时时约约定定存存款款期期限限，一一次次或或分分次次存存入入本本金金，到到期期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。一次或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。第32页/共57页33(一一)整存整取整存整取1 1、开户、开户

21、填填制制一一式式三三联联整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存单单，第第一一联联代代现现金金收收入入传传票票办办理理转转账账，第第二二联联作作存存单单退退储储户户保保管管，第第三三联联作作卡卡片片账账由由银银行行留留存。存。借：库存现金借：库存现金 贷贷：吸吸收收存存款款整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款户户第33页/共57页34、支取的核算、支取的核算(1)(1)到期支取到期支取 借借：吸吸收收存存款款整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款户户 应付利息应付利息 利息支出利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 其他应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所

22、得税 将将现现金金、利利息息清清单单（第第二二联联）、身身份份证证件件交于客户。交于客户。第34页/共57页利息计算若在原 定存期内与利率调整，当利率调高时，以调整日为界，执行分段计息PP108 例8-435第35页/共57页36利息的计算利息的计算应付利息应付利息=本金本金存期存期利率利率实付利息实付利息=应税利息应税利息（1 1税率）税率）【例例】某某储储户户于于20072007年年4 4月月9 9日日存存入入整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款20 20 000000元元，定定期期一一年年。存存入入日日月月利利率率为为3 3。该该储储户户于于20082008年年4 4月月9 9日日到

23、期支取，则：到期支取，则：应付利息应付利息=20 000123=20 000123=720=720（元）（元）代扣利息税代扣利息税=7205%=36=7205%=36（元）（元）实付利息实付利息=720=72036=68436=684（元）（元）第36页/共57页37（）过期支取（）过期支取 利利息息计计算算应应包包括括到到期期利利息息和和过过期期利利息息。过过期期部部分分则则按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的活活期期利利率率率率计计算。算。【例例】某某储储户户于于20072007年年3 3月月6 6日日存存入入整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款20 20 000 000 元元，定定期

24、期一一年年，存存入入日日月月利利率率为为3 3。该该储储户户于于20082008年年4 4月月6 6日日过过期期支支取取。设设支支取取日日活活期储蓄存款月利率为期储蓄存款月利率为0.60.6，则：，则：应付利息应付利息=20 000123=20 000123+20000300.6+20000300.63030 =732 =732（元）（元）代扣利息税代扣利息税=7325%=36.6=7325%=36.6（元）（元）实付利息实付利息=732=73236.6=695.436.6=695.4（元）（元）第37页/共57页38（）提前支取（）提前支取提前支取：提前支取部分按实际存档期相应档次整存整取利

25、率计。利率调整则分段计息。（错误）按照支取日活期存款利率计息。例8-5 A)A)全部提前支取全部提前支取 应应交交验验存存款款人人身身份份证证件件，在在存存单单和和卡卡片片账账上上加加盖盖“提提前前支支取取”戳戳记记，并并按按提提前支取规定计付利息。其余手续与到期支取相同。前支取规定计付利息。其余手续与到期支取相同。第38页/共57页39B)B)部分提前支取部分提前支取 除除对对支支取取部部分分按按提提前前支支取取办办法法支支付付本本息息并注销原存单外，对未取部分应另开新存单。并注销原存单外，对未取部分应另开新存单。借借：吸吸收收存存款款整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款户户（全部本金）

26、（全部本金）利利息息支支出出定定期期储储蓄蓄利利息息支支出出户户（提提前前支支取部分利息取部分利息 支取日活期存款利率支取日活期存款利率）贷贷：库库存存现现金金（提提前前支支取取部部分分应应给给储储户户的的本息）本息）其他应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税 吸吸收收存存款款整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款户（户（续存本金续存本金）第39页/共57页40（二）零存整取定期储蓄存款的核算二）零存整取定期储蓄存款的核算 存期分为一年、三年、五年三个档次。存期分为一年、三年、五年三个档次。元起存，多存不限。这种储蓄存款每月存入元起存，多存不限。这种储蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次

27、，应在次月补存。未补一次，如中途漏存一次，应在次月补存。未补存者或漏存次数在一次以上的，视同违约，存存者或漏存次数在一次以上的，视同违约，存折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。取时按活期利率计息。第40页/共57页41、开户和续存、开户和续存开立零存整取储存款存折。开立零存整取储存款存折。借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款户户 第41页/共57页42、支取、支取（）到期支取（）到期支取 储储户户持持存存折折来来银银行行支支取取时时，账账折折见见面面，计算利息。计算利息。借借：

28、吸吸收收存存款款零零存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款户户应付利息应付利息 利息支出利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 其他应付款其他应付款代扣利息支出户代扣利息支出户（）过期支取（）过期支取第42页/共57页3 3、零存整取定期储蓄存款利息零存整取定期储蓄存款利息的计算的计算固定基数法以按月存储到期支取时每一元的应付利息作为固定基数，最后以结存金额乘以固定基数计息的方法存款有先后、存期有长短、且存期成一等差数列利息=结存金额*固定基数固定基数=平均存期*利率平均存期（中间项）=（1+存期）/243第43页/共57页44零存整取定期储蓄存款利息的计算零存整

29、取定期储蓄存款利息的计算（1 1）到期支取）到期支取（等差数列求和）（等差数列求和）每每元元存存款款利利息息基基数数=（1+1+存存款款月月数数）22月月利利率率如：一年期每元存款计息基数如：一年期每元存款计息基数 =（1+121+12）2323=0.0195=0.0195（元）（元）利息利息=结存金额结存金额*固定基数固定基数 【例例】储储户户王王中中于于20072007年年6 6月月8 8日日来来银银行行办办理理零零存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款，月月存存1 1 000 000 元元，存存期期一一年年，设设月月利利率率为为3 3，于于次次年年6 6月月8 8日日支支取取。则：则：应付

30、利息应付利息=12 0000.0195=234=12 0000.0195=234（元）（元）扣除利息所得税扣除利息所得税=2345%=11.7=2345%=11.7（元）（元）实付利息实付利息=234=23411.7=222.311.7=222.3（元）（元）第44页/共57页45（2 2）过期支取）过期支取 过期支取的应付利息为到期息与过期息之和。过期支取的应付利息为到期息与过期息之和。（3 3）提前支取）提前支取 提提前前支支取取可可比比照照整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款的的计计息息办办法法计计算算利利息息，不不满满整整月月的零头天数不计利息。的零头天数不计利息。第45页/共57

31、页46（三三）存存本本取取息息定定期期储储蓄蓄存存款款的的核核算算 存存本本取取息息定定期期储储蓄蓄存存款款是是指指本本金金一一次次存存入入，在在约约定定存存期期内内分分次次支支取取利利息息，到到期期支支取取本金的一种储蓄存款。本金的一种储蓄存款。第46页/共57页47、开户、开户 填填写写一一式式三三联联定定期期存存本本取取息息储储蓄蓄存存单单，连连同同身身份份证证件件和和现现金金交交经经办办人人员。员。借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款存本取息存本取息定期储蓄存款定期储蓄存款户户第47页/共57页48、支取利息、支取利息借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出户定期存款利息

32、支出户 贷：库存现金贷：库存现金 其他应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税 如如储储户户到到期期未未取取利利息息，以以后后可可以以随随时时支支取，但利息不计复利。取，但利息不计复利。第48页/共57页49、支取本金、支取本金（）到期取本（）到期取本（）提前取本（）提前取本 储储户户如如需需提提前前支支取取本本金金，可可凭凭存存单单和和身身份份证证件件一一次次全全部部支支取取，不不允允许许部部分提前支取。分提前支取。（）过期取本（）过期取本第49页/共57页504 4、存存本本取取息息定定期期储储蓄蓄存存款款利利息息的的计计算算 每每次次支支取取利利息息数数=（本本金金存存款款月月数数月

33、月利利率率）支支取取利利息息次次数数=本本金金*取取款款期期限限*利利率率 月月利利率率与与零零存存整整取取存存款款相相同同，销销户户时时应扣缴利息所得税。应扣缴利息所得税。【例例】储储户户黎黎明明于于20072007年年4 4月月1 1日日存存入入本本金金120 120 000 000 元元，存存期期一一年年，月月利利率率为为3 3，每每3 3个个月月支取利息一次，则：支取利息一次，则：每次支取利息数每次支取利息数=（120 120 000123000123）4=10804=1080（元）（元）第50页/共57页51(四四)整存零取定期储蓄存款的核算整存零取定期储蓄存款的核算 1 1、整存零

34、取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，分次支取本金，、整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，分次支取本金，到期支取利息的一种储蓄存款。到期支取利息的一种储蓄存款。第51页/共57页522 2、整存零取定期储蓄存款利息的核算、整存零取定期储蓄存款利息的核算 到到期期应应付付利利息息=本本金金平平均均值值*存存期期*利利率率=（全全部部本本金金+每每次次支支取取本本金金额额）22存存期期利率利率 【例例】某某储储户户一一次次存存入入本本金金24 24 000 000 元元，一一年年期期，每每两两个个月月支支取取一一次次4 4 000 000 元元。假假设设月月利利率率为为3 3，最最后后

35、一一次次支支取取日日期期为为到到期期日日，连同利息一并支取，则：连同利息一并支取，则：到期应付利息到期应付利息=（24 00024 0004 4 000000）21232123=504=504（元）（元）代扣利息税代扣利息税=5045%=25.2=5045%=25.2（元）（元）实付利息实付利息=504=50425.2=478.825.2=478.8（元）（元）第52页/共57页53三、定活两便储蓄存款业务核算三、定活两便储蓄存款业务核算 1 1、定定活活两两便便储储蓄蓄是是一一种种本本金金一一次次存存入入，不不约定存期，约定存期，可可随时一次支取本息随时一次支取本息的存款方式。的存款方式。第

36、53页/共57页542 2、定活两便储蓄存款利息的计算、定活两便储蓄存款利息的计算 【例例】某某储储户户于于20022002年年7 7月月7 7日日存存入入定定活活两两便便储储蓄蓄存存款款90 90 000000元元，于于20042004年年7 7月月7 7日日支支取取。该该笔笔存存款款的的实实际际存存期期为为2 2年年。按按1 1年年期期整整存存整整取取利利率率的的六六折折计计息息，设设支支取取日日1 1年年期期整整存存整取定期储蓄存款年利率为整取定期储蓄存款年利率为6%6%，则：，则：应付利息应付利息=90 00026%60%=6480=90 00026%60%=6480（元）（元）代扣利

37、息税代扣利息税=64805%=324=64805%=324（元）（元）实付利息实付利息=6480=6480324=6156324=6156（元）（元）第54页/共57页55四、其他储蓄存款业务核算四、其他储蓄存款业务核算、教育储蓄、教育储蓄 教教育育储储蓄蓄为为零零存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款。最最低低起起存存金金额额为为5050元元，每每月月固固定定存存额额，分分月月存存入，每一账户本金合计最高限额为入，每一账户本金合计最高限额为2 2万元。万元。2 2、个人通知储蓄存款、个人通知储蓄存款 个人通知储蓄是一次存入本金，支取时个人通知储蓄是一次存入本金，支取时需提前通知银行（提前一天或

38、七天）。需提前通知银行（提前一天或七天）。第55页/共57页56 1.1.某储户于某储户于20072007年年4 4月月9 9日开列日开列活期存款活期存款帐户帐户,存入现金存入现金20002000元。元。20072007年年8 8月月9 9日日销户销户,尚有存款尚有存款500500元元,利息利息1010元元,利息税为利息税为5%5%。要求要求:编制存入款项和销户的会计分录。编制存入款项和销户的会计分录。2.2.某储户于某储户于20072007年年6 6月月8 8日来银行办理零日来银行办理零存整取定期储蓄存款，月存存整取定期储蓄存款，月存1 000 1 000 元，存期元，存期一年，设月利率为一年，设月利率为3 3，于次年，于次年6 6月月8 8日支取。日支取。要求要求:计算应付利息计算应付利息第56页/共57页57感谢您的观看！第57页/共57页