银行存款余额调节表课件.pptx

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1、某证券经营部财务部某证券经营部财务部某证券经营部财务部某证券经营部财务部人员分布图人员分布图人员分布图人员分布图总 经 理会 计财 务 经 理出 纳第1页/共11页企业应当设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。未达账项 记账错漏第2页/共11页未达账项未达账项企业已记增加，银行未记增加。企业已记减少，银行未记减少。银行已记增加，企业未记增加。银行已记减少，企业未记减少。4123

2、是指一方（企业或银行）已取得有关凭证登记入账，另一方尚未接到有关凭证而未登记入账的款项。第3页/共11页1 12 23 34 4取得“银行对账单”与“银行存款日记账”核对找出未达账项编制“银行存款余额调节表”银行存款余额调节表编制的程序第4页/共11页甲公司2012年12月31日银行存款日记账余额为540万元，开户银行对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：（1）30日，委托银行收款480万元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达；（2）30日，公司开出支票一张450万元，公司已减少银行存款，银行尚未记账；（3）31日，银行代公司支付水电费40万元，银行已入账，公司

3、尚未入账；（4）31日，公司收到一张转账支票600万元，公司已记账，银行尚未入账。要求:填制甲公司的银行存款余额调节表。第5页/共11页银行存款余额调节表单位：元项项 目目余余 额额项项 目目余余 额额企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额5400000银行对账单余银行对账单余额额8300000加：银行已收、加：银行已收、企业未收款企业未收款4800000加：企业已收、加：企业已收、银行未收款银行未收款6000000减：银行已付、减：银行已付、企业未付款企业未付款 400000减：企业已付、减：企业已付、银行未付款银行未付款4500000调节后的存款调节后的存款余额余额9800000调节

4、后的存款调节后的存款余额余额9800000第6页/共11页通过编制上述银行存款通过编制上述银行存款余额调节表，我们可以发现：余额调节表，我们可以发现：1 1发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。2 2针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。3 3银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。第7页/共11页对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，但即使调节后相等也不一定没有错误。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银

5、行存款账面余额的记账依据需要注意的问题：需要注意的问题：第8页/共11页思考题：如果差额是由记账错漏造成，会计人员应该如何处理？参考书目：参考书目：会计学会计学第第2 2版版 胡景桂等胡景桂等 人民邮电出版社，人民邮电出版社，2013 2013 会计实务模拟会计实务模拟，郝宇欣等，清华大学出版社，郝宇欣等，清华大学出版社，2007 2007 企业会计学企业会计学，赵惠芳，高等教育出版社，赵惠芳，高等教育出版社，2007 2007 初级会计实务初级会计实务，财政部会计资格评估中心，中国财政经济，财政部会计资格评估中心，中国财政经济出版社，出版社，2013 2013 第9页/共11页讲课内容结束谢 谢 ！第10页/共11页