会计从业资格 财经版 会计基础第三章资金运动.pdf

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1、会计分录专题会计分录专题尚德讲师：刘莉尚德讲师：刘莉2013/11/26账务流程账务流程资金资金原料原料商品商品资金资金投资投资借入借入资金投入资金投入资金运用资金运用资金退出资金退出交税交税还债还债分红分红采购采购生产生产销售销售目录目录1 1、资金的投入、资金的投入2 2、资金的运用、资金的运用3 3、资金的退出、资金的退出科目科目资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用（成本）费用（成本）利润利润借借贷贷+-借借贷贷+-2013/11/26资金投入资金投入1、实收资本：投资者投入的资金（钱和物品）、实收资本：投资者投入的资金（钱和物品）2 2、固定资产：有价值的财物（建筑物、设备

2、机器等）、固定资产：有价值的财物（建筑物、设备机器等）3 3、银行存款：企业存在银行里面的钱、银行存款：企业存在银行里面的钱4 4、短期借款：企业向社会外界借入的、短期借款：企业向社会外界借入的1 1年内还的钱年内还的钱5 5、长期借款：企业向社会外界借入的超、长期借款：企业向社会外界借入的超1 1年还的钱年还的钱所有者权益所有者权益资产资产负债负债2013/11/26资金投入资金投入1 1、公司收到投资者公司收到投资者A A投入的金额投入的金额100100万元，款项收到万元，款项收到存入银行。存入银行。思路：投资者投资钱，一方面企业银行存款增加，一方面思路：投资者投资钱，一方面企业银行存款增

3、加，一方面实收资本增加。实收资本增加。银行存款银行存款+10000001000000实收资本实收资本+10000001000000借：借：贷：贷：2013/11/26资金投入资金投入2 2、甲公司收到、甲公司收到 B B公司投资设备一台用于生产，公司投资设备一台用于生产，估计估计6565万元。万元。思路：投资者投资设备，一方面企业的固定资产增加，思路：投资者投资设备，一方面企业的固定资产增加，一方面实收资本增加。一方面实收资本增加。固定资产固定资产+650000650000实收资本实收资本+650000650000借：借：贷：贷：2013/11/26资金投入资金投入3 3、甲公司向银行申请借款

4、，金额为甲公司向银行申请借款，金额为3030万元，借款万元，借款期限期限1010个月，已办理手续，款项存入银行。个月，已办理手续，款项存入银行。思路：向银行借钱，企业的钱变多了，变现为：一方思路：向银行借钱，企业的钱变多了，变现为：一方面企业的银行存款增加，一方面企业的短期借款（少面企业的银行存款增加，一方面企业的短期借款（少于于1 1年）增加。年）增加。银行存款银行存款+300000300000短期借款短期借款+300000300000借：借：贷：贷：2013/11/26资金投入4 4、甲公司因业务需要，银行借入金额、甲公司因业务需要，银行借入金额2020万元，签订万元，签订2 2年还款合同

5、，款项收到存入银行。年还款合同，款项收到存入银行。思路：向银行借钱，企业的钱变多了，变现为：一方思路：向银行借钱，企业的钱变多了，变现为：一方面企业的银行存款增加，一方面企业的短期借款（长面企业的银行存款增加，一方面企业的短期借款（长于于1 1年）增加。年）增加。银行存款银行存款+200000200000长期借款长期借款+200000200000借：借：贷：贷：2013/11/261 1、在途物资：实际成本法下企业购买还没运回仓库的材料等、在途物资：实际成本法下企业购买还没运回仓库的材料等2 2、材料采购：计划成本法下企业购买还没运回仓库的材料等、材料采购：计划成本法下企业购买还没运回仓库的材

6、料等3 3、原材料：企业购买已经进入仓库的原材料、原材料：企业购买已经进入仓库的原材料4 4、预付账款：企业交易过程预先支付的定金预付账款：企业交易过程预先支付的定金5 5、应付账款：企业交易过程中尚未支付的货款应付账款：企业交易过程中尚未支付的货款6 6、应交税费、应交税费-应交增值税（进项税）：核算企业采购的应交增值税（进项税）：核算企业采购的增值税，一般出现在增值税，一般出现在借方借方。资金运用资金运用-采购采购资产资产负债负债2013/11/26资金运用资金运用-采购采购原材料入账价值原材料入账价值(一一)买价；买价；(二二)运杂费运杂费(包括运输费、装卸费、保险费、包装包括运输费、装

7、卸费、保险费、包装费、仓储费等费、仓储费等)(三三)运输途中的合理损耗；运输途中的合理损耗；(四四)入库入库前前的挑选整理费用的挑选整理费用(五五)购入物资负担的税金购入物资负担的税金(如关税等如关税等)和其他费用和其他费用一般纳税人一般纳税人的企业的增值税的企业的增值税应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）小规模纳税人小规模纳税人增值税的小企业增值税的小企业计入所购材料的成本。计入所购材料的成本。2013/11/261 1、实际成本法下，甲企业购买、实际成本法下，甲企业购买A A材料一批，价款材料一批，价款2000020000元，元，增值税为增值税为17%17%，另外

8、支付运杂费，另外支付运杂费40004000元，款项银行支付材元，款项银行支付材料尚未入库，次日入库。料尚未入库，次日入库。思路：思路：原材料成本原材料成本=原材料价款原材料价款+运杂费运杂费=20000+4000=24000=20000+4000=24000增值税（进项税）增值税（进项税）=原材料价款原材料价款*税率税率=20000*17%=3400=20000*17%=3400在途物资在途物资+2400024000银行存款银行存款-2740027400借：借：贷：贷：资金运用资金运用-采购采购未入库未入库入库入库原材料原材料+2400024000在途物资在途物资-2400024000借：借：

9、贷：贷：应交税费应交税费-应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）340034002 2、甲企业购买、甲企业购买A A材料一批，价款材料一批，价款1000010000元，计划成本为元，计划成本为12000,12000,增增值税为值税为17%17%，对方代垫运杂费，对方代垫运杂费40004000元，款项尚未元，款项尚未支付，材料未入库。支付，材料未入库。思路：思路：原材料成本原材料成本=原材料价款原材料价款+运杂费运杂费=10000+4000=14000=10000+4000=14000增值税（进项税）增值税（进项税）=原材料价款原材料价款*税率税率=10000*17%=1700=10000*1

10、7%=1700材料采购材料采购+1400014000应付账款应付账款+1570015700借：借：贷：贷：资金运用资金运用-采购采购应交税费应交税费-应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）170017003 3、甲企业预付、甲企业预付B B企业企业2340023400元，购买元，购买A A材料一材料一批，价款批，价款2000020000元，增值税为元，增值税为17%17%。次日货次日货品收到存入仓库。品收到存入仓库。预付账款预付账款+2340023400银行存款银行存款-2340023400借：借：贷：贷：资金运用资金运用-采购采购预付钱预付钱收货收货原材料原材料+2000020000预付账

11、款预付账款-2340023400借：借：贷：贷：应交税费应交税费-应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）340034002013/11/26资金运用资金运用-采购采购4 4、固定资产入账价值、固定资产入账价值(一一)买价；买价；(二二)进口关税进口关税(三三)运输和保险等相关费用运输和保险等相关费用(四四)以及为使固定资产达到预定可使用状态以及为使固定资产达到预定可使用状态前前所必所必要的支出要的支出固定资产固定资产：企业使用期限超过：企业使用期限超过1 1年的房屋、建筑物、年的房屋、建筑物、机器等机器等在建工程在建工程：正在建设尚未竣工投入使用的建设项目：正在建设尚未竣工投入使用的建设项目

12、工程物资工程物资：固定资产建造的建筑材料（如钢材、水：固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等）泥、玻璃等）【例题例题】20122012年年1212月某公司购入三台不需要安装的月某公司购入三台不需要安装的机器设备，取得的增值税价款为机器设备，取得的增值税价款为9000090000元，增值税元，增值税税额税额1530015300元。价款尚未支付。元。价款尚未支付。资金运用资金运用-采购采购不需安装不需安装借：固定资产借：固定资产9000090000应收账款应收账款应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1530015300贷：应付账款贷：应付账款105300105300资金运用资金运用-

13、采购采购【例题例题】（1 1）购入生产流水线，价款）购入生产流水线，价款500500万元，增值税万元，增值税8585万，运费加保险万，运费加保险8 8万元，开出万元，开出6060天的商业汇票天的商业汇票593593万元万元（2 2）请安装公司安装，通过银行支付）请安装公司安装，通过银行支付2 2万，流水线已经万，流水线已经正常生产正常生产需要安装需要安装（1 1）编制购入生产流水线的分录）编制购入生产流水线的分录借：在建工程借：在建工程508508应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8585贷：应付票据贷：应付票据593 593 （2 2）编制安装的分录）编制安装的分录

14、借：在建工程借：在建工程2 2贷：银行存款贷：银行存款2 2借：固定资产借：固定资产510510贷：在建工程贷：在建工程5105102013/11/261、生产成本：生产过程中直接材料，直接人工等生产成本：生产过程中直接材料，直接人工等2、制造费用：间接用于生产的损耗。（如车间的费用）、制造费用：间接用于生产的损耗。（如车间的费用）3、库存商品：企业购买或者生产放在仓库的商品库存商品：企业购买或者生产放在仓库的商品4 4、累计折旧：处理固定资产发生的折旧费用累计折旧：处理固定资产发生的折旧费用资金运用资金运用-生产生产5 5、应付职工薪酬：企业尚未支付员工的工资应付职工薪酬：企业尚未支付员工的

15、工资成本成本资产资产负债负债1 1、2 2月月3 3日，甲公司生产领用日，甲公司生产领用A A原材料原材料10001000千千克，单价克，单价2020元。元。思路：企业领用原材料，即消耗了原材料直接用于思路：企业领用原材料，即消耗了原材料直接用于生产，一方面变现为原材料的减少，一方面变现为生产，一方面变现为原材料的减少，一方面变现为生产成本的增加。生产成本的增加。资金运用资金运用-生产生产生产成本生产成本+2000020000原材料原材料-2000020000借：借：贷：贷：2 2、2 2月月4 4日，甲公司车间领用日，甲公司车间领用B B原材料原材料500500千千克，单价克，单价2020元

16、。元。思路：企业领用原材料，即消耗了原材料间接用于思路：企业领用原材料，即消耗了原材料间接用于生产，一方面变现为原材料的减少，一方面变现为生产，一方面变现为原材料的减少，一方面变现为制造费用的增加。制造费用的增加。资金运用资金运用-生产生产制造费用制造费用+1000010000原材料原材料-1000010000借：借：贷：贷：3 3、计提甲公司、计提甲公司2 2月份发生生产工人的工资为：月份发生生产工人的工资为：4000040000元，福利费为：元，福利费为：40004000元。元。思路：企业生产商品，消耗了工人的劳动力直接思路：企业生产商品，消耗了工人的劳动力直接用于生产，这笔工资先计提出来

17、，下个月再进行用于生产，这笔工资先计提出来，下个月再进行支付。一方面变现为生产成本的增加，一方面变支付。一方面变现为生产成本的增加，一方面变现为应付职工薪酬的增加。现为应付职工薪酬的增加。资金运用资金运用-生产生产生产成本生产成本+4400044000应付职工薪酬应付职工薪酬+4400044000借：借：贷：贷：4 4、甲公司、甲公司2 2月份发生车间管理人员的工资为：月份发生车间管理人员的工资为：6000060000元，福利费为：元，福利费为：60006000元元。思路：企业生产商品，还会消耗了车间管理人员思路：企业生产商品，还会消耗了车间管理人员的劳动力间接用于生产，这笔工资先计提出来，的

18、劳动力间接用于生产，这笔工资先计提出来，下个月再进行支付。一方面变现为制造费用的增下个月再进行支付。一方面变现为制造费用的增加，一方面变现为应付职工薪酬的增加。加，一方面变现为应付职工薪酬的增加。资金运用资金运用-生产生产制造费用制造费用+6600066000应付职工薪酬应付职工薪酬+6600066000借：借：贷：贷：资金运用资金运用-生产生产累计折旧累计折旧：固定资产的备抵科目：固定资产的备抵科目使用固定资产时资产会损耗，但不能直使用固定资产时资产会损耗，但不能直接贷固定资产，所以就用累计折旧来代替接贷固定资产，所以就用累计折旧来代替资金运用资金运用-生产生产设备用途基本生产车间使用管理部

19、门使用销售部门使用制造费用成本归集销售费用管理费用未使用管理费用5 5、2 2月份对甲公司生产车间中的月份对甲公司生产车间中的A A设备计提设备计提折旧，已知折旧，已知A A设备买入价格设备买入价格130130万，净残值万，净残值1010万，可以使用万，可以使用1010年，使用平均年限法折旧。年，使用平均年限法折旧。思路：思路：年折旧额年折旧额=（原值（原值-净残值）净残值）/预计折旧年限预计折旧年限=（130130万万-1010万）万）/10=120000/10=120000 月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额/月数月数=120000/12=10000=120000/12=10000资金运用

20、资金运用-生产生产制造费用制造费用+1000010000累计折旧累计折旧+1000010000借：借：贷：贷：6 6、2 2月月2828号以银行存款支付号以银行存款支付2 2月份车间水电费月份车间水电费58005800元元思路：思路：以银行存款支付车间发生的费用，属于间接用于以银行存款支付车间发生的费用，属于间接用于生产的损耗，故此变现为：一方面制造费用的增生产的损耗，故此变现为：一方面制造费用的增加，一方面银行存款的减少。加，一方面银行存款的减少。资金运用资金运用-生产生产制造费用制造费用+58005800银行存款银行存款-58005800借：借：贷：贷：7 7、结转、结转2 2月份的制造费

21、用月份的制造费用思路：思路：结转制造费用，即将制造费用结转为生产成本。结转制造费用，即将制造费用结转为生产成本。故此，结转之后，制造费用减少，生产成本增加。故此，结转之后，制造费用减少，生产成本增加。资金运用资金运用-生产生产生产成本生产成本+9180091800制造费用制造费用-9180091800借：借：贷：贷：8 8、2 2月月3131号，结转本月完成产品号，结转本月完成产品5000050000元元。思路：思路：结转完工产品，即将生产成本结转为库存商品。故此，结转之结转完工产品，即将生产成本结转为库存商品。故此，结转之后，生产成本减少，库存商品增加。后，生产成本减少，库存商品增加。资金运

22、用资金运用-生产生产库存商品库存商品+5000050000生产成本生产成本-5000050000借：借：贷：贷：2013/11/261 1、主营业务收入：企业销售商品获得的钱（卖价）、主营业务收入：企业销售商品获得的钱（卖价）2 2、其他业务收入：企业销售原材料获得的钱（卖价）、其他业务收入：企业销售原材料获得的钱（卖价）3 3、主营业务成本：企业销售的商品本钱（成本价）、主营业务成本：企业销售的商品本钱（成本价）4 4、其他业务成本：企业销售的材料本钱（成本价）其他业务成本：企业销售的材料本钱（成本价）资金运用资金运用-销售销售5 5、营业税金及附加：企业日常经营负担的税费。（除增值、营业税

23、金及附加：企业日常经营负担的税费。（除增值税、所得税）税、所得税）6 6、其他应收款：员工向企业借支的费用、其他应收款：员工向企业借支的费用收入收入费用费用资产资产7 7、应收账款：其他企业拖欠我们企业的货款应收账款：其他企业拖欠我们企业的货款2013/11/268 8、管理费用：企业管理经营中发生的费用管理费用：企业管理经营中发生的费用（除了销售部之外，其他部门的工资福利，办公费等）（除了销售部之外，其他部门的工资福利，办公费等）9 9、销售费用：企业销售过程中发生的费用销售费用：企业销售过程中发生的费用（销售部门的工资福利，广告费等）（销售部门的工资福利，广告费等）1111、预收账款：企业

24、收到其他企业交过来的定金、预收账款：企业收到其他企业交过来的定金资金运用资金运用-销售销售1212、应交税费应交税费-应交增值税（销售税）：核算企业销售的增应交增值税（销售税）：核算企业销售的增值税，一般在贷方值税，一般在贷方1010、财务费用：企业发生的利息和手续费财务费用：企业发生的利息和手续费费用费用负债负债1 1、甲公司销售给乙公司甲公司销售给乙公司A A产品产品500500件，单价件，单价200200元，价款元，价款1010万元，万元，增值税为增值税为1700017000元，货款未收。元，货款未收。思路：思路：该业务属于销售发生的时候，应当做收入的核算，不应该做成该业务属于销售发生的

25、时候，应当做收入的核算，不应该做成本的核算，销售商品，钱已经收到，故此，一方面企业的应收本的核算，销售商品，钱已经收到，故此，一方面企业的应收增加，一方面企业的主营业务收入增加。增加，一方面企业的主营业务收入增加。资金运用资金运用-销售销售应收账款应收账款+117000117000主营业务收入主营业务收入+100000100000借：借：贷：贷：应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）17000170002 2、月末，甲公司结转本月已销产品的销售成本，、月末，甲公司结转本月已销产品的销售成本，A A产品产品500500件，单价件，单价5050元。元。思路：思路：该业务属于销售

26、之后发生的时候，应当做成本的核算，商品已该业务属于销售之后发生的时候，应当做成本的核算，商品已经销售，商品离开仓库变为销售的成本，故此，一方面企业的经销售，商品离开仓库变为销售的成本，故此，一方面企业的库存商品减少，一方面企业的主营业务成本增加。库存商品减少，一方面企业的主营业务成本增加。资金运用资金运用-销售销售主营业务成本主营业务成本+2500025000库存商品库存商品-2500025000借：借：贷：贷：3、甲公司销售给乙公司甲公司销售给乙公司B B材料材料 500500件，单价件，单价200200元，价元，价款款1010万元，增值税为万元，增值税为1700017000元，货款已经收到

27、存入银行。元，货款已经收到存入银行。思路：思路：该业务属于销售发生的时候，应当做收入的核算，不应该做成该业务属于销售发生的时候，应当做收入的核算，不应该做成本的核算，销售材料，钱已经收到，故此，一方面企业的银行本的核算，销售材料，钱已经收到，故此，一方面企业的银行存款增加，一方面企业的其他业务收入增加。存款增加，一方面企业的其他业务收入增加。资金运用资金运用-销售销售银行存款银行存款+117000117000其他业务收入其他业务收入+100000100000借：借：贷：贷：应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）17000170004 4、月末，甲公司结转本月已销材料的销售成

28、本，、月末，甲公司结转本月已销材料的销售成本，A A产品产品500500件，单价件，单价5050元。元。思路：思路：该业务属于销售之后发生的时候，应当做成本的核算，材料已该业务属于销售之后发生的时候，应当做成本的核算，材料已经销售，商品离开仓库变为销售的成本，故此，一方面企业的经销售，商品离开仓库变为销售的成本，故此，一方面企业的原材料减少，一方面企业的其他业务成本增加。原材料减少，一方面企业的其他业务成本增加。资金运用资金运用-销售销售其他业务成本其他业务成本+2500025000原材料原材料-2500025000借：借：贷：贷：5 5、计提本月采购部门员工工资、计提本月采购部门员工工资20

29、20万元，财务部门工资：万元，财务部门工资：2525万元。万元。思路：思路：企业在日常经营的时候，会聘请员工进行经营活动。这样一来企业在日常经营的时候，会聘请员工进行经营活动。这样一来就会发生员工的工资，这属于经营过程中的费用，属于期间费就会发生员工的工资，这属于经营过程中的费用，属于期间费用的归集，先计算下月再支付。故此，一方面企业的管理费用用的归集，先计算下月再支付。故此，一方面企业的管理费用增加，一方面企业的应付职工薪酬增加。增加，一方面企业的应付职工薪酬增加。资金运用资金运用管理费用管理费用+450000450000应付职工薪酬应付职工薪酬+450000450000借借：贷：贷：6 6

30、、以银行存款支付广告费、以银行存款支付广告费3 3万元万元。思路：思路：企业在销售经营的时候的广告费属于销售过程中的企业在销售经营的时候的广告费属于销售过程中的费用，属于期间费用的归集，以银行存款支付。故费用，属于期间费用的归集，以银行存款支付。故此，一方面企业的销售费用增加，一方面企业的银此，一方面企业的销售费用增加，一方面企业的银行存款减少。行存款减少。资金运用资金运用-销售销售销售费用销售费用+3000030000银行存款银行存款-3000030000借：借：贷：贷：7 7、计提本月应支付欠款利息、计提本月应支付欠款利息3 3万元万元。思路：思路：筹资借款的利息，属于期间费用的归集，计提

31、尚筹资借款的利息，属于期间费用的归集，计提尚未支付。故此，一方面企业的财务费用增加，一未支付。故此，一方面企业的财务费用增加，一方面企业的应付利息增加。方面企业的应付利息增加。资金运用资金运用财务费用财务费用+3000030000应付利息应付利息+3000030000借：借：贷：贷：8 8、职工小李出差前预支差旅费、职工小李出差前预支差旅费12001200元，出差回来报销元，出差回来报销差旅费差旅费10001000元，冲抵原借款单据元，冲抵原借款单据12001200元，同时返回现元，同时返回现金金200200元。元。思路：思路：员工预支现金，表现企业的现金减少，另外企业后期要员工预支现金，表现

32、企业的现金减少，另外企业后期要收回该笔钱，变现其他应收款增加。收回该笔钱，变现其他应收款增加。资金运用资金运用（1 1）出差前，预支差旅费）出差前，预支差旅费借：其他应收款借：其他应收款小李小李12001200贷：库存现金贷：库存现金12001200（2 2）出差后，报销费用）出差后，报销费用借：管理费用借：管理费用10001000库存现金库存现金200200贷：其他应收款贷：其他应收款小李小李 120012009 9、计提本月营业税、计提本月营业税1 1万元。万元。思路：思路：计提本月营业税金，变现为营业税金及附加增加，计提本月营业税金，变现为营业税金及附加增加，由于计提的税费还没上交，所以

33、应交税费由于计提的税费还没上交，所以应交税费-应交营应交营业税增加。业税增加。资金运用资金运用+1000010000+1000010000借：借：贷：贷：应交税费应交税费-应交营业税应交营业税营业税金及附加营业税金及附加2013/11/261 1、所得税费用：计算企业当期发生的所、所得税费用：计算企业当期发生的所得税得税2 2、本年利润：计算企业当期产生的利润、本年利润：计算企业当期产生的利润3 3、利润分配、利润分配-未分配利润：企业获得但是还没分配的钱未分配利润：企业获得但是还没分配的钱4 4、盈余公积：企业从净利润中提取，弥补亏损的备用金。盈余公积：企业从净利润中提取，弥补亏损的备用金。

34、资金退出资金退出5 5、应付股利：企业决定分配的分红费用、应付股利：企业决定分配的分红费用费用费用所有者权益所有者权益负债负债关于结转关于结转1 1、确定本年利润的方向确定本年利润的方向（借减贷增）（借减贷增）关于结转关于结转步骤步骤2 2、收入类、费用类减少方向、收入类、费用类减少方向（借方）（贷方）（借方）（贷方）1 1、结转本月损益到本年利润。（主营业务收入、结转本月损益到本年利润。（主营业务收入 200200万，万，其他业务收入其他业务收入3232万，主营业务成本万，主营业务成本120120万，其他业务成本万，其他业务成本1010万，销售费用万，销售费用3030万，管理费用万，管理费用

35、6565，营业税金及附加，营业税金及附加2 2万，万，营业外收入营业外收入7 7万，营业外支出万，营业外支出2 2万）万）思路：思路：结转损益结转损益主营业务收入主营业务收入-20000002000000借：借：1、结转收入、结转收入2 2、结转费用、结转费用其他业务收入其他业务收入-320000320000本年利润本年利润+23900002390000贷：贷：（1）、结转收入、利得）、结转收入、利得资金退出资金退出营业外收入营业外收入-70000700001 1、结转本月损益到本年利润。（主营业务收入、结转本月损益到本年利润。（主营业务收入 200200万，万，其他业务收入其他业务收入323

36、2万，主营业务成本万，主营业务成本120120万，其他业务成本万，其他业务成本1010万，销售费用万，销售费用3030万，管理费用万，管理费用6565，营业税金及附加，营业税金及附加2 2万，万，营业外收入营业外收入7 7万，营业外支出万，营业外支出2 2万）万）本年利润本年利润-22900002290000借：借：主营业务成本主营业务成本12000001200000其他业务成本其他业务成本-100000100000贷：贷：（2 2）、结转费用、损失）、结转费用、损失销售费用销售费用管理费用管理费用营业税金及附加营业税金及附加-650000650000200000200000300000300

37、000-资金退出资金退出营业外支出营业外支出-20000200002 2、按照、按照25%25%计算本月企业所得税（主营业务收入计算本月企业所得税（主营业务收入 200200万，万，其他业务收入其他业务收入3232万，主营业务成本万，主营业务成本120120万，其他业务成本万，其他业务成本1010万，销售费用万，销售费用3030万，管理费用万，管理费用6565，营业税金及附加，营业税金及附加2 2万，万，营业外收入营业外收入7 7万，营业外支出万，营业外支出2 2万）万）所得税费用所得税费用+2500025000借：借：应交税费应交税费-应交所得税应交所得税+2500025000贷：贷：思路：

38、思路：利润总额利润总额=收入收入-费用费用+利得利得-损失损失=200=200万万+32+32万万+7+7万万-120120万万-1010万万-3030万万-6565万万-2 2万万-2 2万万=10=10万万所得税费用所得税费用=利润总额利润总额*税率税率=10=10万万*25%=2.525%=2.5万万资金退出资金退出3 3、结转企业所得税、结转企业所得税本年利润本年利润-2500025000借：借：所得税费用所得税费用-2500025000贷：贷：思路：思路：结转本月所得税费用，即把所得税费用结转进入本年结转本月所得税费用，即把所得税费用结转进入本年利润里面。一方面变现为：结清所得税费用

39、，所得税利润里面。一方面变现为：结清所得税费用，所得税费用结清，所得税费用减少，登记在贷方。一方面变费用结清，所得税费用减少，登记在贷方。一方面变现为：转入本年利润，所得税费用的转入会使到本年现为：转入本年利润，所得税费用的转入会使到本年利润的减少，登记在借方。利润的减少，登记在借方。资金退出资金退出4 4、结转本年利润、结转本年利润本年利润本年利润-7500075000借：借：利润分配利润分配-未分配利润未分配利润+7500075000贷：贷：思路：思路：把本年利润结转到未分配利润，表现为：一方面结清本年利润，把本年利润结转到未分配利润，表现为：一方面结清本年利润，本年利润减少，登记在借方；

40、一方面转入未分配利润，未分配本年利润减少，登记在借方；一方面转入未分配利润，未分配利润增加，登记在贷方。利润增加，登记在贷方。资金退出资金退出思路：思路：企业实现了盈利，获得了利润的收入。通常不会把利润全部花完，企业实现了盈利，获得了利润的收入。通常不会把利润全部花完，为了规避风险，为企业将来发生亏损做好准备，一般企业会从每期为了规避风险，为企业将来发生亏损做好准备，一般企业会从每期的净利润中提取的净利润中提取10%10%作为法定盈余公积。盈余公积的计提，由于是作为法定盈余公积。盈余公积的计提，由于是从净利润中提取，变现为，盈余公积增加，登记在贷方，未分配利从净利润中提取，变现为，盈余公积增加

41、，登记在贷方，未分配利润的减少，登记在借方。润的减少，登记在借方。利润分配利润分配-未分配利润未分配利润-75007500借：借：盈余公积盈余公积-提取法定盈余公积提取法定盈余公积+75007500贷：贷：资金退出资金退出5 5、按照、按照10%10%从未分利润（从未分利润（7500075000）中提取法定盈余公积。）中提取法定盈余公积。思路：思路：虽然公司是决定分红，但是一般都是先计提出来，虽然公司是决定分红，但是一般都是先计提出来，到后期再给股东支付，所以变现为：一方面可分配到后期再给股东支付，所以变现为：一方面可分配的利润总额减少，即未分配利润减少，登记在借方，的利润总额减少，即未分配利润减少，登记在借方，一方面承诺分红的负债增加，即应付股利增加，登一方面承诺分红的负债增加，即应付股利增加，登记在贷方。记在贷方。6 6、公司决定，拿本月、公司决定，拿本月3000030000净利润进行分红。净利润进行分红。利润分配利润分配-未分配利润未分配利润-3003000000借：借：应付股利应付股利+3000030000贷：贷：资金退出资金退出关于结转关于结转谢谢观赏！Make Presentation much more fun！尚德会计教学组尚德会计教学组