深圳市彩虹精细化工股份有限公司会计核算内部控制制度(.pdf

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1、深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 0 深圳市彩虹精细化工股份有限公司深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 会计核算内部控制制度（2008 年 7 月修订）第一章 总 则（P1-2）第二章 会计核算组织（P2-4）第三章 会计人员岗位责任制（P4-5）第四章 会计业务处理程序（P5-11）第五章 成本核算制度（P11-14）第六章 固定资产管理制度（P14-15）第七章 筹资管理制度（P15-17）第八章 投资管理制度（P17-25）第九章 内部审计控制制度（P25-27）第十章 印章和票据管理制度（P27-28）第十一章 电脑系统使用管理制度（P28-30）

2、第十二章 会计报告制度（P30-32）第十三章 会计档案管理制度（P32-36）第十四章 会计工作交接制度（P36-38）第十五章 会计岗位考核制度（P38-40）第十六章 附 则（P40-40）深圳市彩虹精细化工股份有限公司 董事会 第一章 总 则（P1-2）第二章 会计核算组织（P2-4）第三章 会计人员岗位责任制（P4-5）第四章 会计业务处理程序（P5-11）第五章 成本核算制度（P11-14）第六章 固定资产管理制度（P14-15）第七章 筹资管理制度（P15-17）第八章 投资管理制度（P17-25）第九章 内部审计控制制度（P25-27）第十章 印章和票据管理制度（P27-28）

3、第十一章 电脑系统使用管理制度（P28-30）第十二章 会计报告制度（P30-32）第十三章 会计档案管理制度（P32-36）第十四章 会计工作交接制度（P36-38）第十五章 会计岗位考核制度（P38-40）第十六章 附 则（P40-40）深圳市彩虹精细化工股份有限公司 董事会 深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 1 第一章 总 则第一章 总 则 第一条第一条 为适应公司股份制管理需要，建立现代企业制度，统一会计核算标准，保证会计信息质量，强化内部控制，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、企业会计准则，制定本制度。第二条第二条 本制度适应于深圳市彩虹精细化工股份

4、有限公司及下属企业、控股企业。第三条第三条 会计核算以企业持续、正常的生产经营活动为前提。第四条 第四条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。第五条第五条 会计核算以人民币为记账本位币。第六条第六条 会计记账采用借贷记帐法。第七条第七条 会计记录的文字使用中文。第八条第八条 会计核算应以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。第九条第九条 会计核算应符合国家宏观经济管理要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经济管理的需要。第十条第十条 会计核算按照规定的会计处理方

5、法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。第十一条第十一条 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。第十二条第十二条 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。第十三条 第十三条 会计核算应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 2 第十四条第十四条 收入与其相关的成本、费用应当相互配比。第十五条第十五条 会计核算应当遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。第十六条第十六条 各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变

6、动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。第十七条第十七条 会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。第二章 会计核算的组织 第二章 会计核算的组织 第一条 第一条 财务部岗位设置。财务部编制 11 人。其中：财务总监 1 人、财务部经理 1 人、会计主管 1 人、总账会计 1 人、税务会计 1 人、销售审核及核算会计 3 人、出纳 1 人、材料及成本核算 2 人，合计 11 人；第二条 第二条 财务部组织结构图 第三条第三条 财务部的职责 总账会计总账会计销售会计销售会计 销售会计

7、主管销售会计主管 出纳出纳 税务会计税务会计 会计主管会计主管 成本会计主管成本会计主管材料会计材料会计 财务经理 财务经理 财务总监 财务总监 深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 3 (一)负责公司日常财务核算，参与公司的经营管理。(二)根据公司资金运作情况，合理调配资金，确保公司资金正常运转。(三)搜集公司经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支的资料并进行分析、提出建议，定期向总经理报告。(四)组织各部门编制收支计划,编制公司的月、季、年度营业计划和财务计划，定期对执行情况进行检查分析。(五)严格财务管理，加强财务监督，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律。(六

8、)负责全公司各项财产的登记、核对、抽查和调拨，按规定计算折旧费用，保证资产的资金来源。(七)参与公司及各部门对外经济合同的签订工作。(八)负责公司现有资产管理工作。(九)原材物料进出账务及成本处理；外协加工料进出账务处理及成本计算；各产品成本计算及损益决算；预估成本协助工作及差异分析。(十)经营报告资料编制；单位成本、标准成本协助建议；年度预算资料汇总。(十一)收入有关单据审核及账务处理；各项费用支付审核及账务处理；应收账款账务处理；总分类账、日记账等账簿处理；财务报表及会计科目明细表；(十二)统一发票报缴工作；企业所得税核算及申报工作；各种税款的申报工作及事务处理；资金预算工作；财务盘点工作

9、。(十三)会计意见反应及督促；税务及税法研究。(十四)完成领导交办的其它工作。第四条第四条 财务部责权划分办法 序号 事 由 总经理 财务总监财务经理承办员 备 注序号 事 由 总经理 财务总监财务经理承办员 备 注一 计划与制度：1.财务管理制度的制定与修订 深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 4 2.预算制度的制定与修订 3.月资金收支计划 4.会 计 制 度 及 处 理 程 序 的 制 定与修订 5 培训计划的制定与实施 二 财务管理：1.资金的筹措与运用 2.年度总预算的控制 3.零用金限额的核定 4.应付账款的支付 5.银行信用额度的运用 6.票据承兑与贴现的办理

10、7.有价证券与契据的移转 8.结算与决算报表的编送 三 帐项处理及审核：1.薪资的核发 2.各项税款的报缴 3.账目的结算与申报 4.原始凭证的审核 5.往来帐项的对核 6.现金、票据、银行存款及存货的稽核 7.存货定期盘点的执行 8.暂收、暂付、预收、预付、员工 借 支 及 逾 期 账 款 等 悬 记 账 项的处理 9 成本费用的归集与分配 四 其他：1.税务登记手续的办理 2 财务档案的调阅与借出 3.发票的购买与申报 4.有关政府部门调查表的填报 说明：“”代表经办、主管或提出；“”代表复核或核转；“”代表核准。深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 5第三章 会计人员岗位

11、责任制 第三章 会计人员岗位责任制 第一条第一条 为了落实会计法，实现会计工作规范化，明确会计岗位的职责范围和工作标准，结合公司的实际情况，特制定本岗位责任制。第二条第二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。第三条第三条 会计人员的岗位设置和责任规定如下：（一）财务总监（一）财务总监：该岗位主持公司财务工作，负责制定财务战略，参与公司年度经营计划制定，跟踪年度计划的落实情况，分析公司计划执行情况，针对差异现象分析其真实原因，管理公司日常的财务运作，制定、完善相关财务制度。运用现代财务投资、分析理念，为追求

12、公司价值最大化服务。制定公司资金使用计划，筹集、控制、调度资金，保障企业经营活动正常运转。协调政府税务部门关系，充分运用税务优惠政策，依法纳税。指导企业财务、审计人员做好核算与审计工作。财务人员的培训、公司其他部门人员财务知识培训、向董事会和总经理陈述财务报告。（二）财务经理：（二）财务经理：财务人员的管理、财务预算和决算的制定、费用资金审核、财务管理制度的制订与修订、会计制度及作业程序的制订与修订、财务人员月度和年度考核、财务部所有对外报表的审核、部门之间相互沟通、经济合同的审核等；（三）财务主管：财务主管：编制每月报表及分析、检查各岗位职责执行情况、财务电脑数据库的管理、审核会计凭证和会计

13、档案的管理、对外统计报表（如政府部门调查表）的编制或审核、年度总预算的控制、应收账款的催收、凭证的审核、外汇单据的核销、固定资金的管理等；（四）材料成本主管：（四）材料成本主管：与采购部、生产部和物控部的业务对接、材料成本的核算、计算直接人工成本表和制造费用成本分配表、编制材料成本报表及分析并提出控制措施、每月组织仓库盘点并出盘点报告、与仓库的对帐工作、审核原辅材料的采购价格等；（五）出纳 （五）出纳：费用报销、现金及银行所有业务、票据和财务印章的管理、工资发放、编制银行余额调节表、编制资金收支周报表、审核工资等；（六）税务会计：（六）税务会计：开具销售发票、编制税务报表及报税业务、进出口业务

14、、与外贸部的业务对接、月底编制进出口相关报表等；（七）总账会计 （七）总账会计：制作会计凭证并录入电脑、明细及总分账的核对、深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 6每月凭证及报表的打印、电脑维护、审核除原辅材料外的所有采购价格等；（八）销售会计：（八）销售会计：审核销售单据、与客户对帐、应收账款帐龄分析等；（九）材料会计（九）材料会计：材料收、发、存的日常核算及报表、月底参与仓库盘点工作、与仓库账务的核对、与供应商核对账款、跟踪材料发票的到位等；第四章 一般会计业务处理程序第四章 一般会计业务处理程序 第一条第一条 会计业务包括下列各项:(一)原始凭证的审核;(二)记账凭证的编

15、制;(三)电脑数据的输入;(四)会计报告的编制、分析与解释;(五)会计用于企业管理各种事项的办理;(六)内部的审核;(七)会计档案的整理保管;(八)其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。第二条 第二条 会计业务的处理程序应依本公司的规定,根据合法的原始凭证,编制记账凭证;根据合法的记帐凭证输入电脑。各种特殊会计事项,依本公司规定处理有滞碍难行时,得参酌一般会计的原理原则方法或习惯,在不违背政府法令范围内处理。第三条第三条 原始凭证关系现金、票据、证券业务的,非经财务经理签字,不得为出纳执行。第四条 第四条 会计人员于核对账目时,对于现

16、金、票据、证券及其他各项财务应随时派员盘点。关于财物的核对与盘点事项,每季度最少应办理一次。第五条第五条 会计业务的处理发生错误时,应于发现错误时,随时加以更正。第六条第六条 会计人员执行其职务时,须使用本名,不得用别名或别号。深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 7 第七条第七条 凡是以证明会计事项发生及其经过的文书单据均为原始凭证。原始凭证法令规定须具备某种条件者,应依其规定。第八条第八条 原始凭证应先详细审核,如有下列情况者,当视为不合法:(一)法令明定为不当的支出者;(二)票据数字计算错误者;(三)收支数字与规定及事实经过不符者;(四)与本公司有关规定不合者。第九条第九

17、条 原始凭证的审核:(一)支出凭证的审核 1.支付款项应取得合法的统一发票,不接受收款收据。2.对于营利事项购进物品或支付费用的原始凭证,应盖有该营利事业的印章,并记明下列各项:(1)该公司或商号名称、地址;(2)货品名称、规格及数量或费用性质;(3)单价及总价;(4)交易日期;(5)本公司的抬头及地址。前项原始凭证,若为收据,必须填明该营利事业的统一编号、贴足印花。3.对于个人支付费用的原始凭证,应记明下列各项:(1)该受款人的姓名、住址、身份证统一编号,必要时应检送身份证复印件;(2)支付款项事由;(3)实收金额;(4)收到日期;(5)本公司的抬头和地址。前项原始凭证如为收据,应贴足印花,

18、并依法代扣税捐。4.对于其他机构支出的原始凭证,应记明下列各项,并视法令规定贴足印花。深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 8 (1)受款机构名称、地址;(2)支付款项事由;(3)实收金额;(4)收到日期;(5)本公司的抬头和地址。5.对于本公司内部支出的原始凭证,应依本公司有关规定办理。6.购进材料的原始凭证,应检附材料验收单。(收料单及请购单)。7.购进物料及其他消耗品的原始凭证,应附物料验收单(收料单及请购单)。8.购进固定资产的原始凭证,应检附“固定资产验收单”及请购单。9.刊登广告费及印刷费发票均应具样本或样张。10.员工出差旅费应按照本公司“费用报销制度”支给,并填

19、“出差旅费报告表”并附有关单据报销。11.支出凭证单据上的实付金额应用大写数字书写,不得涂改或挖补。12.非中文的凭证单据应由经办人将内容摘要译成中文,一并附送。13.各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者,依各该预算的规定办理。14.各项支出凭证应由经办部门主管或经办人签章,会计人员审核及会计主管核准始为有效。(二)收入凭证的审核:1.各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得足资证明收入的凭证。2.主营业务的销售应以本公司有关规定价格为其审核的依据。3.凡属出售资产的收入,应以合同或其他有关书据为其审核的依据。4.各项成品销售及其他资产出售,所开的统一发票,应记明下列事项:(1)销售(

20、或出售)日期;(2)客户名称或地址;(3)销售成品或其他资产名称、数量;深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 9 (4)单据或总价;(5)本公司名称、地址及印章;(6)其他事项。5.收入凭证有下列情况之一者,当视为不合者。(1)收入计算及条件与规定不合者;(2)收入与事实经过不符者;(3)票据数字计算错误者;(4)形式未具或手续不全者;(5)其他与法令规章不合者。第十条第十条 不生效力或不合法的原始凭证不得为造具记帐凭证的根据。第十一条第十一条 记帐凭证的编制,除整理结算、结帐等事项,确无原始凭证者外,应根据原始凭证处理。第十二条第十二条 应具备原始凭证而事实上无原始凭证无法取

21、得的会计事项,应由经办人员签报,经其各级主管的核转及主办会计的会签,呈奉部经理的批准,始得据此编制记帐凭证,事后取得原始凭证时并应检附。第十三条第十三条 记帐凭证内所记载的会计事项及金额,应与原始凭证内所表示者相符。原始凭证的金额,其不以分位为止者,应将分位以下的小数四舍五入记入记帐凭证。第十四条第十四条 记帐凭证有下列情况者,视为不合法的凭证,应予更正:(一)记帐凭证根据不合法的原始凭证造具者;(二)未依规定程序编制者;(三)记载内容与原始凭证不符者;(四)会计法规定应行记载的事项未经记明者。(五)依照规定,应经各级人员签章,而未经其签名盖章乾;但各单位主管,已在原始凭证上签章者,记帐凭证上

22、可不签章。(六)有记载缮写计算错误,而未经遵照规定更正者;(七)其他与法令、公司规章不合者。第十五条第十五条 凡由一科目转入另一科目时,其借贷双方会计科目虽属相深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 10同,而会计事项的内容并不相同,或总分类帐科目虽属相同,而明细分类帐科目并不相同者,均应造具记帐凭证转正。但属成本计算科目另有规定处理方法者,不在此限。第十六条第十六条 现金、证券、票据及财物的增减、保管、转移,应随时根据合法的原始凭证,造具记帐凭证,但有关生产成本已随时根据合法原始凭证,直接记入明细分类帐者,得按期分类汇总造具记帐凭证。第十七条 第十七条 会计簿记除另有规定者外,

23、均应根据记帐凭证登记。第十八条第十八条 本公司有下列情况之一,应办理结帐:(一)会计年度终了时;(二)公司改组合并时;(三)公司解散时。第十九条第十九条 结帐前应为下列各项的整理分录:(一)所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未入帐各事项的整理分录;(二)折旧坏帐及其他应属于本结帐期内的费用整理记录;(三)材料、成品等实际存量与帐面存量不符的整理记录;(四)其他应列为本结帐期内的损益及截至本结帐期止已发生的债权债务而未入帐各事的整理分录;第二十条第二十条 年终结帐时,各帐目经整理后,其借贷方余额应依下列规定处理:(一)收入、支出各科目的余额应结转“本期损益”科目,为损益的计算;

24、(二)资产负债及净值各科目余额,应转入下年度该科目。收支各科目的结转应作为分录,资产负债及净值各科目的结转直接在帐簿上处理。第二十一条第二十一条 会计报告的编制,除决算报告应将属于期间内的会计事项全部列入外,至于日报、月报等得就该期间末日办理完毕时,已入帐的会计事项编列。第二十二条第二十二条 会计报告内所表现的事实,应与帐簿所记载者相符,但预深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 11算及其他比较分析数字得不由会计簿记,直接编制会计报告。第二十三条第二十三条 会计报告有下列情况之一者,应予更正:(一)其内容与会计簿记不符者;(二)编造不依程序或内容显有错误者;(三)未经应予签署人

25、员签署者;(四)其他与法令、公司规定不符者。第二十四条第二十四条 会计报告应按期编送。第二十五条第二十五条 各种会计报告,均应留存底稿。第二十六条第二十六条 会计报告未经总经理核准,不得随意给任何机关固体或个人。会计报告表达方式应尽量使非会计人员易于了解,会计报告规格应使大小一致,以便装订。第二十七条第二十七条 原始凭证应按会计科目类别,依记帐凭证顺序,分目装订成册,另加封面,详记起讫日期、会计科目种类、起讫号码等。记帐凭证应按月编号,并按日装订成册,另加封面、详记日期、起讫号码、记帐凭证张数。第二十八条第二十八条 下列原始凭证得分别装订保管,只是应于记帐凭证注明其保管处所及档案编号,或其他便

26、于查封事项:(一)各种合同及重要资产凭证应编号独立专卷;(二)应留待将来使用的现金、票据、证券等凭证;(三)将来应转送其他机构或应退还的文件书据;(四)其他事实不能依会计科目装订成册者。第二十九条第二十九条 本公司及所属机构的会计报告及已记载完毕的会计簿记等档案,均应分年编号,妥为保管。第五章 成本核算制度第五章 成本核算制度 第一条第一条 成本会计处理制度系依本公司会计处理准则的规定制度。深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 12 第二条第二条 成本系指生产产品所需提供的原辅材料、劳务及其他开支，即在产品生产过程所发生的一切费用支出。第三条第三条 本公司产品成本包括下列各项：

27、（一）直接材料 （二）直接人工 （三）制造费用 第五条第五条 本公司采用月末汇总结转的成本计算制度计算产品的成本。第六条第六条 本公司成本计算以每一单一产品为中心。第七条第七条 成本结算期间以每月计算一次为原则。第八条第八条 计算成本金额以元为准，但单位成本以小数四位为准。第九条第九条 本公司产品的计算均以（个）为单位。第十条第十条 生产部门月末应提出原物料领用报表、生产报表供会计部门计算成本的依据；另人事部门应于次月 2 日前提出部门薪资资料供会计部门计算直接人工及间接人工的依据。第十一条第十一条 成本会计的计算应按产品类别提出单位成本的分析，以供各单位作为生产管理或决策的参考，其有超量耗用

28、原物料、人工或费用发生重大差异的时候，应查明原因，提出报告。第十二条第十二条 计入成本的材料：（见附件）第十三条第十三条 材料成本的计算，采用加权平均法，其新购进材料价格除其增值税款外，其他附加费用（如运费、保险费、关税等）均应计入进料成本。（一）材料的领用及退回均应填具领、退料单办理进退手续。（二）领、退料的凭证应依规定填写并经权限主管核准。（三）发料人员应将领料、退料或发货单据加以连续编号。于次日送交会计人员登入存货计数帐。第十四条第十四条 仓库部门每月 3 日前应将本月的原辅材料收发存月报表送会计部门核对。第十五条第十五条 人工成本为付给员工的本薪、加班费、奖金及各项津贴补深圳市彩虹精细

29、化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 13助、劳保等。第十六条第十六条 人工成本依照人事部门每月编制的工资明细表加以区分为直接人工或间接人工。（一）直接人工：系指生产部门直接从事的生产、维护人员的劳力报酬，其人工成本依人工生产工时比例分别摊入该产品内。（二）间接人工：系指服务部门员工的报酬及主管级人员的薪资，分别计入产品以作为制造费用的一部分，如生产部管理人员等。第十七条第十七条 会计部门依据工资明细表编制转帐凭证登帐。第十八条第十八条 制造费用发生时应按其性质根据有关的原始凭证编制记帐凭证，并记入制造费用明细分类帐，而各项费用于每月终了汇总后编制制造费用汇总表。第十九条第十九条 每月服务部

30、门的费用除计入制造费用汇总表外，并依人工费用比例分摊表分摊计算。第二十条第二十条 本公司成本计算的流程（参见图 6-8）第二十一条第二十一条 成本计算分为三大单元独立作业：（一）原、辅材料成本计算；（二）直接人工成本计算；（三）制造费用成本计算。第二十二条第二十二条 成本计算依据下列的资料：（一）生产月报表；（二）工资明细表；（三）原辅材料收发存月报表；（四）制造费用汇总表 第二十三条第二十三条 本公司成本计算系采用加权平均成本计算制度。第二十四条第二十四条 各产品成本项目的分配方法：（一）直接材料按单位产品标准成本比例分配。（二）直接人工按标准生产工时比例分摊。（三）制造费用按标准生产工时比

31、例分摊。深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 14 第二十五条第二十五条 会计人员每月根据实际直接人工与制造费用的资料编制工资制造费用汇总表，汇总统计当月发生的制造工资费用成本，并凭以生产工时比例分摊计算各月的各产品直接人工和制造费用；并依据生产管理部门仓库管理人员编制送来的物料收发存月报表的资料对会计库存帐并统计其当月各类材料耗用金额，编制材料汇总表分摊计算各月的各产品材料成本。第二十六条第二十六条 会计人员最后以产品生产成本计算表将该月计算得出的各产品材料，直接人工与制造费用成本过入本表，并以此计算材料，直接人工暨制造费用的单位成本，且合计为实际制造单位成本。第二十七条第二

32、十七条 公司成本账户与普通账户采用合一总帐制，在总账中设统制科目，控制成本明细分类帐。第二十八条第二十八条 各总账上的科目，其月底余额应与各该有关成本明细账余额的总和相符合。第二十九条第二十九条 成本会计报告的内容须与普通会计报告的内容相互联系者，应互相勾稽，其编制应依会计薄记的记录为依据。第六章 固定资产管理制度 第六章 固定资产管理制度 第一条 第一条 目的 为加强固定资产之保管和使用管理，特制定本制度；第二条 第二条 范围 本制度所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、运输设备、电子设备、办公设备及仪器等；第三条 第三条 会计入帐原则 耐用年数在两年以下、不具生产性、金额低于 20

33、00 元者应以费用科目列帐，而不得以固定资产科目列帐；第四条 第四条 管理部门 固定资产分两个部门管理：生产设备由工厂负责管理；房屋、车辆及办公设备由行政部负责管理；各使用部门经理或使用人为责任人；第五条 第五条 管理部门职责 管理固定资产卡片、增减登记、转移登记、与财务部定期核对；第六条 第六条 协调及管理监督 固定资产管理各部门的协调及监督由财务部负责；深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 15第七条 第七条 编号 固定资产取得后，各管理部门会同财务部依其类别予以分类编号制作卡片并粘贴标签；第八条 第八条 盘点核对 固定资产管理部门应会同财务部每年盘点一次，每季度对帐一次，

34、每月卡物核对一次；管理部门每月填写“固定资产增减月报表”，报财务部调帐；第九条 第九条 固定资产申购 各部门申购固定资产需填“固定资产申购单”，经总经理审批后方可采购；第十条 第十条 固定资产入库 购置增加的固定资产由管理部门填写“固定资产验收单”（一式两联，验收部门留底一联用于制作固定资产卡片；财务一联，报销人员附发票后面用于报帐）、仓库填写“入库单”（一式三联，财务、管理部门、留底各一联）。凡验收不合格或无入库单的固定资产，财务不予报销；领用时填写“出库单”；第十一条 第十一条 保险 车辆、房屋等贵重固定资产必须每年办理保险。保险手续由行政部门负责办理；第十二条 第十二条 固定资产转移 固

35、定资产在公司各部门（或使用人）之间相互转移时，由移出部门填写申请，经行政人事经理或总经理审批后，管理部门填写“固定资产转移单”（一式四联），管理部门存档一联；转出部门（人）一联；转入部门（人）一联；财务部一联。固定资产转移而不填转移单者，一经固定资产管理部门核实，使用部门经理和使用人各罚款 300元；第十三条 第十三条 固定资产修理 固定资产因故障或损坏需修理时，由送修部门（人）填写申请，经行政人事经理或厂长审批后，送修部门填写“出门单”。第十四条 第十四条 固定资产出租或外借 固定资产出租或外借由固定资产管理部门制作合同，经财务和总经理审批后，管理部门填写“固定资产转移单”（一式四联），管理

36、部门存档一联；转出部门（人）一联；门卫一联；财务部一联。第十五条 第十五条 减损处理 固定资产的减损包括正常和非正常的损坏、遗失。由使用部门（人）填写处理报告，经总经理批准后，管理部门填写“固定资产减损单”（一式三联），管理部门一联（核销卡片）；财务部门一联（帐务处理）；留底一联；第十六条 第十六条 闲置固定资产处理 固定资产管理部门至少每三个月将经营上认为无利用价值之闲置固定资产予以整理，并填写报表交总经理批示处理意见；第十七条 第十七条 固定资产抵押与解押 因经营需要，固定资产需作抵押时，由管理部门提出申请，经总经理审批后，由行政部门办理抵押及解押手续；深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计

37、核算内部控制制度 16第十八条 第十八条 不论何种原因，损坏或丢失公司的固定资产，经核实无误后，由责任人原价赔偿；第七章 筹资管理制度 第七章 筹资管理制度 一、总则 一、总则（一）为规范公司经营运作中的筹资行为，降低资本成本，减少筹资风险，以提高资金运作效益，依据相关法规，结合公司具体情况，特制定本制度；（二）制度所指的筹资，包括权益资本筹资和债务资本筹资；（三）筹资的原则：遵守国家法律法规的原则、统一筹措分级使用的原则、合理权衡降低成本的原则、适度负债防范风险的原则；（四）资金筹措、管理、协调和监督工作由财务部统一负责。二、权益资本筹资 二、权益资本筹资(一)权益资本筹资通过吸收直接投资和

38、发行股票两种筹资方式取得：吸收直接投资是指公司以协议等形式吸收其他企业和个人投资的筹资方式。发行股票筹资是指公司以发行股票方式筹集资本的方式。(二)公司吸收直接投资程序：吸收直接投资须经公司股东大会或董事会批准；与投资者签订投资协议，约定投资金额、所占股份、投资日期以及投资收益与风险的分担等；财务部负责监督所筹集资金的到位情况和实物资产的评估工作，并请会计师事务所办理验资手续，公司据此向投资者签发出资报告；财务部在收到投资款后应及时建立股东名册；行政部负责办理工商变更登记和企业章程修改手续；(三)收投资不得吸收投资者设有担保物权及租赁资产的出资。(四)筹集的资本金，在生产经营期间内，除投资者依

39、法转让外，不得以任何方式抽走。(五)投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括公司发行股票的溢价净收入）以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。三、债务资本筹资 三、债务资本筹资(一)债务资本的筹资工作由公司财务部统一负责。经总裁批准办理短期借款。(二)公司短期借款筹资程序：根据财务预算和预测，公司财务部应先确定公司短期内所需资金，编制筹资计划表；按照筹资规模大小，分别由财务部总监和总经理审批筹资计划；财务部负责签订借款合同并监督资金的到位和使用，借款合同内容包括借款人、借款金额、利息率、借款期限、利息及本金的偿还方式以及违约责任等；双方法人代表或授权人签字。深圳市彩虹精细化工股份有限公司

40、会计核算内部控制制度 17(三)公司短期借款审批权限：短期借款采取限额审批制，投资限额标准如下（超过限额标准的由公司董事会批准）：总经理审批限额：1000万元。(四)在短期借款到位当日，公司财务部应按照借款类别在短期筹资登记簿中登记。(五)公司按照借款计划使用该项资金，不得随意改变资金用途，如有变动须经原审批机构批准。(六)公司财务部及时计提和支付借款利息并实行岗位分离。(七)公司财务部建立资金台账，以详细记录各项资金的筹集、运用和本息归还情况。财务部对于未领取利息单独列示。(八)公司长期债务资本筹资包括长期借款、发行公司债券以及长期应付款等方式。公司长期借款必须编制长期借款计划使用书，包括项

41、目可行性研究报告、项目批复、公司批准文件、借款金额、用款时间与计划以及还款期限与计划等。(九)长期借款计划应由公司财务部总监和总经理依其职权范围进行审批。(十)公司财务部负责签订长期借款合同，其主要内容包括贷款种类、用途、贷款金额、利息率、贷款期限、利息及本金的偿还方式和资金来源、违约责任等。（十一）长期借款利息的处理：筹建期间发生的应计利息计入开办费；生产期间发生的应计利息计入财务费用；清算期间发生的应计利息计入清算损益；购建固定资产或无形资产有关的应计利息，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。四、公司筹资风险管理 四、公司筹资风险管理(一)公司应定

42、期召开财务工作会议，并由财务部对公司的筹资风险进行评价。公司筹资风险的评价准则如下：以公司固定资产投资和流动资金的需要决定筹资的时机、规模和组合；筹资时应充分考虑公司的偿还能力，全面衡量收益情况和偿还能力，做到量力而行；对筹集来的资金、资产、技术具有吸收和消化的能力；筹资的期限要适当；负债率和还债率要控制在一定范围内；筹资要考虑税款减免及社会条件的制约。(二)公司筹资的决定性因素是筹资成本，这对于选择评价公司筹资方式有重要意义。公司财务部采用加权平均资本成本最小的筹资组合评价公司资金成本，以确定合理的资本结构。(三)筹资风险的评价方法采用财务杠杆系数法。财务杠杆系统越大，公司筹资风险也越大。(

43、四)公司财务部应依据公司经营状况、现金流量等因素合理安排借深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 18款的偿还期以及归还借款的资金来源。第八章 投资管理制度 第八章 投资管理制度 总 则 总 则 第一条 第一条 为加强公司投资管理，规范公司投资行为，提高资金运作效率，保证资金运营的安全性和收益性，根据外部规范与公司具体情况，特制订本制度。第二条 第二条 本制度适用于公司的投资行为。第三条 第三条 本制度所指投资分对外投资和对内投资两部分。(一)对外投资指将货币资金以及经济资产评估后的房屋、机器、设备、物资等实物以及专利权、商标权和土地使用权等无形资产作价出资，进行各种形式的投资活

44、动。(二)对内投资指利用自有资金或从银行贷款进行基本建设、技术更新改造以及购买和建造大型机器、设备等投资活动。第四条 第四条 投资目的(一)充分有效地利用闲置资金或其他资产，进行适度的资本扩张，以获取较好的收益，确保资产保值增值。(二)改善装备水平，增强市场竞争能力，扩大经营规模，培育新的经济增长点。第五条 第五条 投资原则(一)遵守国家法律、法规，符合国家产业政策；(二)符合公司的发展战略；(三)规模适度，量力而行，不能影响自身主营业务的发展。对外投资 第六条 对外投资 第六条 对外投资按投资期限可分为短期投资和长期投资。(一)短期投资包括购买基金、股票、企业债券、金融债券或国库券以及特种国

45、债等。(二)长期投资包括：1.出资与公司外部企业及其他经济组织成立合资或合作制法人实体；2.与境外公司、企业和其他经济组织开办合资、合作项目；3.以参股的形式参与其他法人实体的生产经营。深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 19第七条 第七条 投资业务的职务分离(一)投资计划编制人员与审批人员分离。(二)负责证券购入与出售的业务人员与会计记录人员分离。(三)证券保管人员与会计记录人员分离。(四)参与投资活动的人员与负责有价证券盘点工作的人员分离。(五)负责利息或股利计算及会计记录的人员与支付利息或股利的人员分离，并尽可能由独立的金融机构代理支付。第八条 第八条 公司短期投资程序

46、(一)公司财务部应根据公司资金盈余情况编报资金状况表。(二)证券资金部分析人员根据证券市场上各种证券的情况和其他投资对象的盈利能力编报短期投资计划。(三)公司的财务部总监和董事会按短期投资规模大小和投资重要性，分别依照各自的职权审批该项投资计划。第九条 第九条 公司财务部按照短期证券类别、数量、单价、应计利息以及购进日期等项目及时登记该项投资。第十条 第十条 公司应建立严格的证券保管制度，至少由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触有价证券，证券的存入和取出须详细记录在证券登记簿内，并由在场的经手人员签名。第十一条 第十一条 公司购入的短期有价证券须在购入当日记入公司名下。第十二条 第十二条

47、有价证券的盘点工作应由公司财务部和证券资金部负责组织实施。(一)证券保管员和会计人员应在每月终了进行月终盘点，并完成下列程序：1.盘点前必须将截止当月最后一天的证券登记入账并结出结存额；2.实地清点实物，核对卡片；3.月终编制“有价证券盘点表”。(二)财务部根据“有价证券盘点表”，认为必要时，可以抽样核对，复核盘点表。(三)年终时，根据公司盘点指令，组织人员，全面清点，编制“有价证券盘点表”，并由公司财务部负责人（或聘请注册会计师）参加监盘。第十三条 第十三条 公司财务部应对每一种证券设立明细账加以反映，每月还应编制证券投资和盈亏报表，对于债券应编制折、溢价摊销表。第十四条 第十四条 公司财务

48、部应将投资收到的利息、股利及时入账。第十五条 第十五条 应由财务部总监以及董事会按职权批准处置公司短期投资。第十六条 第十六条 公司对外长期投资按投资项目的性质分为新项目和已有深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 20项目增资。(一)新项目投资是指投资项目经批准立项后，按批准的投资额进行的投资。(二)已有项目增资是指原有的投资项目根据经营需要，在原批投资额的基础上增加投资的活动。第十七条 第十七条 对外长期投资程序(一)财务部协同投资部门确定投资目的并对投资环境进行考察；(二)对外投资部门在充分调查研究的基础上编制投资意向书；(三)对外投资部门编制项目投资可行性研究报告并上报财

49、务部和总经理办公室；(四)财务部协同对外投资部门编制项目合作协议书；(五)按国家有关规定和本办法规定的程序办理报批手续；(六)对外投资部门制订有关章程和管理制度；(七)对外投资部门项目实施动作及其经营管理。第十八条 第十八条 对外投资权限(一)所有对外长期投资项目，均报董事会批准，公司无对外投资权，但享有投资建议权。(二)总公司应在受理对外长期投资项目立项申请后一个月内做出投资决策。第十九条 第十九条 经批准后的对外长期投资项目，一律不得随意增加投资，如确需增资，必须重报投资意向书和可行性研究报告。第二十条 第二十条 对外长期投资兴办合营企业对合营合作方的要求：(一)要有较好的商业信誉和经济实

50、力；(二)能够提供合法的资信证明；(三)根据需要提供完整的财务状况、经营成果等相关资料。第二十一条 第二十一条 对外长期投资项目必须编制投资意向书。项目投资意向书的主要内容包括：(一)投资目的；(二)投资项目的名称；(三)项目的投资规模和资金来源；(四)投资项目的经营方式；(五)投资项目的效益预测；(六)投资的风险预测（包括汇率风险、市场风险、经营风险、政治风险）；(七)投资所在地（国家或地区）的市场情况、经济政策；(八)投资所在地的外汇管理规定及税收法律法规；深圳市彩虹精细化工股份有限公司 会计核算内部控制制度 21(九)投资合作方的资信情况。第二十二条 第二十二条 国（境）外投资项目还应提