2015年高新技术企业认定财务核算.pdf

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1、佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司年高新技术企业认定年高新技术企业认定2015年高新技术企业认定年高新技术企业认定财务核算财务核算财务核算财务核算佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司时间时间：2015年年1月月时间时间：2015年年1月月1佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司目目 录录目目 录录第章第章究费财务核算究费财务核算?第第一一章章研研究究开发开发费费用的用的财务核算财务核算与认定与认定?第二章第二章高新技术产品收入的财务核算与认定高新技术产品收入的财务核算与认定?第二章第二章高新技术产品收入的财务核算与认定高新技术产品收入

2、的财务核算与认定?第三章第三章收入与总资产增长性的问题收入与总资产增长性的问题2佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司第第一一章章研究开发费用的文件表述研究开发费用的文件表述第章第章研究开发费用的文件表述研究开发费用的文件表述?高新技术企业认定管理办法第三章第十条（四）企业为获得?高新技术企业认定管理办法第三章第十条（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：?1最近一年销售收入小于5 000万元的企业比例不低于6%

3、?1.最近年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；?2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；?3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。?其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%企业注册成立时间不足三年的按费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；3佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司文件表述文件表述销售收入的概念销售收入的概念文件表述文件表述?销售收入的概念销售收入的概念：高新技术企业认定申请书填报说明：“销售收入”高新技术

4、企业认定申请书填报说明：“销售收入”是指：产品收入和技术服务收入之和。是指：产品收入和技术服务收入之和。高新技术企业认定专项审计指引高新技术企业认定专项审计指引：按按高新技术企高新技术企高新技术企业认定专项审计指引高新技术企业认定专项审计指引：按按高新技术企高新技术企业认定申请书填报说明，销售收入是指产品收入和业认定申请书填报说明，销售收入是指产品收入和技术服务收入之和技术服务收入之和技术服务收入之和技术服务收入之和。实际执行中销售收入是指主营业务收入。实际执行中销售收入是指主营业务收入与其他业务收与其他业务收之和之和实执行较为格实执行较为格4入入之和之和，实实际际执行较为执行较为严严格格。佛

5、山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司第章第章第第一一章章研究开发费用的财务核算和认定研究开发费用的财务核算和认定研究开发费用的财务核算和认定研究开发费用的财务核算和认定企业的研发活动除确定是否属于研发活动企业的研发活动除确定是否属于研发活动?企业的研发活动除确定是否属于研发活动企业的研发活动除确定是否属于研发活动和研发项目（定性）。和研发项目（定性）。?研究开发费用的是否真实发生和准确核算研究开发费用的是否真实发生和准确核算（定性和定量定性和定量）。）。（定性和定量定性和定量）。）。5佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司企业的研发活动除确定是否属于研发活动

6、企业的研发活动除确定是否属于研发活动和研发项目和研发项目和研发项目和研发项目科技术会科?为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。?注意：软科学的项目、财务ERP的软件、企业平台项目等平项6佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司不能认定为准确核算研究开发费用的情况不能认定为准确核算研究开发费用的情况不能认定为准确核算研究开发费用的情况不能认定为准确核算研究开发费用的情况?一、没有研发费用帐和辅助账；二研发费用帐和辅助帐不符合要求?二、研发费用帐和辅助帐不符合要求；?三、费用明细项目的

7、开支金额比例的不合理与?三、费用明细项目的开支金额比例的不合理与研发活动相关性不强。7佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用的财务归集和核算研究开发费用的财务归集和核算研究开发费用的财务归集和核算研究开发费用的财务归集和核算目的目的研究开发费用的真实发生和准确核算研究开发费用的真实发生和准确核算目的目的：研究开发费用的真实发生和准确核算研究开发费用的真实发生和准确核算我们应做到：我们应做到：?研究开发费用账和研发费用凭证的设置（定性）（定性）?费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性（定性和定量）研发活动相关性（定性和定量）?研究开发费用后附单证（定性和

8、定量）8佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用账和研发费用凭证的设置研究开发费用账和研发费用凭证的设置研究开发费用账和研发费用凭证的设置研究开发费用账和研发费用凭证的设置应设置高新技术企业认定专用研究开发费应设置高新技术企业认定专用研究开发费?应设置高新技术企业认定专用研究开发费应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，并且核算到每个研发项用辅助核算账目，并且核算到每个研发项目和二级明细科目，研究开发费用会计报表中应在管理费用中放映和核算，到目前目和二级明细科目，研究开发费用会计报表中应在管理费用中放映和核算，到目前为止，允许研发费用辅助账和财务正账存为

9、止，允许研发费用辅助账和财务正账存在差异在差异，但须从生产成本但须从生产成本、制造费用制造费用、销销在差异在差异，但须从生产成本但须从生产成本、制造费用制造费用、销销售费用等成本费用类科目中重新分类归集。售费用等成本费用类科目中重新分类归集。9佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司研发费用辅助账的要求研发费用辅助账的要求研发费用辅助账的要求研发费用辅助账的要求单独核算的辅助账形式上的要求要有流水的?单独核算的辅助账形式上的要求：要有流水的凭证号、项目的名称、科目名称；辅助账得游离财务系统财务系统中核算财务系统?辅助账不得游离于财务系统财务系统中核算：财务系统相应的会计凭证和会

10、计单据要和辅助账要有关联联。10佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司以下研发费用辅助账不符合要求以下研发费用辅助账不符合要求：以下研发费用辅助账不符合要求以下研发费用辅助账不符合要求：1没有流水的会计凭证号和财务帐脱节?1、没有流水的会计凭证号，和财务帐脱节；?2、不能核算到项目；?3、所有项目都进行分摊；?4、研发费用账的后附单据不能支撑辅助账的?4、研发费用账的后附单据不能支撑辅助账的内容。11佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司费用明细项目的开支金额比例的合理性与费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性研发活动相关性研发活动相关性研发活动

11、相关性案案?案案例和问题：1、某申报高新生产企业2010年度的RD3项目例和问题：1、某申报高新生产企业2010年度的RD3项目为某机器的控制软件的研究，研发费用总额为150万，其中直接材料金额为70万。为某机器的控制软件的研究，研发费用总额为150万，其中直接材料金额为70万。2、某申报高新企业2010年度研究开发费用2、某申报高新企业2010年度研究开发费用中人员人工为中人员人工为4040万元万元，根据申报材料中研发人根据申报材料中研发人中人员人工为中人员人工为4040万元万元，根据申报材料中研发人根据申报材料中研发人员情况表，2010年度研发人员为30人。员情况表，2010年度研发人员为

12、30人。12佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司费用明细项目的开支金额比例的合理性与费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性研发活动相关性研发活动相关性研发活动相关性案例和问题案例和问题?案例和问题案例和问题：3、某申报高新农业企业2010年度的RD3：3、某申报高新农业企业2010年度的RD3种栽术种栽术中中项目（某一项物项目（某一项物种种的的栽栽培技培技术术的研发）的研发）中中直接投入为400万，占该项目研发费用的直接投入为400万，占该项目研发费用的85%，财务补充资料说明中该项直接投入为购买该物种的种苗费用，购买种苗50万株，85%，财务补充资料说明中该项

13、直接投入为购买该物种的种苗费用，购买种苗50万株，并且研发失败未能栽培成功。并且研发失败未能栽培成功。13佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司费用明细项目的开支金额比例的合理性与费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性研发活动相关性研发活动相关性研发活动相关性案例和问题案例和问题?案例和问题案例和问题：4、某申报高新企业2010年度研究开发费用中：4、某申报高新企业2010年度研究开发费用中保保待府待府列支了研发人员的社列支了研发人员的社保保费、招费、招待待政政府府部门的礼品餐费、广告宣传费。部门的礼品餐费、广告宣传费。5、某申报高新企业2010年度的RD3项目的

14、研某申报高新企业2010年度的RD3项目的研发期间为发期间为1 1月至月至6 6月月，研发费用帐归集仍有研发费用帐归集仍有8 8、9 9月月发期间为发期间为1 1月至月至6 6月月，研发费用帐归集仍有研发费用帐归集仍有8 8、9 9月月的费用。的费用。14佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司费用明细项目的开支金额比例的合理性与费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性研发活动相关性研发活动相关性研发活动相关性原则原则原则原则：?费用明细项目的开支金额比例应针对研发项费用明细项目的开支金额比例应针对研发项的本身存在定的合性的本身存在定的合性申报书资料申报书资料目目的本

15、身存在的本身存在一一定的合定的合理理性性（和（和申报书资料申报书资料不矛盾）；（形式上）不矛盾）；（形式上）?费用明细项目的开支应与研发活动密切相关，注意区分生产成本和研发费用区别，防止将费用明细项目的开支应与研发活动密切相关，注意区分生产成本和研发费用区别，防止将生产成本计入研发费用。（实际上）生产成本计入研发费用。（实际上）15佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司各项费用科目的归集范围应按以下的分类各项费用科目的归集范围应按以下的分类项目进行归集项目进行归集项目进行归集项目进行归集研究费用科目的归集范围包括8个方面?研究费用科目的归集范围包括8个方面：?人员人工直接投入

16、?直接投入?折旧费用与长期待摊费用?设计费用、装备调试费?无形资产摊销?委托外部研究开发费用?其他费用16佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司各项研发费用科目的归集范围各项研发费用科目的归集范围各项研发费用科目的归集范围各项研发费用科目的归集范围注意与政府立项项目科目归集的不同?注意与政府立项项目科目归集的不同直接费用：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费差旅费会议费国际合作与交流费出版/文动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、其他支出其他支出。间接费用：管理费用以及绩效支出以前基建费材料费设备购置费专用业

17、务费和以前：基建费、材料费、设备购置费、专用业务费和其他17佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司费用明细项目的开支金额比例的合理性与费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性主要存在的问题研发活动相关性主要存在的问题研发活动相关性主要存在的问题研发活动相关性主要存在的问题1项目的个数不足支撑研发费用的总额导致每个研?1、项目的个数不足支撑研发费用的总额，导致每个研发项目的费用过大；?2、研发费用出现了研发期间以外归集的研发费用；?3、人员费：人员费过大或过小，与研发人员数量和研人员费人员费过大或过小与研发人员数量和研发期间的平均后不合理，又无合理解释的；?4直接投入

18、直接投入绝对金额和比例过高与研发?4、直接投入：直接投入绝对金额和比例过高，与研发项目内容不匹配，研发投入后材料的去向存在疑问；18佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司费用明细项目的开支金额比例的合理性与费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性主要存在的问题研发活动相关性主要存在的问题研发活动相关性主要存在的问题研发活动相关性主要存在的问题?5、折旧费用：折旧费用占公司总折旧费比例过高，存在研发费用挤占生产成本嫌疑，另本应资本化的设备全额进入了研发费用进入了研发费用；?6、委托外部研究开发费用：列支了相关的与销售数量挂钩的技术支持费无合理解释钩的技术支持费，无合理

19、解释。?7、其他：列支了与研发内容不直接相关的业务招待费、产品宣传费或销售费用。产品宣传费或销售费用。19佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证 是证明研发费用?研究开发费用后附单证 是证明研发费用是否正确分类、真实发生和准确核算的依据。20佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证人员人工人员人工?人员人工人员人工需在研发费用-人员人工的凭证中后附需在研发费用-人员人工的凭证中后附研

20、发人研发人员工资表员工资表，工资表的金额应与凭证金额一致，并核算到每个研发项目，如出现人员从事生产，工资表的金额应与凭证金额一致，并核算到每个研发项目，如出现人员从事生产又同时从事研发活动或同时研发多个项目的情又同时从事研发活动或同时研发多个项目的情况况，应提供人员人工的分摊表应提供人员人工的分摊表，并注明合理的并注明合理的况况，应提供人员人工的分摊表应提供人员人工的分摊表，并注明合理的并注明合理的分摊依据和分摊金额。分摊依据和分摊金额。21佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证直接投入直接投入?

21、直接投入直接投入需在研发费用-直接投入的凭证中后需在研发费用-直接投入的凭证中后附研发部门领用的附研发部门领用的原材料的出仓单原材料的出仓单，并且核算到每个研发项目，出仓单的，并且核算到每个研发项目，出仓单的数数量和金量和金额额应与凭证金应与凭证金额额一一致致。金。金额较大额较大还应还应附附发发数额额致数额额致额较大附额较大附票和款项支付的凭证。如出现水电费等同时用于生产票和款项支付的凭证。如出现水电费等同时用于生产和研发或用于研发多个项目的情况和研发或用于研发多个项目的情况，应提供水电费等应提供水电费等和研发或用于研发多个项目的情况和研发或用于研发多个项目的情况，应提供水电费等应提供水电费等

22、的分摊表，并注明合理的分摊依据和分摊金额。一般的分摊表，并注明合理的分摊依据和分摊金额。一般情况下直接投入中的原材料投入不存在分摊的情况情况下直接投入中的原材料投入不存在分摊的情况22情况下直接投入中的原材料投入不存在分摊的情况情况下直接投入中的原材料投入不存在分摊的情况。佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用?折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用需在研发费用需在研发费用-折旧费用与长期待摊费用的凭证中后附折旧费用与长期待摊费用的凭证中后附研发设

23、备折明细表和研发用的长期待摊费用明细表研发设备折明细表和研发用的长期待摊费用明细表研发设备折研发设备折旧旧明细表和研发用的长期待摊费用明细表明细表和研发用的长期待摊费用明细表。并且核算到每个研发项目，研发设备折旧明细表和研。并且核算到每个研发项目，研发设备折旧明细表和研发的待摊费表的折摊销金额应与凭发的待摊费表的折摊销金额应与凭发发用用的的长期长期待摊费待摊费用明细用明细表的折表的折旧旧摊销金额应与凭摊销金额应与凭证金额一致。如出现折旧费用与长期待摊费用同时用于证金额一致。如出现折旧费用与长期待摊费用同时用于生产和研发或用于研发多个项目的情况，应提供折旧费用与长期待摊费的分摊表，并注明合理的分

24、摊依据生产和研发或用于研发多个项目的情况，应提供折旧费用与长期待摊费的分摊表，并注明合理的分摊依据23和分摊金额。和分摊金额。佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证?设计费用设计费用?设计费用设计费用需在研发费用需在研发费用-设计费用的凭证中后设计费用的凭证中后附设计合同和发票附设计合同和发票，并且核算到每个研发项目并且核算到每个研发项目设计合同和发票的金额应设计合同和发票的金额应并且核算到每个研发项目并且核算到每个研发项目，设计合同和发票的金额应设计合同和发票的金额应与凭证金额一致，自行设计的费

25、用在人员人工和直接与凭证金额一致，自行设计的费用在人员人工和直接投入中归集投入中归集投入中归集投入中归集。?装备调试费装备调试费需在研发费用需在研发费用 装备调试费的凭证中后附装备调试费的凭证中后附装备调试合同装备调试合同需在研发费用需在研发费用-装备调试费的凭证中后附装备调试费的凭证中后附装备调试合同装备调试合同和发票和发票，并且核算到每个研发项目，装备调试合同和，并且核算到每个研发项目，装备调试合同和发票的金额应与凭证金额致发票的金额应与凭证金额致自行装备调试的费用自行装备调试的费用24发票的金额应与凭证金额发票的金额应与凭证金额一一致致，自行装备调试的费用自行装备调试的费用在人员人工和直

26、接投入中归集。在人员人工和直接投入中归集。佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证无形资产摊销无形资产摊销?无形资产摊销无形资产摊销需在研发费用需在研发费用-无形资产摊销的凭证中后附无形资产摊销的凭证中后附研发用无形资产摊销明细表，必要时附上购入合同和发票研发用无形资产摊销明细表，必要时附上购入合同和发票，并且核算到每个研发项，并且核算到每个研发项目，无形资产摊销明细表的金额应与凭证目，无形资产摊销明细表的金额应与凭证金额金额一一致致，如出现该项无形资产同时用于如出现该项无形资产同时用于金额致金额致

27、如出现该项无形资产同时用于如出现该项无形资产同时用于生产和研发或用于研发多个项目的情况，生产和研发或用于研发多个项目的情况，应提供无形资产摊销的分摊表应提供无形资产摊销的分摊表，并注明合并注明合25应提供无形资产摊销的分摊表应提供无形资产摊销的分摊表，并注明合并注明合理的分摊依据和分摊金额。理的分摊依据和分摊金额。佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证?委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用?委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用需在研发费用需在研发费用-委托外部研究开发费用的凭证中后附委托外

28、部研究开发费用的凭证中后附委托委托外部研究开发合同和发票外部研究开发合同和发票，必，必要时附要时附上上成果归属资料成果归属资料，外部研究开发合同和发票外部研究开发合同和发票要时附成果归属资料要时附成果归属资料并且核算到每个研发项目，委托外部研究开发合同和发票的金额应与凭证金额一致，委托外部的设计费用设计并且核算到每个研发项目，委托外部研究开发合同和发票的金额应与凭证金额一致，委托外部的设计费用设计费用中归集费用中归集费用中归集费用中归集。?其他费用其他费用需在研发费用其他费用的凭证中需在研发费用其他费用的凭证中后附发票和报销凭证后附发票和报销凭证需在研发费用其他费用的凭证中需在研发费用其他费用

29、的凭证中后附发票和报销凭证后附发票和报销凭证，并且与研发项目相关，并且与研发项目相关，发票和报销凭证的金额应与凭证金额一致，如出现该项其他费用同时用于研发多个项目，发票和报销凭证的金额应与凭证金额一致，如出现该项其他费用同时用于研发多个项目26的情况，应提供其他费用的分摊表，并注明合理的分摊依据和分摊金额。的情况，应提供其他费用的分摊表，并注明合理的分摊依据和分摊金额。佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司研发费用的立项预算与核算的关系研发费用的立项预算与核算的关系研发费用的立项预算与核算的关系研发费用的立项预算与核算的关系研发费用应建立立项预算管理制研发费用应建立立项预算管

30、理制研发费用应建立立项预算管理制研发费用应建立立项预算管理制度，立项预算管理制度时研发费用财度，立项预算管理制度时研发费用财务核算的前提，同时建立和完善研发务核算的前提，同时建立和完善研发费用的单证流转归集制度费用的单证流转归集制度，逐步杜绝逐步杜绝费用的单证流转归集制度费用的单证流转归集制度，逐步杜绝逐步杜绝研发费用核算事后性和随意性研发费用核算事后性和随意性。27佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司第章第章第第二二章章高新技术产品高新技术产品（服务服务）收入文件表述收入文件表述高新技术产品高新技术产品（服务服务）收入文件表述收入文件表述高新技术企业认定管理办法高新技术企

31、业认定管理办法第三章第十条第三章第十条?高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法第三章第十条第三章第十条（五）高新技术产品（服务）收入占（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总企业当年总收入收入的的60%以上以上收入收入的的60%以上以上；?企业当年总收入的概念：企业当年总收入的概念：高新技术企业认定专项审计指引：总收入为高新技术企业认定专项审计指引：总收入为主营业务收入与其他业务收入之和主营业务收入与其他业务收入之和。实际执行中实际执行中主营业务收入与其他业务收入之和主营业务收入与其他业务收入之和。实际执行中实际执行中总收入是指主营业务收入、其他业务收入、营业总收入是指主营业务收入

32、、其他业务收入、营业外收入和外收入和投资收益投资收益之和之和实际执行较为严格实际执行较为严格28外收入和外收入和投资收益投资收益之和之和，实际执行较为严格实际执行较为严格。佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司第章第章高新技术产品高新技术产品务务收收第第二二章章高新技术产品高新技术产品（服（服务务）收收入入财务认定与核算财务认定与核算财务认定与核算财务认定与核算案例和问题案例和问题某企业某企业2010年高新企业申年高新企业申案例和问题案例和问题：某企业某企业2010年高新企业申年高新企业申报书上的报书上的PS名称为超韧的高性能高分名称为超韧的高性能高分报书上的报书上的PS名称

33、为超韧的高性能高分名称为超韧的高性能高分子结构材料，但是会计凭证的后附发子结构材料，但是会计凭证的后附发票和合同列示产品的名称却是普通结票和合同列示产品的名称却是普通结票和合同列示产品的名称却是普通结票和合同列示产品的名称却是普通结构材料构材料。构材料构材料。29佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司第章第章高新技术产品高新技术产品务务收收第第二二章章高新技术产品高新技术产品（服（服务务）收收入入财务认定与核算财务认定与核算财务认定与核算财务认定与核算高新技术产品高新技术产品（服务服务）收入的定义收入的定义?高新技术产品高新技术产品（服务服务）收入的定义收入的定义企业通过技术

34、创新、开展研发活动，形成企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和入与技术性收入的总和入与技术性收入的总和入与技术性收入的总和。定性：是否是高新技术产品收入，需和知识产。定性：是否是高新技术产品收入，需和知识产权相关或取得高新技术产品证书权相关或取得高新技术产品证书30佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司第章第章高新技术产品高新技术产品务务收收第第二二章章高新技术产品高新技术产品（服（服务务）收收入入财务认定与核算财务认定与核算财务认定与核算财务认定与核算高新技术产品的财务核算高新技术产品的财务核

35、算（与财务帐建立与财务帐建立?高新技术产品的财务核算高新技术产品的财务核算（与财务帐建立与财务帐建立联系）联系）需提供高新技术产品（服务）收入明细表需提供高新技术产品（服务）收入明细表并反映到每笔高新技术产品收入并反映到每笔高新技术产品收入，高新技术高新技术并反映到每笔高新技术产品收入并反映到每笔高新技术产品收入，高新技术高新技术产品收入后附的发票合同应与产品收入后附的发票合同应与PS表中表中PS名名称称一一致致如不如不一一致应提供相应文件证明该收致应提供相应文件证明该收称致称致，如不致应提供相应文件证明该收如不致应提供相应文件证明该收入为高新技术产品收入，如：产品出仓单、入为高新技术产品收入

36、，如：产品出仓单、产品标识产品标识产品代码对照表和说明文件等产品代码对照表和说明文件等31产品标识产品标识、产品代码对照表和说明文件等产品代码对照表和说明文件等。佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司第章第章收与总资产增长性的文件收与总资产增长性的文件第第三三章章收收入入与总资产增长性的文件与总资产增长性的文件表述表述表述表述高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引六六（二二）?高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引六六（二二）?4总资产和销售额成长性指标（总资产和销售额成长性指标（20）此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率

37、的评价（各占此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下：分），具体计算方法如下：总资产增长率总资产增长率1/2（第二年总资产额第一年总资产（第二年总资产额第一年总资产额额第三年总资产额第三年总资产额第二年总资产额第二年总资产额）1。额额第三年总资产额第三年总资产额第二年总资产额第二年总资产额）1。销售增长率销售增长率1/2（第二年销售额第一年销售额第（第二年销售额第一年销售额第三年销售额三年销售额第二年销售额第二年销售额）1三年销售额三年销售额第二年销售额第二年销售额）1；32佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司第第三三章章

38、收入与总资产增长性的问题收入与总资产增长性的问题第章第章收入与总资产增长性的问题收入与总资产增长性的问题?经营期不足三个年度的计算经营期不足三个年度的计算?经营期不足三个年度的计算经营期不足三个年度的计算：总资产增长率：总资产增长率1/2（第二年总资产额第一年总资（第二年总资产额第一年总资产额产额第三年总资产额第三年总资产额第二年总资产额第二年总资产额）1产额产额第三年总资产额第三年总资产额第二年总资产额第二年总资产额）1。销售增长率。销售增长率1/2（第二年销售额第一年销售额（第二年销售额第一年销售额第三年销售额第三年销售额第二年销售额第二年销售额）1第三年销售额第三年销售额第二年销售额第二

39、年销售额）1；在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指；在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按标为负的按 计算计算第年销售收入为第年销售收入为 的的按两年按两年标为负的按标为负的按0计算计算；第第一一年销售收入为年销售收入为0的的，按两年按两年计算；第二年销售收入为计算；第二年销售收入为0的，都按的，都按0计算。计算。33佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司第第三三章章收入与总资产增长性的问题收入与总资产增长性的问题第章第章收入与总资产增长性的问题收入与总资产增长性的问题收入与总资产的取数收入与总资产的取数?收入与总资产的取数收入与总资产的取数此项指标计

40、算所依据的数据应以具有资质的此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴的企财务报表为准中介机构鉴的企财务报表为准意审意审中介机构鉴中介机构鉴证证的企的企业业财务报表为准财务报表为准，注，注意审意审计报告的报备问题和三年审计报告的期初数计报告的报备问题和三年审计报告的期初数与期末数致的问题与期末数致的问题与期末数与期末数一一致的问题致的问题。34佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司第第三三章章收入与总资产增长性的问题收入与总资产增长性的问题第章第章收入与总资产增长性的问题收入与总资产增长性的问题?审计报告与纳税申报的问题审计报告与纳税申报的问题?审计报告与纳税申报的问题

41、审计报告与纳税申报的问题审计报告的收入应和纳税申报表的审计报告的收入应和纳税申报表的收致收致如致如致应说原应说原收收入一入一致致，如如不一不一致致，应说应说明明原原因。计企业所得税收入和会计收入的差因。计企业所得税收入和会计收入的差异问题。异问题。企业所得税定率征收的企业为税务企业所得税定率征收的企业为税务企业所得税定率征收的企业为税务企业所得税定率征收的企业为税务上不能正确核算成本费用的企业，上不能正确核算成本费用的企业，对于是否能准确核算研发费用存在对于是否能准确核算研发费用存在35对于是否能准确核算研发费用存在对于是否能准确核算研发费用存在疑问。疑问。佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司祝大家申报成功祝大家申报成功!佛山市三维度科技服务有限公司佛山市三维度科技服务有限公司咨询电话：咨询电话：0757-88035873QQ:2408016899QQ:240801689936