国库会计核算业务操作规程.pdf

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1、 3附件 国库会计核算业务操作规程 国库会计核算业务操作规程 为规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据国库会计管理规定等有关规定，制定本操作规程。一、国库会计核算岗位及职责 各级国库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。由国库自身进行事后监督的，应设事后监督岗。岗位之间相互制约的一般要求是：综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任，不得参与对自身经办业务的复核、检查及对账；事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管（含其授权人员）岗位人员不得参与会计账务处理；非系统维护岗位人员不得参与

2、国库会计业务系统维护。各岗位的职责是：（一）会计主管岗 负责组织管理本部门日常会计核算的各项工作；负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置和用户管理；负责保管密钥和国库内部往来密押管理机；负责对重要会计事项进行审批；处理、报告国库会计核算中的问题等。（二）综合核算岗 负责国库会计业务系统的日初始化；平衡、核对本部门会计账务；进行日常业务数据的备份和保管；负责国库会计业务系统的业务数据恢复；负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务的对账；负责与财政、税务、海关等征收机关，以及与本行相关部门的对账；制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息 4积数清单、分户账、

3、总账、会计月计表、业务状况报告表等；打印系统日志；办理查询、查复业务，登记相关登记簿；整理会计资料，办理与事后监督的会计资料交接等。（三）明细核算记账岗 负责审核各类凭证及所附文件、资料；办理各级预算收入的收纳、划分、报解、入库和更正；办理库款的支拨、退付；办理国家债券发行和兑付业务的核算；办理预算外收支业务的核算；制作各类预算收入、退库、支出和国债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表；发送、接收或下载与明细核算业务相关的数据信息；制作通讯联网对账单；登记相关账簿等。（四）资金清算记账岗 负责同城票据交换提出票据的录入、提入票据的清分与核对；发起、接收支付系统往来、国库内部往来业务；办理行库往

4、来业务；登记相关账簿等。（五）复核岗 负责对明细核算记账岗、资金清算记账岗的业务进行复核。不可更改电子信息的导入及其在系统内传递使用、以及可自动处理的业务，视同已复核。（六）同城票据交换岗 负责同城票据交换提出、提入票据的传递等。（七）系统维护岗 负责国库会计业务系统的安装、升级、日常维护，及时处理系统故障，在“计算机运行日志”上序时记载维护情况；负责相关系统软件的保管等。（八）事后监督岗 负责对上一工作日已处理完的国库会计核算业务进行全面复审和 5检验；负责装订凭证、账簿、报表等会计资料；负责保管国库会计档案等。二、国库会计凭证（一）原始凭证 1收入缴库凭证。包括税收通用缴款书、税收汇总专用

5、缴款书、一般缴款书、非税收入一般缴款书和出口货物税收专用缴款书、海关专用缴款书及其他专用缴款书等，是办理预算收入缴库的专用凭证。2收入退库凭证。收入退库凭证的形式为“收入退还书”，是办理预算收入退付的专用凭证。3收入更正凭证。收入更正凭证的形式为“更正通知书”，是办理预算收入更正与调库的专用凭证。4库款支拨凭证。包括预算拨款凭证、财政性资金申请划款凭证、财政性资金申请退款凭证等。预算拨款凭证是办理各级财政部门实拨资金的拨付凭证，财政性资金申请划款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请清算已支付财政性资金的凭证，财政性资金申请退款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请退回已清算财政性

6、资金的凭证。5资金结算专用凭证。包括支付系统往来专用凭证、行库往来专用凭证、国库资金汇划专用凭证等。支付系统往来专用凭证是办理中心支库以上各级国库资金汇划的凭证，行库往来专用凭证是办理国库与会计营业部门之间资金汇划的凭证，国库资金汇划专用凭证是办理人民银行县支库与管辖国库之间资金汇划的凭证。6国债凭证。包括国债收款单收据联、存根联等。兑付机构凭国债收款单存根联和收据联办理国债还本付息。（二）记账凭证 记账凭证包括转账凭证、表外凭证及其他具备记账凭证基本要素的 6原始凭证等。国库办理内部账务和对外款项划转时，使用转账凭证；进行表外科目核算时，使用表外凭证。三、会计科目与账户（一）会计科目 1资产

7、类科目（1）中央预算支出（总库专用）。核算总库办理的财政部核准的中央预算支出。拨付预算支出资金时借记本科目，预算支出资金缴回时贷记本科目。（2）兑付国家债券本息款。核算本行代财政部支付的兑付国家债券本息款项。本行兑付时借记本科目，辖属行上划或总库与财政部清算资金时贷记本科目。2负债类科目（1）中央预算收入（总库专用）。核算总库收纳的中央级一般预算收入、基金预算收入、预算收入的退付款项、中央与地方共享收入中央分得部分和中央给地方的预抵税收返还等款项。本科目下按收入种类等分设账户。收入增加时贷记本科目，退付时借记本科目。（2）地方财政库款。核算地方各级财政预算的固定收入、共享收入分得部分、补助收入

8、、专项收入、基金预算收入、地方预算收入的退付和地方预算拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出和基金预算支出等款项。本科目下按与预算级次相对应的财政部门等分设账户。库款增加时贷记本科目，库款减少时借记本科目。（3）财政预算专项存款。核算各级财政部门预算资金的专项存款。7本科目下按存款类别等分设账户。存款增加时贷记本科目，存款减少时借记本科目。（4）财政预算外存款。核算各级财政预算外资金的收纳、支拨或上解。本科目下按存款单位等分设账户。存款增加时贷记本科目，存款减少时借记本科目。（5）待报解中央预算收入。核算各级国库当日收纳的、未报解的中央预算收入款项。本科目是过渡性科目。当日收纳款项时贷记本科目，

9、报解、退付、结转时借记本科目。（6）待报解地方预算收入。核算国库各分支库当日收纳的、未报解的，以及未结转的地方预算收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按地方预算级次分设账户。当日收纳款项时贷记本科目，报解、退付、结转时借记本科目。（7）待报解共享收入。核算国库各分支库收纳的、待划分的中央与地方、地方与地方共享收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按共享类别分设账户。当日收纳的共享收入款项贷记本科目，划分、退付、结转时借记本科目。（8）代收国家债券款（总库专用）。核算总库收到的国家债券发行款项。本科目下分别按发行机构、国家债券种类、发行年度等分设账户。收到国债发行款项时贷记本科目，总库转入“中

10、央预算收入”科目时借记本科目。（9）国家债券兑付资金。核算财政部通过人民银行总行拨付的国债还本付息款项及手续费。收到财政部拨入资金时贷记本科目，总库拨出资金时借记本科目。3资产负债共同类科目（1）大额支付往来。核算支付系统发起行和接收行通过大额支付 8系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。（2）小额支付往来。核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。（3）支付清算资金往来。核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统和小额支付系统办理支付结算的汇差款项。年终，“大

11、额支付往来”、“小额支付往来”科目余额分别核对正确后，结转至本科目，余额轧差反映并结转下年。（4）同城票据交换。核算国库参加同城票据交换提出、提入的票据款项。本科目是过渡性科目，年末日余额为零。（5）国库待结算款项。核算人民银行国库在办理业务过程中发生的临时性、过渡性款项和因预算级次不清、待划退等原因而待处理的款项。本科目是过渡性科目，余额轧差反映。本科目下按资金清算方式分设暂收、暂付户，按待处理款项性质分设专户。收入时贷记本科目，划分处理时借记本科目。（6）行库往来。核算本行国库部门与会计营业部门之间的往来款项。本科目余额轧差反映。国库部门与会计营业部门分别开立对方账户，双方记账金额相同，方

12、向相反，每日发生额、余额核对相符，并表后科目余额为零。（7）国库内部往来。核算不在同一人民银行机构内的支库与管辖国库之间的资金往来款项。本科目余额轧差反映。管辖国库在科目下按辖属支库分设账户，支库在科目下设与管辖国库往来分户账。管辖国库与辖属支库记账金额相同，方向相反，每日发生额、余额核对相符，并表后科目余额为零。（8）联行往账（总库专用）。核算发报行向收报行划出的联行款项。9本科目余额轧差反映。新年度开始，将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行往账”科目。（9）联行来账（总库专用）。核算收报行收到发报行划来的联行款项。本科目余额轧差反映。收报行收到电子计算中心寄来的对账表与联行来账卡片核对

13、相符的，转入“已核对联行来账”科目。新年度开始，将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行来账”科目。（10）待结算财政款项（商业银行、信用社专用）。核算国库经收处办理预算收入的收纳、报解和代理国库收纳、划分、报解、退付的各级预算收入款项。本科目下，国库经收处设置“待报解预算收入专户”；代理国库设置“待处理款项”，以及“待报解中央预算收入”、“待报解地方预算收入”、“待报解共享收入”等专户，其中：“待报解地方预算收入”专户下按预算级次分设“省级”、“地（市）级”、“县（市、区）级”和“乡（镇）级”分户，“待报解共享收入”专户下分设“中央与地方”和“地方与地方”分户。4表外科目（1）重要空白凭证。

14、人民银行国库部门核算行库往来专用凭证、联行报单、支付系统往来凭证、国库资金汇划专用凭证以及其他重要空白凭证的入库、使用和库存。本科目下按重要空白凭证的种类设分户账，重要空白凭证以每份 1 元的假定价格记账。调入、收回或领入时，记收入；调出、使用或销毁时，记付出。本科目余额是重要空白凭证的库存份数。（2）有价证券及收款单。核算本行管理的应兑未兑国债收款单。本科目下按国债收款单的种类设分户账，按国债收款单的未兑本金金额 10记载。移入时记收入，兑付时记付出，余额为国债收款单的未兑本金金额合计数。（3）已兑付国家债券。核算本行收到已兑付的国家债券及其上缴、销毁业务。本科目下按已兑付国家债券的种类、年

15、度设分户账，按券面实际金额记载。收券、入库时记收入，上缴、出库或销毁时记付出，余额为已兑付国家债券的库存数。（二）会计账户 人民银行国库按会计科目设置总账，根据科目日结单登记借、贷方发生额，并结计余额，每日综合平衡。各级国库按照会计科目设置相应的分户账。（三）登记簿 各级国库应按预算收支核算等业务的需要设置以下登记簿（表）：1预算收入登记簿。按预算级次、征收机关、预算科目、金额等要素进行登记。2预算支出登记簿。按预算支出科目、金额等要素进行登记。3直接支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。4授权支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行

16、登记。5预算收入退库登记簿。按审批机关、预算级次、预算科目、退库原因、退库金额等要素进行登记。6国债发行登记簿（总库专用）。按债券种类、缴款单位、金额等要素进行登记。7国债兑付本息款登记簿。按债券种类、兑付行、本金、利息等 11要素进行登记。8国债收款单存根联登记簿。按收款单种类、号码、移交金额、兑付情况要素进行登记。9通讯联网登记簿。可用通讯联网对账单代替。10业务量登记表。按库逐日登记。11国库会计业务系统日志。按操作人员、进出系统时间和操作内容进行登记。12资金往来查询登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。13资金往来查复登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。14国库内部往来发起登记簿。按发

17、起业务种类序时逐笔登记。15国库内部往来接收登记簿。按接收业务种类序时逐笔登记。16业务交接登记簿（见格式 1）。按各会计事项进行逐项登记。17会计资料交接登记簿（见格式 2）。按会计资料进行逐项登记。18会计重要事项登记簿（见格式 3）。按会计重要事项内容进行逐项登记。19会计主管授权登记簿（见格式 4）。按会计主管授权事项进行逐项登记。20柜面监督登记簿（见格式 5）。按预算收入、退库、拨款、报表等业务种类进行审查时，对发现的不合规情况及处理的结果进行逐项登记。21同城票据交换退票登记簿（见格式 6）。按退票原因、场次和凭证种类序时逐笔登记。22行库往来票据签收登记簿（见格式 7）。按业务

18、发生时间序时逐笔登记。23行库往来对账登记簿（见格式 8）。按对账部门、业务发生情况序时登记。1224国库计算机运行日志（见格式 9）。按运行情况逐日进行登记。25重要空白凭证领用保管登记簿（见格式 10）。按重要空白凭证种类、起讫号码，以及收入付出后的留存份数登记。26重要空白凭证使用销号登记簿（见格式 11）。按领取使用的重要空白凭证种类、起讫号码，以及销号使用后的留存份数逐项登记。27国库会计档案保管登记簿（见格式 12）。按档案保管期限、编号、种类、数量、所属期等进行逐项登记。28国库会计档案借阅登记簿（见格式 13）。按借阅单位或人、档案名称和编号、数量、归还时间等进行逐项登记。29

19、国库会计业务重要物品保管登记簿（见格式 14）。按密押设备、操作员卡、国库印章的印模等国库会计业务重要物品进行登记。未附格式的登记簿由系统自动生成，可采用磁介质保管。各级国库可根据业务需要或相关文件规定设置其他登记簿。四、国库报表（一）国库会计报表。包括余额表、日计表、月计表、资产负债表、业务状况报告表。（二）预算收支报表。包括财政库存日报表、预算收入日（月、年）报表、地方预算收入总额分成计算日（月、年）报表、国债兑付日（月、年）报表等。各级国库可根据需要，制作预算收入退库日（月、年）报表、预算支出月（年）报表、国债发行收入月（年）报表等。五、预算收入收纳、划分、报解的核算（一）国库经收处 国

20、库经收处收到纸质缴款书或电子缴款书信息后，按下列程序办理预算收入的收纳和报解：1审查凭证（1）预算级次、预算科目、征收机关和收款国库等要素是否填写 13清楚；（2）大小写金额是否相符，字迹有无涂改；（3）缴款人名称、账号、开户银行填写是否正确、齐全；（4）付款联是否加盖印章，印章是否清晰、齐全，与预留印鉴是否相符；或是否已与缴款人签订划款协议；（5）缴款人存款账户是否有足够余额。经审查符合要求的，国库经收处办理税款收纳，否则，将纸质缴款书或电子缴款书信息按原渠道返回。2办理收纳 缴款人以转账方式缴纳款项的，国库经收处应在纸质缴款书各联上加盖同一日期的业务转讫印章，收据联退缴款人，付款凭证联由缴

21、款人开户行作借方凭证，与另制作的“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”转账贷方凭证及时办理转账。与国库联网的，国库经收处应将划转成功信息反馈国库，并打印电子缴税付款凭证一式二联，一联据以记账，一联交缴款人。会计分录为：借：XX 存款缴款人 贷：待结算财政款项待报解预算收入专户 缴款人以现金缴纳款项的，国库经收处收妥现金，在纸质缴款书各联上加盖同一日期的现金收讫业务印章后，收据联和存根联退缴款人，付款凭证联作“现金”科目借方凭证附件，与另制作的“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”转账贷方凭证及时办理转账。会计分录为：借：现金 贷：待结算财政款项待报解预算收入专户 3办理预算

22、收入款项报解 国库经收处将已收纳的缴款书汇总金额与“待结算财政款项”科目 14下的“待报解预算收入专户”余额核对一致后，通过大额支付系统或同城票据交换将款项及时汇总或实时逐笔划转国库，或通过小额支付系统将同意付款的小额支付往来借记业务回执发送国库。通过同城票据交换划款的，国库经收处应制作转账借、贷方凭证，其中：借方凭证借记“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”，贷方凭证连同纸质缴款书相关联次或电子缴款书信息清单划转国库；通过支付系统划款的，按有关规定办理。会计分录为：借：待结算财政款项待报解预算收入专户 贷：存放中央银行款项等（二）乡（镇）国库 1预算收入的收纳（1）直接收纳预算收入

23、的处理。乡（镇）国库直接收纳预算收入时，除比照国库经收处办理外，还应分别按照中央级、省级、地（市）级、县（市、区）级、乡（镇）级等预算固定收入和共享收入制作转账借、贷方凭证，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。会计分录为：借：XX 存款或现金 贷：待结算财政款项待报解 XX 专户（2）收纳国库经收处报解预算收入的处理。乡（镇）国库收到国库经收处报解预算收入款项时，应对划款凭证和相应纸质缴款书或电子缴款书信息（清单）认真审查，如发现问题，及时查询；审查确认无误后，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：借：同城票据交换等 贷：待报解中央预算收入等 代理国库的会计分录为：

24、借：存放中央银行款项等 15 贷：待结算财政款项待报解中央预算收入等（3）挂账的处理。对已收纳，但因预算级次不清等原因而待处理的款项，国库应作挂账处理，其中：人民银行国库使用“国库待结算款项”科目下的“待处理款项”户挂账，代理国库使用“待结算财政款项”科目下的“待处理款项”户挂账。人民银行国库的会计分录为：借：同城票据交换等 贷：国库待结算款项待处理款项户 代理国库的会计分录为：借：存放中央银行款项等 贷：待结算财政款项待处理款项户 待查清后及时办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：借：国库待结算款项待处理款项户 贷：待报解中央预算收入等 代理国库的会计分录为：借：待

25、结算财政款项待处理款项户 贷：待结算财政款项待报解中央预算收入等 2预算收入的划分与报解（1）共享收入的划分。根据当日收纳的中央与地方、地方与地方共享收入，按照规定的共享分成比例，制作共享收入分成日报表，登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：借：待报解共享收入 贷：待报解中央预算收入 待报解地方预算收入XX 户等 代理国库的会计分录为：16借：待结算财政款项待报解共享收入 贷：待结算财政款项待报解 XX 专户等（2）预抵税收返还的计算与划转。根据上级财政规定的预抵税收返还比例和有关预算科目，将当日发生额计算出预抵税收返还额，转入本级预算收入，同时登记预算收入登记簿。人民银行国库的会

26、计分录为：借：待报解中央预算收入等 贷：待报解地方预算收入乡（镇）级户 代理国库的会计分录为：借：待结算财政款项待报解 XX 专户等 贷：待结算财政款项待报解地方预算收入专户(乡镇级户)（3）乡（镇）级预算收入的结转入库。实行地方预算收入总额分成体制的乡(镇)国库应根据本级财政当日收入总额，按财政体制核定的分成比例，制作地方预算收入总额分成计算日报表一式三份，按规定盖章后，一份留存，一份交同级财政机关，一份随划款凭证报上级国库。结转入库时,人民银行国库的会计分录为：借：待报解地方预算收入乡（镇）级户 贷：待报解地方预算收入县级户 地方财政库款 代理国库的会计分录为：借：待结算财政款项待报解地方

27、预算收入专户(乡镇级户)贷：待结算财政款项待报解地方预算收入专户(县级户)地方财政库款 未实行地方预算收入总额分成体制的乡(镇)国库，办理乡（镇）级预算收入结转入库时，人民银行国库的会计分录为：借：待报解地方预算收入乡（镇）级户 17 贷：地方财政库款 代理国库的会计分录为：借：待结算财政款项待报解地方预算收入专户（乡镇级户）贷：地方财政库款（4）预算收入的报解。报解中央级、省级、地（市）级、县（市、区）级预算收入时，分别制作各级预算收入日报表一式二份，按规定盖章后一份留存，人民银行国库将另一份日报表随转账贷方凭证上划上级国库，转账借方凭证作各待报解户的记账依据，会计分录为:借:待报解中央预算

28、收入（乡镇国库）等 贷：待报解中央预算收入（支库）等 代理国库将另一份日报表随划款凭证和转账贷方凭证上划上级国库，转账借方凭证作各待报解户的记账依据，会计分录为：借：待结算财政款项待报解 XX 专户 贷：存放中央银行款项等（三）支库 1预算收入的收纳（1）支库收到征收机关电子缴款书信息后，对电子缴款书的要素进行自动校验，校验有误的，将电子信息退回原征收机关，校验无误的，发送缴款人开户行，或通过管辖国库向缴款人开户行发起小额支付往来借记业务。支库待收到款项后，与相应电子信息进行匹配，匹配不一致的，资金在“国库待结算款项”科目下的“待处理款项”户中挂账，并办理查询，根据查复情况作相应处理；匹配一致

29、的，纳入各待报解户，打印电子缴税入库清单作记账凭证附件，登记相关预算收入登记簿，同时将划款信息反馈征收机关。会计分录为：借：同城票据交换等 贷：待报解中央预算收入等 18支库收到征收机关发来的自收汇缴电子缴税信息，经校验无误，待收到款项后与电子信息进行匹配，匹配不一致的，在“国库待结算款项”科目下的“待处理账户”中挂账，并办理查询，根据查复情况作相应处理；匹配一致的，纳入待报解账户，打印电子缴税入库清单作记账凭证附件，登记相关预算收入登记簿。同时将划款信息反馈征收机关。会计分录为：借：同城票据交换等 贷：待报解地方预算收入等 支库收到国库经收处通过同城票据交换划转的预算收入款项的处理手续比照乡

30、（镇）国库办理。（2）支库收到所辖乡（镇）国库上划的预算收入款项及日报表后，审查日报表制作是否正确，划款凭证附件是否齐全，并分别按预算级次，对预算收入日报表合计数与相应划款凭证金额及对应附件金额进行核对。对实行预抵税收返还和总额分成的乡（镇）国库，还须审核预抵税收返还和总额分成计算是否正确。审核确认无误后，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：借：同城票据交换 贷：待报解中央预算收入等 代理国库的会计分录为：借：存放中央银行款项等 贷：待结算财政款项待报解中央预算收入等（3）对因预算级次不清等原因而待处理的款项，国库应作挂账处理，相关手续比照乡（镇）国库有关业务办理。

31、2预算收入的划分与报解（1）支库共享收入的划分比照乡（镇）国库办理。（2）预抵税收返还的计算与划转。实行预抵税收返还的县(市、区)19支库，须根据上级财政规定的预抵税收返还比例和有关预算科目，对当日发生额计算出预抵税收返还额，扣除已返还下级财政的数额后，转入本级预算收入，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：借：待报解中央预算收入等 贷：待报解地方预算收入县级户 代理国库的会计分录为：借：待结算财政款项待报解 XX 专户 贷：待结算财政款项待报解地方预算收入专户（县级户）（3）县级预算收入的结转入库比照乡（镇）国库办理。（4）预算收入的报解。人民银行支库报解中央级、省级、地（市

32、）级预算收入时，按预算级次分别制作转账借、贷方凭证，办理转账。转账借方凭证作有关待报解户的记账依据，贷方凭证作发起国库内部往来业务，或提出同城票据交换上划资金的依据，并通过联网系统将预算收入日报表信息传送至上级国库。会计分录为：借：待报解中央预算收入等 贷：国库内部往来等 代理支库预算收入日报表信息按照上级国库的要求传送，其资金款项通过约定方式上划。会计分录为：借：待结算财政款项待报解 XX 专户 贷：存放中央银行款项等 当日来不及报解的预算收入款项，应于次日上午报解；当日已办理转账，因通讯不畅等原因当日不能办理资金上划时，在“国库待结算款项”科目下相应的暂收户作挂账处理。（四）中心支库 1预

33、算收入的收纳 20（1）中心支库收到国库经收处划转的预算收入款项的处理手续比照支库办理。（2）中心支库收到支库上划的预算收入款项后，审核发现划款凭证要素有误的，按资金清算处理手续办理。审核确认划款凭证要素无误的，办理转账。会计分录为：借：国库内部往来XX 库户等 贷：待报解中央预算收入等 中心支库收到支库上报的预算收入日报信息文件后，审核如下内容：文件格式是否正确，要素是否齐全；文件的报表序号是否连贯；预算级次及科目使用等是否正确；各级预算收入日报表总分金额是否相符；国库资金汇划专用凭证金额与收到的报表合计数是否一致。审核发现有误的，中心支库通知支库及时查明原因，更正后重新上报。审核确认无误的

34、，办理划分与报解，同时登记相关预算收入登记簿。2预算收入的划分与报解（1）中心支库共享收入的划分比照乡（镇）国库办理。（2）预抵税收返还的计算与划转比照支库办理。会计分录为：借：待报解中央预算收入等 贷：待报解地方预算收入地级户（3）地（市）级预算收入的结转入库比照乡（镇）国库办理。（4）预算收入的报解。中心支库报解中央级、省级预算收入时，按预算级次分别制作转账借、贷方凭证，办理转账。转账借方凭证作有关待报解户的记账依据，贷方凭证作发起支付系统往来业务，或提出同城票据交换上划资金的依据，并通过联网系统将预算收入日报表信息传 21送至上级国库。会计分录为：借：待报解中央预算收入等 贷：大额支付往

35、来等 当日来不及报解的预算收入款项，应于次日上午报解；当日已办理转账，因通讯不畅等原因当日不能办理资金上划时，在“国库待结算款项”科目下相应的暂收户作挂账处理。（五）分库 1预算收入的收纳（1）分库收到国库经收处划转的预算收入款项的处理手续比照支库办理。（2）分库收到中心支库上划的预算收入款项后，审核发现划款凭证要素有误的，按资金清算处理手续办理。审核确认划款凭证要素无误的，办理转账。会计分录为：借：大额支付往来等 贷：待报解中央预算收入等 收到中心支库上报的预算收入日报信息后，审核内容比照中心支库处理。审核发现有误的，通知中心支库及时查明原因，更正后重新上报。审核确认无误的，办理划分与报解，

36、同时登记相关预算收入登记簿。（3）分库收到总库划转的应返还地方的跨地区分享所得税收入后，将款项与相应通讯文件核对无误后办理转账。会计分录为：借：大额支付往来 贷：待报解地方预算收入 2预算收入的划分与报解（1）共享收入的划分比照乡(镇)国库办理。（2）预抵税收返还的计算与划转比照支库办理。22（3）省级预算收入的结转入库比照乡(镇)国库办理。（4）中央预算收入的报解比照中心支库办理。（六）总库 1集中缴库的核算 总库收到中央预算收入缴款书相关联次后，审查缴款书的各项内容是否正确，缴款单位是否属于集中缴库单位。如发现问题，应及时办理查询。核对无误后，办理转账。会计分录为：借：同城票据交换等 贷：

37、待报解中央预算收入 借：待报解中央预算收入 贷：中央预算收入 2收到分库上划款项的核算 总库收到分库上划的预算收入款项后，审核发现划款凭证要素有误的，按资金清算处理手续办理。审核确认划款凭证要素无误的，办理转账。会计分录为：借：大额支付往来等 贷：待报解中央预算收入 收到分库上报的预算收入日报信息后，审核事项比照中心支库处理。审核发现有误的，通知分库及时查明原因，更正后重新上报。审核确认无误的，在按照规定的比例计算应返还地方的跨地区分享所得税后，办理入库手续，同时按预算科目、省别记载中央预算收入登记簿。会计分录为：借：待报解中央预算收入 贷：中央预算收入 国库待结算款项跨地区分享所得税户 23

38、应返还地方的跨地区分享所得税，根据财政部指令办理返还手续。会计分录为：借：国库待结算款项跨地区分享所得税户 贷：大额支付往来 六、国库存款计息处理（一）计息范围 在“地方财政库款”、“财政预算专项存款”、“财政预算外存款”会计科目内核算的国库存款，以及中央财政在国家金库总库的中央预算收入存款，应结计存款利息。（二）计息处理 国库存款按照人民银行公布的单位活期存款利率按季结息，每季末月的 20 日为结息日。结息期内如遇利率调整，不分段计息，以结息日挂牌的活期存款利率结计利息。1人民银行国库的计息处理 人民银行国库应于结息日后第一个工作日上午向同级会计营业部门提供分库别的“国库存款计息积数清单”一

39、式两份，会计营业部门据以计算利息后一份留存，一份退国库部门，并于当日将利息款项划转国库部门。国库对会计营业部门提交的计息凭证与收到款项核对一致后，划款凭证一联作记账依据，通过预算收入报解将利息收入记入“地方财政库款”及相应的中央收入账户，一联交同级财政。同一国库机构内存在多级多库的，应根据划款凭证，通过“国库待结算款项”科目将利息款项暂收后，分库别制作一借多贷“待报解户”转账凭证，并在凭证转账原因栏注明入库预算科目；一式二联的转账贷方凭证一联作记账依据，通过预算收入报解将利息收入记入同级财政库款，一联送同级财政机关作回单。当地没有会计营业部门的支库，国库存款计息处理通过管辖国库转 24会计营业

40、部门办理。2代理支库的计息处理 在人民银行开立准备金存款账户的代理支库管辖行，应于每结息日后的 2 个工作日内，汇总计算本行代理支库的国库存款计息积数，制作分库别的明细“国库存款计息积数清单”，送交人民银行国库，由人民银行国库对计息范围、明细金额、合计金额等内容进行初审，初审通过后送同级会计营业部门。同级会计营业部门复审确认无误后，将汇总的应付利息款项划转至代理支库管辖行准备金存款账户，代理支库管辖行于 2 个工作日内，将利息分别划转至各代理支库，代理支库应于当日将利息收入收纳、报解入库，并通知同级财政机关。各代理支库应设置“待转国库存款利息”表外科目，核算按规定的计息范围和利率计算的国库存款

41、利息。计算应付利息时记收方，收到人民银行转来的利息时记付方。3代理乡（镇）国库的计息处理 代理乡（镇）国库应于结息日后第一个工作日上午根据已审核确认无误的“国库存款计息积数清单”，制作一式二联转账贷方凭证，并在转账原因栏注明入库预算科目，一联作为记账依据，通过预算收入报解将利息收入记入同级地方财政库款，一联交同级财政。七、预算收入退付（一）预算收入的退付 国库收到财政或征收机关发来的预算收入退还书电子信息、纸质凭证和相关审批文件、资料后，将纸质凭证与电子信息进行匹配并核对相关要素，匹配或核对有误的，通知签发机关做相应修正；匹配和核对无误的，国库审核相应文件资料。审核发现有误或本级库款不足退付的

42、，将预算收入退还书电子信息、纸质凭证退回原签发机关；审核确认无误的，办理退库手续，并在退付事项的原始缴款书电子信息上做退库标记，25同时登记预算收入登记簿（红字）和预算收入退库登记簿，纸质收入退还书付出凭证联作记账凭证或附件，报查联加盖业务转讫印章后退签发机关，付款通知联加盖业务转讫印章后随预算收入日报表送退款的财政机关，同时将已退库电子信息反馈签发机关。在取消纸质凭证情况下，国库直接审核相关文件资料，并打印已退库电子信息清单作记账凭证或附件。有退库申请书的，退库申请书附在相应纸质收入退还书或电子信息清单后作附件。人民银行国库的会计分录为：借：待报解中央预算收入等 贷：大额支付往来等 代理国库

43、的会计分录为：借：待结算财政款项待报解中央预算收入专户等 贷：存放中央银行款项等 需要通过同城票据交换划转退库款项的，国库将签发机关制作的一式五联纸质收入退还书中的收款凭证联和收账通知联，随同划款凭证提交收款人开户行。需要退付现金的，签发机关在收入退还书电子信息或纸质凭证上注明“退付现金”标识，收款人凭签发机关签署的领取现金通知、原完税证明和有效身份证件到指定银行领取现金。国库制作预算收入日报表时，应根据预算收入登记簿本科目当日红、蓝字发生额的差额填列，收入数大于退付数用蓝字反映，退付数大于收入数用红字（负数）反映。下级国库退付上级预算收入，当日收入不足退付时应向上级国库办理划付。人民银行国库

44、的会计分录为：借：国库内部往来等 贷：待报解中央预算收入等 代理国库的会计分录为：26 借：存放中央银行款项等 贷：待结算财政款项待报解 XX 专户等（二）预算收入退付退回 1因国库自身原因发生预算收入退库退回的，人民银行国库的会计分录为：借：大额支付往来等 贷：国库待结算款项大额支付往来暂收户等 代理国库的会计分录为：借：存放中央银行款项等 贷：待结算财政款项待处理款项 重新划出时，经会计主管审批后办理，人民银行国库的会计分录为：借：国库待结算款项大额支付往来暂收户等 贷：大额支付往来等 代理国库的会计分录为：借：待结算财政款项待处理款项 贷：存放中央银行款项等 2因收入退还书凭证错误等原因

45、发生退库退回的，国库制作一式二联转账贷方凭证，一联作报解入库的记账凭证，并以收到的资金结算凭证收款联或纸质收入退还书收款凭证联作记账凭证附件，一联随纸质收入退还书收账通知联退原签发机关，同时登记预算收入登记簿和预算收入退库登记簿（红字）。人民银行国库的会计分录为：借：大额支付往来等 贷：待报解中央预算收入等 代理国库的会计分录为：借：存放中央银行款项等 贷：待结算财政款项待报解 XX 专户等 27重新退付时，按正常退库处理。（三）预算收入退付的结转入库 预算收入退库与预算收入一并结转入库，若当日没有预算收入或当日的退库大于收入时，总库的会计分录为：借：中央预算收入 贷：待报解中央预算收入 人民

46、银行各分支库的会计分录为：借：地方财政库款 贷：待报解地方预算收入XX 户等 代理国库的会计分录为：借：地方财政库款 贷：待结算财政款项待报解 XX 专户等 八、预算收入更正 国库收到财政或征收机关发来的预算收入更正通知书电子信息、纸质凭证及必要的审批依据后，将纸质凭证与电子信息进行匹配并核对相关要素，匹配或核对有误的，通知签发机关做相应修正；匹配和核对无误的，办理更正手续，纸质凭证作相应记账凭证附件。同时将已更正信息反馈签发机关，并在更正事项的原始缴款书电子信息上做更正标记。需要审核相应审批依据的，在审核确认无误后办理更正手续，审核发现有误的退回原签发机关。在取消纸质凭证情况下，直接办理更正

47、手续，或经审核审批依据、确认无误后办理更正手续，并打印更正通知书电子信息清单作记账凭证附件。（一）串科目的处理 国库根据更正通知书，对照原始凭证，对原列事项进行审核确认后，用红字（负数）冲正原列预算收入登记簿，用蓝字记载正确的预算收入登记簿。28（二）串级次的处理 国库根据更正通知书，对原列事项审核确认后，制作记账凭证，按反方向记载原列会计分户账，用红字（负数）登记预算收入登记簿，蓝字记载相应会计分户账和预算收入登记簿。由国库自身原因产生的更正，须经会计主管审批后办理。会计分录为：借：待报解中央预算收入等 贷：待报解地方预算收入等（三）串库的处理 国库根据更正通知书，对原列事项审核确认后，制作

48、转账借、贷方凭证，按反方向记载原列会计分户账，用红字（负数）登记预算收入登记簿，通过支付系统或国库内部往来将款项划转收款国库；需要通过同城票据交换划转的，出错方应制作一式五联更正通知书，其中两联和剩余联次缴款书随同划款凭证提交收款国库，其中一联作收款国库贷方凭证附件，登记预算收入登记簿，另一联及剩余联次缴款书随收款国库的预算收入日报表等交相应征收机关。人民银行国库的会计分录为：借：待报解中央预算收入等 贷：大额支付往来等 代理国库的会计分录为：借：待结算财政款项待报解 XX 专户 贷：存放中央银行款项等 收款国库收到时，人民银行国库的会计分录为：借：大额支付往来等 贷：待报解中央预算收入等 代

49、理国库的会计分录为：借：存放中央银行款项等 贷：待结算财政款项待报解 XX 专户 29在同一国库机构内多级多库发生串库的，会计分录为：借：待报解中央预算收入等（原列收款国库）贷：待报解中央预算收入等（现列收款国库）（四）“免、抵”税调库的处理 国库根据县级以上征收机关提交的“免、抵”税调库通知和相关文件资料，比照同一国库机构内串科目的更正处理，“免、抵”税调增数蓝字记载相关预算收入登记簿，“免、抵”税调减数红字（负数）记载相关预算收入登记簿和蓝字记载相关预算收入退库登记簿。九、库款支拨的核算（一）库款支拨 国库收到同级财政机关发来的预算拨款凭证电子信息、纸质凭证后，将纸质凭证与电子信息进行匹配

50、并核对相关要素，匹配或核对有误的，通知财政机关做相应修正；匹配和核对无误的，在同级地方财政库存余额内办理预算拨款手续，同时登记预算支出登记簿。纸质凭证一联作记账凭证或附件，一联退同级财政，同时将已拨款电子信息反馈同级财政。在取消纸质凭证情况下，国库应打印已拨款电子信息清单作记账凭证或附件。人民银行国库的会计分录为：借：地方财政库款等 贷：大额支付往来等 代理国库的会计分录为：借：地方财政库款 贷：存放中央银行款项等 需要通过同城票据交换划款的，国库将财政部门填制的一式四联预算拨款凭证中的收款凭证联和收账通知联，随划款凭证提交收款单位开户行。30（二）集中支付 国库办理集中支付资金清算业务，应根