华闻传媒投资股份有限公司会计政策,会计估计和合并财务.pdf

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1、1 华闻传媒投资股份有限公司华闻传媒投资股份有限公司 会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 财政部令第 33 号、财会20063 号及 18 号通知规定，自 2007 年 1 月 1 日起在上市公司范围内施行修订后的企业会计准则及其相关规定。根据新会计准则要求，现将本公司新的会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法等修订如下：一、会计制度 一、会计制度 本公司执行企业会计准则基本准则、企业会计准则第 1 号存货等 38 项具体准则和企业会计准则应用指南。二、会计年度 二、会计年度 本公司采用公历年为会计期间，即自每年 1 月 1 日至 12 月

2、 31 日为一个会计年度。三、记账本位币 三、记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。四、记账基础 四、记账基础 本公司以权责发生制为记账基础，采用借贷记账法记账。五、外币业务核算方法 五、外币业务核算方法 本公司涉及外币的经济业务，外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；在资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算；因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。六、采用的会计计量属性 六、采用

3、的会计计量属性 本公司资产计量原则采用历史成本法，资产按购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。七、现金及现金等价物的确定标准 七、现金及现金等价物的确定标准 本公司的现金是指：库存现金及可随时用于支付的银行存款。本公司的现金等价物是指：持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。八、金融资产及金融负债（一）金融资产及金融负债的分类 八、金融资产及金融负债（一）金融资产及

4、金融负债的分类 1、本公司金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；2（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。2、本公司金融负债应当在初始确认时划分为下列两类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；（2）其他金融负债。（二）金融工具的确认依据和计量方法（二）金融工具的确认依据和计量方法 1、本公司金融工具的确认依据 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产

5、或金融负债。金融资产满足下列条件之一的，终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。（2）该金融资产已转移，且符合企业会计准则第 23 号金融资产转移规定的金融资产终止确认条件。金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。2、本公司金融工具的计量方法：公司初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折

6、价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。（三）金融资产和金融负债的公允价值确定方法（三）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 1、存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定其公允价值。2、金融工具不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。（四）减值测试方法和减值准备计提方法（四）减值测试方法和减值准备计提方法 1、本公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。2、本公司金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：（1）债务人发生严重财务困难；（2）债务人违

7、反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；（4）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；（5）其他表明金融资产发生减值的客观证据。3、本公司对金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准3 备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。（五）金融资产转移的确认依据和计量方法（五）金融资产转移的确认依据和计量方法 1、本公司金融资产转移的确

8、认 本公司金融资产转移，包括下列两种情形：（1）将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方；（2）将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利，并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务，同时满足下列条件：第一从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款方。第二根据合同约定，不能出售该金融资产或作为担保物，但可以将其作为对最终收款方支付现金流量的保证。第三有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方。公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产。2、本公司金融

9、资产转移的计量 金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）所转移金融资产的账面价值；（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，应当将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）终止确认部分的账面价值；（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。九、应收

10、款项坏账准备的确认标准、计提方法 九、应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 1、本公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算。2、本公司坏账准备计提方法：公司应当在资产负债表日对应收款项的账面价值的可收回性进行检查，对收回有困难的应收款项，结合实际情况和经验相应计提坏账准备。对经常发生的，债务单位信誉较好的，确实有把握收回的应收款项（如：一年以内的应收款项、一年以上有担保单位担保或公司担保证明、相应的资产抵押证明、法院判决书及债务单位承诺的还款计划等的应收款项）以及公司员工个人欠款不计提，其余应收款项（包括应收账款和其他应收款）按对应逾期账龄适用的比例计提坏账准备，计提比例如下：逾期账龄 计提比例

11、（%）1 年内（含 1 年，以下类推）5 1-2 年 10 2-3 年 20 3-4 年 40 4-5 年 60 5 年以上 100 4 3、本公司确认坏账的标准是：（1）债务人死亡，以其遗产清偿后，仍无法收回；（2）债务人破产，以其破产财产清偿后，仍无法收回；（3）债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回可能性极小。十、存货 十、存货 1、本公司存货分类为：原材料、燃料、包装物、产成品、半成品、低值易耗品、库存商品、委托加工物资及工程施工成本等。2、本公司存货入库时按实际成本计价。产成品和在产品成本包括原材料、直接人工、其他直接成本以及按正常生产能力下适当比例分摊的间

12、接生产成本。工程结算成本按已完工工程的实际成本结转。商品（产品）发出时按加权平均法计价。3、本公司低值易耗品和包装物采用一次摊销法。4、本公司存货采用定期盘存制，存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。5、本公司按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备。6、期末，存货按成本与可变现净值孰低计价。如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于成本（按个别）的差额计提存

13、货跌价损失准备，计入当期损益。可变现净值按正常经营过程中，以估计售价减去估计至完工成本及销售所必须的估计费用的价值确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。本公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。7、资产负债表日，公司应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。十一、投资性房地产 十一、投资性房地产 1、本公司投资性房地产种类为：（1）已出租的土地使用权。（2）持有并准备增值后转让的土地使用权。（

14、3）已出租的建筑物。2、本公司投资性房地产按照成本进行初始计量。3、本公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，对房屋建筑物按月计提折旧。折旧采用直线法计算，并按各类房屋建筑物的原值和估计的使用年限扣除残值（原值的 3%）确定其折旧率，使用年限 10-40 年，年折旧率 9.50%-2.43%。土地使用权自取得当月起按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销，摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的，还应扣除已计提的减值准备累计金额。合同、法律均未规定年限的，摊销年限不应超过 10 年。5 4、期末，对因市值大幅度下跌，导致可收

15、回金额低于账面价值的，按单项预计可收回金额与账面价值的差额提取减值准备。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。十二、固定资产 十二、固定资产 1、固定资产标准：本公司对凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，列入固定资产。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用年限超过两年的，也列为固定资产核算。同时，固定

16、资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入公司；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。2固定资产的计价：按成本进行初始计价。3固定资产分为房屋建筑物、机器设备、运输设备、燃气专用设备、电子设备和其他设备。4、固定资产折旧：采用年限平均法分类计提，预计净残值按固定资产原值的 3%扣除，确定其分类折旧率如下：类 别 使用年限(年)预计残值(%)年折旧率(%)1)、房屋及建筑物 10-40 3 9.70-2.43 2)、机器设备 10-18 3 9.70-3.88 3)、运输工具 6-12 3 16.17-8.08 4)、燃气专用设备 16-25 3 6.06-

17、3.88 5)、其 他 5-10 3 19.40-9.70 5、固定资产按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。6、期末，由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按单项预计可收回金额与账面价值的差额提取减值准备。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。7、融资租赁取得的固定资产，执行与自有固定资产相一致的折旧政策，计提租赁资产折旧。十三、在建工程 十三、在建工程 1、本公司在建工程分为：建筑工程及安装工程等。2、在建

18、工程按为工程所发生的直接建筑、安装成本及所借入款项的实际承担的利息支出、汇兑损益核算反映工程成本。与工程有关的借款利息，按企业会计准则第 7 号借款6 费用的规定计入在建工程成本；用外币借款进行的工程，因汇率变动而多付的人民币，在固定资产尚未交付使用之前发生的，计入在建固定资产造价，固定资产交付使用之后发生的利息计入当期损益。3、工程达到预定可使用状态时，按在建工程发生的实际成本转入固定资产核算，次月起开始计提折旧。待办理了竣工决算手续后根据结算价再作调整。4、期末对在建工程进行全面检查，若有证据表明在建工程已发生减值，则期末按在建工程账面余额高于可收回金额的差额计提在建工程减值准备。十四、无

19、形资产 十四、无形资产 1、本公司的无形资产分为：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2、本公司无形资产按照实际成本进行初始计量。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第 17 号借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。3、本公司的无形资产为使用寿命有限的，其使用寿命的确定依据各项无形资产自取得当月起按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者，合同、法律均未规定年限的，而且也无法通过其他方式预计使用寿命的，按不超

20、过 10 年确认。4、本公司的无形资产采用直线法平均摊销，摊销金额计入当期损益。具体应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额，残值为零。但下列情况除外：（1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产。（2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。5、期末，对于已被其他新技术所代替，使其为企业创造经济利益受到更大不利影响的或因市值大幅度下跌，在剩余摊销期内不会恢复的无形资产，按单项预计可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备。资产减值准备一经计提，不得转回。十五、商誉 十五

21、、商誉 1、本公司商誉是在非同一控制下的企业合并中，购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。2、购买方应当区别下列情况确定合并成本：（1）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。（2）通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。（3）购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本。（4）在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的

22、，购买方将其计入合并成7 本。3、公司对企业合并所形成的商誉，在每年年度终了进行减值测试，商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。十六、长期股权投资 十六、长期股权投资 1、本公司以企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：（1）同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权

23、投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。（2）非同一控制下的企业合并，购买方在购买日按照上述第十五项商誉的第 2 条确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。2、本公司除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：（1）以支付现金取得的长

24、期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。（2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。（3）投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。（4）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第 7 号非货币性资产交换确定。（5）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第 12号债务重组确定。3、公司对下列长期股权投资采用成本法核算：（1）公司对持股在 50%以上的控股

25、子公司或能够对被投资单位实施控制的其他长期股权投资。被投资单位为子公司，并将子公司纳入合并财务报表的合并范围。（2）公司对持股在 20%以上（含 20%）的或不足 20%但不具有共同控制或重大影响的长期股权投资，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。被投资单位为合营企业或联营企业。8 4、采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。5、公司对持股在 20%以上（含 20%）的或不足 20%但具有共同控制或重大影响的长期股权投资，或采用权益法核算。6、公司因减少投资

26、等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。7、公司在资产负债表日对成本法核算的长期股权投资进行检查，有客观证据表明该项长期股权投资发生减值的，按个别投资项目的账面余额高于可收回金额的差额计提减值准备。8、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长

27、期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。十七、借款费用 十七、借款费用 1、本公司借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。2、本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。3、符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。4、在资本化期间内，每一会计期间的

28、利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。5、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。6、购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。十八、长期待摊费用 十八、长期待摊费用 1、本公司长期待摊费用包括已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用。2、长期待摊费用的摊销方法为直线法，有明确受益期的按受益期平均摊销，无受益期的分 5 年平均摊销。对于

29、筹建期间发生的开办费，先在长期待摊费用中核算，在开始经营的9 当月起一次计入开始生产经营当月的损益。十九、股份支付十九、股份支付 1、本公司股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。2、本公司以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。3、本公司以现金结算的股份支付，按照公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。二十、收入 二十、收入 1、本公司收入分为商品销售收入、劳务收入、其他收入及补贴收入，其中劳务收入包括广告收入、印刷收入、配送收入及网络技术服务收入。2、收入确认原则为：（1）销售商品收入：本公司在将商品所有权上的主要

30、风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制，与交易相关的经济利益能够流入企业，相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。（2）劳务收入：本公司按照实际已提供的劳务确认相关的收入。在确认收入时，以劳务已提供，与交易相关的价款能够流入，并且与该项劳务有关的成本能够可靠计量或劳务的完工程度能够可靠地确定，确认劳务收入的

31、实现。（3）其他收入：他人使用本公司资产等取得的收入，按合同协议规定的收费时间和方法计算确认。（4）补贴收入：已收到政府有关批文及实际收到补贴款项时，确认为补贴收入。二十一、预计负债二十一、预计负债 1、当与对外担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，本公司将其确认为负债：(1)该义务是公司承担的现时义务；(2)该义务的执行很可能导致经济利益流出本公司；(3)该义务的金额能够可靠计量。2、预计负债按清偿该或有事项所需支出的最佳估计数计量。二十二、递延收益二十二、递延收益 1、本公司递延收益是指在本期和以后期间计入当期收益的管道燃气入网费。2、

32、摊销方法为直线法。3、摊销期限按合同约定期限，合同未约定的按 10 年。二十三、所得税的会计处理方法 二十三、所得税的会计处理方法 1、本公司所得税采用资产负债表债务法进行核算所得税。是以资产负债表为基础的纳10 税影响调整法。2、公司在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。3、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量，并将其影响数计入当期的所得税费用。二十四、合并会计报表的编制基础二十四、合并会计报表的编制基础 在将本公司及纳入合并范围的子公司之间的投资、内部往来、内部交易的未实现损益等全部抵销的基础上，逐项合并，并计算少数股东权益。华闻传媒投资股份有限公司董事会 二七年四月十九日