2013年中山会计继续教育考试试题及91分答案(小企业类)_.pdf

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1、前言前言会计人员后续教育管理政策变化2中华人民共和国财政部令第73号-会计从业资格管理办法自2013年7月1日起施行。（）(1分)对对错错会计人员后续教育管理政策变化2会计从业资格考试科目实行无纸化考试，无纸化考试题库由各地财政部门组织建设。（）(1分)对对错错会计人员后续教育管理政策变化2取消了会计从业资格考试的免试规定（）(1分)对对错错会计人员后续教育管理政策变化2引入了学分制继续教育管理模式。（）(1分)对对错错会计人员后续教育管理政策变化2建立了会计从业资格证书定期换证制度。（）(1分)对对错错会计人员后续教育管理政策变化2会计从业资格证书遗失、毁损、补发的规定不变。（）(1分)对对

2、错错第一章第一章 总则总则第 1 页，共 19 页总则1小企业会计准则体系由小企业会计准则和应用指南两部分组成。(1分)对对错错总则2符合中小企业划型标准规定所规定的微型企业标准的企业参照执行小企业会计准则。(1分)对对错错总则2中小企业划型标准规定对企业的分类更加细化，但未将个体工商户纳入了标准范围，参照执行。(1分)对对错错总则3集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行小企业会计准则。(1分)对对错错总则3企业集团内的母公司和子公司适用小企业会计准则。(1分)对对错错总则4对对错错总则4下列各项中，不符合资产定义的是（）(1分)分期收款发出商品执行小企业会计准则的小企

3、业，发生的交易或者事项小企业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。(1分)第 2 页，共 19 页待处理因火灾损毁的库存商品商誉预付的货款总则4企业根据市场价格的变动，自行调整财产物资的账面价值，这违背了财务会计的（）(1分)可变现净值重置资本公允价值历史成本第二章第二章 资产资产资产概述2小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。(1分)错对对错流动资产简介小企业的流动资产是指预计在1年内（含1年）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。(1分)对对错错货币资金与银行存款对于未达账项，企业因编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后的银行存款余额

4、反映了（）(1分)企业银行存款总账科目的实际数额企业银行存款对账单上的存款实有数据企业银行存款日记账的实有数额企业可以动用的银行存款实有数额货币资金与银行存款企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。(1分)对对错错货币资金与银行存款第 3 页，共 19 页如果属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目。(1分)对对错错短期投资X对错错应收及预付款项1应收票据科目只反应票面金额。(1分)对对错错应收及预付款项2按照小企业会计准则，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外支出。(1分)对对错错应收及预付款项2应收及预付款项实际发生坏账时，应当

5、计入营业外支出。(1分)对对错错应收及预付款项3企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下。将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）(1分账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额应收及预付款项3短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、一年内到期的长期债权投资等。(1分)第 4 页，共 19 页9360140401872023400应收及预付款项32

6、.44.87.29.6存货的取得1小企业会计准则规定：取得投资者投入的存货成本按照评估价值确定。(1分)对对错错存货的取得1非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。(1分)对对错错存货的取得2560008160084000120000存货的取得2某商场2月份期初存货成本136000元，售价200000；本期购入存货成本508000元，售价720000元；本期实现销售收入800000元。在采用零售价法核算的情况下，该商场2月末资产负债表中存货项目（假设期末存货发生跌价损失）金额为（）元(1分)日，甲公司收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司

7、账款的商业承兑汇票一张，期限为6个月。甲公司因资金需要，在2009年2月1日将该票据向银行办理贴现，贴现时银行的贴现率为12%。则甲公司在贴现时应确定的财务费用为（）(1分)中远股份有限公司对外币业务选用业务发生时的市场汇率折算，并按月结算汇兑损益。2009年3月20日，公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1:6.69，当日市场汇率为1:6.67。假设3月31日市场汇率为1:6.68，则该公司3月份因购入美元而发生的汇兑损失为（）万元(1分)第 5 页，共 19 页225000229500308700220500存货的发出172000750007400080000存货的发出3计入

8、营业外收入计入其他业务收入冲减营业费用冲减财务费用存货的发出3因自然灾害发生的产成品净盘亏，应记入的会计科目是（）(1分)营业外支出生产成本管理费用其他应收款长期股权投资下列项目中，不应包括在长期股权投资成本中的项目有（）(1分)经纪人佣金购买股票前已宣告发放的股利税金手续费某工业企业采用计划成本进行原材料的核算，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。12月初结存甲材料的计划成本为200000元，本月收入甲材料的计划成本为400000元，本月发出甲材料计划成本350000元；甲材料成本差异月初数为4000（超支），本月收入甲材料成本差异为8000元（超支）。12月31日库存甲

9、材料的可变现净值为账面实际成本的90%。则该企业12月31日应记入资产负债表“存货”项目中的甲材料金额为（）元。(1分)某企业1月1日乙材料账面实际成本90000元，结存数量500吨；1月3日购进乙材料300吨，每吨单价200元；1月15日又购进乙材料400吨，每吨单价180元；1月4日和1月20日发出材料400吨。该企业采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本，则1月31日乙材料账面成本余额为（）(1分)根据现行企业会计制度规定，企业对于逾期未退包装物没收的押金，扣除应缴纳的税金后的余额应作的会计处理是（）(1分)第 6 页，共 19 页长期股权投资5000010000400003000

10、0长期股权投资如果被投资企业由于外币折算原因引起所有者权益的增加，投资企业在会计处理上应借记“长期股权投资”帐户，贷记“（）”帐户(1分)营业外收入资本公积投资收益实收资本固定资产1应当按照评估价值和相关税费确定。(1分)对错固定资产1未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。(1分)对错第二章第二章 资产资产固定资产2企业发生的下列费用或支出中，应当全额计入当期费用的是（）(1分)自有固定资产的改良支出经营租入固定资产的改良支出机器设备的季节性停工修理费以产品换入固定资产而支付的固定资产运费M公司2008年1月1日购入N公司普通股股票100000股并采用成本法核算。N公司于2009年3月

11、1日宣告发放2008年度现金股利，每股分派现金股利0.5元，N公司在2008年度的每股盈余为0.4元，则M公司确认的投资收益为（）元(1分)第 7 页，共 19 页固定资产2新准则规定投资者投入的固定资产是按评估价值和相关税费确定成本。(1分)对错固定资产折旧1已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。(1分)对错固定资产折旧2294500279875292500282000固定资产折旧220000-240001600076000固定资产折旧231560387004020031900生产性生物资产2甲股份有限公司接受债务人乙公司以固定资产A设备清

12、偿债务，甲公司应收账款的账面余额292500，已提坏账准备14625元，另支付相关税费2000元，乙公司A设备的账面原价为300000元，已提折旧50000，公允价值280000元，则甲股份有限公司取得A设备的入账价值为（）元(1分)甲企业有一项专利权，最初入账价值为100000元，有效使用期限为5年，采用直线法进行摊销。企业在使用2年后将其对外出售，取得转让收入80000元，甲企业除转让收入按5%缴纳营业税外无其他支出。假设甲企业在使用该项专利权期间未计提减值准备，则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加（）元。(1分)某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年

13、，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元，未计提减值准备。则该设备报废时企业当期税前利润的影响额少（）元。(1分)第 8 页，共 19 页生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。(1分)对错无形资产1无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的资产。(1分)对错无形资产1对错无形资产3企业在无形资产报废进行会计处理时，应转入营业外支出的数额为（）(1分)该项无形资产的购入成本该项无形资产的购入成本减去累计摊销后的差额该项无形资产的评估值该项无形资产的摊余价值减去无形资产减值准备后

14、的差额无形资产3企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。(1分)对错第三章第三章 负债负债负债概述或有负债是指负债发生与否尚不确定，须决定于未来某一或更多事项的发生与否的负债。如（）(1分)结转企业无法支付的应付款项应收票据向银行抵押贷款想银行贴现的商业承兑汇票金额采用分期付款方式购入材料外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。(1分)第 9 页，共 19 页短期借款、应付及预收账款对错短期借款、应付及预收账款小企业确实无法偿付的应付账款的账务处理，新准则下要求转入“营业外收入”科目。(1分)对错短期借款

15、、应付及预收账款企业发生的不符合资本化条件的短期借款利息，其会计核算方法是（）(1分)全部计入借款当月的财务费用中分月计入管理费用中全部计入还款月份的财务费用中应按月预计提财务费用或直接计入付息当月的财务费用中应付职工薪酬对错应交税费（增值税1）小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。(1分)对错应交税费（增值税1）对错应交税费（增值税2）小企业会计准则对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。(1分)企业提供给职工以权益形式结算的认股权、以现金形式结算以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等不属于职工薪酬核算的范围。(1分

16、)应交税费对应的借方，简化，均计入营业税金及附加科目（固定资产清理的除外），原有些是计入管理费用，如印花税，车船税，房产税等，现计入营业税金及附加。(1分)第 10 页，共 19 页将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。(1分)对错应交税费（消费税）72400680006900070000应交税费（营业税）增加其他业务支出3.8万元增加营业外支出3.8万元增加营业税金及附加3.8万元增加营业税金及附加2.4万，减少营业外收入1.4万元应交税费（营业税）工业企业销售不动产时，按规定应交纳的营业税，应借记（）科目(1分)其他业务成本营业税金及附加固定资产清理

17、管理费用应交税费（资源税）39450460804665047100甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2%（节约）：乙公司加工完成时计算应收取的加工费为19000元（不含增值税）、代收代缴的消费税为1000元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%,应税消费品的消费税税率为5%.甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（）元(1分)某工业企业4月对外提供运输服务取得收入80万元；同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3%、5%，则上述

18、业务应交的营业税对当月损益的影响是（）(1分)某煤矿（一般纳税企业）12月份将自产的煤炭150吨用于辅助生产。该种煤炭的市场售价为每吨300元，生产成本为每吨260元，适用增值税税率为17%,资源税税率为3元/吨，则企业会计处理计入辅助生产成本的金额为（）元(2分)第 11 页，共 19 页应交税费（土地增值税）对错非流动负债对错非流动负债对错非流动负债对错试题讲解164160180170试题讲解小企业的非流动负债是指流动负债以外的负债、即偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、长期应付款等。(1分)2013年12月31日，嘉瑞公司“长期借款”账户贷方余额520 0

19、00元，其中的200 000元将于2014年7月1日到期。嘉瑞公司2013年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为320 000元。(1分)长期应付款是反映小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。(1分)D公司2007年末资产总额为2700万元。2008年年初向东方租赁公司融资租入不需要安装的固定资产一套，租赁价款为800万元，分5年于每年年初支付；另有东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。则2008年D公司应支付的融资租赁款为（）万元(1分)土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照

20、实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应交纳的土地增值税，贷记“应交税费”科目（应交土地增值税），按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出”非流动资产处置净损失科目。(1分)第 12 页，共 19 页下列情况中应暂停资本化的是（）(1分)某建设工程建造为达到一定的质量要求，通过安全检查需要暂停施工4个月某工程施工过程中，发生重大安全事故，暂停施工4个月某工程在北方某地建造期间，正遇冰冻季节，工程施工被迫中断施工5个月某房地产建设工程因资金周转困难，暂停施工1个月第四章第四章 所有者

21、权益所有者权益所有者权益概述留存收益是指小企业从历年实现的税后利润中提取或形成的留存于小企业的内部积累。(1分)对错实收资本实收资本是小企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明了所有者对企业的基本产权关系。(1分)对错实收资本企业收到投资者投入现金时，应借记“实收资本”。(1分)对错资本公积1500000200000027500001000000资本公积资本公积是指小企业收到的投资者额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。(1分)对某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，设立时的实收资本为600万元，经营几年后，留存收益已达100万元。为扩大经营规模，三方决定吸收丁投资人加入

22、，同意丁投资人以现金出资400万元，投入后占该公司全部注册资本的25%。同时，公司的注册资本增资至800万元。则该公司收到丁投资人的出资时，“资本公积”账户应记入（）元(1分)第 13 页，共 19 页错盈余公积企业用盈余公积弥补亏损时，应借记入“盈余公积”账户，贷记入“（）”账户(1分)本年利润利润分配补贴收入应弥补亏损未分配利润企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。(1分)对错未分配利润年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。(1分)对错第五章第五章 收入收入销售商品收入确认的原则委托代销商品采用有委托方向受托方

23、支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单是，根据应付手续费，作（）(1分)借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目销售商品收入确认的原则对错第五章第五章 收入收入小企业销售商品收入需要同时满足的两个条件，才能予以确认：一是商品已经发出；二是已经收到货款或取得收款权利。(1分)第 14 页，共 19 页销售商品收入确认的原则委托代销商品采用有委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单是，根据应付手续费，作（）(1分)借记“主营业务收入”科目，贷记

24、“应收账款”科目借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目销售商品收入确认的原则小企业销售商品收入需要同时满足的两个条件，才能予以确认：一是商品已经发出；二是已经收到货款或取得收款权利。(对错2777.782222.2221601650销售退回与折让小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。(1分)对错提供劳务收入确认原则采用完工百分比法确认收入，关键是确定劳务的完成程度。(1分)对错销售商品同时提供劳务的收入确认对错第六章第六章 费用费用A公司为B公司承建

25、厂房一幢，工期自2007年9月1日至2009年6月30日，总造价3000万元，B公司2007年付款至总造价的25%，2008年付款至总造价的80%，余款2009年工程完工后结算。该工程2007年累计发生成本500万元，年末预计尚需要发生成本2000万元；2008年累计发生成本2300万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2008年应确认的营业收入为（）万元(1分)小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。(1分)第 15 页，共 19 页费用概述1

26、工业企业成本计算对象的确定主要取决于（）(1分)产品属性生产特点和管理要求生产费用的归集和分配方法会计准则的规定费用概述1对V错费用概述2企业向银行或其他非银行金融机构借入的各种款项所发生的利息，无论何种用途，均应计入财务费用。(1分)对错费用概述2企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用应作为期间费用处理，包括车间管理费用。(1分)对错费用概述2企业专设销售机构销售人员的工资应计入销售费用。(1分)对错期间费用会计下列项目中，不属于销售费用的是（）(1分)企业专设销售机构人员的工资及福利费产品的展览费产品的广告费用企业销售产品代垫的运费与“主营业务税金及附加”科目的核算内容主要不同是

27、新准则增加了四税和两费的核算，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产源补偿费、排污费。(1分)第 16 页，共 19 页期间费用会计下列费用项目中，应记入“销售费用”账户的是（）(1分)排污费咨询费诉讼费展览费第八章第八章 外币业务外币业务外币交易对错期末外币项目的折算货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。(1分)对错外币兑换与期末折算会计对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在“财务费用”科目核算。(1分)对错第九章第九章 财务报表财务报表财务报表概述财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、报表附注。(1分)对错资产负债表2

28、“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额填列。(1分)记账本位币，是小企业经营所处的主要经济环境中的货币。主要经济环境，通是指小企业主要产生和支出现金的环境，使用该环境中的货币最能反映企业的主要交易的经济结果。(1分)第 17 页，共 19 页对错利润表1利润表把一定时期的收入与同一会计期间相关的费用进行配比，计算出小企业一定时期的净利润（或净亏损）。(1分)对错利润表2企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。(1分)对错现金流量表1小企业的现金流量表所反映的现金，包括现金等价物。(1分)对错附注根据规定，下列项目可以不包括在企业年度财务报表附注至少应披露内容

29、中的是（）(1分)资金增减和周转情况的说明收入确认的说明所得税会计处理方法的说明重要资产转让及其出售的说明试题讲解30000元和70000元53000元和125000元63000元和53000元47000元和115000元试题讲解某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目明细科目中有借方余额3000元，贷方10000元；“坏账准备”科目余额为0.则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（）(1分)第 18 页，共 19 页下列各项中不属于筹资活动产生的现金流量的有（）(1分)偿还短期借款所支付现金取得国库利息收入所收到的现金融资租赁所支付的现金减少注册资本所支付的现金试题讲解1320008000012000072000某企业全年实际支付工资120000元，各种奖金12000元，其中经营人员工资72000元，奖金8000元；在建工程人员工资48000元，奖金4000元。则该企业年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付现金”项目的金额为()元(1分)第 19 页，共 19 页