我国中小企业内部会计控制的问题及对策_谭伟.docx

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1、DOI: 10.14165/j xnki.hunansci.2013.34.015 第 32卷第 34期 企 业 技 术 开 发 2013年 12月 V 132 N .34 TECHNOLOGICAL DEVELOPMENT OF ENTERPRISE Dec.2013 我国中小企业内部会计控制的问题及对策 谭伟 (湖南天辰通信有限责任公司，湖南长沙 410007) 摘要：目前，我国中小企业的内部会计控制制度建设还不完善，理论基础比较薄弱，一定程度上影响了企业的发展壮 大。文章从认识企业内部会计控制的性质、定义、内涵和建设原则出发，分析我国中小企业内部会计控制存在的问题，进 而提出有效实施中小

2、企业内部会计控制的对策。 关键词：中小企业；内部会计控制；问题；对策 中图分类号： F275 文献标识码 ： A 文章编号： 1006-8937(2013) 34-0005-03 Problems and solutions of internal accounting control in small and medium-sized enterprises in China TAN W ei (Hunan Tiui eson Com iu unicatiDn Co.,Ltd.,Changsha,Hunan 410007,China) Abstract:At present tiie lac

3、k of effective internal accounting control system and 1he support of tieoietLcal fcundation has been in p acting 1he developm ent and expansion of small and medium-sized enteiprises.B ased on 1he natiK, definitbn, connotation and constmctiDn princples of internal accounting control in small and m ed

4、 inn-sized en teip rises, til is paper analyzes piobfem s and solutions of it Keywords： sm all and m edium - sized enteip rises； internal accounting control issues； solitbnsi概述 i.i研宄中小企业内部会计控制的背景 中小企业是相对大企业而言的，指的是与所处行业 内大企业相比人员、资产、经营规模都比较小的企业。在 我国中小企业在所有企业中占有很大的比重，而且中小 企业在各方面表现出的竞争力不是很强，发展潜力很 大，但是多方

5、面因素表明，我国中小企业内部会计控制 并不是很完善，普遍存在内部会计控制方式经验化、形 式化、信息管理程度低、技术传统、各部门协调性差、监 督管理效率低下等问题，这些普遍存在的问题一定程度 上影响了中小企业的发展，内部会计控制不完善也导致 了一些中小企业面临破产的命运，因此，本文以中小企 业内部会计控制作为研宄对象， 1.2研宄中小企业内部会计控制的目的和意义 中小企业，财务管理系统比较传统，对于如今经济 和科学发展的变化，中小企业并没有很好的应对。对于一 些正处在发展初期的中小企业来说，实施有效的内部会 计控制有利于中小企业的长期发展。内部 会计控制，是 企业为了有效的管理会计工作而制定的各

6、种组织、分工、 程序、方法、标准、守则和规程，其基本目的在于保护会 收稿日期 = 2013-09-16 作者简介 :谭伟 （ 1970 ），女，湖南长沙人，大学本科，会计师，研宄方 向：企业内部控制制度、财务管理等。 计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全， 保障企业长远持续的生产、经营，做好会计控制可以有 效的保证企业的经营和管理、有效的降低企业的财务风 险。实施内部会计控制的意义在于：内部会计控制不是 传统意义上的财务管理，内部会计控制是企业整体经营 管理的一个重要组成部分，贯穿于企业的整体内部管理 和发展战略之中的。随着市场经济的发展，更多的中小 企业开始关注企业的内部会计控制

7、。通过研宄，可以有 效的了解我国中小企业内部控制现状，并发现问题，从 而提出解决对策，更有利于中小企业的进一步发展。 2相关理论概述 2.1中小企业概念界定 中小企业有广义和狭义两个概念。广义的中小企业， 一般是指国家确认为大型企业之外的所有企业，包括中 型、小型和微型企业。狭义的中小企业则不包括微型企 业。本文中的中小企业为狭义概念的中小企业。 2011年 6 月 18日，国家工业和信息化部、国家统计局、国家发展和 改革委员会、财政部联合印发了关于印发中小企业划 型标准规定的通知，根据企业职工人数、营业收入、资 产总额等指标，并结合行业特点，准确地界定了各行业 的中小企业。 2.2内部会计控

8、制概念界定 内部会计控制，是指对会计活动的有效性和会计记6 企 业 技 术 开 发 2013年 12月 录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制， 是企业为了有效地管理会计工作而制定的各种组织、分 工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制，是由 一系列具 体的控制环节和控制措施组成，其基本目的是 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告 及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业 实现发展战略。 3中小企业内部会计控制存在的问题 3.1技术传统 中小企业存在经验化问题，大多数企业依旧传统的 财务管理方式，或是单纯的参考同行业成功企业的案例， 并没有从自身出发设计属于

9、自己的内部会计控制。比 如，在原材料中只是单纯的记账而忽略了 一些废旧材料 处理问题，以至于出现库存账目显示大量存货，但是由 于过时或是陈旧，无法进行正常的生产经营。在成本计 算方面 ，预算很缺乏，仅仅依靠记账来开展财务工作，对 于如何降低成本只是单纯依靠价格进行解决。这种处理 方式与科学规范的方法有很大的差别，这种差别体现在 只能在有限范围内满足企业的财务管理需要，并没有进 行内部会计有效控制。 3.2机构设置不合理 在机构设置上，大多数中小企业还是把财务管理部 门当作一个单一形式的部门，并没有以财务管理为中心 实现部门之间的协调和沟通。会计控制不是单一的活动， 它涉及到的方面很多，联系的部

10、门也很多，但是企业的 会计管理信息没有有效共享，企业之间的沟通和信息传 递存在很大障碍。比如，库 存部门进行自己的核算和管 理，但是采购部和生产部无法准确及时的制定采购和生 产计划，从而影响了企业的生产，同时也对企业的决策 造成了很大的影响。另外，生产任务若不及时完成，会直 接影响销售，当购买商无法定期取货，就会造成企业的 销售量和销售收入，也会影响企业的信誉问题。机构之 间的协调和相互关联之间存在的弊端会形成漏涧，导致 了一些员工舞弊行为的出现。例如，销售业务过程中，销 售、发货、收款环节的职责不清，销售人员直接收款，可 能发生私自保留现金，不入账的现象。这就是部门之间 没有做到相互制约、相

11、互监督。 3.3信息化程度低，管理效率不高 由于会计信息化程度低，基础工作不规范，会计工 作秩序混乱，致使会计核算不实、信息失真现象严重。例 如，企业的主要原材料是 A, A材料是多次入库和多次领 用的，但是随着频繁的进出，很难判断出其真实的存货 量，一些企业只是定期的做一些账目，而在实际生产中， 仅仅是当发现A材料缺少的时候，再去通知采购部购买， 或是 次性大量购买，没有考虑风险性和时效性。另外， 信息化程度不高，造成了人工管理库存的问题，这使得 浪费大量的时间精力，人 力 ， 控 制 效 果 不 很 理 想 ， 总 体 管理效率非常低下。除 此之外，制造业在存货稽核上也不 规范，存货稽核只

12、通过实物盘点进行，但是并没有建立 一套完整的存货稽核方案和程序。财务部门也只是单纯 记账，并没有开展日常的内部审计工作，这对于企业的 存货控制很不利。 4中小企业内部会计控制存在问题的原因分析 4.1管理层的决策失误 无论什么企业，管理层在经营中起着重要的作用。 管理层决策的正确与否可以深刻的影响企业的发展，在 很大程度上左右企业的成败。在内部会计控制上中，由 于企业的经营管理层对内部会计控制认识、理解不足， 导致了一些中小企业内部会计控制不完善 4.2内部会计控制制度不完善 很多企业自身内部的控制制度不完善，没有制定专 门的内部会计控制规章制度。由于制度的不完善，对企 业会计管理的考核和监督

13、不够重视，很多企业只是依靠 以统计核算为目的的小型数据库系统来进行会计，有些 企业甚至采用原始的手工记录方法进行会计处理。这些 方法早己跟不上时代发展的需求。现代企业要求统筹全 局，会计处理只是一个重要的环节，并不能替代内部会 计控制而存在。 4.3人员素质不高 一切政策的执行最终都依靠执行者来完成，执行者 专业素质的高低在很大程度上决定了政策执行效果的 好坏 g企业的 会计控制管理人员素质的提高是一个急 迫、重要的问题。企业中财务管理人员的素质参差不齐， 知识结构大有不同，企业难以确定科学的会计管理人员 体系。同时，由于会计管理人员知识结构的不合理，致使 其难以运用科学的内部会计控制管理方法

14、，对企业会计 控制进行定性与定量的管理，而只是依靠经验来管理。 这在很大程度上降低了会计控制的效率，同时，增加了 内部会计控制中错误出现的几率，对企业的顺利运行和 健康发展造成消极的影响。 4.4企业内部会计控制法律保障不健全 在我国尽管从 1985年起就已颁布和实施了会计法 , 随后 又颁布了许多的相关法规制度，试图通过立法来改 变企业会计失真的现象，但从 “ 新疆啤酒花 ”“ 银广厦 ” “ 中天勤 ”等会计造假事件来看，会计信息造假严重。因 此，有必要规定企业管理层对内部会计控制的有效性负 责，制定相关的法律，保障会计制度的合法性，使虚假会 计信息的作俑者承担其应有的法律责任。 5加强我

15、国中小企业内部会计控制的对策 5.1加强内部会计控制理论认识 企业内部会计控制，是建设会计工作现代化的软环 境，也是经济软环境的有机组成部分，如果企业内部会 计控制滞后，再好的硬环境也很难发挥其应有的作用。第 32卷第 34期 董俊华，等：基于 w EB服务器远程控制的智能洗碗机 21 为此， 我们要加强对建设企业内部会计控制的宣传，提 高企业管理层、决策层乃至整个企业员工对建设会计信 息化的意识。使人们达到共识：有效实施企业内部会计 控制，是对会计工作的一种改进，也是提高企业经营效 率的一种手段，同时，也能提高企业竞争力和社会认可、 信任程度。当前，企业内部会计控制在企业中应用的广度 和深度

16、 ,还不能适应现代化经济发展的需要。要推动企业 在更深层次实施企业内部会计控制，就应不断完善企业 内部的控制制度和管理制度，改进信息化技术和引进先 进的硬件来保障实施。 5.2完善企业内部控制制度 从企业角度来 看企业内部会计控制制度，除了纯粹 的制度和会计管理、内部控制等，它还涉及到企业财务 和相关部门工作人员的思想观念 ,传统管理方式和工作 习惯的变革，涉及到人力、财力、物力的投入，涉及到会 计工作的协调和信息资源的组织，其中任何环节工作不 到位，都会影响整个会计制度建设的进程。为此，在会计 制度建设中，实施强有力的管理，营造有利于会计制度 建设的环境，对企业来说，就是要及时改变观念，充分

17、认 识企业内部会计制度的内涵和建设企业内部会计制度 的重要意义，同时加大企业内部会计制度建设的资金投 入、加强员工培训，培养一 批既善于经营管理又懂现代 信息技术，还具有先进管理理念的会计制度建设复合型 人才。建设企业内部会计制度，是一项很复杂的工程，涉 及到的部门较多，需要企业各个部门都协调参与。同时， 企业内部会计制度建设是一个长期的过程，在进行企业 内部会计制度建设的同时，要注意不断完善和改进，以 保证会计制度建设随着经济发展和行业竞争得到有效 实施。 制定内控规章制度，企业的内控规章制度应该严格 参照企业财务管理办法、企业预算管理暂行办法、 资金计划管理办法、企业资金授权审批管理办法等

18、 一些与财务管理相关的制 度，并结合自身进行合理合法 的调整。合理设置职能部门，各司其职。企业还应当建立 严格的审批手续，授权批准制度，严格限定职责范围和 工作要求。 5.3全企业成员参与控制 使内部会计控制成为企业的一种文化一种理念， 使企业的内部会计控制深入人心。可以采取的有效途径 是：把企业的内部会计控制的环节和内容纳入日常的工 作中，使企业内部会计控制在生产过程中真正落实，要 不定期召开会议，讨论实施状况。加强每个成员对于内 部控制的认识。 人员培训。除了加强意识，还应该提升管理能力。 内部会计控制控制对于企业的整体战略管理具有很大 的作用，所以，企业应该由特定的人员对其进行管理，这

19、就要求任职人员具备相应的能力。这种能力的培训包括 控制、分析、管理 、 风 险 意 识 等 ， 而 且 内 部 会 计 控 制 不 仅是财务部门和决策部门的任务 ,还涉及到其他的部门，因 此，人员的培训还涉及到各部门的相关人员，使企业内 部会计控制的管理人员提升综合素质和管理能力，有效 实施企业的内部会计控制 :， 人才培养。众所周知，我国会计制度建设起步较 晚，人才比较缺乏，而且随着经济的发展和信息化时代 的到来，企业内部会计控制对高素质人 才有更高的要求 和需求。因此，企业要注重多渠道加快培养人才，而且还 要高度重视留住人才和引进人才，创造条件吸引和留住 会计信息化建设专业人才，这不仅对企

20、业内部会计控制 有很大影响，这对整个经济发展和会计制度建设都有重 要意义 a 6结语 本文通过对企业内部会计控制的深入理解，分析了 我国中小企业内部会计控制存在的问题，并就存在的问 题进行了进一步的原因分析，并给出政策建议。企业的 内部会计控制对于企业和整个社会的发展都有很重要 的意义。我国企业的内部会计控制主要的问题集中在人 员管理，技术、企业内部控制制度、 管理、外部监督和保 障等方面。这些问题的解决要通过政府、社会、企业的共 同努力。加强内部会计控制就要提高政府支持力度，从 企业方面企业要加强制度完善和管理。通过各方的努 力，企业的内部会计控制水平一定会显著提高，企业的 行业竞争力也会全

21、面提升。 参考文献： 1 中华人民共和国财政部 .企业会计制度 M.北京：经济科 学出版社， 2001. 2 财政部会计司 .企业会计制度讲解 M.北京：中国财政经 济出版社， 2001. 3 林德俊，曾立 .浅谈企业内部控制系统的几个问题 J.财务 与会计， 2004,（ 3) : 11. 4高林萍，齐泽明 .谈企业会计内部控制制度 J.会计之友， 2004, (10) ： 50. 5J财政部注册会计师考试委员会办公室 .财务成本管理 M. 北京：经济科学出版社， 2002. 6 郭锡龄，广州市会计人员继续教育教程编写组 .内部会计 控制规范和具体会计准则教程 M.广州：暨南大学出版 社 ,

22、2012. 7 杰诚文化 .Excel在财务管理中的应用 M.北京：中国青年 出版社， 2005. 8 杨光 .论企业内部会计制度建设 J.中外企业家， 2011, (8) ： 97-98. 9 张立场 .论现代企业内部会计制度建设的必要性 J.财经 纵横， 2011, (20) :229,249. 10 石兰芳 .企业内控制度建设探析 J.现代商贸工业， 2011, (6) ： 53-54. 11 褚学强 .企业内部会计制度建设 J.会计 （ 下转第 21页 ) 第 32卷第 34期 谭伟：我国中小企业内部会计控制的问题及对策 7 接收外部浏览器发送给 WEB服务器的 HTML表单信息， 并

23、对信息进行处理，最后，将运行的结果返回给 WEB服 务器及 WEB浏览器 。一 般将 CGI软件都存放在 WEB服务 器的 CGI_BIN文件夹中。 CGI程序的调用方法一般有两种 ： 通过 URL方式直接调用； 通过交互式网页调用， 使用者在网页上录入信息，或由相应的按钮产生信息，并 将信息发送给 CGI程序同时调用执行相应程序。 2 测试结果 经过设计，可以形成一个基本智能家电的远程控制 系统，即在远程控制 PC机或移动终端的浏览器中智能家 电控制系统中的网络控制器的网关平台的 IP地址或 URL 地址，会出现网络控制器中控制网页的控制页面，并通 过对控制页面中的相应按键进行操作，从而实现

24、洗碗机 的程序设定、开始、暂停、停止等控制，即可控制在远程 对 洗碗机进行设定和控制。 3结语 基于 ARM核的嵌入式硬件平台和 linux嵌入式系统 软件 ,并利用 BOA作为 Web服务器软件，可以构建一个适 合家庭使用，可以推广、应用的远程控制系统，该系统可 实现在线控制，并能通过网页在 Internet网的进行远程控 制。设计表明这种系统既能实现洗碗机的在线控制功能， 同时。也扩展了洗碗机的应用领域。 参考文献： 1 孟伟君，周利华 .嵌入式 Linux下基于 CGI的文件上传下载 的实现 J.计算机技术与发展， 2006,16 (5) : 226-228. 2黄凤鸣 .ARM DIS

25、系统软件设计及其网络应用开发 D.南 京：南京师范大学， 2007. 3 李勇 .CGI在嵌入式 WEB服务器中的应用和实现 J.微计算 机信息， 2008,24(30) : 110-111, 184. 4 周洋 .基于嵌入式系统的网络视频监控系统设计与实现 D.南京：南京航空航天大学， 2007. 5 牛文超 .基于 Davinci平台的远程控制图像显示系统的设 计与实现 D.天津：天津大学， 2008. 6 沈飞 .远程监控技术在网络洗碗机中的研宄与应用 D.广 州：广东工业大学， 2008.(上接第 7 页）之友， 2011,(24):66-71. 12 陈雪峰 .我国中小企业内部会计控

26、制问题分析和策略J. 内蒙古科技与经济， 2012, (5) :44-46. 13 刘艳 .中小企业内部会计控制问题与对策 J.企业研宄， 2012,（ 2) : 92-94. 14刘鑫 .我国经济发展与中小企业的作用 J.企业研宄， 2012, (2) ： 187-188.(上接第 10页） 有投诉或因质量弓丨发的矛盾等问题的发生，极大的减轻 了展会组委会的工作，也能避免很多冲突。因此，强化参 展商品的质量把控势在必行。首先，招商人员在招展初 期要求参展商必须提供参展产品的样品给招商人员进 行初步检测，做好产品质量把控的第一步。其次 ,招展人 员在与参展商签订展位合同的同时，必须要求参展商签

27、 署 “ 参展承诺书 ” ，保证在展会期间不会有不正当的销售 行为、以次充好或缺斤少两等欺骗消费者的行为发生， 否则，将承担一定的法律责任。最后，在展会 期间，展会 组织方必须安排工作人员不定时的巡展，对参展商的商 品进行监督检查，防止参展商在展会期间更换商品等。 参考文献： 1汪其昌，李玉洁 .会展经济 一 .、三线城市发展的新助 力 J.金融管理与研宄， 2010,（ 11) :32-35. 2J张志伟，李景霞 .基于 SWOT分析模型的百货商场营销战 略探析 J.中国商贸， 2010 (25): 13-14. 3 杨宝珍 企业市场营销战略创新 J.企业经济， 2011， （ 5): 76

28、-78. 4 长沙市统计 .2012长沙会展业发展情况 EB/0L.湖南统计 im M R ； http:/ alysis/201303/t20130326_98731 .htm， 2013-03-26.(上接第 16页） 9 Shahidehpour M, Wang Y.Communication and control in electric power systems: applications of parallel and distributed processingfM John Wiley & Sons? 2004. 10 Hauser C H,Bakken D E,Bose A.A failure to communicate :next generation communication requirements technologies and architecture for the electric power gridJ. Power and Energy Magazine, IEEE, 2005,3 (2) ： 47-55.