商业银行全面成本管理研究.pdf

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1、.兰州交通大学兰州交通大学硕士研究生学位论文开题报告学号：0812075 姓名：王宁专业：工商管理硕士(MBA)导师姓名及职称：骆进仁教授拟选论文题目：HB 银行全面成本管理研究一、开题报告的主要内容1 1、拟选课题的研究背景：、拟选课题的研究背景：管理会计是会计学的一个分支，它于 20 世纪初伴随泰勒的科学管理思想产生，在各类企业的生存和发展中扮演着重要的角色。今天的银行也正在进行着全面改革，走向市场，因此管理会计在银行管理中的作用越来越重要。长期以来，在特有的运行机制下，我国银行业形成了重信贷指标、轻内部管理，重数量增长、轻质量增长的经营特点。这种经营模式导致的后果之一就是不重视管理会计，

2、成本费用观念淡漠，忽视成本效益比。不仅是经营人员，即便是管理人员，也缺乏必要的成本管理理念和技术手段。从经营管理的历史发展和现状看来，国外银行业在集团化的整体经营管理中充分运用管理会计理论，完成了从财务会计向管理会计、从成本控制向全面成本管理的转变。注重分产品、分部门和分地区的盈利能力分析；以效益为中心，实现对产品、部门、客户乃至员工的成本收益分析;以盈利能力为中心，进行全行产品定价、计划预算管理、业绩考核；注重在详实分析资料的基础上的金融产品创新；依托现代化的信息手段建立银行管理信息化平台。伴随着越来越多的外资银行进入国内，国有商业银行遇到有史以来最大的挑战，如仍依靠传统的管理办法，将不能适

3、应市场竞争。虽然目前我国一些商业银行在进行一些管理制度的优化，但管理会计的实际引用较少，以一些商业银行高级管理者为代表的全面成本管理的理论已经提出，但管理会计的实际应用仍然较少，缺乏较为完善的体系。本论文拟着重从管理会计角度进行分客户、分产品盈利性分析，探索突破传统的控制作业成本管理途径，借鉴国际大型商业银行的经验进行资本金分配管理以及有效实行责任会计进行业绩考核等全面成本管理的应用问题。以期对目前商业银行成本管理方法有所创新，从而提高战略管理技术，防范经营风险、提高收益，提高我国商业银行竞争力。2.2.拟选课题的国内外动态、水平拟选课题的国内外动态、水平2.12.1 国外研究现状国外研究现状

4、20 世纪初国外商业银行开始注重成本管理，经过九十多年来的探索和发展，逐渐形成了全面成本管理理论与体系。近半个世纪以来，全球成本管理领域经历了三次较大的成本创新浪潮，首次创新使成本管理由核算主导型进入了生存主导型，即由事后核算为主转向生产控制与事后核算.相结合的方式;第二次创新使成本管理从生产主导型走向了动因主导型;第三次创新将成本管理延伸到了战略管理领域，即进入到全面成本管理时代。但遗憾的是，每次创新都是以制造业为原形，缺少对银行成本管理的同步研究，导致银行成本管理一直严重的滞后于全球成本管理创新，直到20 世纪七十年代特别是八十年代以来，随着全球经济一体化浪潮的兴起，世界范围的金融风险此起

5、彼伏，成本风险控制才成为各商业银行防范金融风险的重要途径，财务成本体系得以完善。这时期，以作业量基准成本管理为核国内全面成本管理理论研究起步较晚。1996 年张熙华发表了 作业成本法在中国的应用前景初析，将作业成本法引入我国；2001 年，工商银行行长姜建清对全面成本管理理论进行了阐述，提出了成本收入比的概念;2003 年，中国银行肖伟认为全面成本管理是一种目标责任管理机制，以责任制为核心，以预算、控制考核为主线，以核算为基础，以业绩考核为要点;2003 年张文武认为内部转移计价特别重要，是进行客观业绩评价的基础；2007 年陈林龙、王勇在所著的现代西方商业银行核心业务管理中着重阐述了商业银行

6、成本管理应基于银行价值管理方面；中国建设银行2007 编著的基于价值的商业银行财务管理认为成本管理应该与银行发展战略更紧密结合。心的各种成本控制理论与制度在各商业银行得以广泛运用。作业成本制度价值工程理论、价值链分析成为加强成本管理措施的有效手段。1987 年，RobCooper和 RobertKaplan发表了成本会计怎样系统地扭曲了产品成本，提出了以作业为基础的成本制度，即作业成本制度，是全面成本管理理论研究的开篇之作。1992 年，美国的恩斯特和杨提出了全面成本管理理论框架，指出全面成本管理是建立在作业链分析的基础之上，以作业量基础成本为核心制度的包括作业分析、作业成本制度和持续的改善为

7、主要内容的新的成本管理制度。这一理论的提出，标志着现代商业银行成本管理理论得到了实质性的飞跃式发展，现代商业银行成本管理模式进入了全面成本管理时代。2.22.2 国内研究现状国内研究现状3.3.课题的目的、意义课题的目的、意义根据我国商业银行全面成本管理应用现状，以某商业银行成本管理模式为例，希望通过本文论述对商业银行成本管理理论研究有所帮助，对目前商业银行管理方法有所创新，从而提高战略管理技术，防范经营风险、提高收益，提高商业银行竞争力。4.4.论文研究方法及思路论文研究方法及思路4.14.1 论文研究方法论文研究方法本文拟运用商业银行管理、管理会计、财务管理等理论与思想，采用文献研究法、实

8、证研究法、定量分析法等研究方法，理论与实际相结合，通过对某些国有银行的调查研究和资料搜索，1重点研究 HB 银行全面成本管理问题。4.24.2 总体研究思路总体研究思路全面成本管理理论综述商业银行全面成本管理现状HB 银行实施全面成本管理的问题分析HB 银行实施全面成本管理的策略HB 银行实施全面成本管理的效果分析5 5论文的主要组织结构论文的主要组织结构本论文的主要结构如下：1 导论1.1 研究背景1.2 研究的目的与意义1.3 国内外研究现状1.4 研究方法及主要创新点1.5 研究内容及框架2 全面成本管理基本理论及研究动态2.1 全面成本管理相关概念2.2 商业银行管理会计一般原理2.3

9、 全面成本管理基本理论2.4 商业银行成本构成与分类3 全面成本管理在商业银行管理中的应用现状分析23.1 我国商业银行成本管理的现状3.2 我国商业银行实施全面成本管理存在的一般问题4 HB 银行现行成本管理体系及存在的问题分析4.1 HB 银行概况4.2 HB 银行成本管理现状及存在的问题4.3 HB 银行成本管理问题的原因分析5 HB 银行实施全面成本管理的完善对策5.1 商业银行全面成本管理的运行机制5.2 HB 银行实施全面成本管理的具体对策5.2.1 确定成本责任中心5.2.2 成本核算体系的建立5.2.3 制定内部转移价格5.2.4 建立成本中心的绩效考核规范5.2.5 构建适应

10、全面成本管理的业务流程5.2.6 建设全面成本管理信息系统6 商业银行全面成本管理应用中应注意的问题6.1 规范成本标准6.2 实施成本动因责任制6.3 进行有效的业绩管理7 结论7.1 本文的研究结论7.2 尚待进一步研究的问题6 6本论文的创新点本论文的创新点目前国内银行的成本管理还处于“成本控制”方法阶段，采取减少预算、节约开支、控制费用等方法。但我国的长期的管理体制决定全面成本管理推行目前还具有一定的局限性。本文试图通过对全面成本管理的基本原理和方法的研究，结合目前国内外金融财务专家对于全面成本管理的研究成果与应用实际，根据我国目前商业银行组织架构实际，论述其在 HB 银行中实际的应用

11、问题。通过实证分析，证明传统成本计算方法在银行产品成本计算中的缺陷与不足，进一步证实了HB 银行推行全面成本管理的必要性，有效地推行全面成本管理。3二、论文工作计划。起止时间2013-9-2012-102013-102013-10-2014-042014-04-2014-062014-06-2014-092014-09-2014-102014-11主要内容简述论文构思，阅读、收集相关资料，选题开题完成论文整体架构，与导师保持联系修改论文与导师保持联系修改论文，并完成全部论文的撰写工作论文定稿并进行规范化审核。与指导教师沟通论文定稿并进行规范化审核。准备各种材料，与导师积极沟通申请答辩、准备答辩

12、和答辩主要工作拟定论文研究方向及课题撰写开题报告、开题调查、座谈、查阅资料，撰写论文，完成论文绝大部分，提交硕士生中期筛选考核表通过中期检查。撰写论文，提交论文进展报告，完成论文预答辩根据检测修改论文,通过盲审准备论文答辩工作单位及 MBA 中心、提交论文答辩申请表,进入答辩程序并最终顺利完成论文答辩修改论文，顺利毕业三、指导教师（或指导小组）意见签名：年月日4四、考核小组意见通过不通过考核小组成员签名：组长签名：年月日五、学院学位分委会意见签名：年月日备注：该选题报告一式二份，办完所有手续后，一份各学院存档，一份交研究生学院培养办公室。附：主要参考文献1 郑勤朴.浅析中外商业银行财务管理差异

13、及借鉴.环渤海经济瞪望J.2009.（9）：15-162 寥嘉馨.管理会计在我国商业银行应用中的思考J.海南金融.2008.（7）:25-273 殷圆.管理会计在商业银行经营管理中的意义及应用J.财税金融.200.（12）:5-64 张灵艳.浅析商业银行财务风险管理J.黑龙江对外经贸.2009.（4）:12-135 胡启华.商业银行管理会计应用探析J.工作研究.2009.（2）:13-176 陈微、徐艳滨.浅谈作业成本法在商业银行中的应用J.黑龙江对外经贸.2009.（7）:8-97 付亚和、许玉林.绩效管理M.上海：复旦大学出版社，2008:36-38.8 罗伯特.卡普兰，大卫.诺顿.平衡计

14、分卡战略实践M.北京：中国人民大学出版社，2009:76-859 詹姆斯.W.史密斯.绩效管理.从研究到实践M.机械工业出版社,2011:56-5810理查德.斯旺森.绩效分析与改进M.北京：中国人民大学出版社.2010:42-4611张德.人力资源开发与管理M.北京：清华大学出版社，2007:66-6912韩春剑、齐安甜.中国城市商业银行的生存与发展M.北京：中国金融出版社，2010:29-3113 欧明刚.城市商业银行问题研究公司治理与战略发展M.北京：中国经济出版社，2010:55-5714葛志伟.基于平衡计分卡的商业银行绩效考核体系设计J.市场周刊.2009，（1）:18-2015韩莉、郭巍 当前我国商业银行绩效考核的现状及问题J，魅力中国，2010.（3）:21-2316张丽静.基于平衡计分卡的中小商业银行综合绩效考核D.河北大学学报，2010.（3）：16-175