福建省会计从业资格考试《财经法规与职业道德》案例分析.pdf

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1、福建省会计从业资格考试财经法规与职业道德案例分析 1/10 1.2010 年 1 月，某服装厂发生如下事项：（1）7 日，该厂会计人员郑某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。（2）10 日，该厂档案科同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册。销毁后未履行任何手续。（3）20 日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润亏损 20 万元，调整为盈利 50 万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。要求：根据以上事实，回答

2、下列问题：（1）出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？（2）会计人员郑某脱产学习一个星期，是否需要办理会计工作交接手续？（3）该服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？（4）该服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否应承担法律责任？2.2009 年 4 月，某市财政局派出检查组对市属某企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：（1）2008 年 10 月，新厂长李某上任后，在未报经主管单位同意的情况下决定将原会计科科长赵某调到计划科任科长，提拔会计钱某任科长，并将厂长孙某战友的女儿李某调入该厂会计科任

3、出纳，兼管会计档案保管工作。李某没有会计证。（2）2008 年 11 月，会计周某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。（3）2008 年 12 月 10 日，该厂从现金收入中直接支取 5 万元用于职工福利。会计科长吴某称当时曾口头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。（4）2007 年 1 月 6 日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。（5）该厂 2007 年 10 月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连

4、续登记，有跳行、隔页现象。请分析上述情况中哪些行为不符合国家规定，并说明理由。3.某大型国有企业，2009 年发生以下事项：（1）1 月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计 T 作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加 2008 年会计从业资格考试。（2）2 月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事

5、科长进行监交。（3）8 月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业 2008 年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。（4）10 月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。请分析：福建省会计从业资格考试财经法规与职业道德案例分析 2/10 （1）该企业撤并会计机构，任命会计主管人员。会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？说明理由。（2）该企业在办理会计

6、工作交接中是否有违反法律规定之处？说明理由。（3）该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定？说明理由。（4）该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由。4.某有限责任公司是一家中外合资经营企业，2009 年度发生了以下事项：（1）1 月 21 日，公司接到市财政局通知，市财政局要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受会计法的约束，财政部门无权检查。（2）3 月 5 日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。（3）4 月 15 日，公司从外地购买一批原材料，收到

7、发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。（4）6 月 30 日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。（5）9 月 9 日，公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员。该高级会计师持有外省的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。（6）12 月 1 日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字，盖章后报出。请分析：（1）公司董事

8、长兼总经理胡某认为合资经营企业不受会计法 约束的观点是否正确？（2）该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？（3）该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？（4）该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？（5）该公司招聘的高级会计师是否需要办理会计从业资格调转手续？如需办理，应怎样处理？（6）该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？5.开成公司因购货向浩新公司签发了一张汇票，金额记载为 20 万元，签章为开成公司公章，出票日期为 2 月 12 日。浩新公司收到汇票后在规定期限内向付款人银行提示承兑，但银行以票据不符合要求而拒绝受理。要求：根据

9、支付结算法律制度和票据法的有关规定，回答下列问题：（1）该汇票上的出票日期的填写是否符合要求？并说明理由。（2）该汇票上的签章是否符合要求？并说明理由。（3）银行拒绝受理的行为是否合法？6.甲向乙签发了一张 10 万元的支票，出票日期为 2009 年 3 月 1 日，乙于 3 月 5 日背书转让给丙。要求：（1）根据票据法的规定，持票人丙应当在何日前提示付款？（2）如果丙在 4 月 20 日提示付款，是否丧失票据权利？福建省会计从业资格考试财经法规与职业道德案例分析 3/10 （3）如果丙于 2009 年 12 月 20 日才提示付款，是否丧失票据权利与民事权利？7.开成公司财务科被盗，有关人

10、员在清点财务时发现除现金、财务印章外，还有 5 张票据被盗，包括付款方签发的尚未送交银行的现金支票 l 张，转账支票 2 张，未填明“现金”字样的银行汇票 2 张。上述票据均在法定提示付款期限内。要求：根据票据法的有关规定，回答下列问题：（1）公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？并说明理由。（2）公司对票据挂失止付后，还可以采取哪些补救措施？8.2010 年某税务所发生以下情况：（1）3 月 12 日在实施检查中，发现元阳商店（个体商户）在 2 月 20 日领取营业执照后，未申请办理税务登记。因此，于 3 月 13 日作出了责令元阳商店必须在 6 月 20 日前办理税务登记，逾期不办理的，将

11、按税收征管法有关规定处以罚款的决定。（2）3 月 12 日接到群众举报，辖区内一个体服装加工厂开业近两个月尚未办理税务登记。6 月 14 日，该所对该厂进行税务检查。经查，该厂当年 1 月 24 日办理工商营业执照，1 月 26 日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，该所于 3 月 16 日作出责令该服装厂于 3 月 23 日前办理税务登记并处以 500元罚款的决定。（3）5 月 15 日在实施税务检查中发现，辖区内某饭店（系私营企业）自今年 2 月 10日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款 1 500 元，该所于 5 月 18

12、 日作出如下处理决定：第一，责令该饭店 5 月20 日前申报办理税务登记并处以 500 元罚款；第二，补缴税款、加收滞纳金，并处不缴税款 l 倍，即 1 500 元的罚款。（4）6 月 10 日在实施税务检查中发现，辖区内某从事生产、经营的事业单位，于 4月 8 日领取营业执照，尚未办理税务登记。据此，该所在 6 月 11 日作出责令该事业单位 6月 13 日前办理税务登记并处以 500 元罚款的决定。要求：根据税法有关规定，回答下列问题：（1）对元阳商店的处理决定是否有效？为什么？（2）对服装加工厂的处理决定是否有效？为什么？（3）对该饭店的处理决定是否正确？为什么？（4）对该事业单位的处理

13、决定是否有效？为什么？9.2009 年 5 月 25 日某市甲公司与执业注册税务师王某签订了一份税务委托代理协议书，双方约定：自 2009 年 6 月 1 日起，甲公司一切纳税事宜均由王某代为办理，由此引起的所有法律后果均由甲公司承担。2009 年 8 月 10 日，甲公司要求王某对公司 7 月份的销售收入进行调整后再行报税，王某依照公司的要求对销售收入进行了调整，并根据委托代理协议办理了相关的纳税事宜。2009 年 12 月市地方税务局在进行税务检查时发现甲公司 7月份偷税达 10 万元之多，因尚未达到偷税罪的数量标准，市地税局依法作出如下处理：（1）对甲公司追缴所偷税款，加收滞纳金，并处

14、20 万元的罚款；（2）提请省地税局对王某处以 5 万元的罚款，并收回其税务师执业证书。税务代理人王某对此处罚不服。他认为自己与甲公司签订有税务委托代理协议，自己在本案中的作为只是履行委托代理协议规定的义务，公司偷税的后果依据税务委托代理协议的约定，应当由委托人甲公司独立承担。因此，王某以此为由向人民法院提起税务行政诉讼，要求法院撤销市地税局对其作出的行政处罚决定。要求：根据税法有关规定，回答下列问题：（1）市地税局对甲公司的处理是否合法？（2）市地税局对王某的处理是否合法？福建省会计从业资格考试财经法规与职业道德案例分析 4/10 （3）王某向人民法院提起诉讼是否符合规定？10.某酒店在地税

15、局办理了税务登记，并实行定期定额征收方式，核定月应纳税额 2 300元。2009 年 5 月 3 日，该酒店因包厢装修，向地税局提出自 5 月 4 日至 5 月 31 日申请停业的报告，经地税局审核后，批准了其停业申请，下达了核准停业通知书，并在办税服务厅予以公示。5 月 15 日，地税局在日常检查中发现该酒店一直在营业，就于 5 月 16 日送达复业通知书，并告知其需按原定额申报纳税。6 月 12 日，地税局发现该酒店仍未申报纳税，即下达了限期改正通知书，责令限期申报并缴纳税款，到 7 月 15 日该酒店还是未改正。请回答：地税局对该酒店应如何处理？11.个体工商户李某于 2009 年 5

16、月 10 日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，同年 8月 25 日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现李某未向地税机关申请办理税务登记，也未申报纳税（应纳税款共计 5 000 元）。该县地税局于是对李某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程序作出罚款 1 000 元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款 3 倍即 15 000元罚款的决定。李某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议。要求：根据税法有关规定，回答下列问题：（1）县地税局作出的行政处罚决定是否正确？为什么？（2）对

17、李某的行政复议申请，市地税局是否应该受理？12.甲研究院（以下简称甲单位）为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。除完成国家规定的科研任务外，甲单位还从事技术转让、咨询与培训等经营性业务，并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。2005 年，财政部门批准的甲单位年度预算为 3 000 万元。1 至 11 月，甲单位累计预算支出数为 2 600 万元，其中：2 100 万元已由财政直接支付，500 万元已由财政授权支付。2005 年 12 月，甲单位经财政部门核定的用款计划数为 400 万元，其中：财政直接支付的用款计划数为 300 万元，财政授权支付的用款计划数为 100 万元。1 至 1

18、1 月，甲单位累计经营亏损为 300 万元。甲单位 2005 年 12 月预算收支及会计处理的有关情况如下（甲单位经营收入适用营业税税率 5%，所得税税率 33%，不考虑其他税费）：（1）1 日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为 100 万元。甲单位将授权额度 100 万元计入“零余额账户用款额度”，并增加财政补助收入 100 万元。（2）2 日，甲单位与 A 公司签订技术转让与培训合同。合同约定：甲单位将 X 专利技术转让给 A 公司并于 12 月 5 日至 20 日向 A 公司提供技术培训服务；A 公司应于合同签订之日起 5 日内向甲单位

19、预付 50 万元技术转让与培训服务费；在 12 月 20 日完成技术培训服务后，A 公司向甲单位再支付 150 万元的技术转让与培训服务费。3 日，甲单位收到 A 公司预付的款项 50 万元，已存人银行，甲单位增加银行存款 50 万元，同时增加预收账款 50 万元。（3）4 日，甲单位购入一批价值 10 万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。5 日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商的发票，甲单位直接增加事业支出 10 万元，并减少“零余额账户用款额度”10 万元。（4）6 日，甲单位按政府采购程序与 B 供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额 110 万

20、元。7 日，甲单位收到 B 供货商交付的设备和购货发票，发票注明的金额为福建省会计从业资格考试财经法规与职业道德案例分析 5/10 110 万元，设备已验收入库。当日，甲单位向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政部门申请支付 B 供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。甲单位对上述事项未进行会计处理。（5）9 日，甲单位收到代理银行转来的用于支付 B 供货商货款的“财政直接支付人账通知书”，通知书中注明的金额为 110 万元。甲单位将 1 10 万元计人事业支出，并增加财政补助收入 1 10 万元。（6）15 日，经批准，甲单位用一台仪器设备对外进行投资。该仪

21、器设备的账面价值为20 万元，经评估确认的价值为 25 万元。甲单位增加了 20 万元的对外投资，并减少固定资产 20 万元。（7）20 日，甲单位完成 A 公司的技术培训服务，收到 A 公司支付的款项 150 万元，甲单位增加银行存款 150 万元，增加经营收入 150 万元；增加经营支出 7.5 万元，增加应交税费（应交营业税）7.5 万元。（8）31 日，甲单位将经营收入和经营支出转入“经营结余”科目，同时将全年 1 月至 12月累计经营亏损转入结余分配。（9）31 日，甲单位 2005 年度预算结余资金为 40 万元，其中：财政直接支付年终结余资金为 26 万元，财政授权支付年终结余资

22、金为 14 万元。甲单位进行了如下会计处理：借记“财政应返还额度-财政直接支付”科目 26 万元，贷记“财政补助收入”科目 26 万元；借记“财政应返还额度-财政授权支付”科目 14 万元，贷记“零余额账户用款额度”科目 14 万元。（10）2006 年 1 月 2 日，甲单位收到 财政直接支付额度恢复到账通知书，恢复 2005年度财政直接支付额度 26 万元；收到代理银行转来的 财政授权支付额度恢复到账通知书，恢复 2005 年度财政授权支付额度 14 万元。甲单位未进行会计处理。要求：根据国家统一的会计制度及国库管理制度的有关规定，分析、判断事项（1）至（10）中甲单位的会计处理是否正确？

23、如不正确，请说明正确的会计处理。案例分析题参考答案及解析 1.【答案及解析】（1）不符合规定。出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作。（2）需要办理会计工作交接手续。（3）不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。（4）应承担法律责任。根据我国会计法的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2.【答案及解析】（1）情况（1）中以下行为不符合规定：厂长未报经主管单位同意，将会计科长赵某调任计划科长，提拔会计钱某任会计科长的行为不符合规定。会计

24、法规定，对国有企业会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当经过主管单位的同意。将李某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。福建省会计从业资格考试财经法规与职业道德案例分析 6/10 会计基础工作规范规定，未取得会计证的人员，不得从事会计工作。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。（2）情况（2）中周某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。根据会计基础工作规范的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有办清交接手续，不得调动或者离职。（3）情况（3）中以下行为不符合规定：从现金收入中直接支取 5 万元用于职工福利的行为不符合规定

25、。现金管理暂行条例规定，各银行开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。吴某仅以口头方式反映坐支行为，不符合法律规定。会计法规定，会计机构、会计人员对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。（4）情况（4）中销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。会计档案管理办法规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。（5）情况（5）中以下行为不符合规定：现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔书写不符

26、合规定。根据会计基础工作规范的规定，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象不符合规定。根据会计基础工作规范 的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。3.【答案及解析】（1）该企业以下行为不符合规定。该企业撤并会计机构不符合规定。根据会计法的规定，单位是否单独设置会计机构，取决于以下原因：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。作为大型国有企业，应单独设置会计机构。任命王某为会计主管人员不符合规定。根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外

27、，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历。而王某一直从事的是文秘工作，且没有会计从业资格证书，不具备法定资格。王某的女儿担任出纳工作不符合规定。会计基础工作规范要求，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。因此，王某作为会计主管人员，其女儿不能在本单位任出纳工作。（2）该企业办理会计工作交接不符合规定。根据会计法的规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交。而该企业则是由人事科长进行监交，不符合法律规定。（3）该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原

28、始凭证符合规定。法律规定，会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。（4）该企业对购买计算机的发票的处理不符合规定。法律规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。福建省会计从业资格考试财经法规与职业道德案例分析 7/10 4.【答案及解析】（1）胡某的观点是错误的。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。（2）由出纳员临时保管会计档案的做法不符合规定。根据会计基础工作规范和有关制度规定，出纳人员不得兼管稽核

29、、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（3）经办人员更改凭证金额的做法不符合规定。根据会计基础工作规范规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（4）公司档案部门销毁会计档案的做法不符合规定。根据规定，会计档案期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字。（5）该公司招聘的高级会计师需要办理会计从业资格调转手续。根据会计从业资格管理办法规定，从事会计工作的人员因调任等原因离开原工作单位且到其他地区继续从事会计工作的应当到原注册登记的会计从业资格管理机

30、构办理调出手续，并于办理调出手续后的 90 日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理机构重新办理注册登记手续。（6）公司董事会作出对外报送的财务会计报告由王科长签字的决定不符合规定。根据会计法的规定，企业对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。5.【答案及解析】（1）该汇票上的出票日期的填写不符合要求。根据支付结算办法的规定，票据的出票日期必须使用中文大写。规范写法为“零贰月壹拾贰日”。（2）该汇票上的签章不符合要求。根据支付结算办法的规定，单位在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位的盖

31、章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。（3）银行拒绝受理的行为合法。因票据填写不符合要求，导致票据无效，银行有权不予受理。6.【答案及解析】（1）根据票据法的规定，支票的提示付款期限为自出票日起 10 日。丙应当在 3月 10 日前提示付款。（2）由于已过提示付款期，付款人可以拒绝付款，但持票人的票据权利并未丧失，根据票据法的规定，持票人对支票出票人的权利，自出票日起 6 个月。（3）票据权利丧失，但仍然享有民事权利。根据票据法的规定，持票人因超过票据权利时效而丧失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益。7.【答案及解析】（1）付款方签发

32、的尚未送交银行的现金支票 1 张，转账支票 2 张可以挂失止付。根据票据法的规定，只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时，才可以进行挂失止付，具体包括商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票四种。（2）公司对票据挂失止付后，可以采取的措施有公示催告和普通诉讼。福建省会计从业资格考试财经法规与职业道德案例分析 8/10 8.【答案及解析】（1）对元阳商店的处理决定无效。根据 税收征管法 规定，企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起 30 日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起

33、30 日内审核并发给税务登记证件。元阳商店自 2 月 20 日领取营业执照到 3 月 13 日还不到 30 日，尚未违反上述规定，该商店如在规定时间里到税务所申请办理税务登记，税务所应按规定程序为其办理税务登记。因此，税务所作出的处理决定无效。（2）对服装加工厂的处理决定有效。根据税收征管法规定，未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2 000 元以下的罚款；情节严重的，处 2 000 元以上10 000 元以下的罚款。（3）对该饭店的处理决定是正确的。根据税收征管法规定，未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限

34、期改正，可以处 2 000 元以下的罚款；情节严重的，处 2 000 元以上10 000 元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。行政处罚的罚款额在2 000 元以下的，可以由税务所决定。（4）对该事业单位的处理决定有效。根据税收征管法规定，未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2 000 元以下的罚款；情节严重的，处 2 000 元以上10 000 元以下的罚款。该事业单位超过规定的期限未办理税务登记，违反了上述规定。9.【答

35、案及解析】（1）市地税局对甲公司的处理是不符合规定的。根据税法规定，纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。本例中，市地税局应当首先责令甲公司限期缴纳税款，如果甲公司逾期仍未缴纳税款，市地税局才可以采取强制措施追缴同时处以罚款。（2）市地税局对王某的处理是合法的。根据税法规定，注册税务师违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或

36、者少缴税款的，由省税务局按照税收征收管理法实施细则第九十八条的规定处以罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。（3）王某向人民法院提起诉讼的做法是不符合规定的。根据税法规定，当事人对各级税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。本例中，王某对处罚不服，可以向其上一级税务机关申请行政复议；如果对行政复议决定不服，才可以向人民法院提起行政诉讼。福建省会计从业资格考试财经法规与职业道德案例分析 9/10 10.【答案及解

37、析】（1）该酒店虚报停业，按照税务登记管理办法第 25 条规定，在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。（2）在纳税申报期后，该酒店仍未申报纳税，经责令限期改正仍未改正，地税局应按照税收征管法第四十条的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，对该酒店采取下列强制执行措施：一是书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款及滞纳金；二是扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款及滞纳金。（3）地税局按照税收征管法的第六十三条规定，对该酒店处以不缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。11.【答案及解析】

38、（1）对县地税局作出的行政处罚决定分析如下：该县地税局对李某未按规定办理税务登记证的行为，责令限期改正，处以 1 000 元罚款是正确的。根据税收征管法规定，对未按照规定期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2 000 元以下罚款。该县地税局对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时作出追缴税及加收滞纳金，并处未缴税款 3 倍即 15 000 元罚款的决定符合税收征管法规定。根据税收征管法规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。（2）对李某的行政复议申请，市地税局应分别处理。对补税、加收滞纳金决定不

39、能受理。根据税收征管法规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金后或提供相应的担保后，可依法申请行政复议。因此，对李某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况下提出的行政复议申请，市地税局不能受理。对罚款一事的复议申请应予受理。根据税收征管法规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。12.【答案及解析】（1）正确。（2）正确。（3）不正确。正确的会计处理：甲单位增加材料 10 万元，并减少“零余额账户用款额度”科目 10 万元。（4）不正确。正确的会计处理：由于已经收到购货发票，甲单位

40、应增加固定资产 110 万元，同时增加应付账款 110 万元。（5）不正确。正确的会计处理：甲单位在计人事业支出 110 万元，并增加财政补助收入 110 万元的同时，应冲转已经确认的应付账款 110 万元，增加固定基金 110 万元。（6）不正确。正确的会计处理：事业单位的对外投资在取得时，应当按照实际支付的款项或者所转让非现金资产的评估确认价值作为人账价值。甲单位应增加 25 万元的对外投资，并增加“事业基金-投资基金”科目 25 万元；同时减少固定基金和固定资产 20 万元。福建省会计从业资格考试财经法规与职业道德案例分析 10/10 （7）不正确。正确的会计处理：在增加 150 万元银

41、行存款和经营收入的同时，甲单位还应冲减 2 日确认的 50 万元预收账款，并计入经营收入 50 万元；计人经营支出（或销售税金）10 万元，应交税费（应交营业税）10 万元。（8）不正确。正确的会计处理：经营结余通常应当在年末转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。甲单位 1 月至 12 月份全年经营亏损 1 10 万元，因此不予结转。（9）正确。（10）甲单位对恢复财政直接支付额度不作会计处理正确，但对恢复财政授权支付额度不作会计处理不正确。正确的会计处理：2006 年恢复财政授权支付额度时，甲单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书，应增加“零余额账户用款额度”科目 14 万元，减少“财政应返还额度-财政授权支付”科目 14 万元。