2022年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》真题试卷(文末含答案解析).pdf

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1、 2022 年中级经济师考试财政税收专业知识与实务真题试卷 第 1 题 单选题（每题 1 分，共 25 题，共 25 分）下列每小题的四个选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。1应负担的税款转嫁给最终消费者的转嫁形式是（）。A后转 B前转 C旁转 D消转 2下列不属于我国政府全口径预算体系是（）。A社会保障基金预算 B一般公共预算 C政府性基金预算 D国有资本经营预算 3某企业纳税信用评价指标得分为 80 分，该企业的纳税信用等级为（）。AA 级 BB 级 CC 级 DD 级 4扩大水资源改革试点不包括下列哪个城市（）。A北京 B天津 C河南 D重庆 5记录纳税人当

2、月已缴纳的应交增值税额的是（）A已交税金 B销项税额 C未交增值税 D预交增值税 6中央与地方之间税收收入划分形式不包括（）A分割税额 B分割税种 C分割税率 D分割税权 7下列各项中应该采取高价政策的是（）。A繁华地段的机动车停车费 B义务教育 C高等教育 D医疗 8减半征收属于（）方式。A税额式减免 B税基式减免 C违章处理 D罚款 9一般公共预算执行中出现超收收入，在冲减财政赤字或化解债务后，用于（）A财政资金 B补充预算 C政府债务收入 D转移支出 10财政在收入方面发挥内在稳定器”的政策工具是（）。A规范的增值税制 B累进所得税制 C增加财政支出 D完善的财产税制 11关于财政投融资

3、制度的说法，错误的是（）。A财政投融资不同于无偿拨款 B财政投融资是一种政策性投融资 C财政投融资不同于商业性投融资 D财政投融资的资金主要来源于商业银行的贷款 12社会救助制度的基本特征是（）。A维持家庭成员基本生活水平 B提高福利待遇 C安置复员退伍军人 D维持最低生活水平 13某企业 2021 年度销售收入额为 1000 万元，投资收益为 300 万元，实现的利润总额为 300 万元，缴纳的企业所得税为 25 万元，该企业的企业所得税税收负担率为（）。A8.33 B2.5 C1.92 D30 14下列各项中不属于视同销售的是（）。A将购进的货物无偿赠送给他人 B将购进的货物用于职工食堂

4、C将购进的货物分配给股东 D将自产的货物用于职工福利 15某企业为一般纳税人，2022 年 4 月从农民手中购入 5 万元苹果，用于生产苹果醋，支付运费，取得增值税专用发票，标注的金额为 0.6 万元，销售苹果醋取得不含税收入 12 万元，该企业 4 月应缴纳的增值税为（）万元。A1.006 B1.056 C0.856 D1.06 16关于关税制度的说法，错误的是（）。ACIF 是成本加运费、保险费的价格的简称，又称到岸价格 BCFR 是到岸价格的简称 C在人民币 50 元以下的一票货物免征关税 D无商业价值的广告品和货样免征关税 17制造业企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资

5、产，自 2021 年 1 月 1 日后，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A75 B90 C60 D100 18李某工资薪金总额为 20000 元，按照超额累进税率计算的应交个人税为 2000 元，速算扣除数为600 元，按照全额累进税率计算的个人所得税是（）元。A2000 B2600 C600 D20000 19下列各项中，应计算缴纳环境保护税的是（）万元。A依法设立的城乡污水集中处理场所排放符合规定标准的应税水污染物 B农业生产非规模化养殖排放应税污染物 C机动车等流动污染源排放应税污染物的 D纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准

6、50的 20根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先向复议机关申请行政复议的有（）。A加收滞纳金 B发票管理行为 C停止出口退税权 D代开发票 21某企业为增值税一般纳税人，2021 年 7 月将自产的商品用于职工福利，已知原材料成本为 1000元，该商品对外不含税售价为 2000 元，该企业正确的会计处理为（）。A借：应付职工薪酬 2260；贷：库存商品 2260 B借：应付职工薪酬 1260；贷库存商品 1000；应交税费一应交增值税（销项税额）260 C、借：应付职工薪酬 2260；贷：库存商品 2000；应交税费一应交增值税（销项税额）260 D

7、、借：管理费用 1130；贷：库存商品 1000；应交税费一应交增值税（销项税额）130 22根据中华人民共和国预算法规定，各级政府部违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予（）处分。A撤职、开除 B罚款 C降职 D承担刑事责任 23在政治经济的非正常时期有利于资金使用效率的提高的办法是（）。A统收统支 B收入分类分成 C总成分成 D定额上缴 24多数西方国家按照税种进行划分的方法，划定中央税和地方税之外，还设置了（）。A、共享税 B个人所得税 C企业所得税 D附加税 25为了做好宏观调控工作，我国从 2011 年起开始实行（）。A积极的财政政

8、策和稳健的货币政策 B稳健的财政政策和稳健的货币政策 C积极的财政政策和适度宽松的货币政策 D适度从紧的财政政策和适度从紧的货币政策 第 2 题 多选题（每题 2 分，共 4 题，共 8 分）每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分 26现代财政税收原则包括（）。A充裕原则 B弹性原则 C便利原则 D节约原则 E配置原则 27下列各项中属于我国政府直接显性债务的有（）。A养老保险资金不足 B乡镇财政债务 C欠发职工工资而形成的债务 D金融机构不良资产 E国有企业弥补亏损 28影响财政支出规模的宏观因素的社会性因素

9、主要包括（）。A人口 B就业 C医疗卫生 D劳动 E投资建设 29社会优抚主要包括（）。A抚恤金 B优待金 C安置复员退伍军人 D福利设施 E福利待遇 第 3 题 案例分析题（每题 2 分，共 10 题，共 20 分）由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。案例 1 甲企业是一家摩托车生产企业，为增值税一般纳税人。生产 A 型（气缸容量 300 毫升）、B 型（气缸容量 200 毫升）两款两轮摩托车。2021 年 1 月初没有留抵税额。2021 年 1 月，该企业往来业务如下：（1）甲企业自行申报进口一批摩托车零件，支付给国外的买价 120 万元、包装费 2 万

10、元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费、保险费 8 万元，支付购货佣金 3 万元，由甲企业向海关缴纳税金后，海关开具增值税专用缴款书并放行。（2）甲企业当月月初采用赊销方式销售自产 A 型摩托车 200 辆，合同约定当月月末由购买方支付价税合计金额 113 万元，由于购买方资金紧张，仅支付了 80 万元。当月，甲企业将 5 辆 A 型摩托车赠送协作单位。（3）甲企业当月销售自产 B 型摩托车 600 辆，取得不含税收入 120 万元；支付运输公司当月运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票列明金额 6 万元。（4）甲企业将位于县城的一座 2019 年购进的仓库出租，预收了 2 年的租金 48

11、 万元（不含增值税）。其他相关资料：甲企业进口零件的关税税率为 6；应税摩托车适用 10的消费税税率。30甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的税费总额为（）万元。A7.80 B17.914 C25.714 D30 31甲企业业务（2）和业务（3）当月的增值税销项税额为（）万元。A25.03 B28.925 C15.6 D20 32甲企业业务（2）和业务（3）当月应纳的消费税为（）万元。A15.25 B12 C22.25 D10.25 33甲企业业务（4）在县城预缴的增值税为（）。A2.4 B1.44 C4.32 D6.24 34甲企业位于县城的城建税税率为（）。A5 B7 C1 D3 案例 2

12、某医药制造企业，2021 年销售收入 3000 万元，利润总额 200 万元部分账务处理如下：（1）管理费用支出为 2000 万元，其中广告费为 950 万元；（2）向非金融企业借款 500 万元，支付的利息为 40 万元（金融企业同期同类贷款利率为 5.8），全部列入财务费用；（3）通过中国红十字会向某贫困地区捐款 20 万元，赞助支出 10 万元；税收罚款支出 5 万元，税收滞纳金 1 万元；（4）企业当年购置安全生产专用设备 50 万元，购置完毕即投入使用。假设该企业所得税税率为 25，不考虑其他因素。35可以在税前扣除的广告费为（）万元。A450 B900 C60 D90 36企业所得

13、税法规定，企业购置并实际使用安全生产专用设备的，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额，则该企业至多可以抵免 2021 年的应纳所得税额为（）万元。A5 B50 C10 D15 37可以在企业所得税前扣除的借款利息为（）万元。A40 B29 C100 D50 38可以在税前扣除的公益性支出为（）万元。A24 B40 C30 D20 39下列项目中不可以在税前扣除的是（）。A赞助支出 B滞纳金 C罚款 D手续费 答案及解析 第 1 题 单选题（每题 1 分，共 25 题，共 25 分）下列每小题的四个选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。1【答案】B【解

14、析】前转亦称“顺转”，是指纳税人在进行货物或劳务交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。2【答案】A【解析】全口径预算体系包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。社会保障不等于社会保险，社会保障包括社会保险、社会救助、社会福利、社会优抚。3【答案】B【解析】纳税信用级别设 A、B、C、D 四级。A 级纳税信用为年度评价指标得分 90 分以上的；B 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的；C 级纳税信用为年度评价指标得分 40 分以上不满70 分的；D 级纳税信用为年度评价指标得分不满 40 分

15、或者直接判级确定的。4【答案】D【解析】自 2017 年 12 月 1 日起，在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏 9个省（自治区直辖市）扩大水资源税改革试点，采取水资源费改税方式，将地表水和地下水纳入征税范围，实行从量计征。5【答案】A【解析】已交税金专栏，记录纳税人当月巳交纳的应交增值税额。“销项税额”专栏，记录纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。“未交增值税”明细科目，核算纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。“预交增值税”明细科目，核算纳

16、税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。6【答案】D【解析】中央与地方之间进行税收收入划分，也被称为税收分割，它有多种方式，具体地说，主要包括分割税额、分割税率、分割税种、分割税制和混合型五种类型。7【答案】C【解析】高价政策，主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的公共劳务。实行高价政策既可以达到有效限制使用的目的，又可以带来较多的财政收入，如繁华地段的机动车停车费。考点：第二章公共定价的政策 8【答案】A【解析】税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税，具体包括全部免征、减半征

17、收、核定减免率以及另定减征税额等。9【答案】B【解析】对于一般公共预算执行中出现的超收收入，在冲减赤字或化解债务后用于补充预算稳定调节基金。10【答案】B【解析】内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度。在财政收入方面，主要是实行累进所得税制。11【答案】D【解析】财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资。一般来说，政策性银行的资本金主要应由政府预算投资形成。考点：第二章财政投融资制度 12【答案】D【解析】维持最低水平的基本生活是社会救助制度的基本特征。考点：第二章社会救助 13【答案】A【解析】企业所得税税收负担率企业在一定时期实际缴纳的所得税税额同期实现利润总额10025

18、/3001008.33 14【答案】B【解析】将购进的货物用于职工食堂，不属于视同销售行为，不确认收入。15【答案】A【解析】购入农产品用于生产 13税率的货物，其进项税可以按 10计算扣除。进项税 5100.690.554（万元），该企业 4 月应缴纳的增值税12130.5541.006（万元）16【答案】B【解析】CFR，“成本加运费”的价格术语的简称，又称“离岸加运费价格”。因此选项 B 错误。17【答案】D【解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间，再按照

19、实际发生额的 75（2021 年 1 月 1日后，制造业为 100）在税前加计扣除。18【答案】B【解析】按照全额累进税率计算的个人所得税按照超额累进税率计算的个人所得税速算扣除数20006002600（元）。19【答案】D【解析】纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30的，减按 75征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 50的，减按 50征收环境保护税。20【答案】A【解析】申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。选项 A 属于复议范围中征税行为。21【答案】B【

20、解析】企业将自产产品用于本企业职工福利，资产权属未发生改变，除按对外售价计算缴纳增值税外，不用计算销售收入及所得税。正确的账务处理如下：借：应付职工薪酬 1260。贷：库存商品 1000。应交税费应交增值税（销项税额）260。22【答案】A【解析】预算法第九十四条规定，各级政府、各部门、各单位违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予撤职、开除的处分。23【答案】A【解析】统收统支在政治经济的非正常时期有利于资金使用效率的提高，但因为财权、财力高度集中，所以不利于调动地方的积极性。24【答案】A【解析】多数西方国家都实行按照税种划分的办法。按税种

21、划分还有完全形式和不完全形式的区别。其中，不完全形式是指除划定中央税和地方税之外还设置共享税。25【答案】A【解析】由于国内问题和国际问题相互影响，长期问题和短期问题相互交织，体制性矛盾和结构性问题相互叠加，造成我国经济在“十二五”之初面临极其复杂的形势，这对做好宏观调控工作提出了更高的要求。为此，我国从 2011 年起开始实行积极的财政政策和稳健的货币政策。第 2 题 多选题（每题 2 分，共 4 题，共 8 分）每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分 26【答案】A，B，C，D【解析】现代财政税收原则包括充

22、裕原则、弹性原则、便利原则、节约原则。27【答案】B，C【解析】我国政府的直接显性债务中，除了公债以外还包括欠发职工工资而形成的债务、粮食收购和流通中的亏损挂账、乡镇财政债务。28【答案】A，B，C【解析】社会性因素，如人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等，都会在很大程 度上影响财政支出规模。考点：第二章影响财政支出规模的宏观因素 29【答案】A，B，C【解析】社会优抚是指政府对军属、烈属、复员退伍军人、残疾军人予以优待抚恤的制度。在我国，社会优抚的对象主要是烈军属、复员退伍军人、残疾军人及其家属；社会优抚的内容主要包括提供抚恤金、优待金、补助金，兴办军人疗养院、光荣院、安置复

23、员退伍军人等。考点：第二章社会优抚 第 3 题 案例分析题（每题 2 分，共 10 题，共 20 分）由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。案例 1 甲企业是一家摩托车生产企业，为增值税一般纳税人。生产 A 型（气缸容量 300 毫升）、B 型（气缸容量 200 毫升）两款两轮摩托车。2021 年 1 月初没有留抵税额。2021 年 1 月，该企业往来业务如下：（1）甲企业自行申报进口一批摩托车零件，支付给国外的买价 120 万元、包装费 2 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费、保险费 8 万元，支付购货佣金 3 万元，由甲企业向海关缴纳税金后，海关开

24、具增值税专用缴款书并放行。（2）甲企业当月月初采用赊销方式销售自产 A 型摩托车 200 辆，合同约定当月月末由购买方支付价税合计金额 113 万元，由于购买方资金紧张，仅支付了 80 万元。当月，甲企业将 5 辆 A 型摩托车赠送协作单位。（3）甲企业当月销售自产 B 型摩托车 600 辆，取得不含税收入 120 万元；支付运输公司当月运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票列明金额 6 万元。（4）甲企业将位于县城的一座 2019 年购进的仓库出租，预收了 2 年的租金 48 万元（不含增值税）。其他相关资料：甲企业进口零件的关税税率为 6；应税摩托车适用 10的消费税税率。30【答案】C

25、【解析】应缴纳的关税（12028）67.8（万元）。应缴纳的增值税（120287.8）1317.914（万元）。应向海关缴纳的税费总额7.817.91425.714（万元）。31【答案】B【解析】业务（2）当月的增值税销项税额113/（113）/200（2005）1313.325（万元）。业务（3）当月的增值税销项税额1201315.6（万元）。合计13.32515.628.925（万元）。32【答案】D【解析】业务（2）当月的消费税113/（113）/200（2005）1010.25（万元）。业务（3）销售自产的 B 型摩托车气缸容量不足 250 毫升无需缴纳消费税。33【答案】B【解析】一

26、般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照 3的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。因此甲企业业务（4）在县城预缴的增值税4831.44（万元）34【答案】A【解析】城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。（1）纳税人所在地在市区的，税率为 7（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5。（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1。案例 2 某医药制造企业，2021 年销售收入 3000 万元，利润总额 200 万元部分账务处理如下：（1）管理费用支出为 2000 万元，其中广告费为

27、 950 万元；（2）向非金融企业借款 500 万元，支付的利息为 40 万元（金融企业同期同类贷款利率为 5.8），全部列入财务费用；（3）通过中国红十字会向某贫困地区捐款 20 万元，赞助支出 10 万元；税收罚款支出 5 万元，税收滞纳金 1 万元；（4）企业当年购置安全生产专用设备 50 万元，购置完毕即投入使用。假设该企业所得税税率为 25，不考虑其他因素。35【答案】B【解析】2025 年 12 月 31 日之前，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转

28、扣除。营业收入的 30300030900（万元），当年的实际发生额 950 万元超过了扣除限额，因此只能按照扣除限额 900 万元在税前扣除。36【答案】A【解析】企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。因此企业至多可以抵免 2021 年的应纳所得税额50105（万元）。考点：第五章专用设备投资减免 37【答案】B【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，准予扣除。按照金融企业同期同类贷款利率计算数额5005.829（万元），因此可以在在企业所得税前扣除的借款利息为 29 万元。38【答案】D【解析】企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12的部分，准予结转以后 3 年内在计算应纳税所得额时扣除。可以在税前扣除的公益性限额2001224（万元），实际发生额小于可扣除的限额，因此按实际发生额 20 万元在税前扣除。39【答案】A，B，C【解析】赞助支出、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不可以在税前扣除。