关于民营企业内部审计问题与发展对策.pdf

《关于民营企业内部审计问题与发展对策.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关于民营企业内部审计问题与发展对策.pdf（9页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、最新资料推荐 最新精品资料整理推荐，更新于二二一年四月十二日 2021 年 4 月 12 日星期一 19:51:44 更多企业学院：中小企业管理全能版 183 套讲座+89700 份资料 总经理、高层管理 49 套讲座+16388 份资料 中层管理学院 46 套讲座+6020 份资料 国学智慧、易经 46 套讲座 人力资源学院 56 套讲座+27123 份资料 最新资料推荐 最新精品资料整理推荐，更新于二二一年四月十二日 2021 年 4 月 12 日星期一 19:51:44 各阶段员工培训学院 77 套讲座+324 份资料 员工管理企业学院 67 套讲座+8720 份资料 工厂生产管理学院

2、52 套讲座+13920 份资料 财务管理学院 53 套讲座+17945 份资料 销售经理学院 56 套讲座+14350 份资料 销售人员培训学院 72 套讲座+4879 份资料 杭州电子科技大学信息工程院 毕业设计（论文）文献综述 毕 业 设 计（论 文）题 目 民营企业内部审计现状及发展对策 文献综述题目 关于民营企业内部审计问题及发展对策的文献综述 系 财经系 专 业 会计学 姓 名 钱方圆 班 级 049062 最新资料推荐 最新精品资料整理推荐，更新于二二一年四月十二日 2021 年 4 月 12 日星期一 19:51:44 学 号 04906214 指导教师 郝玉贵 关于民营企业内

3、部审计问题及发展对策的文献综述 自 20 世纪 80 年代以来，中国经济迅猛发展，随着改革开放的发展和深入，整个社会的经济结构发生了巨大的变化，我国的非公有制经济已经成为国民经济的重要组成部分，特别是民营经济一跃成为当前中国最为活跃的经济，成为非公有制经济中的绝对主力，从资产规模来看，目前民营经济已经占据我国经济的半壁江山，从经济规模上看，它约占我国 GDP 总产出的 65%70%，从就业规模上看，吸纳的劳动人口约占我国城镇总劳动力的 65%，迅速崛起的民营企业已经成为我国经济发展过程中不可或缺的原动力。1但是民营企业在其自身发展过程中却还存在着很多的问题，比如经营规模小，资金短缺，家族管理现

4、象普遍，公司治理较薄弱，经营风险越来越大，这些问题都严重阻碍了民营企业的发展。因此，近几年来，国内逐渐意识到民营企业的重要性，对民营企业内部审计的研究慢慢增多。2002 年，由广东省审计厅、广东省内部审计协会、浙江省审计厅和浙江省内部审计协会共同承办了全国非国有企事业单位内部审计理论研讨暨经验交流会，课题组共收到十六个省、市的文章共计 85 篇，这些论文均由民营企业内部审计部门的实务工作者和理论界的学者撰写，虽然这些研究对于促进民营企事业单位内部审计的发展，具有一定的指导意义，但是由于对民营企业内部审计研究较晚，到目前，还没有形成像国外那样对民营企业内部审计的系统研究。而西方对于内部审计已经形

5、成了完整的研究体系，对内部审计的发展提供了许多更有价值的研究结论。另外，有关审计风险、内外部审计师的关系等方面的研究，对提高内部审计工作的质量也非常具有借鉴作用。舍斯顿(JohnB.Thurston)于 1941 年在美国出版的内部审计的基本原理和技术一书，是总结了内部审计工作的经验并最新资料推荐 最新精品资料整理推荐，更新于二二一年四月十二日 2021 年 4 月 12 日星期一 19:51:44 科学地建立起内部审计理论体系的开端。现代内部审计之父劳伦斯.B.索耶(wrenceB.Sawyer)于 1990 年撰写的现代内部审计实务更是一部世界性的审计名著，他将现代管理科学与内部审计职业实

6、践融为一体强调业务导向和管理导向的综合审计。90 年代以后，随着竞争的加剧化，不少公司纷纷转向降低成本的经营模式，于是有不少学者提出了内部审计外部化的观念，内部审计在这一时期发展的较为低迷。而随着安然丑闻的暴露和内部审计在世通案件中所起的重要作用，内部审计又得到了相当的重视。22002年以来，随着“安然事件”、“世界通讯公司事件”等一系列财务丑闻的出现，造就了美国萨班斯奥克斯利法案的出台。由于美国这一系列的会计丑闻，引起了内部审计师们对内部审计在公司发展中的作用的深刻思考。2002 年 4 月 8 日，美国内部审计协会在萨班斯奥克斯利法案的意见陈述书中表达了他们的思考结果：内部审计师、董事会、

7、高层管理者以及外部审计师的相互合作是建立有效公司治理的基石，由于内部审计所处的特殊地位及专业优势，能在公司治理中发挥参与者与独立观察者的作用。为此，美国内部审计协会提出三方面的建议：1 统一公司治理原则 2 要求上市公司报告内部控制 3 要求上市公司建立内部审计机构。内部审计拥有的风险管理、内部控制的知识与技能，能帮助公司治理实现其核心目标，在正式颁布的萨班斯奥克斯利法案中已经体现了这部分内容。该法案要求公开上市公司必须设立审计委员会，公司所聘请的注册会计师事务所直接对审计委员会负责，公司的内部审计亦直接向审计委员会工作，审计委员会负责处理内部审计与管理层的分歧，同时为了确保内部审计和外部审计

8、对公司行为的独立性，法案规定公司董事或经理们在审计师审计过程中，采取任何欺骗性影响、威胁、强制、操纵或误导审计师，以图提供实质上误导性的财务报告的行为均构成违法。而在我国，就目前的情况来说，民营企业的内部审计现状不容乐观,民营企业的内部审计还存在着诸多的问题。3邢小玲（2006）在她的民营企业内部审计现状调查分析一文中就写到民营企业大多是家族企业,而且“家族式管理制约”是民营企业发展内审的一大障碍。分析其原因:第一,家族企业组织是一个以企业主为核心的人情关系网络,企业往往依靠“人治”而非“法治”来管理企业,管理制度往往屈从于人情法则,这可能使“照章办事”的内部审计人员难以适从。第二,家族企业的

9、一个特征是家族成员间具有感情联结的特殊凝聚力,家族成员间的信任和忠诚;而内部审计作为一种内部监督机制,可能被认为是对信任和忠诚的怀疑,而不被一些家族成员接受。4孙杰平和周宋（2007）认为内部审计独立性差是阻碍民营企业内部审计发展的一大原因，独立性是内部审计的重要特征,独立性的大小决定了审计职能发挥作用的范围和效果。目前,我国民营企业的产权特征主要表现为高度集中和封闭,即企业为少数几个人或家族持有,外界参股比例小,股权高度集中。由于产权高度集中在家族成员手中,“内部人说了算”,缺乏专业背景和技能的家族成员就成为了特殊阶层,他们往往被委于内部审计部门,造成“内部人审内部人”的局面,严重损害了内部

10、审计的独最新资料推荐 最新精品资料整理推荐，更新于二二一年四月十二日 2021 年 4 月 12 日星期一 19:51:44 立性,当然也大大降低了审计的效率和效果。5除了上述问题以外，冯燕（2006）在我国民营企业内部审计工作的缺失及对策也提到民营企业的内部审计人员素质不高,审计手段落后，内部审计的范围不够广泛以及内部审计手段不够完备等一系列问题都是会影响民营企业内部审计的发展，我国民营企业大都采用家庭管理模式,审计工作作为核心部门更要有业主亲属主抓。这种管理模式严重制约了审计队伍的人才开发培养和更广泛的择优选聘,造成人员素质差,结构比较单一,缺乏专业技术、工程技术、物资管理等方面的专业人才

11、。而对于民营企业如何建立内部审计制度,国家并没有明确的规定,也没有现成的理论和准则做指导，目前,绝大多数民营企业内部审计基本上还停留在财务审计上,目的是为了查错防弊,保证企业的资产安全。5虽然在邢小玲（2006）对民营企业的内部审计对象的调查结果显示,22 家内部审计的企业有 14家企业实施的是财务审计,有8家实施了经济效益审计,有11家实施了内部控制评审,有 6 家实施了经济责任审计。经济效益审计、内部控制评审等项目的开展说明,部分民营企业已经意识到内部审计不仅具有监督作用,还有评价和防范风险作用,民营企业内审已经从以查错防弊为目的的财务审计逐步发展到经营审计，但是大部分的民营企业还没有这个

12、意识，仍然是把内部审计作为查错防弊的手段，而还有很多民营企业更是连设置内部审计职能的意识也没有，甚至国家对于民营企业的内部审计也未制定过相关的法律法规，这些问题都会直接影响到民营企业的整体发展乃至中国经济的发展。郭涛认为要尽快完成民营企业内部审计的立法工作，加强国家审计对民营企业内部审计的指导，一是我国审计法和审计署关于内部审计作的规定等审计法律法规应把民营企业内部审计纳入其调快范围。二是我国内部审计办会要尽快颁布内部审训条例 和 内部审计准则 严格规定民营企业内部审计的资格和作业标准，使民营企业内部审计尽快走上法制化、规范化、制度化的轨道以提高内部审计质量。据审计法规定内部审计应接受国家审计

13、机关的业务指导和监督。民营企业内部审计也不应例外。6莫海萍（2007）认为要完善民营企业的内部审计，应当建立与民营企业规模相适应的内部审计组织模式，同时要使民营企业的内部审计应由传统的“监督”模式向“服务”型转变，突出民营企业管理效益审计。7邓丽萍（2006）则是认为要促进民营企业内部审计的发展要优化审计环境,在审计重点的工作上实现新突破。审计作为一种社会行为,与社会的政治环境、经济环境、法律环境和文化环境构成了审计存在和发展的方向，审计要发展必须有良好的环境。审计机关、内部审计协会、企业领导要进一步营造内部审计的外部环境,确保审计的权威性。冯燕（2006）在我国民营企业内部审计工作的缺失及对

14、策 中提到要完善和发展民营企业内部审计首先应该提高民营企业的最高领导层对内部审计重要性的认识，其次，民营企业要逐步建立现代企业制度，另外就是要逐步提高内审人员的素质，内审工作能否得到重视,内审职能能否得到充分发挥,最终取决于人员的素质。在我国,内审人员的素质是有待提高，现代内审人员的素质有三个标准:一是专业素质;二是分析问题、处理问题最新资料推荐 最新精品资料整理推荐，更新于二二一年四月十二日 2021 年 4 月 12 日星期一 19:51:44 和沟通协调能力;三是有丰富的实际工作经验。内审工作是集会计、审计、管理、法律、营销等为一体的综合性、专业性、技术性很强的工作,因此。民营企业在选用

15、内审人员时,应注重对他们审计专业知识的要求,且要不断对他们进行专业知识和相关法律知识培训,进行职业道德教育,提高内审队伍的整个素质。上述理论谈及到对于民营企业内部审计的一些相关看法，本文重在于阐述民营企业内部审计问题及其发展对策，而上述相关理论包含了一些精辟的见解，为本文对于民营企业内部审计现状及发展的研究在实证上提供了具有解释力的佐证。我个人认为要完善和发展民营企业内部审计以促进民营企业的发展，除了要科学设置内部审计机构，提高内部审计人员素质，提高审计手段外，更重要的还是要尽快制定民营企业内部审计的相关法律法规从而使民营企业内部审计尽快走上法制化、规范化、制度化的轨道以提高内部审计质量，毕竟

16、只有使民营企业内部审计得到约束和规范，才能使其得到真正的发展。参考文献 1 郭萍.浅谈民营企业内部审计制J.湖州师范学院学报,2005.4.2 刘颖，颜玉玲.民营企业内部审计现状及对策J.中国乡镇企业会计,2007.05.3 张惠忠.民营企业概念分析J.上海统计,2001.03.4 许芳.民营企业内部审计若干问题研究D.广州:暨南大学 2005.5 刘宏华.民营企业内部审计探讨D.江西:江西财经大学 2004.6 李玲.我国民营企业内部审计研究D.长春:长春理工大学 2006.7 许芳.民营企业内部审计研究D.上海:同济大学 2006.8 郭涛.关于加强民营企业内部审计的几点思考 J.商场现代

17、化,2007.05.9 邢小玲.民营企业内部审计现状调查分析J.审计与理财,2006.4 10孙杰平，周 宋.加强我国民营企业内部审计的措施J.科技信息,2007.30.11 冯燕.我国民营企业内部审计工作的缺失及对策J.金融经济,2006 第20 期 12 莫海萍.完善民营企业内部审计的几点建议J.科技资讯,2007.08.13 邓丽萍.我国内部审计发展现状、成因及对策探讨 J.金融经济,2006.20.14张艳梅.内部审计在公司治理中的作用J.会计之友,2005.04.15张金辉.公司治理中内部审计问题研究J.财会研究,2005.04.16甄改芳.民营企业内部审计的基础、特色及内容J.管理

18、视角,2005.14.17周钦.我国内部审计现状与对策J.宁波审计,2005.01.最新资料推荐 最新精品资料整理推荐，更新于二二一年四月十二日 2021 年 4 月 12 日星期一 19:51:44 18褚颖.完善民营企业内部审计制度J.中国审计,2007.09.19徐元玲，喻强.健全民营企业内部审计机制J.中国审计,2007.09.20徐学斌.我国民营企业的发展现状与对策探讨J.经济师,2005.4 21 Lauraf.Spira and Michael Page:Risk Management:The Reinvention of Internal Control and the Cha

19、nging Role of Internal Audit,Auditing and Accountability Journal,Vol.16,NO.4.2003 16 Abdulrahman A.M.Al-Twaijry,John A.Brierley and David R.Gwilliam:THE DEVELOPMENT OF INTERNAL AUDIT IN SAUDI ARABIA:AN INSTITUTIONAL THEORY PERSPECTIVE Critical Perspectives on Accounting,Volume 14,Issue 5,July 2003 2

20、2 M.Page and L.Spira,The Turnbull Report,InternalControl and Risk Management:The Developing Role of Internal Audit,The Institute of Chartered Accountants of Scotland,Edinburgh(2004)(130 pages,15.00)23 Jens Wiistemannm:Disclosure Regimes and Corporate Governance,Journal Of Institutional and Theoretic

21、al,Vol.159,2003 24 Ho Young Lee,Mande,Vivekand Ortman,Richard,The Effect of Audit Committee And Board of Director Independence on Auditor resignation,Working Paper,2004 25 Yan Zhang,Jian Zhou and Nan Zhou:Audit committee quality,auditor independence,and internal control weaknesses Journal of Accounting and Public Policy,Volume 26,Issue 3,May-June 2007 最新资料推荐 最新精品资料整理推荐，更新于二二一年四月十二日 2021 年 4 月 12 日星期一 19:51:44 文 献 综 述 考 核 表 指导教师对文献综述的评语：指导教师 （签名）年 月 日 建议成绩 最新资料推荐 最新精品资料整理推荐，更新于二二一年四月十二日 2021 年 4 月 12 日星期一 19:51:44 评阅小组或评阅人对文献综述的评语：评阅小组负责人或评阅人 （签名）年 月 日 建议成绩