“三税”会计核算综合练习题.ppt

《“三税”会计核算综合练习题.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《“三税”会计核算综合练习题.ppt（12页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、“三税三税”会计核算综合练习题会计核算综合练习题主讲人：肖新华n n1、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2005年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元，款现已收到；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。n n要求：n n（1）请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税和营业税（该厂汽车适用的消费税税率为8）。n n（2）编制取得汽车销售收入、交纳增值税、计算和交纳营业税、消费税的会计分录。（1）应纳增值税=8000/（1+17）176001162.396

2、00=562.39（万元）oo（2）应纳消费税=8000/（117）8=6837.618547.01（万元）oo（3）汽车租赁业务应纳营业税=205=l（万元）oo（4）运输业务应纳营业税=5031.5（万元）oo会计分录会计分录oo销售汽车取得收入时：销售汽车取得收入时：oo借：银行存款借：银行存款8000000080000000oo贷：主营业务收入贷：主营业务收入6837610068376100oo应交税费应交税费应缴增值税（销项税额）应缴增值税（销项税额）1162390011623900oo计算应交消费税时：计算应交消费税时：oo借：营业税金及附加借：营业税金及附加54701005470

3、100oo贷：应交税费贷：应交税费应缴消费税应缴消费税54701005470100oo交纳消费税时：交纳消费税时：oo借：应交税费借：应交税费应缴消费税应缴消费税54701005470100oo贷：银行存款贷：银行存款54701005470100oo兼营汽车租赁、运输业务应缴的营业税兼营汽车租赁、运输业务应缴的营业税oo借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1000010000oo贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 1000010000oo上缴营业税时上缴营业税时oo借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税1000010000oo贷：银行存款贷：银行存款1000010000oo2

4、 2、每卷烟厂（增值税一般纳税人）、每卷烟厂（增值税一般纳税人）1010月发生如下经济月发生如下经济业务：业务：oo（1 1）1010日，购买烟叶一批，取得增值税专用发票注明日，购买烟叶一批，取得增值税专用发票注明价款为价款为150000150000元，增值税为元，增值税为2550025500元，款项已付，元，款项已付，货已入库。货已入库。oo（2 2）1515日，将日，将1010日购进的烟叶发往甲烟厂，委托甲日购进的烟叶发往甲烟厂，委托甲烟厂加工烟丝，收到的专业发票注明支付加工费烟厂加工烟丝，收到的专业发票注明支付加工费6060000000，增值税，增值税1020010200元，甲烟厂无同类

5、烟丝销售价格。元，甲烟厂无同类烟丝销售价格。oo（3 3）卷烟厂收回烟丝后，领用一半用于卷烟生产，另）卷烟厂收回烟丝后，领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得含税收入一半直接出售，取得含税收入234000234000元。元。oo（4 4）2525日，卷烟厂销售卷烟日，卷烟厂销售卷烟2020标准箱，每箱标准箱，每箱250250条标条标准条，每条不含税售价准条，每条不含税售价8080元，款项存入银行。元，款项存入银行。oo要求：根据以上资料，计算该卷烟厂应纳消费税并要求：根据以上资料，计算该卷烟厂应纳消费税并作相应的账务处理。作相应的账务处理。oo3、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税

6、率17，2006年5月有关生产经营业务如下：oo（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（混合销售）oo（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。同时协议规定，对方在10天内付款给予2优惠。货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。oo（3）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。oo（4 4）将本企业生产的一批产品用于本企业基

7、建工程，）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为成本价为3030万元，成本利润率为万元，成本利润率为1010，该产品无同类，该产品无同类产品市场销售价格。产品市场销售价格。oo（5 5）购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发）购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，已通过认证，注明支付的货款票，已通过认证，注明支付的货款8080万元，进项税额万元，进项税额13.613.6万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用用6 6万元，取得运输公司开具的普通发票。万元，取得运输公司开具的普通发票。oo（6 6）向农业生产者购进免税农产品一

8、批，支付收购价）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价3030万元，支付给运输单位的运费万元，支付给运输单位的运费5 5万元，取得相关的合万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的2020用于本企业职工福利。用于本企业职工福利。oo（7 7）从一小规模纳税人处购入辅助材料一批，取得由）从一小规模纳税人处购入辅助材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款1010万元，增值税万元，增值税0.60.6万元，货物已验收入库。万元，货物已验收入库。oo（8 8）当月将

9、库存的）当月将库存的2 2月份购入的一批原材料用于企业月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本的在建工程，该批材料的实际成本3 3万元，税率为万元，税率为1717。oo要求：计算该企业要求：计算该企业20062006年年5 5月应缴纳的增值税税额。月应缴纳的增值税税额。oo（1）销售甲产品的销项税额：oo10017+5.85（117）1717.85（万元）oo（2）销售乙产品的销项税额oo1002（110）1730.6（万元）oo（3）销售丁产品的销项税额oo1017=1.7（万元）oo（4）自用产品的销项税额：oo30（110）175.61（万元）oo（5 5）外购货物应抵

10、扣的进项税额：）外购货物应抵扣的进项税额：oo13.613.6676714.0214.02（万元）（万元）oo（6 6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：）外购免税农产品应抵扣的进项税额：oo（301330135757）（1 12020）3.43.4（万元）（万元）oo（7 7）从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额：）从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额：oo0.60.6（万元）（万元）oo（8 8）购入原材料用于在建工程应转出进项税额：）购入原材料用于在建工程应转出进项税额：oo3173170.510.51（万元）（万元）oo该企业该企业5 5月份应缴纳的增值税额：月份应缴纳的增值税额

11、：oo销项税：销项税：17.8517.8530.630.61.71.75.615.6155.8255.82（万元）（万元）oo进项税：进项税：14.0214.023.43.40.60.60.510.5117.5117.51（万元）（万元）oo应纳税额：应纳税额：55.8255.8217.5117.5138.3138.31（万元）（万元）oo4、某有限公司2005年10月委托某化妆厂加工化妆品一批，发出材料成本45500元，该公司支付加工费14000元，增值税2380元，收回时支付运杂费1000元该化装品无同类化妆品的销售价格，该化妆品收回后直接用于对外销售，该化妆品销售税税率为30%。oo请根

12、据以上资料，作出该公司相关的会计分录。oo答案答案答案答案oo（1 1）发出材料时）发出材料时oo借：委托加工物资借：委托加工物资4550045500oo贷：库存商品贷：库存商品4550045500oo（2 2）支付加工费、运杂费时）支付加工费、运杂费时oo组成计税价格组成计税价格=（45500+1400045500+14000）（1-30%1-30%）=85000=85000（元）（元）oo应支付消费税应支付消费税=8500030%=25500=8500030%=25500（元）（元）oo借：委托加工物资借：委托加工物资4050040500oo应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）23802380oo贷：银行存款贷：银行存款4288042880oo收回委托加工产品时：收回委托加工产品时：oo 借：库存商品借：库存商品oo贷：委托加工物资贷：委托加工物资oo销售委托加工产品时：销售委托加工产品时：oo借：银行存款借：银行存款oo 贷：主营业收入贷：主营业收入oo应交税费应交税费应交增值税（销售税额）应交增值税（销售税额）谢谢！