高级审计师资格考试辅导讲座.ppt

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1、LOGO高高级审计师资格考格考试辅导讲座座 教教教教 授授授授福州大学管理学院会计系福州大学管理学院会计系福州大学管理学院会计系福州大学管理学院会计系 胡继荣胡继荣胡继荣胡继荣 硕硕硕硕 导导导导 注册会计师注册会计师注册会计师注册会计师 联系电话联系电话联系电话联系电话E-mail:E-mail:E-mail:E-mail: 2007.8 2007.8 2007.8 2007.8 上海上海上海上海 LOGO案例题归类案例题归类二二论述题归类论述题归类一一近年审计理论与审计案例分析近年审计理论与审计案例分析试题归类试题归类LOGO 审计准则制定和执行中的问题及对策思考。审计准则制定和执行中的问

2、题及对策思考。论述层次：论述层次：1 1审计准则的概念；审计准则的概念；2 2审计准则的作用；审计准则的作用；3 3目前审计准则制定和执行中存在的主目前审计准则制定和执行中存在的主 要问题；要问题；4 4解决以上问题的对策思考。解决以上问题的对策思考。【审计理论研究审计理论研究 第七章第七章 审计规范理论审计规范理论 】第一部分第一部分 论述题归类论述题归类20032003年年 第一题：第一题：LOGO 审计主客体及其关系。审计主客体及其关系。论述层次：论述层次：1 1审计主体的涵义和审计主体的形式。审计主体的涵义和审计主体的形式。2 2审计客体的涵义。审计客体的涵义。3 3审计主客体关系形成

3、的方式及主要内审计主客体关系形成的方式及主要内 容。容。【审计理论研究审计理论研究 第三章第三章 审计主体客体理论审计主体客体理论 】20042004年年 第一题：第一题：LOGO 试述项目审计从业务安排到出具审计报告全试述项目审计从业务安排到出具审计报告全过程的质量管理。过程的质量管理。【审计理论研究审计理论研究 第八章第八章 审计管理理论审计管理理论 】20052005年年 第一题：第一题：LOGO 试述随着科学技术的进步，信息技术对审计试述随着科学技术的进步，信息技术对审计产生的影响。产生的影响。【审计理论研究审计理论研究 第五章第五章 审计环境理论审计环境理论 】20062006年年

4、第一题：第一题：LOGO （一一）根根据据“材材料料（一一）”中中的的情情况况，指指出出该该公公司司内内部部控控制制存存在在的的缺缺陷陷，并并提提出出改改进进建建议议。针针对对该该公公司司内内部部控控制制存存在在的的缺缺陷陷，你你认认为为审审计计人人员员是是否否需需要要对对该该公公司司上上述述几几个个方方面面的的内内部部控控制制进进行行符符合合性性测试？请说明理由。测试？请说明理由。【审计技术方法审计技术方法 第三章第三章 内部控制测评内部控制测评 】第二部分第二部分 审计案例题归类审计案例题归类20032003年年 第二题：第二题：LOGO （二二）假假如如你你是是审审计计组组长长，请请你你

5、对对审审计计人人员员甲甲、乙乙、丙丙、丁丁的的说说法法分分别别进进行行分分析析判判断断，并并决决定定采采纳纳哪哪一个审计人员的意见。一个审计人员的意见。【审计技术方法审计技术方法 第六章第六章 审计取证的一般方法审计取证的一般方法】20032003年年 第二题：第二题：LOGO （一）根据审计组审前调查了解的情况，分析新（一）根据审计组审前调查了解的情况，分析新光公司存在的影响其会计资料真实性的固有风险。光公司存在的影响其会计资料真实性的固有风险。【审计技术方法审计技术方法 第二章第二章 重要性水平的确定与重要性水平的确定与 审计风险评估审计风险评估】（二）假定上年数均已审定无误，分析（二）假

6、定上年数均已审定无误，分析“资料资料（二）（二）”中可能存在的不合理之处，并说明理由。中可能存在的不合理之处，并说明理由。【审计技术方法审计技术方法 第五章第五章 分析性复核分析性复核 第六章第六章 审计取证的一般方法审计取证的一般方法 】20032003年年 第三题：第三题：LOGO （三）指出新光公司存货盘点计划中存在的不（三）指出新光公司存货盘点计划中存在的不妥之处，并说明理由。妥之处，并说明理由。【审计技术方法审计技术方法 第六章第六章 审计取证一般方法审计取证一般方法】20032003年年 第三题：第三题：LOGO （一一）根根据据“资资料料（二二）”中中审审计计发发现现的的情情况况

7、，指出可能存在的问题。指出可能存在的问题。（二二）就就“资资料料（二二）”中中的的第第5 5、9 9项项，提提出出初初步处理见。步处理见。（三三）就就“资资料料（二二）”中中的的第第6 6、8 8项项，提提出出进进一步审查的办法。一步审查的办法。（四四）针针对对该该集集团团存存在在的的主主要要问问题题，结结合合“资资料料（一一）”中中所所给给的的背背景景资资料料，写写出出600600字字左左右右的的信信息息简报。简报。【审计技术方法审计技术方法第三章第三章 内部控制测评内部控制测评 】20032003年年 第四题：第四题：LOGO 请请根根据据上上述述资资料料，指指出出“资资料料（二二）”所所

8、列列各各项项可能存在的问题，并说明理由。可能存在的问题，并说明理由。【审计技术方法【审计技术方法 第六章第六章 审计取证的一般方法审计取证的一般方法 】20042004年年 第二题：第二题：LOGO （一一）假假定定上上述述报报表表及及其其附附注注内内容容中中的的年年初初数数和和上上年年数数均均经经审审定定无无误误，请请根根据据“资资料料（一一）、（二二）、(三三)”)”，分分析析该该公公司司坏坏账账准准备备计计提提、折折旧旧计计提提、财财务务费费用用、税税金金、利利润润分分配配及及存存货货周周转转等等方方面面可可能能存存在在的的问题，并简要说明理由。问题，并简要说明理由。【审计技术方法审计技

9、术方法第六章第六章 审计取证的一般方法审计取证的一般方法 】20042004年年 第三题：第三题：LOGO20042004年年 第三题：第三题：（二）请根据（二）请根据“资料（四）资料（四）”中所列示的控制中所列示的控制措施，提出相关控制进行符合性测试的程序措施，提出相关控制进行符合性测试的程序【审计技术方法审计技术方法 第三章第三章 内部控制测评内部控制测评 】LOGO （一一）请请利利用用“资资料料（一一）和和（三三）”，按按照照谨谨慎慎性性原原则，确定本审计项目报表层次的重要性水平。则，确定本审计项目报表层次的重要性水平。（二二）请请指指出出“资资料料（四四）内内容容1”1”中中，对对小

10、小额额错错弊弊可可不不予关注的要求是否合理，并简要说明理由。予关注的要求是否合理，并简要说明理由。（三三）请请指指出出“资资料料（四四）内内容容2”2”中中，对对重重点点和和非非重重点点审查项目的安排是否合理，并简要说明理由。审查项目的安排是否合理，并简要说明理由。（四四）请请指指出出“资资料料（四四）内内容容3 3至至6”6”中中，几几个个重重要要项项目目的审计思路是否恰当，并简要说明理由。的审计思路是否恰当，并简要说明理由。（五五）请请针针对对在在建建工工程程项项目目余余额额增增长长较较大大的的情情况况，提提出出具具体的审查措施。体的审查措施。【审计技术方法审计技术方法 第二章第二章 重要

11、性水平的确定与审计风险重要性水平的确定与审计风险 评估评估】20042004年年 第四题：第四题：LOGO （一）指出集团审计部及审计组工作安排中的不（一）指出集团审计部及审计组工作安排中的不妥之处，并说明理由。妥之处，并说明理由。【审计技术方法审计技术方法 第三章第三章 内部控制测评内部控制测评 】（二）请对此次审计的会计报表层次固有风险进（二）请对此次审计的会计报表层次固有风险进行分析，确定固有风险的水平，并说明理由。行分析，确定固有风险的水平，并说明理由。【审计技术方法审计技术方法 第二章第二章 重要性水平的确定重要性水平的确定 与审计风险评估与审计风险评估】20052005年年 第二题

12、：第二题：LOGO （三三）对对所所提提供供的的有有关关财财务务数数据据进进行行分分析析性性复复核核，并据以确定重点审计事项。并据以确定重点审计事项。【审计技术方法审计技术方法 第五章第五章 分析性复核分析性复核】（四四）为为核核实实举举报报信信反反映映的的问问题题，请请从从查查找找未未入入账账销销售售货货款款及及其其去去向向、检检查查账账内内外外大大额额资资金金支支出出和和房房屋屋买买卖卖合合同同等等入入手手，帮帮助助审审计计组组设设计计出出有有针针对对性性的的审审计计程序。程序。【审计技术方法审计技术方法第六章第六章 审计取证的一般方法审计取证的一般方法】20052005年年 第二题：第二

13、题：LOGO （一一）针针对对审审计计发发现现的的上上述述事事项项1-61-6，分分别别指指出出被被审审计计单单位位业业务务处处理理中中存存在在的的问问题题，并并提提出出审审计计处处理理意意见见，同同时时说说明明提出审计意见的相关证据。提出审计意见的相关证据。（二二）针针对对事事项项6 6所所存存在在的的问问题题，审审计计认认为为银银行行存存款款存存在在重大风险，请提出审查银行存款的主要审计程序与方法。重大风险，请提出审查银行存款的主要审计程序与方法。（三三）针针对对事事项项7 7，审审计计组组长长认认为为，为为了了查查实实该该影影剧剧院院财财务务收收支支的的真真实实性性，必必须须对对其其营营

14、业业收收入入入入账账是是否否进进行行检检查查。请请提出审查影剧院收入入账完整性的工作思路与方法。提出审查影剧院收入入账完整性的工作思路与方法。【审计技术方法审计技术方法 第六章第六章 审计取证的一般方法审计取证的一般方法】20052005年年 第三题：第三题：LOGO （一）指出上述审计报告基本要素中存在的问题及审计（一）指出上述审计报告基本要素中存在的问题及审计报告内容中缺少的部分。报告内容中缺少的部分。（二）指出上述审计报告中（二）指出上述审计报告中“总体评价总体评价”部分存在的问部分存在的问题，并说明理由。题，并说明理由。（三）指出上述审计报告中（三）指出上述审计报告中“审计发现的主要问

15、题及处审计发现的主要问题及处理处罚意见理处罚意见”部分存在的问题，并说明理由。部分存在的问题，并说明理由。（四）指出上述审计报告中（四）指出上述审计报告中“审计建议审计建议”部分存在问题，部分存在问题，并说明理由。并说明理由。【审计理论研究审计理论研究 第四章第四章 审计运行理论审计运行理论 第六节第六节 审计报告审计报告】20052005年年 第四题：第四题：LOGO （一）请分别对上述（一）请分别对上述“资料资料13”13”所反映的情况进行分所反映的情况进行分析，指出其中存在的问题。析，指出其中存在的问题。（二）请针对（二）请针对“资料资料4”4”的情况，指出相关内部控制存的情况，指出相关

16、内部控制存在的缺陷。在的缺陷。（三）请针对（三）请针对“资料资料5”5”中中A A大学对大学对B B公司违规借款业务，公司违规借款业务，提出下一步拟实施的审计程序。提出下一步拟实施的审计程序。（四）请针对（四）请针对A A大学存在的问题，提出审计建议。大学存在的问题，提出审计建议。【审计技术方法审计技术方法 第三章第三章 内部控制测评内部控制测评 ，审计理审计理 论研究论研究 第四章第四章 审计运行理论审计运行理论】20062006年年 第二题：第二题：LOGO （一）请针对甲公司财务部检查组发现的问题，分析该（一）请针对甲公司财务部检查组发现的问题，分析该公司内部控制方面的缺陷，并说明理由。

17、公司内部控制方面的缺陷，并说明理由。（二）请从内部控制角度，指出甲公司董事会所作决定（二）请从内部控制角度，指出甲公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。的不当之处，并说明理由。（三）请针对审计中的（三）请针对审计中的“情况一情况一”，分析甲公司，分析甲公司20052005年年流动负债项目可能存在的问题。流动负债项目可能存在的问题。（四）请针对审计中的（四）请针对审计中的“情况二情况二”，分析甲公司，分析甲公司20052005年年度主营业务收入的总体合理性，并简要说明理由。度主营业务收入的总体合理性，并简要说明理由。（五）请针对审计中的（五）请针对审计中的“情况三情况三”，指出审计人员应如，

18、指出审计人员应如何依据这些信息确定对甲公司何依据这些信息确定对甲公司20052005年度利润审计的重点内年度利润审计的重点内容。容。【审计技术方法审计技术方法 第三章第三章 内部控制测评内部控制测评 ，审计理审计理 论研究论研究 第四章第四章 审计运行理论审计运行理论】20062006年年 第三题：第三题：LOGO （一一）请请根根据据上上述述资资料料，采采用用分分析析性性复复核核方方法法，指指出出M M公公司司会会计计报报表表及及相相关关附附注注中中，可可能能存存在在问问题题需要重点审查的项目，并说明理由。需要重点审查的项目，并说明理由。（二二）请请提提出出对对M M公公司司资资产产负负债债

19、表表中中应应付付账账款款项项目进行实质性测试的主要审计程序。目进行实质性测试的主要审计程序。【审计技术方法审计技术方法 第五章第五章 分析性复核分析性复核 ，审计理论研究审计理论研究 第四章第四章 审计运行理论审计运行理论 】20062006年年 第四题：第四题：LOGO 附：附：审计案例分析题归类审计案例分析题归类第一大类：审计规范、审计程序及第一大类：审计规范、审计程序及审计取证的一般方法审计取证的一般方法v 案例一（共案例一（共1818个不妥之处，其中第个不妥之处，其中第1 1、2 2、1616、1717点考点考查审计规范；第查审计规范；第3 3、4 4、5 5点考查审计程序；第点考查审

20、计程序；第7 7、8 8、9 9、1010点考查审计取证方法）；点考查审计取证方法）；v 案例二（共案例二（共2 2小问，第小问，第1 1小问考查审计规范、审计程序小问考查审计规范、审计程序及审计取证方法；第及审计取证方法；第2 2小问考查银行存款审计程序）小问考查银行存款审计程序）v 案例三（共案例三（共3 3小问，其中第小问，其中第3 3问考查审计程序）；问考查审计程序）；LOGOv 案例五（共案例五（共3 3小问，其中第小问，其中第1 1、2 2小问考查审计小问考查审计程序）；程序）；v 案例八（共案例八（共3 3小问，其中第小问，其中第3 3小问考查审计程序）小问考查审计程序）；v 案

21、例十（共案例十（共3 3小问，其中第小问，其中第1 1小问考查审计规范；小问考查审计规范；第第3 3小问考查审计取证方法）；小问考查审计取证方法）；第一大类：审计规范、审计程序及第一大类：审计规范、审计程序及审计取证的一般方法审计取证的一般方法LOGO第一大类：审计规范、审计程序及第一大类：审计规范、审计程序及审计取证的一般方法审计取证的一般方法v 案例十二（现金收支审计）；案例十二（现金收支审计）；v 案例十五（应收账款函证）；案例十五（应收账款函证）；v 案例十六（应收账款函证）；案例十六（应收账款函证）；v 案例十七（销售收款循环）；案例十七（销售收款循环）；v 案例十八（存货审计）；案

22、例十八（存货审计）；v 案例十九（存货审计）；案例十九（存货审计）；LOGOv 案例二十（存货审计）；案例二十（存货审计）；v 案例二十一（固定资产审计）；案例二十一（固定资产审计）；v 案例二十二（投资与理财循环审计）；案例二十二（投资与理财循环审计）；v 案例二十三（购货付款循环）；案例二十三（购货付款循环）；v 案例二十四（会计报表编制）；案例二十四（会计报表编制）；v 案例二十五（生产与费用循环审计）；案例二十五（生产与费用循环审计）；第一大类：审计规范、审计程序及第一大类：审计规范、审计程序及审计取证的一般方法审计取证的一般方法LOGOv 案例二十六（生产与费用循环审计）；案例二十六

23、（生产与费用循环审计）；v 案例二十七（会计报表编制）；案例二十七（会计报表编制）；v 案例二十八（销售收款循环审计）；案例二十八（销售收款循环审计）；v 案例三十一（共案例三十一（共3 3小问，其中第小问，其中第3 3小问考查审小问考查审 计取证方法）；计取证方法）；第一大类：审计规范、审计程序及第一大类：审计规范、审计程序及审计取证的一般方法审计取证的一般方法LOGOv 案例三十二（销售收款循环审计）；案例三十二（销售收款循环审计）；v 案例三十四（验资）；案例三十四（验资）；v 案例三十七（所得税审计）；案例三十七（所得税审计）；v 案例三十九（共案例三十九（共4 4小问，其中第小问，其

24、中第1 1小问考查验小问考查验 资；第资；第2 2小问考查生产与费用循小问考查生产与费用循 环审计）。环审计）。第一大类：审计规范、审计程序及第一大类：审计规范、审计程序及审计取证的一般方法审计取证的一般方法LOGOv 案例一（共案例一（共1818个不妥之处，其中第个不妥之处，其中第6 6小点）；小点）；v 案例三（共案例三（共3 3小问，其中第小问，其中第1 1小问）；小问）；v 案例四；案例四；v 案例六；案例六；v 案例七（共案例七（共3 3小问，其中第小问，其中第1 1、2 2小问）；小问）；v 案例八（共案例八（共3 3小问，其中第小问，其中第1 1小问）；小问）；第二大类：内部控制

25、测评第二大类：内部控制测评LOGOv 案例九；案例九；v 案例十（共案例十（共3 3小问，其中第小问，其中第2 2小问）小问）v 案例十一；案例十一；v 案例十三；案例十三；v 案例十四；案例十四；v 案例三十五；案例三十五；第二大类：内部控制测评第二大类：内部控制测评LOGO第三大类：分析性复核第三大类：分析性复核v 案例一（共案例一（共1818个不妥之处，其中第个不妥之处，其中第1111小点）；小点）；v 案例三（共案例三（共3 3小问，其中第小问，其中第2 2小问）；小问）；v 案例二十一（共案例二十一（共3 3小问，其中的第小问，其中的第1 1小问）；小问）；v 案例二十九；案例二十九

26、；v 案例三十（共案例三十（共4 4小问，其中第小问，其中第2 2、3 3小问）；小问）；v 案例三十一（共案例三十一（共3 3小问，其中第小问，其中第2 2小问）小问）v 案例三十二（共案例三十二（共4 4小问，其中第小问，其中第1 1小问）；小问）；v 案例三十六（共案例三十六（共4 4小问，其中中第小问，其中中第3 3小问）小问）LOGO第四大类：重要性水平的确定与审计风险评估第四大类：重要性水平的确定与审计风险评估v 案例一（共案例一（共1818个不妥之处，其中第个不妥之处，其中第1313、1414小小 点）；点）；v 案例三十（共案例三十（共4 4小问，其中第小问，其中第1 1小问）

27、；小问）；v 案例三十一（共案例三十一（共3 3小问，其中第小问，其中第1 1小问）；小问）；v 案例三十三；案例三十三；v 案例三十六（共案例三十六（共4 4小问，其中第小问，其中第1 1、2 2小问考查小问考查 审计风险）；审计风险）；LOGO第五大类：审计报告、审计建议与审计决定第五大类：审计报告、审计建议与审计决定v 案例一（共案例一（共1818个不妥之处，其中第个不妥之处，其中第1515、1818小点考查审小点考查审 计决定）；计决定）；v 案例五（共案例五（共3 3小问，其中第小问，其中第3 3小问考查审计建议）小问考查审计建议）v 案例七（共案例七（共3 3小问，其中第小问，其中

28、第3 3小问考查审计建议）；小问考查审计建议）；v 案例八（共案例八（共3 3小问，其中第小问，其中第2 2小问考查审计建议）；小问考查审计建议）；v 案例三十九（共案例三十九（共4 4小问，其中第小问，其中第3 3小问考查审计决小问考查审计决 定）；定）；v 案例四十（共案例四十（共3 3小问，其中第小问，其中第1 1、2 2问考查审计决定；问考查审计决定；第第3 3小问考查审计建议）小问考查审计建议）LOGO第六大类：审计抽样第六大类：审计抽样v 案例一（共案例一（共1818个不妥之处，其中第个不妥之处，其中第1212小点）；小点）；v 案例三十八；案例三十八；v 案例四十一；案例四十一；v 案例四十二；案例四十二；v 案例四十三；案例四十三；LOGO第七大类：计算机审计第七大类：计算机审计v 案例四十四；案例四十四；v 案例四十五；案例四十五；第八大类：审计工作底稿编制第八大类：审计工作底稿编制v 案例四十六；案例四十六；v 案例四十七；案例四十七；LOGO