《公共收入》课件.ppt

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1、第七章第七章 公共收入公共收入 讲授人：谢京华讲授人：谢京华本章主要内容：本章主要内容：一、公共收入的原则一、公共收入的原则二、公共收入的分类二、公共收入的分类三、公共收入的规模及影响因素三、公共收入的规模及影响因素四、公共收入的结构四、公共收入的结构一、公共收入的原则一、公共收入的原则公共收入（公共收入（public revenuepublic revenue），亦称财政收入或），亦称财政收入或政府收人，系指政府为履行其职能而取得的所有政府收人，系指政府为履行其职能而取得的所有社会资源的总和。社会资源的总和。公共收入的基本问题，就是如何把政府部门所生公共收入的基本问题，就是如何把政府部门所生

2、产或提供的公共物品或服务的成本费用恰当地分产或提供的公共物品或服务的成本费用恰当地分配给其社会成员。为此，经济学家们提出了不少配给其社会成员。为此，经济学家们提出了不少可供依循的原则。由于这些原则在阐述公共收入可供依循的原则。由于这些原则在阐述公共收入的具体形式时还要分别提到。这里只阐述两个最的具体形式时还要分别提到。这里只阐述两个最重要的原则：受益原则和支付能力原则。重要的原则：受益原则和支付能力原则。受益原则（受益原则（benefit principlebenefit principle）指的是政府所生产或提供的公共物品或服务成本指的是政府所生产或提供的公共物品或服务成本费用的分配，要与社

3、会成员从政府所生产或提供费用的分配，要与社会成员从政府所生产或提供公共物品或服务中获得的收益相联系。比如，受公共物品或服务中获得的收益相联系。比如，受益较多的人、受益广泛的人，要比受益相对少的益较多的人、受益广泛的人，要比受益相对少的人、受益相对狭窄的人负担更多的税收。人、受益相对狭窄的人负担更多的税收。支付能力原则（支付能力原则（ability-to-pay principleability-to-pay principle）指的是政府所提供的物品或服务的成本费用的分指的是政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。例如，收配，要与社会成员的支付能力相联系。例如，收

4、入挣取能力较强的人，应当比挣取能力较弱的人入挣取能力较强的人，应当比挣取能力较弱的人负担更多的税收。按照这个原则，政府所提供物负担更多的税收。按照这个原则，政府所提供物品或服务的成本费用的分配，与社会成员所获得品或服务的成本费用的分配，与社会成员所获得的边际效益大小无关，而只应依据社会成员的支的边际效益大小无关，而只应依据社会成员的支付能力进行。付能力进行。二、公共收入的分类二、公共收入的分类（一）公共收入的分类（一）公共收入的分类classifications of fiscal revenue1.按公共收入形式分类按公共收入形式分类2.按公共资金的管理方式分类按公共资金的管理方式分类3.按

5、公共收入来源分类按公共收入来源分类1按公共收入形式分类按公共收入形式分类主体：税收、政府收费、债务收入主体：税收、政府收费、债务收入衍生：铸币税收入、通货膨胀税收入衍生：铸币税收入、通货膨胀税收入2.按公共收入管理方式分类按公共收入管理方式分类公共收入、政府收费、预算外收入、公共收入、政府收费、预算外收入、社会保障收入、制度外收入社会保障收入、制度外收入3.按公共资金的来源分类按公共资金的来源分类可以按照所有制结构划分，也可以按照产业划分可以按照所有制结构划分，也可以按照产业划分按照所有制结构有按照所有制结构有:国有经济收入、集体经济收入、中外合资经营收国有经济收入、集体经济收入、中外合资经营

6、收入、私营经济收入、外商独资经济收入、个体经入、私营经济收入、外商独资经济收入、个体经济收入济收入按照产业结构有：按照产业结构有：第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入（二）公共收入的几个概念（二）公共收入的几个概念公共收入公共收入预算（内）收入预算（内）收入预算外收入预算外收入公共收入公共收入是政府政府为满足支出的需要，依据一是政府政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家公共集中的一定数量的定的权力原则，通过国家公共集中的一定数量的货币或实物资财收入。简单的说，公共收入也即货币或实物资财收入。简单的说，公共收入也即政府可以直接支配的资金。（

7、法理意义上）政府可以直接支配的资金。（法理意义上）预算收入，即纳入政府预算的公共收入，指在一预算收入，即纳入政府预算的公共收入，指在一个预算年度内通过一定的形式和程序，有计划的个预算年度内通过一定的形式和程序，有计划的筹措由国家统一支配的资金。（公共管理角度）筹措由国家统一支配的资金。（公共管理角度）预算外收入，是指按照国家公共、财务制度规定，预算外收入，是指按照国家公共、财务制度规定，不纳入国家预算，由各地区、部门、单位自收自不纳入国家预算，由各地区、部门、单位自收自支、自行管理和使用的公共性资金。支、自行管理和使用的公共性资金。（政府运作机制层面）（政府运作机制层面）三种公共收入形态之间的

8、内在关系：三种公共收入形态之间的内在关系：（1）在现代国家中，公共收入基本上都要纳入国）在现代国家中，公共收入基本上都要纳入国家预算，所以某种意义上公共收入家预算，所以某种意义上公共收入=预算收入。预算收入。另外，也有将公共收入分为狭义和广义的公共收另外，也有将公共收入分为狭义和广义的公共收入：入：狭义的公共收入狭义的公共收入=预算收入；预算收入；广义的公共收入广义的公共收入=预算收入预算收入+预算外收入预算外收入（2）通常我们看到的公共收入统计数据是否包括）通常我们看到的公共收入统计数据是否包括预算外收入？预算外收入？一般不包括预算外收入，此时：一般不包括预算外收入，此时：公共收入公共收入=

9、预算收入预算收入一个简单的证明：一个简单的证明：注：以上数据皆来自官方披露的数据，注：以上数据皆来自官方披露的数据，20022002年数据年数据。全国财政收入全国财政收入18903.64亿元亿元中中央央财财政政收收入入10388.64亿元亿元地方地方财政财政收入收入8515.00亿元亿元地方各项税收收入地方各项税收收入7406.16亿元亿元中央各项税收收入中央各项税收收入10230.29亿元亿元预算外收入预算外收入447900亿元亿元证明：预算外收入没有包括在公共收入统计中证明：预算外收入没有包括在公共收入统计中（3）曾经）曾经“混乱混乱”的公共收入的公共收入政府的公共收入实际上是一个大口径，

10、它包括预政府的公共收入实际上是一个大口径，它包括预算内收入、预算外收入、制度外收入。算内收入、预算外收入、制度外收入。公共收入按资金管理方式分类示意图公共收入按资金管理方式分类示意图收收费费公共收入公共收入中中央央政政府府性性基基金金收收入入预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收（4 4）全国公共收入、中央公共收入、地方公共收）全国公共收入、中央公共收入、地方公共收入三者之间的关系：入三者之间的关系：全国公共收入全国公共收入=中央公共收入中央公共收入+地方公共收入地方公共收入（三）公共收入的形式（三）公共收入的形式在现代各国，政府公共收

11、入形式虽因各国的社会在现代各国，政府公共收入形式虽因各国的社会经济状况而存在一定的差异，但基本上都包括了经济状况而存在一定的差异，但基本上都包括了以下五种主要的形式。以下五种主要的形式。国有资产收入国有资产收入行政收入行政收入公共服务使用费收入公共服务使用费收入税收收入税收收入债务收入债务收入国有资产收入国有资产收入1 1、公公有有财财产产的的收收入入：国国家家直直接接占占有有财财产产获获得得的的收收入。公有财产包括动产和不动产。入。公有财产包括动产和不动产。2 2、公公有有企企业业的的收收入入：包包括括企企业业利利润润收收入入和和价价格格收收入。入。公有企业按其经营方式可划分为自由竞争的企业

12、和公有企业按其经营方式可划分为自由竞争的企业和垄断经营的企业。垄断经营的企业。（1 1）财财政政垄垄断断：指指为为取取得得财财政政收收入入而而以以政政治治和和法法律律力力量量，对对某某些些产产品品进进行行垄垄断断经经营营。如如烟烟、洒洒等等的专卖。的专卖。（2 2）行行政政垄垄断断：指指国国家家为为了了完完成成某某种种行行政政职职能能而而垄断经营某些产品或服务，如创建铸币厂等。垄断经营某些产品或服务，如创建铸币厂等。（3 3）经经济济垄垄断断：为为一一定定的的经经济济目目的的而而将将有有关关社社会会公公共共利利益益的的企企业业置置于于国国家家控控制制之之下下。如如邮邮电电、电电讯等。讯等。行政

13、收入行政收入一一般般概概括括为为规规费费、特特别别课课征征、特特许许金金、与与罚罚款款四种。四种。（1 1）规规费费：各各种种公公共共机机关关为为个个人人或或企企业业提提供供某某种种特特定定服服务务所所取取得得的的报报偿偿。包包括括行行政政规规费费和和司司法规费。法规费。（2 2）特特别别课课征征：政政府府为为公公共共目目的的新新增增设设施施或或改改良良旧旧有有设设施施，根根据据受受益益区区域域内内受受益益人人所所受受到到利利益益的的大大小小按按比比例例进进行行的的课课征征，以以充充工工程程费费用用的的全部或部分。全部或部分。（3 3）特特许许金金：政政府府公公共共机机关关给给与与个个人人或或

14、企企业业某某种种行行为为或或营营业业活活动动的的特特别别权权利利而而收收取取的的一一定定款项金额。款项金额。（4 4）罚罚款款：政政府府公公共共机机关关对对于于个个人人或或企企业业违违反反法法律律以以致致危危害害国国家家利利益益或或公公共共利利益益的的行行为为的的罚金。罚金。公共服务使用费收入公共服务使用费收入指指对对政政府府提提供供的的特特定定公公共共设设施施或或公公共共服服务务的的使使用用者按照一定的标准收取的费用，如水费、电费等。者按照一定的标准收取的费用，如水费、电费等。税收收入税收收入税收是政府凭借政治权力无偿地、强制地取得的税收是政府凭借政治权力无偿地、强制地取得的一种公共收入。在

15、市场经济条件下，税收是政府一种公共收入。在市场经济条件下，税收是政府取得公共收入的最主要形式。取得公共收入的最主要形式。铸币税收入（铸币税收入（seigniorage）也称为也称为“货币税货币税”。指发行货币的组织或国家，。指发行货币的组织或国家，在发行货币并吸纳等值黄金等财富后，货币贬值，在发行货币并吸纳等值黄金等财富后，货币贬值，使持币方财富减少，发行方财富增加的经济现象。使持币方财富减少，发行方财富增加的经济现象。这个财富增加方，通常是指政府。财富增加的方这个财富增加方，通常是指政府。财富增加的方法，经常是增发货币，当然也有其他方法。法，经常是增发货币，当然也有其他方法。通通货货膨膨胀胀

16、税税收收入入。政政府府货货币币发发行行收收入入的的取取得得一一般是通过般是通过“政府引致通货膨胀政府引致通货膨胀”实现的。实现的。政政府府引引致致通通货货膨膨胀胀：政政府府为为了了弥弥补补其其所所提提供供的的物物品品和和劳劳务务的的费费用用而而扩扩大大货货币币供供给给，从从而而造造成成物价的普遍上涨。物价的普遍上涨。扩扩大大货货币币供供给给的的途途径径：发发行行钞钞票票、向向中中央央银银行行借款或透支。借款或透支。通货膨胀税是指在通货膨胀条件下的一种隐蔽性通货膨胀税是指在通货膨胀条件下的一种隐蔽性的税收。在经济出现通货膨胀时，由于受通货膨的税收。在经济出现通货膨胀时，由于受通货膨胀的影响，人们

17、的名义货币收入增加，导致纳税胀的影响，人们的名义货币收入增加，导致纳税人应纳税所得自动地划入较高的所得级距，形成人应纳税所得自动地划入较高的所得级距，形成档次爬升，从而按较高适用税率纳税。这种由通档次爬升，从而按较高适用税率纳税。这种由通货膨胀引起的隐蔽性的增税，被称之为货膨胀引起的隐蔽性的增税，被称之为“通货膨通货膨胀税胀税”。说明：通货膨胀指标用的是说明：通货膨胀指标用的是GDPGDP缩减指数；通货膨胀税根据名义铸币收入乘以缩减指数；通货膨胀税根据名义铸币收入乘以通货膨胀率计算得到；真实铸币收入等于名义铸币收入减去通货膨胀税。通货膨胀率计算得到；真实铸币收入等于名义铸币收入减去通货膨胀税。

18、政府引致的通货膨胀效应政府引致的通货膨胀效应：政府债务收入政府债务收入债务收入是指政府以债务人的身份，依据借贷原债务收入是指政府以债务人的身份，依据借贷原则，运用信用形式所获得的公共收入。具体形式则，运用信用形式所获得的公共收入。具体形式有通过国内公债、国库券等形式获得的公共收入，有通过国内公债、国库券等形式获得的公共收入，也有政府直接向银行或外国政府及国际组织的借也有政府直接向银行或外国政府及国际组织的借款。款。三、我国公共收入的规模及影响因素三、我国公共收入的规模及影响因素1 1、我国公共收入的规模及增长情况、我国公共收入的规模及增长情况年年 份份财财 政政 收收 入入增增 长长 速速 度

19、度 (%)(%)199719978651.1416.8199819989875.9514.21999199911444.0815.92000200013395.2317.02001200116386.0422.32002200218903.6415.42003200321715.2514.92004200426396.4721.62005200531649.2919.92006200638760.2022.52007200751321.7832.42008200861330.3519.52009200968518.3011.72 2、公共收入增长与、公共收入增长与GDPGDP增长比较增长比较可

20、以发现：可以发现：公共收入的增速远高于公共收入的增速远高于GDPGDP的增速的增速注：数据来源，国家统计局前国家税务总局局长，前国家税务总局局长，现任公共部长谢旭人现任公共部长谢旭人（20052005年）的解释：年）的解释：（1 1）统计口径因素）统计口径因素（2 2）GDPGDP增长结构与税收增长结构与税收增长结构的结构差异增长结构的结构差异（3 3）税收征管进一步加强。）税收征管进一步加强。（1 1）统计口径因素：）统计口径因素：名义与实际统计指标。名义与实际统计指标。以以20042004为例，国内生为例，国内生产总值增长是根据可比价格做的统计，如果考虑产总值增长是根据可比价格做的统计，如

21、果考虑到价格的因素，到价格的因素，20042004年国内生产总值现价增长年国内生产总值现价增长15%15%左右。而税收收入增长左右。而税收收入增长21.6%21.6%，是按照现价计算的，是按照现价计算的，与与GDPGDP现价的增速对比来看，差距大大缩小。现价的增速对比来看，差距大大缩小。在计算在计算GDPGDP的时候，外贸进口额要从的时候，外贸进口额要从GDPGDP当中当中扣除，但对税收来说，则起到增加的作用。扣除，但对税收来说，则起到增加的作用。20042004年进口增长年进口增长30%30%以上，相应的进口环节税收实现了以上，相应的进口环节税收实现了37003700亿，增收亿，增收9009

22、00多亿元，增长多亿元，增长33%33%。（2 2）GDPGDP与税收增长结构的结构差异。与税收增长结构的结构差异。税收收入主要来自于二、三产业，这些产业增税收收入主要来自于二、三产业，这些产业增加值的较快增长带动了税收收入中一些主要税加值的较快增长带动了税收收入中一些主要税种的增长。二、三产业增加值按照现价计算，种的增长。二、三产业增加值按照现价计算，也要大大高于总的也要大大高于总的GDPGDP的增长。的增长。比如说比如说20042004年规模以上的工业增加值按现价计年规模以上的工业增加值按现价计算增长算增长22%22%至至23%23%，全部工业的增加值按现价计，全部工业的增加值按现价计算估

23、计增长算估计增长18%18%至至19%19%。这就使得工业增值税以。这就使得工业增值税以及全部增值税大体增长及全部增值税大体增长22%22%左右。左右。（3 3）税收征管进一步加强。）税收征管进一步加强。如如20042004年查补税款在年查补税款在200200亿元以上，清理各种欠税、缓税亿元以上，清理各种欠税、缓税300300亿到亿到400400亿亿元，加起来就有近元，加起来就有近700700亿元，拉动税收增长亿元，拉动税收增长2 2到到3 3个个百分点。百分点。三、影响公共收入规模的因素三、影响公共收入规模的因素1 1、经济发展水平和技术水平经济发展水平和技术水平对公共收入规模的影响对公共收

24、入规模的影响经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，它对公共收入规模的影响富程度和经济效益的高低，它对公共收入规模的影响是一个根本性因素，是一个根本性因素，特别对公共收入的绝对规模来说特别对公共收入的绝对规模来说是如此。因为公共收入来源于对社会产品的分配，在是如此。因为公共收入来源于对社会产品的分配，在其它条件不变的前提下，公共收入会随着社会产品总其它条件不变的前提下，公共收入会随着社会产品总量的增长而提高。量的增长而提高。1 19 97 78 8年年我我国国公公共共收收入入占占G GD DP P的的比比重重为为3 3

25、1 1.2 2%，远远远远高高于于改改革革开开放放之之后后的的其其它它年年份份，但但公公共共收收入入总总额额却却只只有有1 11 13 32 2.3 3亿亿元元。其其原原因因就就在在于于当当时时我我国国经经济济发发展展水水平平很很低低，底底子子很很薄薄，G GD DP P总总量量只只有有3 36 62 29 9亿亿元元。而而1 19 99 95 5年年，公公共共收收入入占占G GD DP P的的比比重重已已经经下下降降到到历历史史低低位位，仅仅为为1 10 0.7 7%,但但由由于于当当年年G GD DP P总总量量越越升升到到5 58 83 33 38 8亿亿元元，使使公公共共收收入入绝绝对

26、对规规模模也也达达到到了了创创记记录录的的6 6 2 2 4 4 2 2.2 2亿亿元元。国际上的资料表明，发达国家的公共收入规模基国际上的资料表明，发达国家的公共收入规模基本上都高于发展中国家，而在发展中国家，中等本上都高于发展中国家，而在发展中国家，中等收入国家又大都高于低收入国家，绝对规模是如收入国家又大都高于低收入国家，绝对规模是如此，相对规模亦是如此。如此，相对规模亦是如此。如19861986年中央政府经常年中央政府经常性收入占性收入占GDPGDP的比重，低收入国家平均为的比重，低收入国家平均为15.4%15.4%，中等收入国家平均为中等收入国家平均为24.0%24.0%，而同年英国

27、为，而同年英国为37.9%37.9%，法国为，法国为40.9%40.9%，意大利为，意大利为36.7%36.7%，荷兰高达，荷兰高达51.6%51.6%。2 2、分配政策分配政策对公共收入规模的影响对公共收入规模的影响在计划经济时期，国有企业没有独立的经济利益，在计划经济时期，国有企业没有独立的经济利益，其创造的利润要全部上交政府的公共。长期实行高其创造的利润要全部上交政府的公共。长期实行高就业、低工资劳动体制，居民的个人收入被压低到就业、低工资劳动体制，居民的个人收入被压低到只能满足自身最低生活需要的水平，只能满足自身最低生活需要的水平，GDPGDP的其它部的其它部分则被国家公共拿走。分则被

28、国家公共拿走。19601960年，公共收入占年，公共收入占GDPGDP的的比重达到历史最高水平，有比重达到历史最高水平，有47%47%的的GDPGDP成为国家公共成为国家公共收入。收入。19781978年之后，我国的经济改革率先在分配领域进年之后，我国的经济改革率先在分配领域进行突破，分配政策的重心从高度上收开始下移。行突破，分配政策的重心从高度上收开始下移。新的分配政策实施的结果，必然是在国家公共、新的分配政策实施的结果，必然是在国家公共、企业和个人之间重新分割企业和个人之间重新分割GDPGDP的份额。的份额。19781978年到年到19951995年前后，公共收入平均每年下降一个百分点。年

29、前后，公共收入平均每年下降一个百分点。19941994年，国家进行了包括公共体制、税收体制在年，国家进行了包括公共体制、税收体制在内的新一轮经济体制改革。考虑到政府应该承担内的新一轮经济体制改革。考虑到政府应该承担的不断加大的宏观调控功能，在公共收入方面必的不断加大的宏观调控功能，在公共收入方面必须能够与之相适应，此轮公共体制改革的一项重须能够与之相适应，此轮公共体制改革的一项重要任务就是要改变公共收入占要任务就是要改变公共收入占GDPGDP的比重过低，中的比重过低，中央公共收入占公共收入比重过低的局面。因此央公共收入占公共收入比重过低的局面。因此19951995年之后公共收入比重的反转，反映

30、出政府分年之后公共收入比重的反转，反映出政府分配政策的改变。配政策的改变。3 3、价格价格对公共收入规模的影响对公共收入规模的影响物价水平的变化对流转税收入影响明显。物价水平的变化对流转税收入影响明显。流转税与流转税与价格直接挂钩，随着物价的上涨，流转税的税基相价格直接挂钩，随着物价的上涨，流转税的税基相应扩大，从而使名义税收增加。在通货膨胀率很高应扩大，从而使名义税收增加。在通货膨胀率很高的情况下，由此形成的虚增公共收入是十分明显的。的情况下，由此形成的虚增公共收入是十分明显的。我国税制以流转税为主体税制，税收的主要来源依我国税制以流转税为主体税制，税收的主要来源依靠由增值税、消费税、营业税

31、和关税组成的流转税靠由增值税、消费税、营业税和关税组成的流转税体系。体系。GDP平减价格指数平减价格指数 名义名义GDP（按当年价格计算）（按当年价格计算）实际实际GDP（按不变价格计算）（按不变价格计算）实际公共收入实际公共收入 名义公共收入名义公共收入 GDP平减价格指数平减价格指数 公共收入名义增长和实际增长的对比其次，物价水平的变化对所得税的影响情况有些其次，物价水平的变化对所得税的影响情况有些复杂。就企业所得税而言，物价的升降并不一定复杂。就企业所得税而言，物价的升降并不一定导致企业利润水平的同样变化。比如，在通货膨导致企业利润水平的同样变化。比如，在通货膨胀时期，一方面企业的毛收入

32、将随着产品的售价胀时期，一方面企业的毛收入将随着产品的售价上涨而增加，另一方面其采购成本和劳动力工资上涨而增加，另一方面其采购成本和劳动力工资也会上涨。结果，其利润的名义水平虽有增长，也会上涨。结果，其利润的名义水平虽有增长，但并不一定按照物价的变动率而保持同一的变动但并不一定按照物价的变动率而保持同一的变动趋势。趋势。就个人所得税而言，就个人所得税而言，物价的上涨一般会推动工资水平的相物价的上涨一般会推动工资水平的相应提高。在税法不变的前提下，这会对税收的增长带来两应提高。在税法不变的前提下，这会对税收的增长带来两方面的影响。其一是使更多的劳动者进入纳税的行列，即方面的影响。其一是使更多的劳

33、动者进入纳税的行列，即由于名义工资增加而税前扣除额不变，使得一部分原来在由于名义工资增加而税前扣除额不变，使得一部分原来在所得税的线下劳动者，进入到线上的行列；其二是对于原所得税的线下劳动者，进入到线上的行列；其二是对于原有的线上纳税人会提高其所得税的实际税负水平。因为，有的线上纳税人会提高其所得税的实际税负水平。因为，当工资水平增加后，所得税的负担率要有所抬高，即扩大当工资水平增加后，所得税的负担率要有所抬高，即扩大了税收分配的比例。了税收分配的比例。在公共学理论中，人们通常将由于价格上涨产生的实际公在公共学理论中，人们通常将由于价格上涨产生的实际公共收入增长现象，称为共收入增长现象，称为“

34、通货膨胀税通货膨胀税”。四、公共收入的结构四、公共收入的结构1 1、公共收入的产业结构、公共收入的产业结构公共收入与产业结构具有密切的关系。依据国际公共收入与产业结构具有密切的关系。依据国际惯例，产业结构由三次产业所组成。第一产业为惯例，产业结构由三次产业所组成。第一产业为农业，第二产业为工业，第三产业为以商业、服农业，第二产业为工业，第三产业为以商业、服务业为代表的其它各业。务业为代表的其它各业。（1 1）第一产业与公共收入）第一产业与公共收入在我国，公共来源于农业的收入只有农业税，包在我国，公共来源于农业的收入只有农业税，包括农业特产税在内。在农业税费改革前，全部国括农业特产税在内。在农业

35、税费改革前，全部国家公共收入中农业税大体占家公共收入中农业税大体占3%6%3%6%。但如果全面看待农业与公共收入的关系，还应注但如果全面看待农业与公共收入的关系，还应注意到另外几个方面。意到另外几个方面。其一，是与农业直接有关的其一，是与农业直接有关的农村非农产业向公共提供的税收；其二，是更广农村非农产业向公共提供的税收；其二，是更广义地讲，农业从根本上影响着整个国民经济的发义地讲，农业从根本上影响着整个国民经济的发展，进而影响着公共收入的来源。其三，由于价展，进而影响着公共收入的来源。其三，由于价格剪刀差的原因，农业还以间接的形式为国家提格剪刀差的原因，农业还以间接的形式为国家提供公共收入。

36、在计划经济时期，这种间接收入的供公共收入。在计划经济时期，这种间接收入的规模是相当可观的。规模是相当可观的。农业主要税收收入（数据来源：国家公共部网站）农业主要税收收入（数据来源：国家公共部网站）农业主要税收收入（单位农业主要税收收入（单位:亿元）亿元）年份年份合计合计农牧业税农牧业税契税契税农业特产税农业特产税耕地占用税耕地占用税198644.5244.220.30198750.8148.960.451.40198873.6946.900.684.9521.16198984.9456.810.9510.2516.93199087.8659.621.1812.4914.57199190.655

37、6.651.8914.2517.861992119.1770.103.6116.2429.221993125.7472.656.2117.5329.351994231.49119.5111.8263.6936.471995278.09128.1218.2697.1734.541996369.46182.0625.20131.0031.201997397.48182.3832.34150.2732.491998398.80178.6758.99127.7933.351999423.50163.0895.96131.4333.032000465.31168.17131.08130.7435.322

38、001481.70164.32157.08121.9738.332002717.85321.49239.0799.9557.342003871.77334.22358.0589.6089.90（2 2）第二产业与公共收入）第二产业与公共收入工业是国民经济的主导，也是公共收入的主要源工业是国民经济的主导，也是公共收入的主要源泉。在我国长期实行以流转税为主体税制的情况泉。在我国长期实行以流转税为主体税制的情况下，工业部门上缴的税利对公共收入一直居于主下，工业部门上缴的税利对公共收入一直居于主要地位，是名副其实的公共收入支柱。要地位，是名副其实的公共收入支柱。19851985年以年以前，公共收入的前

39、，公共收入的60%60%以上来自工业部门。随着税制以上来自工业部门。随着税制改革的进行，该比重出现了下降，但仍可占到改革的进行，该比重出现了下降，但仍可占到40%40%左右。左右。（3 3）第三产业与公共收入第三产业与公共收入以商业、服务业为代表的第三产业在现代经济中呈现出相以商业、服务业为代表的第三产业在现代经济中呈现出相当快的增长态势，因此，第三产业在国民经济中地位也不当快的增长态势，因此，第三产业在国民经济中地位也不断提高。这已经成为世界各国共同的发展趋势。在发达国断提高。这已经成为世界各国共同的发展趋势。在发达国家，第三产业对家，第三产业对GDPGDP的贡献达到的贡献达到60%60%以

40、上。虽然由于我国经以上。虽然由于我国经济发展水平从整体上说还比较低，第三产业也不够发达，济发展水平从整体上说还比较低，第三产业也不够发达，但近年来其成长速度令人乐观。与此同时，第三产业对公但近年来其成长速度令人乐观。与此同时，第三产业对公共收入的贡献率也越来越大。仅商业部门提供的公共收入共收入的贡献率也越来越大。仅商业部门提供的公共收入在在19951995年就达到了年就达到了32.6%32.6%。毫无疑问，加快发展第三产业，。毫无疑问，加快发展第三产业，是未来保证我国公共收入稳定增长的希望所在。是未来保证我国公共收入稳定增长的希望所在。（3 3）第三产业与公共收入第三产业与公共收入以商业、服务

41、业为代表的第三产业在现代经济中以商业、服务业为代表的第三产业在现代经济中呈现出相当快的增长态势，因此，第三产业在国呈现出相当快的增长态势，因此，第三产业在国民经济中地位也不断提高。这已经成为世界各国民经济中地位也不断提高。这已经成为世界各国共同的发展趋势。共同的发展趋势。在发达国家，第三产业对在发达国家，第三产业对GDPGDP的贡献达到的贡献达到60%60%以上。以上。虽然由于我国经济发展水平从整体上说还比较低，虽然由于我国经济发展水平从整体上说还比较低，第三产业也不够发达，但近年来其成长速度令人第三产业也不够发达，但近年来其成长速度令人乐观。与此同时，第三产业对公共收入的贡献率乐观。与此同时

42、，第三产业对公共收入的贡献率也越来越大。仅商业部门提供的公共收入在也越来越大。仅商业部门提供的公共收入在19951995年就达到了年就达到了32.6%32.6%。毫无疑问，加快发展第三产业，。毫无疑问，加快发展第三产业，是未来保证我国公共收入稳定增长的希望所在。是未来保证我国公共收入稳定增长的希望所在。从全国纳税从全国纳税100100强看我国的公共收入（税收）结构强看我国的公共收入（税收）结构*2004*2004年度中国纳税五百强排行榜年度中国纳税五百强排行榜(总排名总排名)*1 1、黑龙江大庆油田有限责任公司黑龙江大庆油田有限责任公司 2 2、北京中国石油天然气股份有限公司北京中国石油天然气

43、股份有限公司 3 3、上海上海烟草上海上海烟草（集团）公司（集团）公司 4 4、云南玉溪红塔烟草（集团）有限责任公司云南玉溪红塔烟草（集团）有限责任公司 5 5、山东中国石化胜利油田有限山东中国石化胜利油田有限公司公司 6 6、上海宝山钢铁股份有限公司上海宝山钢铁股份有限公司 7 7、北京中华人民共和国铁道部北京中华人民共和国铁道部 8 8、北京国家开发银行北京国家开发银行 9 9、云南昆明卷烟厂云南昆明卷烟厂 1010、辽宁鞍山钢铁集团公司辽宁鞍山钢铁集团公司 1111、湖南常德卷烟厂湖南常德卷烟厂 1212、浙江杭州卷烟厂浙江杭州卷烟厂 1313、湖南长沙卷烟厂湖南长沙卷烟厂 1414、上

44、海上海通用汽车有限公司上海上海通用汽车有限公司 15 15、广东广州本田汽车有限公司、广东广州本田汽车有限公司 1616、湖北武汉钢铁（集团）公司湖北武汉钢铁（集团）公司 1717、北京中国石油化工股份有限公司北京中国石油化工股份有限公司 1818、云南红河卷烟厂云南红河卷烟厂 1919、上海上海大众汽车有限公司上海上海大众汽车有限公司 2020、湖北武汉烟草（集团）有限公司湖北武汉烟草（集团）有限公司 2121、吉林一汽大众汽车吉林一汽大众汽车有限公司有限公司 2222、江苏南京卷烟厂江苏南京卷烟厂 2323、宁波中国石化镇海炼油化工股份有限公司宁波中国石化镇海炼油化工股份有限公司 2424

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