企业内部控制问卷(32).docx

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1、企业内部控制问卷(DOC32)内容页次A总体操纵1-21组织与人员12计划与报告23规定与程序2B销售与应收帐款3-41职责的分配32输配重33金肖售44调节表及其复核45信用的操纵46收款5C采购与应付帐款5-61责任分离及联合操纵62文件63批准政策64调整与复核65购买行为7D存货管理(燃料、备品备件)7-81责任分工与联合操纵82调整与复核83存货盘点84实物保护95计价96文件记录97截止10E工资管理10-L11职责的分配与有关的限制102核对与复核113授权114常规程序115考勤116工资的计算127工资的支付123)是否定期由采购部以外的人或者除 采购员以外的人对采购价格进行

2、复 核？4)是否对供愿商发票内容的准确性进 行了检查？5)假如所检查的发票与采购订单或者 其他同类文件产生的差异超过了预 定的限额，是否进行了汇报与调 查？6)在截帐日是否采取了措施以确保所 有的负债都被记入了正确的期间？7)C41）-6）条措施是否适用于关联公司之间？C5购买行为：1)采购员是否被定期轮换以防止与供 货商合伙进行欺骗？2)在购买超过一定金额的物料时是否 采取了招标的方式？3)当没有使用竞价方式或者订单没有 发给最低报价者时，有无书面的解 释？解决此类问题的权限是否有明 确规定？4)采购商品的验收职责是否明确？5)要紧长期供应商的选择与更换的条 件与权限是否明确？通常性采购供

3、应商的选择条件与权限是否明确？D存货管理（燃料、备品备件）操纵目标：1存货没有被高估或者者低估。2对存货拥有法定所有权。3存货计价会计政策根据企业会 计准则制定，并在执行时保持 连贯性。4对存货有适当的保护措施。5存货水平符合经营的需要。DI责任分工与联合操纵：1)存货的盘点工作是否与存货的保 管、存货会计记录的保管与调查差 异工作进行合理分工？D2调整与复核1)管理层是否定期收到有关存货变动 情况，存货余额及其周转率的资 料，并对其进行分析？2)是否对重大的存货项目余额进行了 复核，以确定其库存量合理性与是 否存在残次冷背存货？3)是否编制仓库台帐，并与会计部门 存货明细帐的存货数量帐定期进

4、行 核对、并编制调节表？4)假如发生采购退回，是否得到了批 准同时通知了会计部门？D3存货盘点1)有无存货盘点的书面指示？2)盘点程序是否充分？3)是否每月实行盘点？4)管理层是否亲自监督盘点以保证盘 点程序有效同时被正确执行？5)管理层是否对存货实际数量与记录 数量间的重大差异进行调查？6)盘点项目的计量是否有明确的根 据？同时在盘点过程中只被记录一 次？7)为了利于管理，是否对所有的存货 项目进行分类放置？8)是否所有的盘点表都被预先编号？9)残次与流淌性差的货物是否单独存 放，并正确记录？10)是否对由第三方代为保管的存货进 行定期检查，并将其包含在盘点 中？11是否对在盘点计量、重量换

5、算与存)货的分类中出现的错误进行了检 查？12)是否能够避免对在盘点过程中不一 致地点或者部门之间转移货物的重 复盘点？13)是否按市场价格，将盘盈货物入 帐？盘亏货物的转出是否经管理层 批准？D4实物保护：1)是否具有措施防止偷盗存货的行 为？2)是否对高价值的副产品与废料进行 恰当的保管？D5计价1)物料的计价方法是否通过批准（比 如，先进先出法，后进先出法或者 加权平均法等）并被一贯使用？2)是否对存货项目的成本与变现净值 定期进行比较？3)与进口商品的有关的成本（如运输 费，关税，海上保险）是否被包含 在存货成本？D6文件记录：1)会计部门是否通过“出库单”对物 料的减少进行正确记录？

6、2)是否建立操纵系统，以确保在开具 出库单前物料无法出库？3)入库单与出库单是否被预先编号？4)是否通过货物转移单或者类似单证 以确储存货项目在内部转移过程中 的完整性？5)是否建立存货验收系统，并记录该 验收过程？6)是否对从供货商收到的出库单、发 票与采购订单进行检验与核对？上 述单据是否有责任人签名？D7截止：1)是否有专职人具定期记余泰物料使用 情况以碓保物料存量的型碓性？2)确定当期收到货物是否均已记入当 期采购？E工资管理操纵目标：1工资费用通过适当的审定与批 准；2工资费用计算准确，并应记入有 关的科目；3工资支付对象是真正在编的员 工；4工资的变化是合理的，并通过批 准的。El

7、职责的分配与有关的限制：1)是否制定员工报酬计划？该计划是 否通过管理层审批？2)人事部门是否安排专人进行工资的 计算，该部门是否储存员工个人的 工资记录？3)完成下列工作的人员是否互相回避：-核准工时-工资的计算-发放工资-保管未发放的工资4)工资计算与帐务处理是否由不一致 的人员承担？5)负责工资的审核与批准的人员是否 不参与工资的计算？6)对接触下列资料是否有一定限制：-个人资料-个人工资帐号7)计算工资的人员是否与下列事项无关：-劳动合同-考勤记录-人工成本记录-工资发放E2核对与复核1)工资计算单是否由第二个人进行复 核？2)年末是否将总帐记录的工资总额与 工资明细表进行核对？3)是

8、否由一名高层管理人员定期的对 工资明细表进行总体复核？4)是否由一名高层管理人员对目前的 工资水准与往常年度进行比较，并 对二者之间存在的差异给予解释？E3授权1)关于用工变动，是否有适当的授 权、批准及相应的书面文件？（如 增减员工、工资级别变化与扣减工 资等）2)工资的最初定级是否通过审核？3)关于假期与病假工资是否有适当的 审核与批准程序？4)人事部门有关数据的变化是否及时 地报告给负责工资计算的部门？E4常规程序1)假如工资是被直接汇入员工个人的 银行帐户的，那么是否能得到银行 的证明？2)假如工资是以现金支付给员工，那 么是否有分发工资的名单？员工是 否在上面签字或者盖章？E5考勤1

9、)考勤的管理是否与工资的计算分 开？2)是否使用正规的出勤记录，比如工 时卡、工作卡？3)出勤记录是否通过部门负责人签字 认可？E6工资的计算1)计算工资的部门在计算工资时是否 完成下列工作：-检查出勤记录以确定应计工资 的时间；-复核出勤记录，检查加班是否 被批准；-检查加班时间、小时工资及加 班工资的计算结果；-审查出勤记录上未经批准的缺勤 与换班；2)在支付工资之前，是否会对工资计 算进行双重复核？3)在工资发放前，是否会由与准备工 资与负责考勤无关的人员对工资单 进行审核？E7工资的支付1)假如工资以现金形式支付：-工资计算部门不参与工资发 放；-发放工资的人员不参与工资的 计算与考勤

10、管理；2)假如工资由银行过户，员工是否能 得知下列信息：-工资总额-扣减项目-实发工资净额3)关于尚未领取的工资：-工资发放员是否对其立即作记 录，并将其交与专门的保管员 且向其索取收据-该保管员是否不参与日常现金 收支、备用金与其他现金的保 管工作-负责人是否按期检查该记录一是否在合理的时间内将一直未 被领取的工资再次存入银行， 同时计入有关负债科目F生产与成本会计系统操纵目标：1 .保证生产成本核算的正确性2 .确保生产任务与计划按时完成3 .保证向管理层提供定期、准确的 生产与成本报告Fl职责的分配1)生产计划、预算与日程安排是否与 销售管理、存货管理相协调？2)生产计划是否通过适当的审

11、核？3)生产报告与会计报告的编制与审核 是否由生产部门与会计部门分别负 责？4)成本核算是否有专人负责？5)是否对生产设备、设施进行适当的 布局、保护与及时修理，以满足生 产经营的需要？6)工效挂钩企业计提的工资总额的计 算是否符合规定？7)是否在生产数据的输入、处理与输 出各环节采取适当操纵措施？F2生产成本的核算1)是否使用适当的成本核算方法与费 用分配方法？是否前后各期一致？2)成本核算是否以通过审核的领料凭 证、人工费用分配表、产量与工时 记录、材料费用与制造费用分配表 为根据？3)月末是否定期对库存原料、燃料与备品备件进行盘点？4)生产成本中原料与燃料是否使用倒 轧法核算?5)备品备

12、件消耗单是否顺序编号，妥 善保管，其编制与审核由生产部门 与机修部门负责？是否及时报经会 计部门进行帐务处理？6)由成本核算人员汇总有关成本数据 后编制的会计分录是否通过会计审 核人员的复核？7)对成本预算与成本决算的差异是否 有具体的解释？是否报经有关人员 审核？G固定资产及在建工程操纵目标：1固定资产的购入、更新改造与处 置及在建工程的建言殳都通过授 权。2固定资产的获得、更新改造与处 置及在建工程的建都及时记 录。3固定资产安全并完整。4固定资产折旧政策的一贯性与合 理性5在建工程的实施过程符合规范G1保管1)固定资产是否有专人负责保管？2)固定资产标签是否一直都贴在相应 的固定资产上？

13、3)是否根据预先制定的时间表对固定 资产进行定期的或者周期性的盘 占?八、4)固定资产的保管与保护是否有明确 的规章制度？5)是否妥善储存所有权属文件？G2核对与复核1)是否定期将固定资产的固定资产卡 片（原值、累计折旧与当期提取的 折旧）与总帐核对？是否调查差异 原因并给予解决？2)是否根据固定资产的取得与处置及 在建工程的建言殳情况，对固定资产 与在建工程的记录进行及时更新？3)是否将固定资产清点结果与固定资 产卡片相比较以确定差异？G3取得固定资产1)在批准一项采购前，是否进行经济 性推断？2)所有增加的固定资产是否都得到了 必要的批准？3)固定资产入帐前是否通过验收并核 对价款？4)当

14、决定使用融资租赁方式并得到批 准时，是否将取得的资产视同自有 资产进行管理？G4基建1)在批准一项工程前，是否进行可行 性分析，包含经济效益预测与推 断？2)建设项目开工前，是否具有完备、 合法的审批手续？3)建设项目的资金来源是否合法？4)建设合同是否通过招标确定？5)是否实行工程预算、概算审计？6)是否实行建设期审计？7)是否实行竣工决算审计？8)对费用开支的授权是否限定在事前 定义好的费用水平基础上？9)当合同一方提出对工程进行修改 （增加费用），是否在同意提议前得 到必要的批准？10)管理层是否复核工程进展报告与资 金预测报告？11)是否对比预算与实际支出，并调查 重大差异？12)是否

15、定期复核工程进度及质量等 级，在必要时停工？13)当工程完工后，工程造价超过既定 的批准限额时，超过部分是否都得 到批准？14)是否对可计入固定资产原值的费用 （汇兑损益与利息支出）进行核对？15)在建工程是否及时转为固定资产？G5处置1)在移送固定资产前，是否对该资产 的出售、报废、捐赠及其他处置行 为给予批准？2)是否有合理的步骤以确保出售与捐 赠的固定资产的完整性直到行为完 成？G6其他1)当固定资产作为抵押品时，是否需 批准并对其操纵？2)根据固定资产的性质与需要，是否 给其上保险？H现金收支管理操纵目标1 .收到的现金及时存入银行。2 .收到的现金被准确的记入有关的 科目与会计期间。

16、3 .现金付款通过核准。4 .提取的用于付款的现金要及时支 付。Hl职责的分配1)支票的签发是否独立于下列事项： 采购的批准F生产与成本会计系统13-121职责的分配132生产成本的核算13定资产及在建工程14-141保管142核对与复核153取得固定资产154基建15内容页次5处置166其他16H现金收支管理16-161职责的分配162调节表及其复核173收取现金174凭证175款项支付186现金备用金18I电子数据处理18T71通常操纵192应用操纵20J预算20-181工作分工202策略213复核21K投资21-191责任分工与联合操纵212取得223文件记录22L会计记录与报告系统22

17、-201会计手册232会计系统233调整与复核234关于分支机构的操纵235报告系统246报告信息24付款职能 支票的记录2)现金、银行存款出纳人员是否不兼 任总帐与明细帐记帐员？H2调节表及其复核1)是否按月编制银行帐户调节表，并 对存在的差异进行解释？2)准备银行存款调节表的人员是否独 立于现金收付工作？3)调节表的编制工作是否与复核工作 分开？4)是否有适当的操纵方法以确保银行 调节表中无法解释的未达项目能得 到适当的处理？5)是否调查已经签发很长时间但尚未 兑现的支票的原因并停止付款？6)是否将现金收付款日报表与其他有 关总帐、明细帐及现金、银行存款 日记帐相核对?H3款项收取1)公司

18、使用保险柜吗？2)假如不使用保险柜，是否在收到支 票、汇票后，立刻在票据上签署限 制性背书？3)是否存在一个操纵制度，将收款总 额与银行存款进帐单与现金收款帐 户相核对？4)收到现金是否及时入帐？5)收到的现金是否及时存入银行？6)是否有独立的人员对现金收款记录 进行复核？H4凭证1)支票应按顺序处理？2)作废及毁损的支票是否被盖销、并 被退回给支票的填写人？3)支持性文件，包含原始发票是否被 归档？4)这些支持性文件的复印件是否不应 作为付款凭证？5)未使用的支票本是否被良好保管， 且签发被严格操纵？H5款项支付1)填制支票或者汇款单之前是否已通 过适当批准？2)从不同意提早签发支票（如空白

19、支 票）？3)银行帐户与支票签字是否需由高级 管理层授权？4)是否只有在有关的支持性文件（供货 商的发票、采购订单等）备齐后才开 出支票？5)所支付款项的准确性是否会得到审 核？6)支票一旦签发出去，是否会及时准 确入帐？7)是否有独立的人员对现金付款记录 进行复核？H6现金备用金1)备用金支出是否被正式授权，并定 期与有关帐户进行核对？2)是否由一个独立的人负责定期清点 现金？3)备用金帐户是否保持一个合理水 平？4)现金备用金余额能否满足需要？5)所有的备用金支出是否都有有关的 附件与批准？6)是否对员工取得借款加以限制？I电子数据处理操纵目标：1保证数据的完整性；2确保系统的安全性；3通

20、过对计算机应用系统的通常操纵 与应用操纵检查，确认对计算机 的应用保持一个有效的操纵环 境。T1通常操纵1)电子数据处理的规定与程序是否按 照管理需要与已知法律法规的要求 设计？2)电子数据处理的规定与程序是否被 有效地执行，以保证被处理数据的 可靠性与安全性？3)是否有一个明确的职责分工以计 戈h管理与操纵电子数据处理工 作？4)工作人员是否都能胜任工作并受到 适当的培训与监督？5)职责是否适当的分离？如：计算机操作与业务授权、记 录、资产保管的职责保持分离。6)是否对不一致岗位、级别的工作人 员设置不一致的操作权限，同时得 到认真执行？7)是否制定了长期与短期的会计电算 化规划及实施措施，

21、并有通过正式 测试的应急计划？8)新系统实施前是否先要通过测试检 查？9)是否对计算机程序、数据文件、电 子通讯网络与输入及输出的资料提 供了足够的安全措施？10)是否保留完整的记录以便追踪软件 与系统的使用？11)是否对任何系统或者软件的应用与 随后的修改都经适当的批准？12)是否对任何系统或者软件的修改或 者升级都是通过软件供应商来完成？13)是否有系统软件与硬件操纵以确保 当发现错误时，将采取合适得与自 动的纠正措施，以确保正确地发挥 作用？12应用操纵1)是否有适当的输入操纵以确保数据 库的完整性与准确性？2)是否跟踪所有已发现的错误，以确 保其已被解决，同时错误纠正工作 得到了良好操

22、纵？3)是否对计算机产生的数据进行定期 检查？4)是否只有经授权的人员才能接触计 算机输出报告，并设定数据的保护 政策与保密标准？5)硬件配置是否与应用软件兼容？6)是否对计算机系统进行持续的风险 操纵分析？J预算操纵目标1预算是按照经营策略制定的。2预算目标确定由合适部门与人员 负责。3预算中考虑到了经营环境的变 动。4预算编制与执行工作的责任要明 确。5预算的汇总与审批的职责要明 确。6预算在经营成果分析中被使用。7预算与实际经营中的差异的管理 责任要明确。JI工作分工：1)计划与预算工作是否有正确的责任分工？2)预算是否被执行？3)预算计算口径与财务核算口径是否 一致？4)预算执行情况的

23、考核办法是否明 确？J2策略：1)预算是否反映同时符合公司的策 略？2)当大的变动使预算变得不可实现 时，预算是否被及时更新？J3复核：1)预算是否被管理层复核并批准？2)预算中是否使用了经营成果指标？3)是否将预算与实际的经营成果进行 比较？4)是否对实际执行结果与预算的重大 差异进行调查与分析？5)是否对市场及经营趋势进行分析？K投资操纵目标：1确保投资的有效性与合法性。2确保投资被正确记录并储存。3确保投资收益被正确记录。4确保正确合理地评估投资风险与 投资收益。KI责任分工与联合操纵：1)投资业务的授权、执行、会计记录 与投资资产的保管等方面是否都有 明确的分工？2)是否不由一个人同时

24、负责上述任何 两项工作？3)投资业务的会计记录与授权、执行 与保管等方面是否明确职责分工？4)是否由独立的专门机构（如证券公 司、信托投资公司等）对投资资产（指股票与债券资产）进行保管？5)假如投资资产由企业自行保管的， 是否建立了严格的联合操纵制度， 即至少要由两名以上人员共同操 纵，不得一个单独接触。K2取得：1)投资业务是通过授权审批？2)是否有专人对投资项目进行可行性 研究？3)可行性研究报告是否是管理层做出 投资决策的一个重要根据？K3文件记录：1)是否取得了股权证明与交易凭证？2)股权持有期间任何关于股权变动与 投资收益（红股、配股、分红与回购 等）是否正确地、及时地被记录与复 核

25、？3)关于任何有价证券的存入或者取 出，是否都要将其名称、数量、价 值及存取的日期、数量等全面记录 于证券登记薄内，并由所有在场经 手人员签名？4)是否对有价证券定期进行盘点核 对？5)负责投资业务的人员是否定期向管 理层报告有关投资业务的开展情 况，即提交投资业务管理报告书， 供管理层投资决策与操纵？L会计记录与报告系统操纵目标：1确保会计记录被正确与及时地进 行。2确保下属单位的会计记录被适当 地操纵。3确保在上下级单位之间建立适当 的报告系统。4确保将报告上报给适当的管理层 并收到相应的反馈。5报告系统能够提供充分、可靠及 合适的信息。LI会计手册：1)要紧的会计规定与程序是否经管理 层

26、批准并妥善储存？2)在会计手册（或者其他文件）中是否 明确规定授权系统及在执行过程的 责任的划分？3)是否建立内部审核制度（如：内部审 计或者其他方法）以确保会计手册中 所述内容及条例已正确执行及遵 守？L2会计系统1)是否建立有效措施防止未经授权的 人接近会计资料？2)有无对会计报表进行检查以确保它 符合财务报告的要求？3)内部报告是否足以引起管理层对不 正常的经营成果的注意？L3调整与复核：1)是否存在复核机制以避免错误的发 生？2)是否定期与及时的向管理层汇报当 前的问题与这些问题得到如何的处 理？3)是否对现金流淌与费用列支进行审 核？4)错误数据的更正是否通过管理层的 审核？L4关于

27、分支机构的操纵：1)管理层是否充分重视分支机构的管 理报告，并对其所披露的非正常情 况有足够的敏感度？2)集困管理人员是否对分支机构进行 定期检查？L5报告系统：1)是否明确规定了下级单位（含下属公 司）报送报告的类型、内容、格式及 报送时限？2)报告是否提供给适当的管理层进行 复核？5)报告提交结构是否符合充分的交流 的要求？4)报告提交结构关于管理来说是否合 适？（比如，是否进行了适当的集中 或者分散？）L6报告信息1)是否将重要的合作、谈判内容及时 向上级单位汇报？2)在向管理层反映当前的经营问题时 是否使用了比率或者统计方法？填写说明企业内操纵度问卷用以描述与分析企业内操纵度，它包含

28、与内部操纵系统有关的问题，并按总体操纵与具体操纵分别设计， 其中总体操纵与操纵环境紧密有关，具体操纵是针对具体的销售与 应收帐款、采购与应付帐款、存货管理、人事与工资、生产与成本 会计、固定资产及在建工程、现金收支、电子数据处理、预算等系 统的程序与活动的操纵。该问卷所列内容仅供各事务所参考，不要求对所有内容务必回 答。具体填列方法为：对该问卷中的问题只需在问题后第一栏中简单回答“是”、 “否”或者“不适用”，如答“是”表示有适当操纵，如答“否” 就表示操纵较弱，如答“不适用”就表示被调查单位不存在此类操 纵问题。对未进行询问或者通过其他方式取得证据的问题，可不填 列。关于回答“否”的问题，请

29、在“评价” 一栏中将其对整体操纵 的影响进行简单阐述。A总体操纵总体操纵目标：1保证信息的可靠性与完整性；2确保遵循规定、程序、计划、法 律与法规；3保护资产的安全；4提高经营的经济性与有效性；5保证完成所制定的经营任务与目 标。Al组织与人员1)公司是否有明确的经营目标与操纵 目标？2)公司的操纵目标是否与经营目标相 一致？3)公司在制定操纵目标时是否考虑成 本效益原则？4)公司各部门是否按照公司的经营目 标与操纵目标制定部门的目标？5)是否定期检查与公布各项目标的完 成情况？6)公司是否有最新的组织结构图与员 工名单？7)公司是否制定公司章程？8)公司各部门是否有正式的组织章 程？9)每个

30、岗位都有职责说明书吗？10)是否把操纵责任包含在业绩评价系 统中？11)企业是否建立衡量业绩的标准？职 员是否清晰该标准？是否根据实际 情况经常对该标准进行调整？12)公司有无人员过剩或者不足？13)公司是否有独立的内部审计机构与 人员？14)管理层是否借助内部审计来建立有 效的操纵环境？15)内部审计是否真正发挥了其应有的 作用？16)管理层是否按照不相容职责分离原 则来加强内部操纵？A2计划与报告1)公司是否有年度工作计划与长远工 作计划？2)公司各部门是否有正式的年度工作 计划与长远工作计划？3)公司各部门有正式的职员培训计划 吗？4)计划有衡量与考核的标准吗？5)用于衡量业绩的信息是否

31、可信、足 够？6)公司各部门是否以经营为基础准备 了全面的年度预算？7)工作是否按计划与预算执行？8)是否已建立报告制度，并有进度报 告以验证计划的效果？9)部门的报告是否以书面形式定期上 报？10)统计报告中的数据与会计报告中的 数据是否一致？11)报告不仅只为公布信息使用，是否 还用于经营管理？12)公司所使用的财务报告系统与上下 级单位是否一致？13)内部审计人员是否定期向管理层报 告工作？14)管理层是否采纳往常年度注册会计 师的审计意见及管理建议书的内 容？A3规定与程序1)公司制定的各项规定与程序是否符 合国家的有关法律法规？2)公司制定或者修改的各项规定与程 序是否得到管理层的正

32、式批准？3)公司各部门是否制定了规定与制 度？4)内部操纵制度的设计是否以风险评 估为根据？5)制定的规定与制度是否编入管理手 册？6)是否有固定的存档处理程序？7)规定与程序的更新是否及时？8)规定与程序是否实施？9)员工是否执行既定的规定与程序？10)员工是否对既定的规定与程序有不 一致意见？11)内部审计部门是否定期检查内部操 纵制度的执行情况？B销售与应收帐款操纵目标：1销售业务的核算应准确、及时；2 一个结算期结束后，及时向用户 发出收费通知书；收费通知书的 编制及发出通过适当程序；3帐单应记录正确的金额；4款项的收回应正确记入有关的应 收帐款明细科目；5完整地储存客户资料、用电与交

33、 款记录，同时及时更新。6用户如耗重逵至某一水平，即赞 出收款通知军，追收款项。Bl职责的分配1)应收帐款的会计记录独立于收费通 知单的填制及发出工作？2)应收帐款明细帐与总帐、应收帐款 操纵帐册分开？3)每月负责编制与复核应收帐款帐龄 分析表的人员是否独立于应收帐款 的催收与客户付款的环节？4)填写发票的工作应与发票的发出、 应收帐款有关帐册的核算与现金保 管分开？B2输配重1)每R是否均由事人核封彝雷檄系且翰 出雷:量加填嘉日辍表？2)供重数量是否舆赞出给客户的收费 通知罩、供重或者其他有关文 件相符？3)收费通知罩所列售电军僵是否均典 物局限定或者相符？4)是否有专人定期核对客户用电量？

34、B3金肖售1)用户金肖售堂寸抄表、收费人具的盛控 是否有固定的抄表、收费日期； 是否每隔一定日寺疆抄表与收费人 员暹行翰换； 是否由彳蜀立人具封抄表与收费记 金录暹行彳复核，并典客户进行值1别 抽檬核螯寸.2)是否在既定的基础上检查收费通知 军的连续性及完整性？3)是否有及时的关联公司交易对帐程 序？4)是否有适当的操纵方法以确保所有 的销售都有有关的收费通知军？5)能接触到收费通知罩的人是否通过 严格授权？6)是否有程序确保收费通知单及时地 被提交给客户？7)是否对收款情况与营业收入进行适 当的核对与分类直？8)是否将电卡销售收入及时入帐，并 在正确的会计期间内确认为销售收 入？B4调节表及

35、其复核1)应收帐款明细帐是否每月与总帐相 核对？调查二者差异的成因并加以 解决。2)是否按规定计提坏帐准备？它能否 覆盖潜在的缺失？B5信用的操纵1)是否有办法操纵避免对那些存在坏帐风险的客户提供服务？2)过期未收回的款项的操纵与后续工 作职责是否明确？3)是否有操纵方法以便能及时告知管 理层存在过期未收回的款项？B6收款1)是否执行当月电费用户务必在次月 某日前付清制度？2)假如用户未付清电费，是否按规定 计算收取滞纳金？3)坏帐的核销是否通过批准？4)关于应收帐款已收回与未收回部分 的资料是否定期准备，高级管理层 是否定期的对这些资料进行复核？5)是否对务必继续供电的用户的逾期 帐款进行跟

36、踪处理？6)是否按期编制应收帐款帐龄分析 表，并由一名与收款业务与现金无 关的高级职员进行复核？C采购与应付帐款操纵目标：1严格规范公司采购制度、程序与 职责。2采购是建立在市场价格的基础上 同时通过恰当的授权。3充分利用公司规模优势争取最优 惠的采购价格与供货条件。4采购物料的价格、数量与质量都 严格根撼合同执行。5对采购与应付帐款进行了正确与 及时的记录。6在适当的期间内支付应付帐款， 应付款条件（时间、方式、权限 与复核等）作出明确的规定。Cl责任分离及联合操纵：1)应付帐款的记帐工作是否与物料采 购工作、验收工作明确分工？2)物料供鹰商的选择权是否与收验发 票、付款工作相分离？C2文件

37、：1)下列文件是否预先连续编号（包含尚 未使用的文件）？定货单/购货合同/其他同类文 件物料入库单、验收单2)负责应付帐款管理的人员所使用的 供货商清单是否通过批准？供应商 清单的修改是否及时，并通过适当3)是否只有在获得充分的支持文件 后，应付帐款的付款行为才可实现 （比如，购货合同、瞒重合同、发票 等）？4)是否建立供应商发票处理程序的书 面规定？员工在知悉这些程序的情 况下是否对他们的行为负责？C3批准政策：1)是否制定了有效的授权制度，并对 各类权限进行正确定义？2)是否及时通知有关工作人员权限的 规定及修改情况？3)员工的报销单在报销前是否通过被 授权人的批准？4)费用预算是否通过管理层的批准？5)假如费用超过预算限制,是否需经管 理层审批方可付款或者报销？C4调整与复核1)每月是否将应付帐款明细帐与备查 帐户进行核对？2)每月是否将应付帐款明细帐与供货 商及时进行核对？