财务报销制度的相关规定.docx

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1、财务报销制度D.结帐时如何划线结帐划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将 本期与下期的记录明显分开。根据会计基础工作规范规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应 划红线；划线应划通栏线，不应只在本帐页中的金额部分划线。E.结账时对于帐户余额怎样填写一般说来,每月结帐时，应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日 记帐、银行存款日记帐和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细帐等，每月 结帐时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，帐户 记录中的月初余额加减本期发生

2、额等于月末余额，便于帐户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某 些明细帐户，每月结帐时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。F.结帐时能否用红字帐簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结帐时，如果出 现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向（如借或贷），则应用蓝黑墨水 书写，而不得使用红色墨水。G.怎样把有余额的帐户余额结转至下年对于怎样把有余额的帐户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：将本帐户年末余额，以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内，例如某帐户年末为借方余额，在 结帐时，将此项余额填列在贷方

3、发生额栏内（余额如为贷方，则作相反记录），在摘要栏填明“结转下 年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表示帐目已经结平。在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年 结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填人贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏 填明“结转下年”字样。同时:在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总 计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示帐目已结平。正确的方法应该是：年度终了结帐时，有余额的帐户的余额，直接记入新帐余额栏内即可，不需要编制

4、 记帐凭证，也不必将余额再记入本年帐户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额的帐户的余额变为 零。因为，既然年末是有余额的帐户，余额就应当如实地在帐户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的帐户和无余额的帐户的区别。对于新的会计年度建帐问题，一般说来，总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资 明细帐和债权债务明细帐，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新帐，重抄一遍工作量较大，因 此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。会计月末结账的程序精品文档精心整理月末年末是会计人员最忙碌的时间，大家都忙于结账。对于月末结账来说，我国的企业一般月末

5、结 账的时点都是自然月末，当然在实务中有些单位因为自身的业务量大小有自己定义的结账日。比如有的 企业是每月25日结账等。下面是对月末结账的一些总结，从实务的角度来了解月末结账的方法和程 序。第一步：先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对减少差错。月末结账是建立在日常会计凭证的日清 基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。第二步：进行以下项目的账实核对。1、现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平 应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。2、银行存款：对所有明细账号编制银行存款调节表对平银行账。3、存货：包括原材料、在产品、产成品等

6、。在月末时应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。 如有差异应查清原因进行处理。第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。1、运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭 证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税费一一应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参 照银行存款调节表编制进项税额调节表。主要调节的是在同一张税票中应做进项转出的税法规定不可以 抵扣的项H的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。2、对于销项税额，对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的应交税费一一应交增 值税（销项税额）进行核对。（有营业税的单位可以核

7、对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样 的）3、对于进项税额转出等其他应交税费的明细科目核对，核对平后同时编制所有税务当月申报表。第四步：查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。应收应付账的核对。1、对所有明细账与总账进行核对。2、清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。3、查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。 一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到 应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。 第五步：进行月

8、末结账的转账分录的编制：1、按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。2、摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧等。3、暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等。（结合存货盘点结果同时进行）4、结转本年利润，结平所有损益类科目。（具体结账分录可以要结合企业实际）财务会计管理制度财务会计管理制度为加强会计基础工作,建立规范的会计工作秩序,提 高会计工作水平，根据中华人民共和国会计法有关规定, 参照国家会计基础工作规范条例标准，结合企业会计 制度有关内容，以及广州市睿捷经贸咨询顾问有限公司会 计核算的具体要求，特制定了广

9、州市睿捷经贸咨询顾问有限 公司会计基础工作规范.倒空 一,财务会计管理的涵义财务是指企业为达到既定目标所进行的筹集资金和 运用资金的活动.在管理经营过程中，各类咨询服务费，代办 服务费，各种兼营性服务的收入和相应的开支等，就构成了 咨询公司的资金运行.财务管理就是咨询顾问公司资金运行的管理,在资金 运行过程中，包括各类咨询服务费，代办服务费等资金的筹 集,使用，耗费，收入和分配.要按照政府有关规定,规范企业 的财务行为,加强财务管理和经济核算.财务管理的主要内容有：对资金筹集运用的管理，有 偿服务管理费的管理，流动资金和专用资金的管理，资金分 配的管理,财务收支汇总平衡等等.财务管理的任务是：

10、（一）筹集，管理资金这就是要保证经营的需要，加快资金周转，不断提高 资金运用的效能，尤其是提高自有资金的收益率.公司的主 要经济来源是有偿服务管理费收入,要加强有偿服务管理费 的收费工作，做到应收尽受，提高回收率.另外，在资金使用 上,对各项支出要妥善安排,严格控制，注意节约，防止浪费. 充分发挥资金的效果.（二）经济核算通过财务活动加强经济核算，改善经营管理，降低成 本,不断降低消耗,增加积累,提高投资效益和经济效益.（三）财务监督实行财务监督，维护财经纪律.公司的经营，管理,服 务，必须依据财经法规以及财务计划，对公司预算开支标准 和各项经济指标进行监督，使资金的筹集合理合法，资金运 用的

11、效果不断提高，确保资金分配兼顾国家，集体和个人三 者的利益.同时,要在分配收益上严格遵守国家规定,及时上 缴各种税金，弥补以前年度亏损，提取法定公积金，公益金, 并向投资者分配利润.二,财务会计管理制度财务管理制度是公司内部管理的重要制度，是保证有 关财务管理工作规范化，标准化的一系列具体规定.可分为 以下几类制度：(一)会计核算方法及凭证账册制度(1)会计年度自公历1月1日起至12月31日止；(2)会计核算以人民币为记账本位币；(3)采用借贷复式计账法，会计科目和核算方法以公 司预算会计为主，结合实际,设置银行现金日记账，总分类账, 各项明细分类账；(4)原始凭证是计账的依据，财会人员必须认

12、真审核 各种原始凭证,要求一切原始凭证必须手续完备,合法，内容 真实,数字正确，日期和印章齐全,大,小写相符等,不得有白 条报账,不得有涂改.一切原始凭证经审核无误后，才能填制 记账凭证，据以记账；(5)财会记账员应对一切原始凭证记账负责，账簿的 记载不得挖补，涂改或用褪色药水消除字迹，记账应使用钢 笔,不准用铅笔或圆珠笔,发生错误应根据性质，采用划线更 正或红线更正.凭证，账册应根据专人列册登记，妥善保管， 不得丢失.有关会计报表,账册,会计凭证保存年限按规定办 理；(6)指定专人保管一切未使用的重要空白凭证，如支 票，现金收据，票据等，动用时由领用人办理领用手续.对误 写的收据或作废的支票

13、,应注销作废章，妥善保存,不得销毁 废弃.(二)货币资金管理制度(1)严格按照国家有关现金管理制度的规定，除抵补 现金库存外，非经银行同意，不得将业务收入坐支留用，严格 分清收支两条线；(2)做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必须 放在银箱内，确保安全.对指定使用备用金的人员必须进行 定期检查,核对,做好备用金的管理,库存现金不得超过银行 规定的限额.建立健全现金账目，做到日清月结,钱账相符,杜绝 白条抵库或账外现金,禁止私立小金库；对超过现金收付限额以上的收付款项，必须通过银 行结算.(三)费用现金报销制度为了加强现金报销管理，严格执行财政纪律，对各项 现金报销拟定以下制度：(1)差旅费

14、报销制度；(2)招待费报销制度；(四)往来账目清理制度做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要 环节.财务人员要及时结账收款,摧收应收账款.过月未收的 账款,要上门催收.对月终尚未清理的债权债务,应查明原因, 列出清册.财会人员不能解决的事项应及时上报领导.(五)会计报表制度会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分,其书 写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导 工作的重要信息资料，也是编制下半年收支计划的重要依据. 所以，要保证报表的数据准确，内容完整，报送及时，手续完 备.对年度结算报表,应附有分析收支计划执行情况的说明.三,财务管理的机构及职责(一)财务部门机构的设置公司的

15、财务会计与其他行业的机构设置也大致相同， 根据公司的具体情况，人员可以灵活配备.财会部门一般可 设置下列人员：财务会计部经理,主管会计，出纳,统计员.(二)财会人员的岗位职责1.财会部经理(1)向企业领导人负责，组织公司的财会管理工作，当 好企业负责人的经营管理参谋；(2)每月，每季审核各种会计报表和统计报表，写出财 务会计分析报表,送企业法人审阅；(3)检查,监督管理各项费用的及时收缴，保证企业资 金的正常运转；(4)审核控制各项费用的支出，杜绝浪费；(5)根据行业的具体特点，依据财会管理有关法规,政 策,文件,制定财会管理具体制度和操作程序；(6)组织拟定各项费用标准的预算方案，送企业领导

16、审核,修定；(7)研究熟悉和实施相关的工商，财会及税务,物价等 管理制度，运用法律，行政处分和经济手段保护公司的合法 权益.2.主管会计(1)向部门经理负责，具体组织好本部门的日常管理 工作；(2)每日做好各种会计凭证和账务处理工作；(3)每月，每季按时做好各种会计报表,定期公布费用 收缴及使用情况；(4)负责检查，审核各下属的收支账目，向公司领导及 时汇报工作情况；(5)检查银行，库存现金和资产账目，做到账账相符, 账实相符；(6)按照行业特点和需要,分类计账;完成公司领导交 办的财会工作.3.出纳(1)遵守公司员工守则和财务管理制度；(2)管理好公司的现金收付,银行存款的存取,保管现 金,

17、有价证券,银行支票等；(3)及时追收企业各种应收款项，保护公司利益不受损失;(4)编制有关现金收付记账凭证，现金日记账,银行日 记账的工作；(5)及时办理各项转账,现金支票,按月将银行存款余 额与银行对账单核对相符,并交会计作账.4.统计员(电脑员)(1)及时统计,存储各种费用收付资料,供主管会计参 考；(2)维护好电脑设备，保管好所有资料,对变动资料数 据应及时修改并存储；(3)及时输入打印收费通知单，保证费用的按时收缴.二00五年五月财务报销制度为认真贯彻新会计法，完善财务管理，严格执行 财务制度，结合公司的具体实际，特制定本报销制度。一、暂借款及预付款审批制度暂借款是因业务需要的临时借款

18、，包括差旅费及各种 临时性借款。借款时须按“借款单”要求填列各项栏 目，并按规定审批权限审批后，由财务室付款。1、 预付款是指因公司业务的需要，需预先支付的各项工 程及购买材料、货物的款项，支付此款项时，需由经办 人按要求填写“付款申请书”，向财务室出具采购申请 单等材料，完备各项审批手续后，方可付款。2、 以上经济业务发生时，需领用空白支票的，由财务人 员在支票上写明日期、用途及限额，由领取人在支票存 根上签收。支出时必须填写大小写金额，并及时告知出 纳付款金额。不得将空白支票交给其他单位或个人。作 废支票须交回财务室留存。遗失支票，领取人必须及时 报告报务室并登报声明作废，若支票已被支付，

19、领取人 要按被支付金额赔偿。3、 所有借款及预付款，必须在前账结清之后方可再借 付。确因业务需要而来不及结清前账，必须向财务主管 讲明原因，经同意后方可再借付。4、 经办人必须在一个月内凭有效原始票据报销各项暂借 及预付款项。超出三个月不结帐者，财务室有权扣发经 办人工资抵偿。二、费用报销制度费用报销发票的内容包括日期、商品名称、单价、数 量、金额并盖有开具发票单位的发票或财务专用章。经 办人必须要求开票单位如实填写发票所有内容，发票涂 改、大小写不符、假发票以及未盖有财政监制章的收据 一律不予报销。1、 报销费用时必须填写“费用报销单”，所有单据要按 性质（如差旅费、招待费、办公费用）分类、

20、分次、分 页粘贴填制；差旅费必须分次、按出差地点分开填列， 并计算好出差天数，住宿、伙食补助和市内交通费在限 额内填报。所有报销单据的张数和合计金额必须准确无 误填写，粘贴要求整齐、美观。2、 报销程序：经办人 财务凌审核 分管副总经理一总 经理审批 财务室结算（5000元以下由分管副总经理审 批）。3、 公司除正常费用开支外，其余各项支出必须事先提出计划，按支出审批权限批准后，在计划范围内列支。4、 办公用品的购置：由各部门根据需要，编制计划报办 公室审核汇总，按审批权限批准后，由办公室按计划统 一购买，并建立实物帐，详细登记办公用品的进、出情 况。领用时，须填制出库单，经分管领导批准。5、

21、 各部门在开支业务招待费之前，需事先经公司总经理 批准。否则，财务室不予报销。6、 公司员工外出办事，原则上不能乘坐出租车。若确因 工作需要须乘坐出租车，要事先请示公司分管领导，并 在报销单上注明原因。7、 所有需报销的各种原始单据（包括购买材料和支付工 程款），必须在单据所填日期的一个月内报销，超过一 个月一律不予报销。8、 物品采购报销须按公司IS09002采购控制程序、库房 管理程序、进货检验程序完备审批手续后办理报销。三、差旅费报销制度1、出差交通费、住宿费、伙食补助费标准等中级准职务火车轮船飞机他通 其交住宿标 准市 内 交 通 费伙食补 助费工具 （不包括 出租 汽 车）般 地 区

22、特殊地区般 地 区特殊地区董事长 总经理 董事软 卧等 舱公务舱按实 报销20 0350按 实 报 销80100副总经理 总工程师软 卧等 舱公 务 舱按实 报销20 0350按 实 报 销6080部门经理 高级工程 师 总经理助 理硬 卧三 等 舱普 通 舱按实 报销15 0250按 实 报 销5060其他工作 人员硬 卧四 等 舱按实 报销50150按 实 报 销20502、 出差住宿费和交通费实行限额控制、节约奖励的办 法，特殊情况经公司总经理批准后方能实报实销；市内 交通费和伙食补助费实行包干的办法，个人不得另报餐 费；住宿费凭住宿发票，在规定标准范围内按实际住 宿天数计算报销，超标准

23、的，超出部分自理。（1） 乘坐火车，晚八时至次日晨七时之间，在车上过夜6小时以上，连续乘坐时间超过12小时的，可按第四条标准购卧铺票。符合此条款规定，而不买卧铺票 的，按慢车和直快列车座位票价的60%奖励给个人， 乘坐特快的，按特快列车座位票价的50%奖励（另外 加收空调费用不计入座位票价之内）。乘坐新型空调特 快或新型直快列车的，按其座位票价的30%奖励个 人。（2） 符合乘坐飞机条件的出差人员到省内有班机通航的地方出差，在不影响工作的前提下，改乘坐火车（硬 卧和座位）、普通汽车或轮船的，按飞机票价或减去相 应的火车、普通汽车或轮船票价的差额，提取30%奖 给个人。（3） 夜间乘坐长途汽车、

24、轮船统舱超过六小时，每人每夜另增发一天的伙食补助费。（4） 符合乘坐飞机条件的出差人员改乘火车的，连续乘车超过12小时（含12小时）的，每满12小时，加 发50元伙食补助。3、 差旅费报销的其他规定随同公司领导出差，乘坐交通工具和住宿与领导分不开的人员，按特殊情况处理。（1） 出差人员到达目的地至住地往返可乘出租车，凭据按实报销。(3)自带交通工具或接待单位提供交通工具的出差人员不发市内交通费。(4) 趁出差或调动工作之便，回家探亲办事的，其有 关费用均由个人自理。其绕道和在家期间一律不报销出 差伙食补助费、住宿费和市内交通费。(5) 凡不符合乘坐飞机条件的人员，因公事紧急乘坐飞机的，应事前经

25、有关领导批准，否则超出规定的费用 个人自理。(6) 凡因公事支付的电话、电报费均予报销。(7) 凡属正副总经理指定陪客前往外地考察参观者，其各项开支不受上述规定限制，陪同宾客出差的人员， 如果在食住行方面已享受公费者，均不再享受住勤及途 中补助。(8) 凡被外单位和个人邀请外地考察参观，或业务跟单的人员，其食宿费已由对方负担的，均不再享受包干 费或补助费。(9) 出差天数的计算，原则为：当天12时以前出发，12时以后返回的按一天计算；当天12时以后出发，12 时以前返回的，按半天计算；实行差旅费制度后，各部门人员出差，原则上要定任务、定时间、定地点、定人数，实际出差天数超过 原计划天数的费用，

26、需经总经理批准，否则，财务室不 报销。(10) 外单位人员为我公司临时办事，其费用开支，经 公司总经理批准可实报实销。四、其他有关规定：1、 费用报销时间：每周星期五全天。报销材料贷款及工 程款不受此时间限制。2、 工资发放时间：每月五日的下午。以上规定的时间，若遇节假日顺延。3、 公司财会人员有权对一切报销单据和所发生经济业务 的合理性、合法性、真实性进行审核，若违反本制度一 律不予报销。任何人不得打击报复。4、 未尽事宜，由总经理受权财务室另行制定，解释权在 公司财务室。杭州四海光纤网络有限公司主题词：财务报销制度规定抄报：董事长抄送：各部门精品文档精心整理会计结帐A.结帐，是在把一定时期

27、内发生的全部经济业务登记入帐的基础上，计算并记录本期发生额和期末余 额。8、 会计基础工作规范规定的结帐程序及方法是：(1)结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合 计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字 样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏 划双红线，年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。(3)年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字

28、样；在下一会 计年度新建有关会计帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。C.结帐时不同的帐户记录分别采用不同的方法(1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐 以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经 济业务记录的同一行内的余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要 再结计一次余额。(2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔 经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本

29、月合计”字样，在下面再 划一条单红线。需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、成本明细帐等，每月结帐时，应在 “本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明 “本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累 计发生额下划双红线。(4)总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变 动的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合 计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总帐和科目汇总表代替总帐的单位，年终结帐，应当 汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总帐。(5)需要结计本月发生额的某些帐户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发 生额，结帐时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月 合计”数。