税务知识应知应会.pdf

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1、 税务知识应知应会税种及税率 税种就是“税收种类”的简称，构成一个税种的主要因素有纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件。目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共二十多种。国家管理税种的行政部门是国家税务总局和地方税务总局两个机关，按其分管的税种划分如下：国税：1、增值税，一般纳税人增值税税率 17%，13%；7%；0 税率 应纳税额=销项税额-进项税额 小规模纳税人，增值税征收率 3%应交税额=销售额*增值税征收率 3%税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销

2、售收入的比例。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率：3%，而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是 17%或 13%，而是远远低于该比例。简单的说就是税收负担率，用实际交纳的税费除以计税依据。增值税税负率=实际交纳税额/不含税的实际销售收入100%2、企业所得税：按照现行中华人民共和国企业所得税法的规定。企业所得税税率为 25%，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按 20%。企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳 应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外

3、收入-营业外支出+（-）纳税调整额 2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。3、关税指海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税 地税：1、城市维护建设税：按照增值税营业税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增 值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为 7；纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1。2、教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率 3%

4、。3、代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准 3500 元后的余额后，作为应纳税所得额，适用 5%-45%的超额累进税率计算缴纳。4、印花税：有 13 个税目。一般企业常用的有：1）、营业帐簿（1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；（2）其他帐簿按件贴花五元贴花。2）、购销合同包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花。3）、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款 金额万分之零点五贴花；4）、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花；5）、财产租赁合同 包

5、括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。6）、应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。房产税按照房屋原值扣除 10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。出租的，由出租方按照租金收入依照 12%的税率计算缴纳。土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度，具体的要到当地的主管地税机关咨询。5、营业税按提供的服务收入 5%缴纳;文化体育业等3%;娱乐业 20%缴纳;6、资源税 按每吨 5 元计提 7、消费税 各税种概念、税目及税率 营业税：在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产

6、或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照条例缴纳营业税。税目 交 通运 输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文 化体 育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销 售不 动产 税率 3 3 5 3 3 5-20 5 5 5 城市维护建设税：城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。市区的适用税率为 7%县城、建制镇的适用税率为 5%其他地区的适用税率为 1%教育费附加：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。教 育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征

7、收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。教育费附加的计费依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额附加率 3%个人所得税：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的税种。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都应缴纳个人所得税。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得的所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得的所得的个人，均为个人所得税的纳税义务人。根据中华人民共和国个人所得税法 第二条 规定，下列各项个

8、人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资、薪金所得项目税率表（九级超额累进税率）级数 应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过 500 元

9、5%0 2 超过 500 元至 2000 元 10%25 3 超过 2000 元至 5000 元 15%125 4 超过 5000 元至 20000 元 20%375 5 超过 20000 元至 40000 元 25%1375 6 超过 40000 元至 60000 元 30%3375 7 超过 60000 元至 80000 元 35%6375 8 超过 80000 元至 100000 元 40%10375 9 超过 100000 元 45%15375 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。级数 全年应纳税所得额 税率（%）

10、速算扣除数（元 1 不超过 5000 元的 5 0 2 超过 5000 元至 10000 元的部分 10 250 3 超过 10000 元至 30000 元的部分 20 1250 4 超过 30000 元至 50000 元的部分 30 4250 5 超过 50000 元的部分 35 6750 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳 务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。劳务报酬所得税率表 应纳税所得额 税率 速算扣除数 不超过 20000 元 20%0 超过 20000 元至 5000

11、0 元 30%2000 超过 50000 元 40%7000 劳务报酬所得以每次取得为一次，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。按次缴纳个人所得税。劳务报酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。企业所得税：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统

12、称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。企业所得税的税率为 25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。，适用税率为 20%。房产税：房产税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内拥有房屋产权的国内单位和个人征收的一种财产税 土地使用税 土地使用税是对在城市、县镇、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按照实际占用面积征收的一种税。一级土地 30 元；二级土地 24 元；按房产 原 值 一次性减除30%的 余值后 年税率1.2%按房产 出 租 租金收入 年税率

13、12%按估值 税务机关评估 年税率1.2%三级土地 18 元；四级土地 12 元；五级土地 3 元；六级土地 1.5 元。印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立、领受人缴纳，是一种兼有行为性质的凭证税。印花税税率表 税 目 范 围 税 率 纳税义务人 说 明 购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 立合同人 加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、按加工或承揽收入万分之五贴花 立合同人 测试等合同 建设工程勘察设计合同 包括勘察

14、、设计合同 按收取费用万分之五贴 花 立合同人 建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴 花 立合同人 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额千分之一贴 花。税额不足一元的按 一元贴花 立合同人 货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用万分之五贴花 立合同人 单据作为合 合同使用的，按合同贴花 仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管合同费用千分之一帖花 立合同人 仓单或栈单 作为合 同使 用的，按合 同贴花 借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）

15、所签订的借款合同 按借款金额万分之零点 五贴花 立合同人 单据作为合 同使用的，按合同贴花 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入千分之一贴花 立合同人 单据作为合 合同使用的，按合同贴花 技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额万分之三贴 花 立合同人 产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专按所载金额万分之五贴 立据人 用权、专利权、专有技 术使用权等转移书据 花 营业帐簿 生产经营用帐册 记载资金的帐簿，按固 定资产原值与自有流动 资金总额万分之五贴花（1、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资

16、本公积”两项的合计金额。2、企业执行“两则”启用立帐簿人 新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花）。其他帐簿按件贴花五元 权利许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使 用证 按件贴花五元 领受人 文化事业建设费：税率 3%凡在北京市行政区域内依照 中华人民共和国营业税暂行条例的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人。车船税 车船税：是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、海业、军事等车船管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的

17、一种财产税。北京市车船税税目税额表 税目 计税单位 每年税额 备注 载客汽车 大型客车 每辆 600 元 包括：电车 中型客车 每辆 540 元 小型客车 每辆 480 元 微型客车 每辆 300 元 载货汽车 按自重每吨 96 元 包括：半挂牵引车、挂车 专项作业车 轮式专用机械车 按自重每吨 96 元 三轮汽车 低速货车 按自重每吨 60 元 摩托车 每辆 120 元 船舶 净吨位小于或者等于 200 吨 每吨 3 元 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 净吨位201 吨至2000 吨 每吨 4 元 净吨位2001 吨至10000 吨 每吨 5 元 净吨位10001 吨及其以上 每

18、吨 6 元 注：车辆自重尾数在 0.5 吨以下（含 0.5 吨）的，按照 0.5 吨计算；超过 0.5 吨的，按照 1 吨计算。船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下（含 0.5 吨）的不予计算，超过 0.5 吨的按照 1 吨计算。1 吨以下的小型车船，一律按照 1 吨计算。消费税：一、烟 1 甲类卷烟；45%（包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟。指每大箱(五万支)销售价格在 780 元(含 780 元)以上的）2 乙类卷烟；40%（卷烟。不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱折算不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱(五万支)折算。指每大箱(五万支)销售价格在 780 元以下的卷烟。甲类卷烟从 1994

19、 年 1 月 1 日起暂减按 40%的税率征收消费税。）3 雪茄烟；40%（包括各种规格、型号的雪茄烟）4 烟丝；30%（包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。）二、酒及酒精；25%1粮食白酒 2薯类白酒；15%（用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。）3黄酒；240 元/吨（包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12 度(含 12 度)的土甜酒。）4啤酒；220 元/吨（包括包装和散装的啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税。）5其他酒；10%(包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒。用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。)6酒精；5%（包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精

20、、食用酒精）三、化妆品；30%（包括成套化妆品）四、护肤护发品；（包括雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其他护肤护发品。）五、贵重首饰及珠宝玉石 1金银首饰；5%（仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。在零售环节征收消费税。）2非金银首饰；10%（包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。在生产环节销售环节征收消费税。）3.鞭炮、焰火；15%（包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。）六、成品油 1.汽油（1）含铅汽油；0.28 元/升（2

21、）无铅汽油；0.20 元/升 2.柴油；0.1 元/升 3.航空煤油；0.1 元/升 4.石脑油；0.20 元/升 5.溶剂油；0.20 元/升 6.润滑油；0.20 元/升 7.燃料油；0.1 元/升 七汽车轮胎；3%八摩托车；1汽缸容量（排气量；下同）在 250 毫升，含 250 毫升以下的；3%2汽缸容量在 250 毫升以上的；10%九小汽车 1.乘用车（1）汽缸容量（排气量；下同）1.0 升（含 1.0 升）以下的；1%（2）汽缸容量 1.0 升至 1.5 升（含 1.5 升）的；3%（3）汽缸容量 1.5 升至 2.0 升（含 2.0 升）的；5%（4）汽缸容量 2.0 升至 2.5

22、 升（含 2.5 升）的；9%（5）汽缸容量 2.5 升至 3.0 升（含 3.0 升）的；12%（6）汽缸容量 3.5 升至 4.0 升（含 4.0 升）的；25%（7）汽缸容量 4.0 升以上的；40%2中轻型商用客车；5%十、高尔夫球及球具；10%十一、高档手表；20%十二、游艇；10%十三、木制一次性筷子；5%十四、木质地板；5%矿产资源税：开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类，包括矿产资源税和城镇土地使用税等。房地产企业相关税种：1、营业税：房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入(房款)凭据后，

23、就全部价款和价外费用按销售不动产税目依 5%的税率缴纳营业税。如与包销商签订合同由其自订价格进行销售，由房地产开发公司向客户开具房地产发票，依 5%的税率缴纳营业税，包销商收取价差或手续费的应按服务业-代理业征收营业税。合同期满后，房屋未售出部分若由包销商收购，对房地产开发公司应就房屋销售收入按销售不动产税目依 5%税率征收营业税。包销商将房产再销售，对包销商也按销售不动产税目征收营业税。房地产开发企业从事建筑工程作业，应按包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内的营业额，依建筑业税目所适用的税率 3%纳税。2、土地增值税：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(即转让房地产

24、)并取得 收入的单位或个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，税率为 30%、40%、50%和 60%。建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额 20%的；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免税。3、企业所得税：房地产开发企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按 25%的税率缴纳企业所得税。4、城建税、教育费附加：依实际缴纳的营业税额缴纳7%的城建税和 3%的教育费附加。5、印花税：当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。6、契税：其纳税人是以买卖、典当、赠与或交换形式取得土地、房屋产权的承受人。契税是按当事人双方所订契约产价的一定比例向产

25、权承受人征收的一次性税收。契税按房屋买卖成交价格的 3-5%征收契税，具体由各省、市、区决定，如安徽省为 4%。附：房地产开发企业税种税率表 税种 税率 适用条件/税目 计税依据 备注 营业税 5%销售不动产 营业收入 营业税 3%建筑业 营业收入 含材料款 土地增值税 增值率 30%=50%增值额 增值率=增值额/扣除项目金额 40%(50%-100%50%(100%-200%60%200%所得税 2 应纳税 5%所得额 城建税 7%市 7 县 3其他 1 营业税等流转税 分三档 教育费附加 3%营业税等流转税 地方教育费附加 1%营业税等流转税 水利建设基金 0.06%营业收入 安徽省 印花税 0.05%产权转移书据 合同额 契税 3-5%承受人缴税 成交价 各省市有所不同 我们集团现在主要涉及的税种增值税、营业税、所得税、印花税、房产土地税等税种。