《核算程序》课件.ppt
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1、第九章 会计核算形式 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计会计报表报表库存现金库存现金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证第一节 会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义(一)会计核算组织程序的定义(一)会计核算组织程序的定义 又称又称账务处理程序,或核算程序,以账簿体系为核心,把会计凭证、账簿、记账以账簿体系为核心,把会计凭证、账簿、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。(二)会计核算组织程序的意义(二)会计核算组织程序的
2、意义 有利于规范会计核算组织工作 有利于保证会计核算工作质量 有利于提高会计核算工作效率 有利于节约会计核算工作成本 有利于发挥会计核算工作作用二、设计会计核算组织程序的原则二、设计会计核算组织程序的原则 结合实际,满足需要结合实际,满足需要 保证质量,提高效率保证质量,提高效率 力求简化,降低成本力求简化,降低成本三、会计核算形式的种类三、会计核算形式的种类 记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 日记总账核算形式 各种会计核算形式有很多相同点,又有各自不同的特点,不同之处主要表现为登记总账的依据和方法的不同。选择何种核算形式,主要取决于各单位的具体条件。选择何种核算形式
3、,主要取决于各单位的具体条件。第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容(一)记账凭证核算组织程序的定义(一)记账凭证核算组织程序的定义 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序。(二)记账凭证核算组织程序下的凭证、记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式账簿的种类与格式 (见下图)记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式:格式:借、贷、余三栏式通用记账凭证通用记账凭证 格式:格式:收、付、余三栏式 格式格
4、式1:借、贷、余三栏式 格式格式2:数量金额式 格式格式3:多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账(三)记账凭证核算组织程序下账务处理(三)记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤的基本步骤 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭原始凭证证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账(四)记账凭证核算组织程序的特点(四)记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。二、记账凭证核算组织程序的优缺点及二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务的发生
5、情况。总账登记方法简单,易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多,预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优优点点缺点缺点适用适用范围范围第三节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的基本内容一、科目汇总表核算组织程序的基本内容(一)科目汇总表核算组织程序的定义(一)科目汇总表核算组织程序的定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账,并定期编制会计报表的账务处理程序。(二)科目汇总表核算组织程序下的凭证、科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式账簿的种类与格式 (见下图)科目科目汇总表汇总表(三)科目汇
6、总表的编制方法(三)科目汇总表的编制方法现收1 借:库存现金现付1 借:银行存款 贷:库存现金库存现金534 223534 223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证(四)科目汇总表核算组织程序下账务处理(四)科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤的基本步骤 库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科科 目目汇总表汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账(五)科目汇总表核算组织程序的特点(五)科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。优点优点二、科目汇总表核算组织程序的优缺点二、科目汇
7、总表核算组织程序的优缺点及适用范围及适用范围汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。适用性强。大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点缺点适用范围适用范围编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。第四节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容(一)汇总记账凭证核算组织程序的定义根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证,然后根据汇总记账凭证登记总分类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序。(二)汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、汇总记账凭证核算组织程
8、序下的凭证、账簿的种类与格式账簿的种类与格式 (见下图)汇汇总总(三)汇总记账凭证的编制方法(三)汇总记账凭证的编制方法 1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法:基本方法:按记账凭证上的借方科目(库存现金、银行存款)设置,按它们相应的贷方科目定期(按旬等)汇总,计算出每一个贷方科目合计数,填入汇总收款凭证的相应栏次。(见下图)汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目:库存现金借方科目:库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 360
9、 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合合 计计 6 160 2 490 1 700 10 350例例:某企业某月110日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为:按借方科目设置按借方科目设置现收现收1 借:库存现金 300 贷:其他应收款 300 现收现收5借:库存现金 400 贷:应收账款 400现收现收4借:库存现金 60 贷:其他应收款 60现收现收3借:库存现金 600 贷:其他业务收入 600现收现收2 借:库存现金 4 000 贷:其他业务收入 4 000现收现收6借:库存现金 800
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