《财务管理实训》课件.ppt

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1、财务管理实训主要内容第一部分 创业学基本理论第二部分 市场调查及报告第三部分 创业财务知识第四部分 创业方案撰写与修改第一部分 创业学基础知识第二部分 项目参考及调查中国市场调查网 国家市场调研中心问卷星第一调查网挑战杯官网中国大学生创业网天府创业网一、财务报表一、财务报表1 1 1 1、财务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：第三部分第三部分 创业财务创业财务 资产负债表资产负债表 利润表（损益表）利润表（损益表）现金流量表现金流量表 股东权益变动表股东权益变动表木材木材家具家具企业生产经营活动：企业生产经营活动：实物形态的物质运动实物形态的物质

2、运动方式一：方式一：自己自己出出方式二：方式二：银行银行借借资金需求资金需求100万万净利润净利润10万万分红分红4万万留存留存6万万投资规划投资规划按照投资按照投资规划投放资金规划投放资金80万万20万万资金的来源资金的来源资金的来源资金的来源企业企业企业企业（法人）（法人）（法人）（法人）：现金：现金：现金：现金100100万万万万自己自己自己自己出：出：出：出：8080万万万万银行银行银行银行出：出：出：出：2020万万万万资金资金资金资金借款协议借款协议借款协议借款协议出资协议出资协议出资协议出资协议资金的去处资金的去处资金的去处资金的去处资产：资产：资产：资产：现金现金现金现金 10

3、0100万万万万 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益8080万万万万负债负债负债负债2020万万万万会计恒等式之一：会计恒等式之一：会计恒等式之一：会计恒等式之一：资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益一、财务报表一、财务报表2 2 2 2、会计恒等式的变化：、会计恒等式的变化：、会计恒等式的变化：、会计恒等式的变化：第一部分第一部分第一部分第一部分 财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识财务报表基础知识资产资产资产资产资产资产资产资产（负债（负债（负债（负债负债负债负债负债）（所有者权益（所有者权益（所有者权益（所有者权益 所有者权益所有者权

4、益所有者权益所有者权益）企业企业企业企业（法人）（法人）（法人）（法人）：现金：现金：现金：现金100100万万万万自己自己自己自己出：出：出：出：8080万万万万银行银行银行银行出：出：出：出：2020万万万万资金资金资金资金借款协议借款协议借款协议借款协议出资协议出资协议出资协议出资协议资金的来源资金的来源资金的来源资金的来源资产：资产：资产：资产：现金现金现金现金 2020 存货存货存货存货 3030 固定资产固定资产固定资产固定资产 5050资金的去处资金的去处资金的去处资金的去处自己自己自己自己出：出：出：出：8080万万万万银行银行银行银行出：出：出：出：2020万万万万资金资金资

5、金资金一、财务报表一、财务报表3 3 3 3、财务状况：、财务状况：、财务状况：、财务状况：财务状况财务状况主要是指企业资产、负债、所有主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及项目之间的合理组合。者权益的总额、构成以及项目之间的合理组合。一、财务报表一、财务报表4 4 4 4、资产负债表：、资产负债表：、资产负债表：、资产负债表：资产负债表资产负债表是反映企业在是反映企业在某一特定日期某一特定日期财财务状况的报表，是静态报表。务状况的报表，是静态报表。资产负债表实例：资产负债表实例：资产资产负债负债 流动资产 流动负债 长期负债 负债总额 非流动资产所有者权益所有者权益 实收资本 未

6、分配利润 所有者权益总额 资产总额 负债及所有者权益总额资产负债表资产负债表一、财务报表一、财务报表5 5 5 5、会计恒等式之二：、会计恒等式之二：、会计恒等式之二：、会计恒等式之二：收入费用（或成本）利润（或亏损）收入费用（或成本）利润（或亏损）收入费用（或成本）利润（或亏损）收入费用（或成本）利润（或亏损）资产资产资产资产 现金：现金：现金：现金：2020 存货：存货：存货：存货：3030 固定资产：固定资产：固定资产：固定资产：5050所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益8080万万万万负债负债负债负债2020万万万万一、财务报表一、财务报表6 6 6 6、利润表（损益表）：、利润

7、表（损益表）：、利润表（损益表）：、利润表（损益表）：利润表利润表是反映企业在是反映企业在一定会计期间一定会计期间利润的利润的形成及其分配的会计报表。形成及其分配的会计报表。一定的会计期间可以是一个月、一个季度、一定的会计期间可以是一个月、一个季度、半年、也可以是一年。半年、也可以是一年。利润表实例：利润表实例：资产资产资产资产 现金：现金：现金：现金：2020 存货：存货：存货：存货：3030 固定资产：固定资产：固定资产：固定资产：5050所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益8080万万万万负债负债负债负债2020万万万万一、财务报表一、财务报表7 7 7 7、现金流量表：、现金流量表

8、：、现金流量表：、现金流量表：现金流量表现金流量表是以收付实现制为基础，反映是以收付实现制为基础，反映企业在一定会计期间企业在一定会计期间现金和现金等价物现金和现金等价物流入流入和流出动态变化的会计报表。和流出动态变化的会计报表。现金流量表实例：现金流量表实例：项项 目目金金 额额一、一、经营活动经营活动产生的现金流量：经营活动现金流入18 800.00经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额7 750.00二、投资活动二、投资活动产生的现金流量：投资活动现金流入0投资活动现金流出2 175.00投资活动产生的现金流量净额-2 175.00三、筹资活动三、筹资活动产生的现金流量：筹资活动现金

9、流入3 800.00筹资活动现金流出2 260.00筹资活动产生的现金流量净额 1 540.00二、财务报表与财务报告二、财务报表与财务报告1 1 1 1、财务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：、财务报表的基本内容：资产负债表资产负债表 利润表（损益表）利润表（损益表）现金流量表现金流量表 股东权益变动表股东权益变动表 创业方案财务部分创业方案财务部分启动资金启动资金需求需求启动资金启动资金筹集筹集预算编制预算编制财务评价财务评价不确定性分析不确定性分析业务预算业务预算现金预算现金预算财务报表预算财务报表预算财务分析财务分析一、启动资金需求一、启动资金需求 非流动资产

10、（以固定资产为主）；非流动资产（以固定资产为主）；非流动资产（以固定资产为主）；非流动资产（以固定资产为主）；垫支的流动资金（主要是各种流动资产垫支的流动资金（主要是各种流动资产垫支的流动资金（主要是各种流动资产垫支的流动资金（主要是各种流动资产占用）；占用）；占用）；占用）；前期可能支付的一些经营、管理费用等。前期可能支付的一些经营、管理费用等。前期可能支付的一些经营、管理费用等。前期可能支付的一些经营、管理费用等。1、启动资金需求、启动资金需求 对启动资金的需求对启动资金的需求对启动资金的需求对启动资金的需求主要主要主要主要来之于以下来之于以下来之于以下来之于以下两个方面两个方面两个方面两

11、个方面：2、启动资金投资预算表、启动资金投资预算表：（实例）（实例）类类 别别项项 目目数数 量量单单 价价金金 额额说说 明明固定投资固定投资小计小计企业开办企业开办费费小计小计流动资金流动资金小计小计经营、管经营、管理费用支理费用支出出小计小计合合 计计二、启动资金筹集二、启动资金筹集方式一：方式一：自己自己出出方式二：方式二：银行银行借借资金需求资金需求100万万投资规划投资规划80万万20万万资金的筹集资金的筹集1、启动资金筹集应考虑的因素、启动资金筹集应考虑的因素二、启动资金筹集二、启动资金筹集二、启动资金筹集二、启动资金筹集 投资需求因素投资需求因素 资金成本因素资金成本因素 财务

12、风险因素财务风险因素 法律法规因素等法律法规因素等所有权融资所有权融资负债融资负债融资80万万20万万公公 司司投资规划投资规划到工商局到工商局注册登记注册登记80万万20万万80万万公司法公司法注册会计师注册会计师验资验资验资证明验资证明营业执照营业执照2、注册资本金的筹集：、注册资本金的筹集：二、启动资金筹集二、启动资金筹集二、启动资金筹集二、启动资金筹集 我国我国公司法公司法规定，对新成立的公司实规定，对新成立的公司实行行注册资本金制度注册资本金制度。对对有限责任公司有限责任公司来说，最低注册资本金为来说，最低注册资本金为3万元人民币（个人有限责任公司为万元人民币（个人有限责任公司为1万

13、元人万元人民币）民币）对对股份有限公司股份有限公司来说，最低注册资本金为来说，最低注册资本金为500万人民币。万人民币。（2 2）筹集方式：）筹集方式：货币、实物财产、无形资产货币、实物财产、无形资产2、注册资本金的筹集：、注册资本金的筹集：二、启动资金筹集二、启动资金筹集二、启动资金筹集二、启动资金筹集资资金金来来源源权益融资权益融资发起人投入发起人投入投入形态：现金、投入形态：现金、实物资产、无形资实物资产、无形资产等产等风险基金风险基金负债融资负债融资长期借款长期借款投入形态：现金投入形态：现金长期债券长期债券注册资本金注册资本金资金筹集实例：资金筹集实例：三、预算编制三、预算编制预算编

14、制预算编制业务预算业务预算现金预算现金预算财务报表预算财务报表预算（一）业务预算（一）业务预算1、销售预算（、销售预算（全面预算的起点全面预算的起点）三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制季季 度度一一二二三三四四全年全年预计销预计销售量售量（件）（件）100150200180630预计单位售预计单位售价价200200200200200销售收入销售收入20 000 30 00040 00036 00012 600预计现金收入预计现金收入（6060本期收现，本期收现，本期收现，本期收现，4040下期收现）下期收现）下期收现）下期收现）季季 度度一一二二三三四四全年全年上年上年应应收收账

15、账款款6 2006 200第一季度第一季度12 0008 00020 000第二季度第二季度18 00012 00030 000第三季度第三季度24 00016 00040 000第四季度第四季度21 60021 600现现金收入合金收入合计计 18 200 26 00036 00037 600117 8002、生产预算预算、生产预算预算（基本原理）（基本原理）三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制 预计期末存货下季度销售量预计期末存货下季度销售量10%10%预计期初存货上季度期末存货预计期初存货上季度期末存货 预计生产量（预计销售量预计期末存预计生产量（预计销售量预计期末存货）预计

16、期初存货货）预计期初存货 期末存货期初存货本期生产量本期期末存货期初存货本期生产量本期销售量销售量2、生产预算预算（以、生产预算预算（以“销销”定定“产产”）三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制季季 度度一一二二三三四四全年全年预计销预计销售量售量（件）（件）100150200180630加：加：预计期预计期末存货末存货1520182020合合计计115170218200650减：减：预计期预计期初存货初存货1015201810预计预计生生产产量量105155198182640期末材料期初材料本期采购材料本期耗用期末材料期初材料本期采购材料本期耗用材料材料3、直接材料预算、直接材料

17、预算（基本原理）（基本原理）三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制季季 度度一一二二三三四四全年全年预计预计生生产产量（件）量（件）105155198182640单位产品材料用单位产品材料用量量1010101010生生产产需用量需用量1 0501 5501 9801 8206 400加：加：预计预计期末存期末存量量310396364400400合合计计1 3601 9462 3442 2206 800减：减：预计预计期初存期初存量量300310396364300预计预计材料采材料采购购量量1 0601 6361 9481 8566 500单单价价55555预计预计采采购购金金额额（元

18、）（元）5 3008 1809 7409 2803 2500预计现金支出预计现金支出（5050本季收现，本季收现，本季收现，本季收现，5050下季收现）下季收现）下季收现）下季收现）季季 度度一一二二三三四四全年全年上年上年应应付付账账款款2 3502 350第一季度第一季度2 6502 6505 300第二季度第二季度4 0904 0908 180第三季度第三季度4 8704 8709 740第四季度第四季度4 6404 640合合 计计 5 0006 7408 9609 51030 2104、直接人工预算直接人工预算三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制季季 度度一一二二三三四四

19、全年全年预计产预计产量（件）量（件）105155198182640单位产品工时（小单位产品工时（小时）时）1010101010人工人工总总工工时时（小（小时时）1 0501 5501 9801 8206 400每小时人工成本每小时人工成本（元）（元）22222人工人工总总成本（元）成本（元）2 1003 1003 9603 64012 8005、制造费用预算、制造费用预算（变动制造费用）（变动制造费用）三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制季季 度度一一二二三三四四全年全年变动变动制造制造费费用：用：间接人工间接人工105155198182640间间接材料接材料10515519818

20、2640修理费修理费2103103963641280水电费水电费105155198182640小小 计计5257759909103 2005、制造费用预算、制造费用预算（固定制造费用）（固定制造费用）三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制季季 度度一一二二三三四四全年全年固定制造固定制造费费用：用：修理费修理费1 0001 1409009003 940折旧折旧1 0001 0001 0001 0004 000管理人员工资管理人员工资200200200200800保险费保险费7585110190460财产税财产税100100100100400小小 计计2 3752 5252 3102

21、3909 6005、制造费用预算、制造费用预算（费用合计）（费用合计）三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制季季 度度一一二二三三四四全年全年变动制造费用变动制造费用5257759909103 200固定制造费用固定制造费用2 3752 5252 3102 3909 600合合 计计2 9003 3003 3003 30012 800减：折旧减：折旧1 0001 0001 0001 0004 000现现金支出金支出费费用用1 9002 3002 3002 3008 8006、产品成本预算产品成本预算三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制 产品成本预算，是产品成本预算，是生产

22、预算生产预算、直接材料预算直接材料预算、直直接人工预算接人工预算、制造费用预算制造费用预算的汇总。的汇总。单位成本单位成本生产成本生产成本(640件件)期末存期末存货货(20件件)销货销货成本成本(630件件)每千克每千克或或每小时每小时投入量投入量 成本成本(元元)直接材料直接材料510千克千克5032000100031500直接人工直接人工2 10小时小时201280040012600变动制造变动制造费用费用0.5 10小时小时532001003150固定制造固定制造费费用用1.5 10小时小时1596003009450合合 计计90576001800567007、销售及管理费用预算、销售

23、及管理费用预算三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制见下表：见下表：销售费用销售费用：（单位：元）：（单位：元）销售人员工资销售人员工资2 000广告费广告费5 500包装、运输费包装、运输费3 000保管费保管费2 700管理费用管理费用：（单位：元）：（单位：元）管理人员薪金管理人员薪金4 000福利费福利费800保险费保险费600办公费办公费1 400合合 计（单位：元）计（单位：元）20 000每季度支付现金（每季度支付现金（200004）5 000（二）现金预算（二）现金预算销售预算销售预算生产预算生产预算期末存货期末存货预预 算算直接人工直接人工预预 算算直接材料直接材料

24、预预 算算制造费用制造费用预预 算算销售、管理销售、管理费用预算费用预算期末库存期末库存原材料预算原材料预算现金支出现金支出预预 算算应收账款应收账款周转预算周转预算现金收入现金收入预预 算算理想现金理想现金余余 额额采用采用短期短期融资融资策略策略采用采用还款还款或或有价证券有价证券投资投资策略策略现金预算现金预算余余 额额比较比较不足不足盈余盈余8、现金预算、现金预算三、预算编制三、预算编制三、预算编制三、预算编制见下表：见下表：季季 度度一一二二三三四四全全 年年期初现金余额期初现金余额80008200606062908000加：加：销货现金收入销货现金收入182002600036000

25、3760011780可供使用的现金可供使用的现金26200342004206042890125800减减各项支出：各项支出：直接材料直接材料5000674008960951030210 直接人工直接人工210031003960364012800 制造费用制造费用19002300230023008800 销售及管理费用销售及管理费用500050005000500020000 所得税所得税400040004000400016000 购买设备购买设备1000010000 股利股利8000800016000 支出合计支出合计18000391402422032450113810现金多余或不足现金多余或不

26、足8200（4940）178401144011990向银行借款向银行借款1100011000还银行借款还银行借款1100011000短期借款利息短期借款利息550550长期借款利息长期借款利息10801080期末现金余额期末现金余额8200606062901036010360（三）预计报表（三）预计报表预计报表预计报表预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计现金流量表预计现金流量表利利 润润 表表 项项 目目行次行次 本月本月数数 本年累计数本年累计数 营业收入营业收入112 60012 600 减减:营业成本营业成本456 70056 700 毛利毛利569 30069 300

27、减：销售费用及管理费用减：销售费用及管理费用1420 00020 000财务费用财务费用151 6301 630利润总额利润总额1647 67047 670 减减:所得税（估计）所得税（估计）2716 00016 000净利润净利润2831 67031 670资资 产产年末数年末数年初数年初数负债及股东权负债及股东权益益年末数年末数 年初数年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 应收账款应收账款 应付账款应付账款 应收票据应收票据 应付票据应付票据 存货存货 预收账款预收账款 待摊费用待摊费用 应付工资应付工资流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负

28、债合计长期资产：长期资产：长期负债：长期负债：所有者权益：所有者权益：资产总计资产总计负债及股东权负债及股东权益总计益总计预计资产负债表预计资产负债表第第1年年第第2年年第第3年年第第4年年第第5年年 投资年份投资年份2001年年2002年年2003年年2004年年2005年年一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 现金流入小计现金流入小计 现金流出小计现金流出小计二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计现金流入小计 现金流出小计现金流出小计三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 现金流入小计现金流入小计 现金流出小计现金流出小计四、现金及

29、现金等价物净增加四、现金及现金等价物净增加值值预计现金流量表预计现金流量表启动资金启动资金需求需求启动资金启动资金筹集筹集预算编制预算编制财务评价财务评价不确定性分析不确定性分析业务预算业务预算现金预算现金预算财务报表预算财务报表预算财务分析财务分析四、财务评价四、财务评价财务评价财务评价净现值（净现值（NPV）内部报酬率（内部报酬率（IRR）投资回收期（投资回收期（PP）四、不确定性分析四、不确定性分析不确定性分析不确定性分析盈亏平衡分析盈亏平衡分析敏感性分析敏感性分析 按按成本成本与与业务量（产销量）业务量（产销量）之间的依存关系，之间的依存关系，成本可以分为：成本可以分为：固定成本固定成

30、本 变动成本变动成本 半变动成本半变动成本1、成本性态分析、成本性态分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析项项 目目总成本总成本变动成本变动成本固定成本固定成本商品成本商品成本8 0008 000工资工资487187300福利费福利费4848广告广告331231100房地产租赁费房地产租赁费5353保险费保险费1414修理费修理费4545易耗品易耗品1003070来电费来电费5050利息利息1001000折旧折旧250250合合 计计9 4789 4788 5488 548930930特定期间特定期间总成本的分解总成本的分解:账户分析法账户分析法2、边际贡献、边际

31、贡献四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析 边际贡献是指边际贡献是指销售收入销售收入减去减去变动成本变动成本之后的之后的余额。余额。企业取得的边际贡献，首先用于补偿固定成企业取得的边际贡献，首先用于补偿固定成本，剩余部分形成本，剩余部分形成税前利润税前利润。（1 1）定义）定义（2 2）边际贡献的计算公式：）边际贡献的计算公式：MQPQVQ（PV）说明：说明：M为边际贡献总额；为边际贡献总额；P为销售价格为销售价格 V为单位变动成本为单位变动成本 Q为销售量为销售量2、边际贡献、边际贡献四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析（3 3）边际贡献

32、率的计算公式：）边际贡献率的计算公式：边际贡献率边际贡献率M/S*100%说明：说明：M为边际贡献总额；为边际贡献总额；S为销售收入为销售收入2、边际贡献、边际贡献四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析 某企业只生产一种产品，单价为某企业只生产一种产品，单价为6元，单位制造成元，单位制造成本为本为2元，单位销售和管理费用变动成本为元，单位销售和管理费用变动成本为1元，销元，销售量为售量为600件，则边际贡献和边际贡献率为多少？件，则边际贡献和边际贡献率为多少？例：例：例：例：解：解：解：解：边际贡献边际贡献6(21)6001800（元）（元）边际贡献率边际贡献率 6(

33、21)/650多产品边际贡献率如何计算？多产品边际贡献率如何计算？（4 4）多产品边际贡献率的计算公式：）多产品边际贡献率的计算公式：2、边际贡献、边际贡献四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析四、盈亏平衡分析项项 目目总成本总成本变动成本变动成本固定成本固定成本商品成本商品成本8 0008 000工资工资487187300福利费福利费4848广告广告331231100房地产租赁费房地产租赁费5353保险费保险费1414修理费修理费4545易耗品易耗品1003070来电费来电费5050利息利息1001000折旧折旧250250合合 计计9 4789 4788 5488 5489309

34、30特定期间特定期间总成本的分解总成本的分解:账户分析法账户分析法 假设某企业生产多种产品，该企业全年的成本如假设某企业生产多种产品，该企业全年的成本如上表，全年的销售收入为上表，全年的销售收入为12 000万元，则该企业的加万元，则该企业的加权平均边际贡献率为？权平均边际贡献率为？例：例：例：例：解：解：解：解：加权平均边际贡献率加权平均边际贡献率 120008548/12000 28.77（1 1）盈亏临界点的定义：）盈亏临界点的定义：盈亏临界点盈亏临界点，是指企业的收入和成本相等，是指企业的收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处

35、的所处的既不盈利也不亏损既不盈利也不亏损的状态。的状态。3、盈亏临界分析、盈亏临界分析四、盈亏临界分析四、盈亏临界分析四、盈亏临界分析四、盈亏临界分析（2 2）盈亏临界点销售额：）盈亏临界点销售额：3、盈亏临界分析、盈亏临界分析四、盈亏临界分析四、盈亏临界分析四、盈亏临界分析四、盈亏临界分析项项 目目总成本总成本变动成本变动成本固定成本固定成本商品成本商品成本8 0008 000工资工资487187300福利费福利费4848广告广告331231100房地产租赁费房地产租赁费5353保险费保险费1414修理费修理费4545易耗品易耗品1003070来电费来电费5050利息利息1001000折旧折

36、旧250250合合 计计9 4789 4788 5488 548930930特定期间特定期间总成本的分解总成本的分解:账户分析法账户分析法 假设某企业生产多种产品，该企业全年的成本如假设某企业生产多种产品，该企业全年的成本如上表，全年的销售收入为上表，全年的销售收入为12 000万元，则该企业的加万元，则该企业的加权平均边际贡献率为？盈亏临界点销售额为多少？权平均边际贡献率为？盈亏临界点销售额为多少？例：例：例：例：解：解：解：解：加权平均边际贡献率加权平均边际贡献率 120008548/12000 28.77盈亏临界点销售额盈亏临界点销售额930/28.77%3232.53（万元）（万元）启

37、动资金启动资金需求需求启动资金启动资金筹集筹集预算编制预算编制财务评价财务评价不确定性分析不确定性分析业务预算业务预算现金预算现金预算财务报表预算财务报表预算财务分析财务分析五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析（一）短期偿债能力分析（一）短期偿债能力分析（二）长期偿债能力分析（二）长期偿债能力分析（三）营运能力分析（三）营运能力分析（四）盈利能力分析（四）盈利能力分析（一）短期偿债能力分析（一）短期偿债能力分析五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析 短期偿债能力短期偿债能力短期偿债能力短期偿债能力是企业偿还流动负债的能力。是企业偿还流动负债的能力。

38、是企业偿还流动负债的能力。是企业偿还流动负债的能力。流动负债是企业将于流动负债是企业将于流动负债是企业将于流动负债是企业将于1 1 1 1年后偿还的债务，而用年后偿还的债务，而用年后偿还的债务，而用年后偿还的债务，而用于偿还流动负债的资产来源于流动资产。于偿还流动负债的资产来源于流动资产。于偿还流动负债的资产来源于流动资产。于偿还流动负债的资产来源于流动资产。衡量短期偿债能力的衡量短期偿债能力的衡量短期偿债能力的衡量短期偿债能力的指标主要包括指标主要包括指标主要包括指标主要包括：流动流动流动流动比率比率比率比率、速动比率速动比率速动比率速动比率、现金流动比率、现金到期债、现金流动比率、现金到期

39、债、现金流动比率、现金到期债、现金流动比率、现金到期债务比率等。务比率等。务比率等。务比率等。资资 产产年末数年末数年初数年初数 负债及股东权负债及股东权益益年末数年末数 年初数年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金5025 短期借款短期借款6045 应收账款应收账款398199 应付账款应付账款100109 应收票据应收票据811 应付票据应付票据54 存货存货119326 预收账款预收账款104 待摊费用待摊费用327 应付工资应付工资21 其他流动资产其他流动资产9342 其他流动负债其他流动负债12357流动资产合计流动资产合计700610流动负债合计流动负债合

40、计300220长期资产：长期资产：长期负债：长期负债：所有者权益：所有者权益：资产总计资产总计负债及股东权负债及股东权益总计益总计（一）流动比率（一）流动比率五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析 流动比率流动比率流动比率流动比率反映的是流动资产与流动负债之间反映的是流动资产与流动负债之间反映的是流动资产与流动负债之间反映的是流动资产与流动负债之间的比率关系。即的比率关系。即的比率关系。即的比率关系。即1 1 1 1、定义：、定义：、定义：、定义：五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析（一）短期偿债能力分析（一）短期偿债能力分析（二）长期偿债能力分析（二）长期偿债能力分析（二）营运能力分析

41、（二）营运能力分析（三）盈利能力分析（三）盈利能力分析二、长期偿债能力分析二、长期偿债能力分析五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析 长期偿债能力长期偿债能力长期偿债能力长期偿债能力是企业偿还长期负债的能力。是企业偿还长期负债的能力。是企业偿还长期负债的能力。是企业偿还长期负债的能力。长期负债主要包括长期借款、应付长期债长期负债主要包括长期借款、应付长期债长期负债主要包括长期借款、应付长期债长期负债主要包括长期借款、应付长期债券、长期应付款等；券、长期应付款等；券、长期应付款等；券、长期应付款等；反映长期偿债能力的反映长期偿债能力的反映长期偿债能力的反映长期偿债能力的指标主要包括指标主要包括

42、指标主要包括指标主要包括：资产资产资产资产负债率负债率负债率负债率、已获利息倍数已获利息倍数已获利息倍数已获利息倍数。（一）资产负债率（一）资产负债率五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析 该指标反映了负债在资产总额中的比重，该指标反映了负债在资产总额中的比重，该指标反映了负债在资产总额中的比重，该指标反映了负债在资产总额中的比重，对企业产生双重影响：财务杠杆收益和财务杠对企业产生双重影响：财务杠杆收益和财务杠对企业产生双重影响：财务杠杆收益和财务杠对企业产生双重影响：财务杠杆收益和财务杠杆风险；杆风险；杆风险；杆风险；资产负债率也反映了资产负债率也反映了资产负债率也反映了资产负债率也反映了

43、债权人权益受保护的债权人权益受保护的债权人权益受保护的债权人权益受保护的程度程度程度程度，以及企业将来，以及企业将来，以及企业将来，以及企业将来筹措新资金的能力筹措新资金的能力筹措新资金的能力筹措新资金的能力。1 1 1 1、定义及作用：、定义及作用：、定义及作用：、定义及作用：（一）资产负债率（一）资产负债率五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析2 2 2 2、有关的几个比率：、有关的几个比率：、有关的几个比率：、有关的几个比率：五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析（一）短期偿债能力分析（一）短期偿债能力分析（二）长期偿债能力分析（二）长期偿债能力分析（三）营运能力分析（三）营运能力分

44、析（四）盈利能力分析（四）盈利能力分析（二）企业营运能力分析（二）企业营运能力分析 营运能力，营运能力，营运能力，营运能力，也称为资产管理能力。也称为资产管理能力。也称为资产管理能力。也称为资产管理能力。营运能力营运能力营运能力营运能力分析主要用来分析企业资产管理的水平分析主要用来分析企业资产管理的水平分析主要用来分析企业资产管理的水平分析主要用来分析企业资产管理的水平。在实务中，营运能力分析主要是通过计算在实务中，营运能力分析主要是通过计算在实务中，营运能力分析主要是通过计算在实务中，营运能力分析主要是通过计算应应应应收账款周转率收账款周转率收账款周转率收账款周转率、存货周转率存货周转率存货

45、周转率存货周转率、流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率、固定资产周转率固定资产周转率固定资产周转率固定资产周转率和和和和总资产周转率总资产周转率总资产周转率总资产周转率5 5 5 5各指标进行分各指标进行分各指标进行分各指标进行分析。析。析。析。（一）应收账款周转率（一）应收账款周转率五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析 应收账款周转率是赊销收入净额与会计期内平应收账款周转率是赊销收入净额与会计期内平应收账款周转率是赊销收入净额与会计期内平应收账款周转率是赊销收入净额与会计期内平均应收账款之间的比值。计算公式如下：均应收账款之间的比值。计算公式如下：均应收账款之间的比值

46、。计算公式如下：均应收账款之间的比值。计算公式如下：1 1 1 1、定义：、定义：、定义：、定义：（二）存货周转率（二）存货周转率五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析 存货周转率是销售成本与平均存货的比值。存货周转率是销售成本与平均存货的比值。存货周转率是销售成本与平均存货的比值。存货周转率是销售成本与平均存货的比值。也有三种计量方式，其计算公式如下：也有三种计量方式，其计算公式如下：也有三种计量方式，其计算公式如下：也有三种计量方式，其计算公式如下：1 1 1 1、定义：、定义：、定义：、定义：存货周转次数销售成本存货周转次数销售成本存货周转次数销售成本存货周转次数销售成本平均存货平均存

47、货平均存货平均存货平均存货（期初存货期末存货）平均存货（期初存货期末存货）平均存货（期初存货期末存货）平均存货（期初存货期末存货）2222存货周转天数存货周转天数存货周转天数存货周转天数360360360360存货周转率存货周转率存货周转率存货周转率（三）流动资产周转率（三）流动资产周转率五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析 流动资产周转率是销售收入与平均流动资产流动资产周转率是销售收入与平均流动资产流动资产周转率是销售收入与平均流动资产流动资产周转率是销售收入与平均流动资产的比值。也有三种计量方式，其计算公式如下：的比值。也有三种计量方式，其计算公式如下：的比值。也有三种计量方式，其计算

48、公式如下：的比值。也有三种计量方式，其计算公式如下：1 1 1 1、定义：、定义：、定义：、定义：流动资产周转率销售收入净额流动资产周转率销售收入净额流动资产周转率销售收入净额流动资产周转率销售收入净额平均流动资产平均流动资产平均流动资产平均流动资产平均流动资产（期初流动资产期末流动资产）平均流动资产（期初流动资产期末流动资产）平均流动资产（期初流动资产期末流动资产）平均流动资产（期初流动资产期末流动资产）2222流动资产周转天数流动资产周转天数流动资产周转天数流动资产周转天数360360360360流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率（三）流动资产周转率（三）流动资产周转

49、率五、基本财务比率分析五、基本财务比率分析 流动资产周转次数流动资产周转次数流动资产周转次数流动资产周转次数，表明流动资产一年中周，表明流动资产一年中周，表明流动资产一年中周，表明流动资产一年中周转的次数，或者说是转的次数，或者说是转的次数，或者说是转的次数，或者说是l l l l元流动资产所支持的销售元流动资产所支持的销售元流动资产所支持的销售元流动资产所支持的销售收入。周转速度越快，会相对节约流动资产，等收入。周转速度越快，会相对节约流动资产，等收入。周转速度越快，会相对节约流动资产，等收入。周转速度越快，会相对节约流动资产，等于相对扩大资产的投入，增强企业的盈利能力，于相对扩大资产的投入

50、，增强企业的盈利能力，于相对扩大资产的投入，增强企业的盈利能力，于相对扩大资产的投入，增强企业的盈利能力，反之，则相反。反之，则相反。反之，则相反。反之，则相反。流动资产周转天数流动资产周转天数流动资产周转天数流动资产周转天数表明流动资产周转一次所表明流动资产周转一次所表明流动资产周转一次所表明流动资产周转一次所需要的时间，也就是期末流动资产转换成现金平需要的时间，也就是期末流动资产转换成现金平需要的时间，也就是期末流动资产转换成现金平需要的时间，也就是期末流动资产转换成现金平均所需要的时问。均所需要的时问。均所需要的时问。均所需要的时问。2 2 2 2、指标说明：、指标说明：、指标说明：、指