《金融企业会计》第03章银行会计2商业银行业务.ppt

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1、第三章第三章 银行会计银行会计一、商业银行业务概述：一、商业银行业务概述：商商业银行行，是以获取利润为经营目标、以，是以获取利润为经营目标、以多种金融资产和金融负债为经营对象、具有多种金融资产和金融负债为经营对象、具有综合性服务功能的金融企业。综合性服务功能的金融企业。商业银行法规定：商业银行商业银行法规定：商业银行“实行自主经实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束，依法营，自担风险，自负盈亏，自我约束，依法开展业务，不受任何单位和个人的干涉开展业务，不受任何单位和个人的干涉”。2 2 2 2第第三三节节 商商业业银银行行业业务务商商业银行行业务资资 产产业业 务务负负 债债业业 务务中中

2、 间间业业 务务国国 际际业业 务务 联行往联行往来业务来业务（一）资产业务：（一）资产业务：商业银行的主要收入来源商业银行的主要收入来源。3 3 3 3第第三三节节 商商业业银银行行业业务务资资 产产 业业 务务放款业务放款业务放款业务放款业务信用放款信用放款信用放款信用放款抵押贷款抵押贷款抵押贷款抵押贷款存货贷款存货贷款存货贷款存货贷款客账贷款客账贷款客账贷款客账贷款证券贷款证券贷款证券贷款证券贷款不动产贷款不动产贷款不动产贷款不动产贷款担保放款担保放款担保放款担保放款贷款证券化贷款证券化贷款证券化贷款证券化投资业务投资业务投资业务投资业务国内证券国内证券国外证券国外证券 1 1、放款放款

3、业务商业银行最主要的资产业务商业银行最主要的资产业务。（1 1 1 1）信用放款：信用放款：信用放款：信用放款：指单凭借款人的信誉，而不需指单凭借款人的信誉，而不需提供任何抵押品的放款，是一种资本放款。提供任何抵押品的放款，是一种资本放款。4 4 4 4第第三三节节 商商业业银银行行业业务务信用信用放款放款普通借普通借款限款限额企业与银行企业与银行的的非正式协议，在非正式协议，在协议协议限额内，限额内，企业企业企业企业可随时得到银行的贷款支持可随时得到银行的贷款支持可随时得到银行的贷款支持可随时得到银行的贷款支持，享受银行优惠利率，享受银行优惠利率，限额的有效期一般不超过限额的有效期一般不超过

4、9090天。天。透透 支支放放 款款银行银行允许客户在其账户上允许客户在其账户上以以透支的方式透支的方式为客户为客户提提供供的的贷款贷款。备用用贷款承款承诺银行与企业签订正式合同，在合同中银行与企业签订正式合同，在合同中银行承诺在银行承诺在银行承诺在银行承诺在指定期限和限额内向企业提供相应贷款指定期限和限额内向企业提供相应贷款指定期限和限额内向企业提供相应贷款指定期限和限额内向企业提供相应贷款，企业要，企业要为银行的承诺提供费用。为银行的承诺提供费用。消消费者者放放 款款对消费个人发放的对消费个人发放的用于购买耐用消费品或支付其用于购买耐用消费品或支付其用于购买耐用消费品或支付其用于购买耐用消

5、费品或支付其他费用他费用他费用他费用的放款的放款。票据票据贴现放款放款顾客将顾客将未到期的票据未到期的票据未到期的票据未到期的票据提交银行，由银行扣除自贴提交银行，由银行扣除自贴现日起至到期日止的利息而取得现款现日起至到期日止的利息而取得现款。（2 2 2 2）抵押贷款抵押贷款抵押贷款抵押贷款：5 5 5 5第第三三节节 商商业业银银行行业业务务存货贷款也称商品贷款，是一种存货贷款也称商品贷款，是一种以企以企以企以企业业的的的的存存存存货货或商品作或商品作或商品作或商品作为为抵押品抵押品抵押品抵押品的短期贷款。的短期贷款。存存 货贷 款款银行发放的银行发放的以以以以应应收收收收账账款作款作款作

6、款作为为抵押抵押抵押抵押的短期贷的短期贷款，称为款，称为“客账贷款客账贷款”。客客 账贷 款款银行银行以各种以各种以各种以各种证证券券券券（特别是公司企业发行的（特别是公司企业发行的股票和债券）股票和债券）作作作作为为抵押品抵押品抵押品抵押品发放的贷款。发放的贷款。证 券券贷 款款通常是指银行发放的通常是指银行发放的以房地以房地以房地以房地产产或企或企或企或企业设备业设备作作作作为为抵押品抵押品抵押品抵押品的贷款。的贷款。不不动产贷 款款 （3 3 3 3）担保书担保放款担保书担保放款担保书担保放款担保书担保放款：保证书担保放款保证书担保放款保证书担保放款保证书担保放款，是指由经第三者出具保证

7、书担，是指由经第三者出具保证书担保的放款。保的放款。保证书是保证为借款人作贷款担保，与银行的契约保证书是保证为借款人作贷款担保，与银行的契约性文件，其中规定了银行和保证人的权利和义务。银性文件，其中规定了银行和保证人的权利和义务。银行只要取得经保证人签字的银行拟定的标准格式保证行只要取得经保证人签字的银行拟定的标准格式保证书，即可向借款人发放贷款。书，即可向借款人发放贷款。所以，保证书是银行可接受的最简单的担保形式。所以，保证书是银行可接受的最简单的担保形式。（4 4 4 4）贷款证券化贷款证券化贷款证券化贷款证券化：贷款证券化贷款证券化贷款证券化贷款证券化，是指商业银行通过一定程序将贷款转是

8、指商业银行通过一定程序将贷款转化为证券发行的总理资过程。化为证券发行的总理资过程。6 6 6 6第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 2 2、投投资业务：商业银行的投资业务商业银行的投资业务，是指是指银银行行行行购买购买有价有价有价有价证证券券券券的活的活的活的活动动。投资是商业银行一项重要的资产业务，。投资是商业银行一项重要的资产业务，是银行收入的主要来源之一。是银行收入的主要来源之一。7 7 7 7第第三三节节 商商业业银银行行业业务务投投 资资 业业 务务国内证券国内证券国内证券国内证券公司证券公司证券公司证券公司证券政府证券政府证券政府证券政府证券国国国国 库库 券券券券中期中期中期

9、中期债债券券券券长长期期期期债债券券券券国外证券国外证券国外证券国外证券（二）负债业务：（二）负债业务：负债负债负债负债是银行由于受信而承担的将以资产或资本是银行由于受信而承担的将以资产或资本偿付的能以货币计量的债务。偿付的能以货币计量的债务。存款、派生存款存款、派生存款存款、派生存款存款、派生存款是银行的主要负债，约占资金是银行的主要负债，约占资金来源的来源的8080以上，另外以上，另外联联行存款、同行存款、同行存款、同行存款、同业业存款、借存款、借存款、借存款、借入入入入或或拆入款拆入款拆入款拆入款项项或或发发行行行行债债券券券券等等是是银行的负债。银行的负债。8 8 8 8第第三三节节

10、商商业业银银行行业业务务负债业务负债业务活期存款活期存款定期存款定期存款储蓄存款储蓄存款可转让定可转让定期存单期存单可转让支付可转让支付命令存款命令存款自动转账自动转账服务存款服务存款掉期存款掉期存款 1 1、活期存款活期存款：活期存款是相对于定期存款而言的，是活期存款是相对于定期存款而言的，是不需预不需预不需预不需预先通知可随时提取或支付的存款先通知可随时提取或支付的存款先通知可随时提取或支付的存款先通知可随时提取或支付的存款。活期存款构成了商业银行的重要资金来源，也是商活期存款构成了商业银行的重要资金来源，也是商业银行创造信用的重要条件。商业银行只向客户免费业银行创造信用的重要条件。商业银

11、行只向客户免费或低费提供服务，一般不支付或较少支付利息。或低费提供服务，一般不支付或较少支付利息。2 2、定期存款：定期存款：定期存款是相对于活期存款而言的，定期存款是相对于活期存款而言的，是一种由是一种由是一种由是一种由存户预先约定期限的存款存户预先约定期限的存款存户预先约定期限的存款存户预先约定期限的存款。定期存款占银行存款比重较高。因为定期存款固定定期存款占银行存款比重较高。因为定期存款固定而且比较长，从而为商业银行提供了稳定的资金来源，而且比较长，从而为商业银行提供了稳定的资金来源，对商业银行长期放款与投资具有重要意义。对商业银行长期放款与投资具有重要意义。9 9 9 9第第三三节节

12、商商业业银银行行业业务务 3 3、储蓄存款：蓄存款：储蓄存款是储蓄存款是个人为积蓄货币和取得利息收入而个人为积蓄货币和取得利息收入而个人为积蓄货币和取得利息收入而个人为积蓄货币和取得利息收入而开立的存款开立的存款开立的存款开立的存款账户账户账户账户，可分为，可分为活期活期活期活期和和定期定期定期定期。储蓄存款的活期存款，或者称为活期储蓄存款，存储蓄存款的活期存款，或者称为活期储蓄存款，存取无一定期期限，只凭存折便可提现。存折一般不能取无一定期期限，只凭存折便可提现。存折一般不能转让流通，存户不能透支款项。转让流通，存户不能透支款项。4 4 4 4、可可可可转让转让定期存定期存定期存定期存单单（

13、CDsCDsCDsCDs）：可转让定期存单存款是定期存款的一种主要形可转让定期存单存款是定期存款的一种主要形式，但与前述定期存款又有所区别。式，但与前述定期存款又有所区别。可转让存单存款的明显可转让存单存款的明显特点特点特点特点是：是：存单面额固定，不存单面额固定，不存单面额固定，不存单面额固定，不记姓名，利率有固定也有浮动，存期为记姓名，利率有固定也有浮动，存期为记姓名，利率有固定也有浮动，存期为记姓名，利率有固定也有浮动，存期为3 3 3 3个月、个月、个月、个月、6 6 6 6个月、个月、个月、个月、9 9 9 9个月和个月和个月和个月和12121212个月个月个月个月不等。存单能够流通

14、转让，以能够满足不等。存单能够流通转让，以能够满足流动性和盈利性的双重要求。流动性和盈利性的双重要求。10101010第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 5 5、可可转让支付命令存款支付命令存款账户：它实际上它实际上是一种不使用支票的支票账户是一种不使用支票的支票账户是一种不使用支票的支票账户是一种不使用支票的支票账户。它以。它以支付命令支付命令支付命令支付命令书书取代了支票。通过此账户，商业银行取代了支票。通过此账户，商业银行既可以提供支付上的便利，又可以支付利息，从既可以提供支付上的便利，又可以支付利息，从而吸引储户，扩大存款。而吸引储户，扩大存款。开立这种存款账户，开立这种存款账户，

15、存户可以随时开出支付命令书，存户可以随时开出支付命令书，存户可以随时开出支付命令书，存户可以随时开出支付命令书，或直接提现，或直接向第三者支付，其存款余额可取或直接提现，或直接向第三者支付，其存款余额可取或直接提现，或直接向第三者支付，其存款余额可取或直接提现，或直接向第三者支付，其存款余额可取得利息收入得利息收入得利息收入得利息收入。由此满足了支付上的便利要求，同时也。由此满足了支付上的便利要求，同时也满足了收益上的要求。满足了收益上的要求。11111111第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 6 6、自自动转账服服务存款存款账户：与可转让支付命令存款账户类似，是与可转让支付命令存款账户类

16、似，是在电话转在电话转在电话转在电话转账服务基础上发展而来账服务基础上发展而来账服务基础上发展而来账服务基础上发展而来。发展到自动转账服务时，。发展到自动转账服务时，存户可以同时在银行开立两个账户：储蓄账户和存户可以同时在银行开立两个账户：储蓄账户和活期存款账户。活期存款账户。银行收到存户所开出的支票需要银行收到存户所开出的支票需要银行收到存户所开出的支票需要银行收到存户所开出的支票需要付款时，可随即将支付款项从储蓄账户上转到活付款时，可随即将支付款项从储蓄账户上转到活付款时，可随即将支付款项从储蓄账户上转到活付款时，可随即将支付款项从储蓄账户上转到活期存款账户上，自动转账期存款账户上，自动转

17、账期存款账户上，自动转账期存款账户上，自动转账，即时支付支票上的款，即时支付支票上的款项。项。7 7、掉期存款：掉期存款：是是指指顾客在存款时把手上的名义顾客在存款时把手上的名义顾客在存款时把手上的名义顾客在存款时把手上的名义货币货币货币货币兑换成其兑换成其兑换成其兑换成其所选择的外币，作为外币定期存款存入银行所选择的外币，作为外币定期存款存入银行所选择的外币，作为外币定期存款存入银行所选择的外币，作为外币定期存款存入银行。到。到期满时顾客先将外币存款连本带息兑回本币后才期满时顾客先将外币存款连本带息兑回本币后才提取。存款期限由一个月至一年不等。提取。存款期限由一个月至一年不等。1212121

18、2第第三三节节 商商业业银银行行业业务务（三）中间业务：（三）中间业务：中间业务中间业务中间业务中间业务又称表外业务，其又称表外业务，其收入不列入收入不列入收入不列入收入不列入银银行行行行资资产负债产负债表表表表。13131313第第三三节节 商商业业银银行行业业务务中中间业务结算业务结算业务信信 用用 证证 业业 务务信托业务信托业务租赁业务租赁业务代理业务代理业务银银 行行 卡卡 业业 务务咨询业务咨询业务 1 1、结算算业务：结算业务结算业务结算业务结算业务是由商业银行的存款业务衍生出来的是由商业银行的存款业务衍生出来的一种业务。一种业务。（1 1 1 1）结算工具结算工具结算工具结算工

19、具：即即商业银行用于结算的各种票据。商业银行用于结算的各种票据。目前可选择使用的票据结算工具主要包括目前可选择使用的票据结算工具主要包括：14141414第第三三节节 商商业业银银行行业业务务由企业单位或个人将款项交存开户银行，由银行签发给由企业单位或个人将款项交存开户银行，由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支配现金的票据。其持往异地采购商品时办理结算或支配现金的票据。银银行行行行汇汇票票票票申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账或支取现金的票据。可分为：或支取现金的票据。可分为：不定额本票不定额本票和和定额本票定额本票。银银行

20、本票行本票行本票行本票由企业签发的一种票据，适用于企业单位先发货后收款由企业签发的一种票据，适用于企业单位先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。或双方约定延期付款的商品交易。商商商商业汇业汇票票票票由单位或个人签发的，委托其开户银行付款的票据，是由单位或个人签发的，委托其开户银行付款的票据，是我国传统的票据结算工具，可用于支取现金和转账。我国传统的票据结算工具，可用于支取现金和转账。支支支支票票票票 （2 2 2 2）结算结算结算结算方式方式方式方式：包括包括同城同城同城同城与与异地异地异地异地结算方式。结算方式。同城结算方式：同城结算方式：同城结算方式：同城结算方式：15151515第第

21、三三节节 商商业业银银行行业业务务 异地结算方式：异地结算方式：异地结算方式：异地结算方式：16161616第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 2 2、信用信用证业务：信用证信用证信用证信用证（Letter of CreditLetter of Credit），作为商业贸），作为商业贸易的手段之一，银行信用证是进口商的代理银行易的手段之一，银行信用证是进口商的代理银行为进口商提供自身的信用，为进口商提供自身的信用，保证在一定的条件下保证在一定的条件下保证在一定的条件下保证在一定的条件下承付出口商开给进口商的票据承付出口商开给进口商的票据承付出口商开给进口商的票据承付出口商开给进口商的票据，

22、即，即：将所开票据将所开票据当作是开给本行的票据。所谓信用证即是保证承当作是开给本行的票据。所谓信用证即是保证承付这些票据的证书。信用证主要有以下几种：付这些票据的证书。信用证主要有以下几种：银行信用证：银行信用证：可撤销信用证与不可撤销信用证：可撤销信用证与不可撤销信用证：保兑信用证与不保兑信用证：保兑信用证与不保兑信用证：一般信用证与特定信用证。一般信用证与特定信用证。17171717第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 3 3、信托信托业务：信托信托信托信托（TrustTrust）就是信用委托，即就是信用委托，即受人之托，受人之托，受人之托，受人之托，代人理代人理代人理代人理财财。指委

23、托人对受托人的信任，将其财产。指委托人对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按照委托人的意愿以权委托给受托人，由受托人按照委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或其它特定目的进自己的名义，为受益人的利益或其它特定目的进行管理或处分的行为行管理或处分的行为。广广广广义义的的的的信托包括代理信托包括代理信托包括代理信托包括代理业务业务，如受托代办有价证券的，如受托代办有价证券的发行、收回、转让、还本付息以及代客保管物品等。发行、收回、转让、还本付息以及代客保管物品等。信托与代理的信托与代理的主要区主要区主要区主要区别别在于在于财产权财产权是否是否是否是否转转移移移移，如果，如果财产权从

24、委托人转移到受托人，则是财产权从委托人转移到受托人，则是财产权从委托人转移到受托人，则是财产权从委托人转移到受托人，则是信托关系信托关系信托关系信托关系，而，而代代代代理理理理则则不涉及财产权转移不涉及财产权转移不涉及财产权转移不涉及财产权转移。信托关系（信托关系（Fiduciary RelationshipFiduciary Relationship）是一种包括）是一种包括委托人、受托人和受益人在内的多边关系。委托人、受托人和受益人在内的多边关系。18181818第第三三节节 商商业业银银行行业业务务由于划分信托业务种类的标准不同，信托业务由于划分信托业务种类的标准不同，信托业务的种类非常繁

25、多。的种类非常繁多。按按信托方式信托方式信托方式信托方式分分为为：投资信托、融资信托、公益信：投资信托、融资信托、公益信托、职工福利信托。托、职工福利信托。一般分一般分一般分一般分类类：（1 1 1 1）证券投资信托：证券投资信托：证券投资信托：证券投资信托：是以投资有价证券，获取投是以投资有价证券，获取投资收益为目的信托。它是由信托部门将个人或企业、团资收益为目的信托。它是由信托部门将个人或企业、团体的投资资金集中起来，代替投资者进行投资，最后将体的投资资金集中起来，代替投资者进行投资，最后将投资收益和本金偿还给受益人。投资收益和本金偿还给受益人。（2 2 2 2）动产或不动产信托动产或不动

26、产信托动产或不动产信托动产或不动产信托：是由大型设备或财产的是由大型设备或财产的所有者提出的、以融通资金为目的信托。所有者提出的、以融通资金为目的信托。（3 3 3 3）公益信托：公益信托：公益信托：公益信托：是一种由个人或团体捐赠或募集是一种由个人或团体捐赠或募集的基金，以用于公益事业为目的的信托。的基金，以用于公益事业为目的的信托。19191919第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 4 4、租租赁业务：商业银行的商业银行的租赁业务租赁业务租赁业务租赁业务，是指商业银行作为出租，是指商业银行作为出租人，向客户提供租赁形式的融资业务，包括：人，向客户提供租赁形式的融资业务，包括：融融融融资

27、性租赁资性租赁资性租赁资性租赁和和经营租赁经营租赁经营租赁经营租赁。融资租赁：融资租赁：融资租赁：融资租赁：当客户需更新或添置大型设备、仪器而资金当客户需更新或添置大型设备、仪器而资金不足时，由银行出资购买这些设备出租给客户，客户取得不足时，由银行出资购买这些设备出租给客户，客户取得使用权，并按时交纳租金，银行通过租金逐步收回资金。使用权，并按时交纳租金，银行通过租金逐步收回资金。经营租赁：经营租赁：经营租赁：经营租赁：指商业银行作为出租人向承租人提供短期设指商业银行作为出租人向承租人提供短期设备出租，出租人负责设备的安装、保养、维修、纳税、支备出租，出租人负责设备的安装、保养、维修、纳税、支

28、付保险费和提供专门的技术服务等，租金高于融资性租赁。付保险费和提供专门的技术服务等，租金高于融资性租赁。是一种短期租赁。是一种短期租赁。经营经营租租租租赁赁特点：特点：特点：特点：经营性租赁是一个反复出租的过程，出经营性租赁是一个反复出租的过程，出租人与多个承租人签订出租合同，租赁物件一般是通用设租人与多个承租人签订出租合同，租赁物件一般是通用设备或技术含量高，更新速度快的设备。备或技术含量高，更新速度快的设备。20202020第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 5 5、代理代理业务 典型的中典型的中典型的中典型的中间业务间业务。代理业务代理业务代理业务代理业务（FactoringFact

29、oring），是指商业银行接受），是指商业银行接受客户的委托、代为办理客户指定的经济事务、提客户的委托、代为办理客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务。包括：供金融服务并收取一定费用的业务。包括：（1 1 1 1）代收代付业务；代收代付业务；（2 2 2 2）代理证券业务；代理证券业务；（3 3 3 3）代理保险业务；代理保险业务；（4 4 4 4）代理商业银行业务：主要是指代理商业银行业务：主要是指代理代理代理代理资资金清算金清算金清算金清算业务业务，如：如：代理代理代理代理银银行行行行汇汇票票票票业务业务。（5 5 5 5）代理中央银行业务：代理中央银行业务：财财政性存款代理

30、政性存款代理政性存款代理政性存款代理业务业务、国、国、国、国库库代代代代理理理理业务业务、发发行行行行库库代理代理代理代理业务业务等。等。（6 6 6 6）代理政策性银行业务：指商业银行接受政策性银行代理政策性银行业务：指商业银行接受政策性银行的委托，代为办理政策性银行因服务功能和网点设置等方的委托，代为办理政策性银行因服务功能和网点设置等方面的限制而无法办理的业务。如：面的限制而无法办理的业务。如：代理代理代理代理贷贷款款款款项项目管理目管理目管理目管理。21212121第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 6 6、银行卡行卡业务：银行卡银行卡银行卡银行卡是指由商业银行向社会发行的具有消费

31、是指由商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。信用支付工具。商商商商业银业银行未行未行未行未经经中国人民中国人民中国人民中国人民银银行批准不得行批准不得行批准不得行批准不得发发行行行行银银行卡行卡行卡行卡。银行卡包括：银行卡包括：信用卡信用卡信用卡信用卡和和借借借借记记卡卡卡卡。按按币种不同币种不同币种不同币种不同分为分为人民人民人民人民币币卡卡卡卡、外外外外币币卡卡卡卡；按按发行对象不同发行对象不同发行对象不同发行对象不同分为分为单单位（商位（商位（商位（商务务）卡）卡）卡）卡、个人卡个人卡个人卡个人卡；按

32、按信息载体不同信息载体不同信息载体不同信息载体不同分为分为磁条卡磁条卡磁条卡磁条卡、芯片芯片芯片芯片（ICICICIC）卡卡卡卡。银行卡业务银行卡业务银行卡业务银行卡业务指商业银行为防范银行卡风险，维指商业银行为防范银行卡风险，维护商业银行、持卡人、特约单位及其他当事人的护商业银行、持卡人、特约单位及其他当事人的合法权益，对银行卡的审批、计息、收费及账户合法权益，对银行卡的审批、计息、收费及账户管理的业务。管理的业务。22222222第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 7 7、咨咨询业务：商业银行商业银行咨询业务咨询业务咨询业务咨询业务是指商业银行依靠自身信息、是指商业银行依靠自身信息、人

33、才、信誉等方面的优势，收集和整理有关信息，人才、信誉等方面的优势，收集和整理有关信息，并通过对这些信息以及银行和客户资金运动的记并通过对这些信息以及银行和客户资金运动的记录和分析，形成系统的资料和方案，提供给客户，录和分析，形成系统的资料和方案，提供给客户，以满足其业务发展需要的服务活动以满足其业务发展需要的服务活动 商业银行通过资金运动的记录，以及与资金运商业银行通过资金运动的记录，以及与资金运动相关资料的收集整理，可以为企业提供丰富实动相关资料的收集整理，可以为企业提供丰富实用的经济信息。其主要内容有：用的经济信息。其主要内容有：企企企企业财务资业财务资料料料料资资信信信信评评价；价；价；

34、价；商品市商品市商品市商品市场场供需供需供需供需结结构构构构变变化化化化趋势趋势介介介介绍绍；金融市金融市金融市金融市场动态场动态分析。分析。分析。分析。23232323第第三三节节 商商业业银银行行业业务务（四）国际业务：（四）国际业务：广义广义国际业务国际业务国际业务国际业务，是指所有涉及外币或外国客户，是指所有涉及外币或外国客户的活动，包括的活动，包括银行在国外的业务活动银行在国外的业务活动银行在国外的业务活动银行在国外的业务活动以及以及在国内在国内在国内在国内所从事的有关国际业务所从事的有关国际业务所从事的有关国际业务所从事的有关国际业务。24242424第第三三节节 商商业业银银行行

35、业业务务国国 际际 业业 务务国际结算国际结算国际结算国际结算汇款结算汇款结算汇款结算汇款结算托收结算托收结算托收结算托收结算信用证结算信用证结算信用证结算信用证结算担保业务担保业务担保业务担保业务国际信贷国际信贷国际信贷国际信贷 与与与与 投投投投 资资资资进出口融资进出口融资进出口融资进出口融资国际放款国际放款国际放款国际放款国际投资国际投资国际投资国际投资（五）联行往来业务：（五）联行往来业务：当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行机构往来才能完成，如果个以上的银行机构往来才能完成，如果往来双方往来双方往来双方往来双方同属一个同属一个

36、同属一个同属一个银银行系行系行系行系统统，即同属一个总行的各个分支，即同属一个总行的各个分支机构间的资金机构间的资金账账务往来，则称其为务往来，则称其为联行往来联行往来。25252525第第三三节节 商商业业银银行行业业务务联联 行行 往往 来来 业业 务务全国联行往来全国联行往来全国联行往来全国联行往来分行辖内往来分行辖内往来分行辖内往来分行辖内往来支行辖内往来支行辖内往来二、商业银行存款业务的核算：二、商业银行存款业务的核算：（一）存款业务概述：（一）存款业务概述：存款业务存款业务是金融企业以信用方式吸收社是金融企业以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。会闲置资金的筹资活动。存款是金融企业

37、信贷资金的重要来源。存款是金融企业信贷资金的重要来源。银行通过吸收存款，可以把社会闲散的银行通过吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。而对社会生产和经济活动进行有效调节。26262626第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 1 1、存款存款业务的分的分类：27272727第第三三节节 商商业业银银行行业业务务存存 款款按按按按 期期期期 限限限限 划划划划 分分分分活期存款活期存款活期存款活期存款定期存款定期存款定期存

38、款定期存款按按按按 对对对对 象象象象 划划划划 分分分分单位存款单位存款个人存款个人存款按资金性质分按资金性质分财政性存款财政性存款一般性存款一般性存款按按 来来 源源 划划 分分原始存款原始存款派生存款派生存款按按 币币 种种 划划 分分人民币存款人民币存款外币存款外币存款 此外，目前商业银行还开办了此外，目前商业银行还开办了单单位、个人通知存款位、个人通知存款位、个人通知存款位、个人通知存款、单单位位位位协协定存款定存款定存款定存款、集集集集团账户团账户存款存款存款存款、保保保保险险公司公司公司公司协议协议存款存款存款存款等。等。通知存款通知存款通知存款通知存款包括包括一天通知一天通知一

39、天通知一天通知存款和存款和七天通知七天通知七天通知七天通知存款。单存款。单位或个人取款时应提前一天或七天通知银行约定支取位或个人取款时应提前一天或七天通知银行约定支取存款。存款。单单位通知存款位通知存款位通知存款位通知存款最低起存金额为最低起存金额为5050万元，最低支取金额万元，最低支取金额为为1010万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。个人通知存款个人通知存款个人通知存款个人通知存款最低起存金额为最低起存金额为5 5万元，最低支取金额万元，最低支取金额为为5 5万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。单位协

40、定存款单位协定存款单位协定存款单位协定存款是客户按照与金融机构约定的存款是客户按照与金融机构约定的存款额度开立的结算账户，账户中超过存款额度的部分，额度开立的结算账户，账户中超过存款额度的部分，金融机构自动将其转入协定账户，并以协定存款利率金融机构自动将其转入协定账户，并以协定存款利率计息的一种企业存款。计息的一种企业存款。28282828第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 2 2、存款存款业务的核算要求：的核算要求：29292929第第三三节节 商商业业银银行行业业务务（3 3 3 3）维护存款人的合法权益维护存款人的合法权益维护存款人的合法权益维护存款人的合法权益（4 4 4 4）银行

41、不代垫款项银行不代垫款项银行不代垫款项银行不代垫款项 正确性；正确性；及时性。及时性。（2 2 2 2）正确、及时地办理存款业务正确、及时地办理存款业务正确、及时地办理存款业务正确、及时地办理存款业务存款人对其存款的所有权；存款人对其存款的所有权；正确计付存款利息。正确计付存款利息。为存款人付款时不得超过其存款余额；为存款人付款时不得超过其存款余额；对他行收款票据，要收妥抵用。对他行收款票据，要收妥抵用。（1 1 1 1）正确使用会计科目与账户；正确使用会计科目与账户；正确使用会计科目与账户；正确使用会计科目与账户；3 3、人民人民币银行行结算算账户管理：管理：人民币银行结算账户人民币银行结算

42、账户人民币银行结算账户人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款人的不同，可和资金收付活动的基础。按照存款人的不同，可分为分为单位银行结算账户单位银行结算账户单位银行结算账户单位银行结算账户和和个人银行结算账户个人银行结算账户个人银行结算账户个人银行结算账户。（1 1 1 1）单位银行结算账户：单位银行结算账户：单位银行结算账户：单位银行结算账户：指存款人以指存款人以单位名称单位

43、名称单位名称单位名称开立的银行结算账开立的银行结算账户。户。个体工商户个体工商户个体工商户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。单位结算账户单位结算账户按用途按用途按用途按用途分为：分为：基本存款基本存款基本存款基本存款账户账户、一般存款一般存款一般存款一般存款账户账户、专专用存款用存款用存款用存款账户账户和和临时临时存款存款存款存款账户账户。30303030第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 31313131第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 基本存款基本存款账户是存款

44、人因办理日常转账结算和现是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。金收付需要开立的银行结算账户。企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级以上企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级以上军队、社会团体、个体工商户、居民委员会等可申请。军队、社会团体、个体工商户、居民委员会等可申请。一般存款一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。银行结算账户。管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：不能支取现金。不能支取现金。不能支取现金。不能支取现金。一

45、家单位、多家银行、分别开设。主要用于在基本一家单位、多家银行、分别开设。主要用于在基本账户行以外的银行借款转存以及二级单位存款。账户行以外的银行借款转存以及二级单位存款。管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：主要账户。主要账户。主要账户。主要账户。一家单位、一家银行、一个账户。单位工资、奖金一家单位、一家银行、一个账户。单位工资、奖金等支取都必须通过本账户办理。等支取都必须通过本账户办理。32323232第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：临时性。临时性。临时性。临时性。最长不得超过最长不得超过2 2年。注册验资的，在验资期间内只年。注册验资的，在

46、验资期间内只收不付。收不付。管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：专款专用。专款专用。专款专用。专款专用。单位银行卡账户的资金必须由其基本户转入。单位银行卡账户的资金必须由其基本户转入。专用存款用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。包括收入汇缴资金和业务支出资金。银行结算账户。包括收入汇缴资金和业务支出资金。（使用隶属单位名称，只收不付或只付不收。）（使用隶属单位名称，只收不付或只付不收。）临时存款存款账户是存款人因临时需要并在规定期限是存款人因临时需要并

47、在规定期限内使用而开立的。包括设立临时机构、异地临时经营内使用而开立的。包括设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资需要。活动、注册验资需要。单位结算账户开户实行单位结算账户开户实行单位结算账户开户实行单位结算账户开户实行双向双向双向双向选择选择、核准制度、核准制度、核准制度、核准制度。（2 2 2 2）个人结算账户：个人结算账户：个人结算账户：个人结算账户：是指自然人因是指自然人因投投投投资资、消、消、消、消费费、结结算算算算等而开立的可等而开立的可办理支付结算业务的银行结算账户。办理支付结算业务的银行结算账户。20032003年年个人储蓄账户个人储蓄账户个人储蓄账户个人储蓄账户与与结算账户

48、结算账户结算账户结算账户的分离是为了的分离是为了有效防范金融风险，通过对和个人结算账户的专有效防范金融风险，通过对和个人结算账户的专项管理，来打击项管理，来打击“公款私存公款私存公款私存公款私存”和和“洗黑钱洗黑钱洗黑钱洗黑钱”等违等违法活动。法活动。为此，人民银行要求商业银行为此，人民银行要求商业银行对单位结算账户对单位结算账户对单位结算账户对单位结算账户向个人结算账户支付款项进行严格控制向个人结算账户支付款项进行严格控制向个人结算账户支付款项进行严格控制向个人结算账户支付款项进行严格控制，并要求，并要求转账金额在转账金额在50 00050 000元以上者必须持付款证明。元以上者必须持付款证

49、明。33333333第第三三节节 商商业业银银行行业业务务 4 4、会会计科目的科目的设置：置：2011 2011 2011 2011 吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款科目科目n本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括以外的其他各种存款，包括单单位存款位存款位存款位存款（企业、（企业、事业单位、机关、社会团体等）、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款个人存款个人存款个人存款、信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款、特种存款特种存款特种存款特种存款、转贷转贷款款款款资资金金金金和和财财政性政性政性政性存款存款存款存款等等。n

50、本科目可按本科目可按存款存款存款存款类别类别及及及及存款存款存款存款单单位位位位，分别，分别按按本金本金本金本金、利息利息利息利息调调整整整整等进行明细核算。等进行明细核算。n本科目期末本科目期末贷贷方余方余方余方余额额，反映企业吸收的除同业存，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。放款项以外的其他各项存款。34343434第第三三节节 商商业业银银行行业业务务6411 6411 6411 6411 利息支出利息支出利息支出利息支出科目科目n本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用吸收的各种存款（单位