民间非营利组织常见会计实务处理.pptx

《民间非营利组织常见会计实务处理.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《民间非营利组织常见会计实务处理.pptx（17页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会计学1民间非营利组织常见会计实务处理民间非营利组织常见会计实务处理目录目录一、会计要素及其会计科目一、会计要素及其会计科目二、常见账务处理及报表编制举例二、常见账务处理及报表编制举例第1页/共17页一、一、会计要素及其概念会计要素及其概念 n n基本会计要素及其概念资产负债净资产收入费用第2页/共17页（一）资产的（一）资产的定义及资定义及资产类科目产类科目n资产是指过去的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来未来经济利益或者服务潜力。资产应当按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产等。n n包括的科目有：包括的科目有

2、：1001 1001 现金现金 1002 1002 银行存款银行存款 1009 1009 其他货币资金其他货币资金 1101 1101 短期投资短期投资 1102 1102 短期投资跌价准备短期投资跌价准备1111 1111 应收票应收票据据 1121 1121 应收账款应收账款 1122 1122 其他应收款其他应收款 1131 1131 坏账准备坏账准备 1141 1141 预付账款预付账款 1201 1201 存货存货 1202 1202 存货跌价准备存货跌价准备 1301 1301 待摊费用待摊费用 1401 1401 长期股权投资长期股权投资 1402 1402 长期债权投资长期债权

3、投资 1421 1421 长期投资减值准备长期投资减值准备 1501 1501 固定资产固定资产 1502 1502 累计折旧累计折旧 1505 1505 在建工程在建工程 1506 1506 文物文化资产文物文化资产 1509 1509 固定资产清理固定资产清理 1601 1601 无形资产无形资产 1701 1701 受托代理资产受托代理资产第3页/共17页（二）负债的（二）负债的定义及负定义及负债类科目债类科目n负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出民间非营利组织。负债按照其流动性，分为流动负债、长期负债和受托代理负债等。n n包

4、括的科目有：包括的科目有：2101 2101 短期借短期借款款 2201 2201 应付票据应付票据 2202 2202 应付账款应付账款 2203 2203 预收账款预收账款 2204 2204 应付工资应付工资 2206 2206 应交税金应交税金 2209 2209 其他应付款其他应付款 2301 2301 预提费用预提费用 2401 2401 预计负债预计负债 2501 2501 长期借款长期借款 2502 2502 长期应付款长期应付款 2601 2601 受托代理负债受托代理负债第4页/共17页（三）净资产的定义（三）净资产的定义n净资产是指资产减去负债后的余额。净资产按照其使用是

5、否受到限制，可以分为限定性净资产和非限定性净资产。非限定性净资产非限定性净资产：即净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。即净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。限定性净资产限定性净资产：如果资产或者资产的经济利益（如资产的投资收如果资产或者资产的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用和处置受到资源提供者或者国家有关法律、益和利息等）的使用和处置受到资源提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产。净资产即为限定性净资产。当限定性净资产的用途、时间限制解除后，可以转为非限定性当限

6、定性净资产的用途、时间限制解除后，可以转为非限定性净资产。净资产。第5页/共17页（四）收入的定义（四）收入的定义n收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入和其他收入等。n n包含的科目包括：包含的科目包括：4101 4101 捐赠收入捐赠收入：410101 410101 限定性收入限定性收入 410102410102非限定性收入非限定性收入 4201 4201 会费收入会费收入：420101 420101 限定性收入限定性收入 420102420102非限定性收入非限定

7、性收入 4301 4301 提供服务收入提供服务收入：430101 430101 限定性收入限定性收入 430102430102非限定性收入非限定性收入 4401 4401 政府补助收入政府补助收入：440101 440101 限定性收入限定性收入 440102440102非限定性收入非限定性收入 4501 4501 商品销售收入商品销售收入：450101 450101 限定性收入限定性收入 450102450102非限定性收入非限定性收入 4601 4601 投资收益投资收益：460101 460101 限定性收入限定性收入 460102460102非限定性收入非限定性收入 4901 490

8、1 其他收入其他收入：490101 490101 限定性收入限定性收入 490102490102非限定性收入非限定性收入月末，根据限定性和非限定性，分别转入限定性净资产或非限定性净资产。月末，根据限定性和非限定性，分别转入限定性净资产或非限定性净资产。第6页/共17页（五）支出（五）支出(费用费用)的定义的定义n费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。n n包括的科目：包括的科目：51015101业务活动成本-需要进一步划分明细，如按照主要设置不同的项目，或者按照费用，设置广告费、印刷费等明细科目 5201 5201管理费用 5301 53

9、01筹资费用 期间费用 5401 5401其他费用性质：均为非限定性，即作为非限定性净资产的减项性质：均为非限定性，即作为非限定性净资产的减项 月末：月末：借：借：非限定性净资产非限定性净资产 贷：贷：业务活动成本业务活动成本 管理工费用管理工费用 筹资费用筹资费用 其他费用其他费用第7页/共17页二、常见账务处理举例二、常见账务处理举例（一）、假定某非营利组织2015 年的期初数为：现金5000 元银行存款50000 元非限定性净资产55000（二）、（二）、20152015年年1 1月份发生如下业务：月份发生如下业务：1 1、办公室李强出差预借、办公室李强出差预借20002000元。元。借

10、：其他应收款-李强 2000 贷：现金 20002 2、李强报销差旅费、李强报销差旅费26002600元，以现金补足差额元，以现金补足差额600600元。元。借：管理费用差旅费 2600 贷：其他应收款-李强 2000 现金 6003、购入电脑、购入电脑2台，款项台，款项10 000元尚未支付。元尚未支付。借：固定资产10000贷：应付账款100004、收到提供服务收入、收到提供服务收入50000 元，该收入没有限定用途。直接存入银行。元，该收入没有限定用途。直接存入银行。借：银行存款50000贷：提供服务收入-非限定性收入50000 第8页/共17页二、常见账务处理举例二、常见账务处理举例5

11、、计提本月工资、计提本月工资20000 元，其中业务人员元，其中业务人员10000 元，管理人员元，管理人员10000 元。应代扣个人所得税元。应代扣个人所得税500，住房公积金，住房公积金200元元（1）借：业务活动成本-工资-A项目10000管理费用-工资10000贷：应付工资20000(2)借：应付工资700贷：应交税金-应交个人所得税500其他应付款住房公积金2006、月末，进行结转。把非限定性收入和支出类科目结转到、月末，进行结转。把非限定性收入和支出类科目结转到“非限定性净资产非限定性净资产”中；把限定性收入结转到中；把限定性收入结转到“限定性性净资产限定性性净资产”中。中。本单位

12、本单位1月份只发生了非限定性收入和支出类科目，所以结转如下：月份只发生了非限定性收入和支出类科目，所以结转如下：借：提供服务收入非限定性提供服务收入50000贷：非限定性净资产50000借：非限定性净资产22600贷：业务活动成本工资10000管理费用差旅费2600管理费用-工资10000 借：提供服务收入非限定性提供服务收入 50000 贷：业务活动成本工资 10000 管理费用差旅费2600 管理费用-工资 10000 非限定性净资产 27400第9页/共17页二、常见账务处理举例二、常见账务处理举例（三）、则该组织2015 年1月份的科目期末数为：现金2400 元应付账款10000银行存

13、款100,000 元应付工资19300固定资产10000 元应交税金500其他应付款200非限定性净资产82400资产合计：112400负债和净资产合计：112400第10页/共17页（四）、（四）、20152015年年2 2月份发生如下业务：月份发生如下业务：1 1、用银行代发的形式，发放工资、用银行代发的形式，发放工资1930019300 借：应付工资借：应付工资 1930019300 贷：银行存款贷：银行存款 19300193002 2、缴纳个人所得税、缴纳个人所得税500500元元 借：应交借：应交 税金税金-个人所得税个人所得税 500500 贷：银行存款贷：银行存款 5005003

14、 3、缴纳住房公积金。其中个人承担、缴纳住房公积金。其中个人承担200200元（已从工资中扣除），单位承担元（已从工资中扣除），单位承担200200元。元。借：其他应付款借：其他应付款 200200 管理费用管理费用-住房公积金住房公积金 200200 贷：银行存款贷：银行存款 4004004 4、支付支付水电费水电费500500元。元。借：借：管理费用管理费用-水电费水电费 5 50000 贷：银行存款贷：银行存款 500500二、常见账务处理举二、常见账务处理举例例第11页/共17页5 5、支付上月为购置固定资产所欠账款、支付上月为购置固定资产所欠账款10 10 000000元。元。借：应

15、付账款借：应付账款 10 10 000000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 0006 6、接受某组织捐款、接受某组织捐款50 00050 000元，规定该笔款项的用途。用于资助贫困学生元，规定该笔款项的用途。用于资助贫困学生 借：银行存款借：银行存款 50 00050 000 贷：捐赠收入贷：捐赠收入 限定性收入限定性收入 50 00050 0007 7、购买现金支票一本、购买现金支票一本5050元。元。借：管理费用借：管理费用办公费办公费 5050 贷：银行存款贷：银行存款 50508 8、计提的固定资产折旧、计提的固定资产折旧400400元。元。借：管理费用借：管理费用-折旧

16、费折旧费 400400 贷：累计折旧贷：累计折旧 400400二、常见账务处理举二、常见账务处理举例例第12页/共17页8 8、月月末末，结转，结转本月收入本月收入、费用。、费用。借借：非限定性净资产：非限定性净资产 11501150 贷：贷：管理费用管理费用 住房公积金住房公积金 200200 管理费用管理费用水电费水电费 500500 管理费用管理费用办公费办公费 5050 管理费用管理费用折旧费折旧费 400400 借：捐赠收入借：捐赠收入限定性收入限定性收入 50 50 000000 贷：限定性净资产贷：限定性净资产 50 50 000000二、常见账务处理举二、常见账务处理举例例第1

17、3页/共17页二、常见账务处理举例二、常见账务处理举例（五）、则该组织2015 年2月份的科目期末数为：现金2400 元银行存款119,250 元固定资产10000 元非限定性净资产81250累计折旧400元限定性净资产50000 资产合计：131250负债和净资产合计：131250第14页/共17页（六）、（六）、20152015年年3 3月份发生如下业务：月份发生如下业务：1 1、收到银行利息收入、收到银行利息收入8080元。元。借：银行存款借：银行存款 8080 贷：其他收入贷：其他收入非限定收入非限定收入 80802 2、该该单位单位在在3 3月将月将2 2月份月份收到的收到的5000

18、050000元捐款以元捐款以转账转账的形式奖励给了学生。的形式奖励给了学生。借：限定性净资产借：限定性净资产 50 000 50 000 贷：非限定性净资产贷：非限定性净资产 50 000 50 000借：业务活动成本借：业务活动成本 50 000 50 000 贷：贷：银行存款银行存款 50000500003 3、月底进行结转、月底进行结转 借：非限定性净资产借：非限定性净资产 4992049920 其他收入其他收入非限定性收入非限定性收入 8080 贷：业务活动成本贷：业务活动成本 5000050000二、常见账务处理举二、常见账务处理举例例第15页/共17页二、常见账务处理举例二、常见账务处理举例（七）、则该组织2015 年2月份的科目期末数为：现金2400 元银行存款69,330 元固定资产10000 元非限定性净资产81330累计折旧400元资产合计：81330负债和净资产合计：81330第16页/共17页