会计的基础理论.ppt

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1、1第一章第一章 会计的基础理论会计的基础理论n一、会计的基本概念一、会计的基本概念n目标：目标：在一定环境中，人们通过会计实践活动所期望达到的境在一定环境中，人们通过会计实践活动所期望达到的境地与结果。地与结果。n职能：职能：反映、监督、参与决策反映、监督、参与决策n特点：特点：货币计量，反映与控制的及时性、系统性、全面性和综货币计量，反映与控制的及时性、系统性、全面性和综合性合性n分类：分类：财务会计、管理会计、公司理财，三者的联系与区别财务会计、管理会计、公司理财，三者的联系与区别2第一章第一章 会计的基础理论会计的基础理论n二、会计核算的假设与原则二、会计核算的假设与原则n 1、基本假设

2、、基本假设n 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计主体、持续经营、会计分期、货币计量n 2、基本原则、基本原则n 客观性、可比性、一贯性、客观性、可比性、一贯性、n 及时性、明晰性、权责发生制、及时性、明晰性、权责发生制、n 配比性、历史成本、谨慎性配比性、历史成本、谨慎性n三、会计要素三、会计要素n 1、反映财务状况：资产、负债、所有者权益、反映财务状况：资产、负债、所有者权益n 2、反映经营成果：收入、费用、利润、反映经营成果：收入、费用、利润n 3、会计恒等式：资产、会计恒等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益3第二章第二章 财务报表与复式记帐财务报表与复式记帐n一、财务报表的

3、使用者一、财务报表的使用者n 1、投资者、投资者n 2、经营管理者、经营管理者n 3、债权人、债权人n 4、政府管理部门：工商税务及统计部门、政府管理部门：工商税务及统计部门n二、财务报表的类型二、财务报表的类型n 1、资产负债表：反映企业财务状况、资产负债表：反映企业财务状况n 2、损益表：反映企业经营成果、损益表：反映企业经营成果n 3、现金流量表：反映企业的经营状况、现金流量表：反映企业的经营状况4第二章第二章 财务报表与复式记帐财务报表与复式记帐n三、会计科目与帐户三、会计科目与帐户n 1、会计科目、会计科目n 按照会计要素的具体内容、相同的特征和管理要求进行科学分按照会计要素的具体内

4、容、相同的特征和管理要求进行科学分类的名称和标志。类的名称和标志。n 按照科目提供资料的详略程度，分为一级科目（总帐科目）、按照科目提供资料的详略程度，分为一级科目（总帐科目）、以及二级科目等。科目表参以及二级科目等。科目表参P49-51n 2、帐户、帐户n 根据规定的科目设置的，用来连续、系统、分类的记录各个会根据规定的科目设置的，用来连续、系统、分类的记录各个会计科目所反映经济业务内容的手段。计科目所反映经济业务内容的手段。n 实践中，会计科目和帐户通用。实践中，会计科目和帐户通用。n 帐户结构：借贷余。帐户结构：借贷余。5第二章第二章 财务报表与复式记帐财务报表与复式记帐n四、复式记帐法

5、四、复式记帐法n 1、复式记帐原理、复式记帐原理n 任何一项经济业务发生后，同时在两个或两个以上帐户中任何一项经济业务发生后，同时在两个或两个以上帐户中登记的记帐方法。登记的记帐方法。n 2、借贷记帐法、借贷记帐法n A：以借、贷为符号的复式记帐方法。：以借、贷为符号的复式记帐方法。n B：借、贷仅是记帐符号，表示记帐方向。：借、贷仅是记帐符号，表示记帐方向。n C：记帐原则：有借有贷，借贷相等。：记帐原则：有借有贷，借贷相等。n 3、举例、举例 参参P59-61n 4、试算平衡、试算平衡n 检验记帐方法正确性的一种方法。参检验记帐方法正确性的一种方法。参P61-626第二章第二章 财务报表与

6、复式记帐财务报表与复式记帐n五、总分类核算五、总分类核算 （参（参P67-69）n 1、总分类帐和明细分类帐的关系与平行登记、总分类帐和明细分类帐的关系与平行登记n A：同时：同时n B：同方向：同方向n C：同金额：同金额 n 2、总帐与明细帐的核对、总帐与明细帐的核对n六、会计凭证、帐簿、记帐程序六、会计凭证、帐簿、记帐程序n七、课堂练习（参七、课堂练习（参P78习题一）习题一）7第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目n一、货币资金一、货币资金n 企业在生产经营与周转过程中以货币形态存在的资产企业在生产经营与周转过程中以货币形态存在的资产。n1、现金管理、现金管理n A：持有现

7、金的目的：持有现金的目的n 支付动机支付动机n 预防动机预防动机n 投机动机投机动机n B：现金管理的内容：现金管理的内容现 金 预 算现金流量管理现金收支控制理想现金余额有价证券投资短 期融 资8第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目n2、最价现金余额的确定、最价现金余额的确定n A：存货模式：存货模式n B：随机模式：随机模式n3、现金管理的重点、现金管理的重点n A：保证正常经营活动的需要：保证正常经营活动的需要n B：现金使用要考虑效益：现金使用要考虑效益n4、现金业务的会计处理、现金业务的会计处理n A：帐户设置：帐户设置n “现金现金”，资产类，增加记，资产类，增加记“

8、借借”，减少记，减少记“贷贷”n B：核算举例：核算举例9第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目n二、银行存款二、银行存款n 1、帐户设置、帐户设置n “银行存款银行存款”，资产类，增加记，资产类，增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”n 2、核算举例、核算举例n 3、银行存款余额调节表、银行存款余额调节表n A：未达帐：指企业与银行之间由于双方记帐时间的差异：未达帐：指企业与银行之间由于双方记帐时间的差异所形成的一方已入帐而另一方未入帐的款项。所形成的一方已入帐而另一方未入帐的款项。n 企业已收，银行未收；企业已收，银行未收；企业已付，银行未付企业已付，银行未付n 银行已收，企业

9、未收；银行已付，企业未付银行已收，企业未收；银行已付，企业未付n B：分析举例（参：分析举例（参P80）10第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目n三、其他货币资金三、其他货币资金n 反映企业的外埠存款、汇票存款、以及在图货币反映企业的外埠存款、汇票存款、以及在图货币资金等。资金等。n 1、帐户设置、帐户设置n “其他货币资金其他货币资金”，资产类、增加记，资产类、增加记“借借”减少记减少记“贷贷”。n 2、举例：参、举例：参P82n四、商业汇票结算方式四、商业汇票结算方式n 1、商业承兑汇票、商业承兑汇票n 2、银行承兑汇票、银行承兑汇票11第三章第三章 货币资金与应收项目货币资

10、金与应收项目n五、应收帐款五、应收帐款n 1、是指企业因销售商品或提供劳务等原因，应向购货客户或、是指企业因销售商品或提供劳务等原因，应向购货客户或劳务接受者收取的款项或运杂费。劳务接受者收取的款项或运杂费。n 2、应收帐款的功能、应收帐款的功能n A：增加销售量：增加销售量n B：扩大市场占有率：扩大市场占有率n C：减少存货：减少存货n 3、应收帐款的成本、应收帐款的成本n A：机会成本：机会成本n B：管理成本：管理成本n C：坏帐成本：坏帐成本12第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目n六、应收帐款政策六、应收帐款政策n 1、信用标准、信用标准n 顾客品德、偿债能力、顾客资

11、本、担保、外部环境顾客品德、偿债能力、顾客资本、担保、外部环境n 2、信用条件、信用条件n 信用期限、信用折扣、信用期限、信用折扣、n 3、收帐政策、收帐政策n 坏帐损失与收帐费用之间的关系指出：到达饱和点之后，坏帐损失与收帐费用之间的关系指出：到达饱和点之后，增加的收帐费用不能减少坏帐损失。增加的收帐费用不能减少坏帐损失。n七、应收帐款业务的会计核算处理七、应收帐款业务的会计核算处理n 1、帐户设置、帐户设置n “应收帐款应收帐款”，资产类，增加记，资产类，增加记“贷贷”，减少记，减少记“借借”13第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目n八、坏帐准备八、坏帐准备n 1、概念、概念

12、n A：民事诉讼后，无法收回的应收帐款：民事诉讼后，无法收回的应收帐款n B：债务人死亡、遗产不足以抵债：债务人死亡、遗产不足以抵债n C：三年未收回、经查确实无力偿还：三年未收回、经查确实无力偿还n 2、处理方法、处理方法n A：直接转销法：直接转销法n B：备抵法：备抵法n 3、还帐估计、还帐估计n A：销售百分比法：销售百分比法 B：帐龄分析法：帐龄分析法 C：应收帐款余额比例：应收帐款余额比例法法n 4、“坏帐准备坏帐准备”举例分析举例分析 参参P95-9714第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目n九、应收票据九、应收票据n 1、特点、特点n 我国的商业票据不带息。我国的

13、商业票据不带息。n 2、会计处理、会计处理n “应收票据应收票据”，资产类，增加记，资产类，增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”n 3、应收票据贴现、应收票据贴现n 参参P101n十、预付帐款与其他应收款十、预付帐款与其他应收款n 参参P102-104n练习：练习：P106-107 习题二、习题三习题二、习题三15第四章第四章 存货存货n一、存货概述一、存货概述n 1、概念和分类、概念和分类n A：概念：企业在经营中为销售和耗用而储备的物资：概念：企业在经营中为销售和耗用而储备的物资n B：分类：材料、包装物、低值易耗品、在制品、自制半成：分类：材料、包装物、低值易耗品、在制品、自制半成品、

14、产成品、外购商品品、产成品、外购商品n 2、存货计价：、存货计价：按照取得时的实际成本计价按照取得时的实际成本计价n 入帐价值：购货价格入帐价值：购货价格+附带成本附带成本+税金税金n 出库计价：现金先出；加权平均；移动加权平均；后进先出库计价：现金先出；加权平均；移动加权平均；后进先出；个别计价。出；个别计价。n 3、存货管理的目的：、存货管理的目的：以最低的费用，以最低的费用，保证经营活动的需保证经营活动的需要要n 4、存货管理的方法：、存货管理的方法：ABC；MRP；库存控制等库存控制等16第四章第四章 存货存货n5、存货数量确定、存货数量确定n A：实地盘存制：实地盘存制n 本期发出量

15、本期发出量=期初结存期初结存+本期入库本期入库-期末结存期末结存n 适用于小型企业盘点。适用于小型企业盘点。n B：永续盘存制：永续盘存制n 期末盘存量期末盘存量=期初结存期初结存+本期入库本期入库-本期发出本期发出n 适用于大型企业帐务处理。适用于大型企业帐务处理。n 注意：需要进行帐物核对。注意：需要进行帐物核对。17第四章第四章 存货存货n二、材料核算二、材料核算n 1、材料分类、材料分类n 原材料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、原材料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、外购半成品等包装物、外购半成品等n 2、材料计价、材料计价n A：实际成本计价：实际成本计价n 材

16、料的收发存按照实际成本结算。材料的收发存按照实际成本结算。n B：计划成本计价：计划成本计价n 材料的收发存按照计划成本结算。材料的收发存按照计划成本结算。18第四章第四章 存货存货n 3、材料的会计核算、材料的会计核算-按照实际成本计价按照实际成本计价n A：帐户设置：帐户设置n “原材料原材料”，资产类、增加记，资产类、增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”n “在途材料在途材料”，资产类、增加记，资产类、增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”n B：材料收发核算：材料收发核算n 材料收入：材料收入：n 货款已付，材料入库；货款已付，材料未到；货款已付，材料入库；货款已付，材料未到；n 货

17、款已付，材料已到；材料已到，货款未付；赊购。货款已付，材料已到；材料已到，货款未付；赊购。n 材料发出：参材料发出：参P126-129n 19第四章第四章 存货存货n4、材料核算、材料核算-按照计划成本计价按照计划成本计价n A：帐户设置：帐户设置n “原材料原材料”同实际计价方式。同实际计价方式。n “材料采购材料采购”，成本类，增加记，成本类，增加记“借借”减少记减少记“贷贷”n 借方：为材料实际成本，贷方：为材料计划成本借方：为材料实际成本，贷方：为材料计划成本n “材料成本差异材料成本差异”资产类，资产类，n “价格超支价格超支”记记“借借”n “价格节约价格节约”记记“贷贷”n 注意

18、：注意：所有材料采购均需要使用该帐户。所有材料采购均需要使用该帐户。n 20第四章第四章 存货存货n B：会计核算：会计核算n 材料收入核算：参材料收入核算：参P130-133n 材料发出核算：参材料发出核算：参P133-135n三、低值易耗品的核算三、低值易耗品的核算n 1、概念：、概念：指不能作为固定资产的各种用具和物品。指不能作为固定资产的各种用具和物品。n 2、帐务处理、帐务处理n A：一次摊销：一次摊销n B：多次摊销：多次摊销n 3、例题参、例题参P137-13821第四章第四章 存货存货n四、产成品的核算四、产成品的核算n 1、帐户设置、帐户设置n “产成品产成品”，资产类，增加

19、记，资产类，增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”n 2、会计核算、会计核算 参参P145n五、存货的盘点与清查五、存货的盘点与清查n 1、帐户设置、帐户设置n “待处理财产损益待处理财产损益”，盘亏记，盘亏记“借借”；盘盈记；盘盈记“贷贷”。n 2、会计核算、会计核算n A：出现差错时，先挂帐：出现差错时，先挂帐n B：报经批准后，再作会计分录。：报经批准后，再作会计分录。n C：例题参：例题参P147-14822第五章第五章 固定资产固定资产n一、固定资产概述一、固定资产概述n 1、概念、概念n 固定资产是指使用期在一年以上，单位价值在标准以上，并且固定资产是指使用期在一年以上，单位价值在

20、标准以上，并且在使用中保持原来物质形态的资产。在使用中保持原来物质形态的资产。n 2、特征、特征n A：预计使用期超过一年：预计使用期超过一年n B：使用寿命有限：使用寿命有限n C：购置的目的是使用：购置的目的是使用n 3、分类、分类n A：经营用固定资产和非经营用固定资产：经营用固定资产和非经营用固定资产n B：使用、未使用、不需用固定资产：使用、未使用、不需用固定资产n C：自有固定资产和租入固定资产：自有固定资产和租入固定资产23第五章第五章 固定资产固定资产n D、按照经济用途和使用状况综合分类、按照经济用途和使用状况综合分类 n 生产经营性固定资产生产经营性固定资产 n 非生产经营

21、用固定资产非生产经营用固定资产n 租出固定资产租出固定资产n 未使用固定资产未使用固定资产n 不需用固定资产不需用固定资产n 融资租入固定资产融资租入固定资产n 土地土地n 4、固定资产的计价、固定资产的计价n A：原始价值：原始价值n B：重置价值和折余价值重置价值和折余价值24第五章第五章 固定资产固定资产n二、固定资产增加和减少的核算二、固定资产增加和减少的核算n 1、帐户设置、帐户设置n “固定资产固定资产”，资产、增加记，资产、增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”n “累计折旧累计折旧”，资产、增加记，资产、增加记“贷贷”，减少记，减少记“借借”n “固定资产清理固定资产清理”，资

22、产、借方记清理费用，贷方为清理收入，资产、借方记清理费用，贷方为清理收入n 2、固定资产增加的核算（参、固定资产增加的核算（参P160-163）n A：投资转入的固定资产：投资转入的固定资产n B：购建的固定资产：购建的固定资产n C：融资租入的固定资产：融资租入的固定资产n D：接受捐赠的固定资产：接受捐赠的固定资产n E：盘盈的固定资产：盘盈的固定资产n 25第五章第五章 固定资产固定资产n3、固定资产减少的核算（参、固定资产减少的核算（参P163-166）n A：固定资产报废、毁损和出售：固定资产报废、毁损和出售n B：投资转出固定资产：投资转出固定资产n C：固定资产盘亏：固定资产盘亏

23、n4、固定资产租赁的核算、固定资产租赁的核算n A：租赁：租赁n 以支付（或收取）租金的形式取得（或出让）一项资产的以支付（或收取）租金的形式取得（或出让）一项资产的使用权的经济业务。使用权的经济业务。n B：经营租赁的核算经营租赁的核算n C：融资租赁的核算：融资租赁的核算n5、在建工程的核算、在建工程的核算26第五章第五章 固定资产固定资产n三、固定资产折旧三、固定资产折旧n 1、折旧、折旧n 在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。计提折在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。计提折旧的过程是费用的分配过程。旧的过程是费用的分配过程。n 折旧分为有形损耗和无形损耗两种。折旧分为有形损

24、耗和无形损耗两种。n 2、折旧的计算方法、折旧的计算方法n A：影响折旧的因素：影响折旧的因素n 固定资产原值、残值、使用年限固定资产原值、残值、使用年限 n B：计提折旧的范围：计提折旧的范围n 在用的固定资产在用的固定资产27第五章第五章 固定资产固定资产n D：折旧方法（参：折旧方法（参P176-178）n 平均年限法平均年限法n 工作量法工作量法n 双倍余额递减法双倍余额递减法n 年数总和法年数总和法n 4、会计核算（参、会计核算（参P179-180）n三、固定资产修理核算三、固定资产修理核算n 1、帐户设置、帐户设置n “待摊费用待摊费用”、“递延资产递延资产”、“预提费用预提费用”

25、n 28第六章第六章无形资产与递延资产无形资产与递延资产n一、无形资产概述一、无形资产概述n 1、概念、概念n 是指可供企业长期使用而没有实物形态的资产。是指可供企业长期使用而没有实物形态的资产。-财务财务通则通则n 是为特定经济利益主体所独家拥有、无实物形态、使用价是为特定经济利益主体所独家拥有、无实物形态、使用价值确定、价值易变的经济资源。值确定、价值易变的经济资源。-吉金贵吉金贵n 是企业拥有或控制的不具有实物形态、可以在长于一年的是企业拥有或控制的不具有实物形态、可以在长于一年的未来期间，为企业带来利益的知识产权、经营特权以及超额收益未来期间，为企业带来利益的知识产权、经营特权以及超额

26、收益能力。能力。-栾甫贵栾甫贵n 2、特征：（无形、价值、不确定、长期、依附）、特征：（无形、价值、不确定、长期、依附）n 形态无形、使用价值确定、价值本身易变、归属具有独形态无形、使用价值确定、价值本身易变、归属具有独占性占性n 3、问题、问题 租赁权、人力资产等是否无形资产？租赁权、人力资产等是否无形资产？29第六章第六章无形资产与递延资产无形资产与递延资产n二、无形资产的内容二、无形资产的内容n 1、内容：非专利技术、专利技术、商标、著作、商誉等、内容：非专利技术、专利技术、商标、著作、商誉等n 2、分类：按照可否确认、有无期限、取得渠道分类、分类：按照可否确认、有无期限、取得渠道分类n

27、三、无形资产计价三、无形资产计价n 1、购入、购入n 2、自行开发、自行开发n 3、投资投入、投资投入n 4、接受捐赠、接受捐赠n四、无形资产的核算四、无形资产的核算n 取得，摊销，转让的核算取得，摊销，转让的核算30第六章第六章无形资产与递延资产无形资产与递延资产n五、递延资产和其他资产五、递延资产和其他资产n 1、递延资产、递延资产n 指不能全部计入当期损益、应当在以后年度内分期摊销的指不能全部计入当期损益、应当在以后年度内分期摊销的各项费用。各项费用。n 2、包含范围、包含范围n 企业的开办费、租入资产的改良支出、待摊的固定资产大企业的开办费、租入资产的改良支出、待摊的固定资产大修理支出

28、等。修理支出等。n 3、核算（参、核算（参P195-196）n 4、其他资产、其他资产n 企业中不参与正常生产经营活动的经济资源。如：特种储企业中不参与正常生产经营活动的经济资源。如：特种储备物资、冻结存款、诉讼财产等。备物资、冻结存款、诉讼财产等。31第七章第七章 投资投资n一、投资一、投资n 是指公司投入一定的资产以期在未来取得收益的经济活动。是指公司投入一定的资产以期在未来取得收益的经济活动。n 1、投资的目的、投资的目的n A：有效利用闲置资金：有效利用闲置资金n B：影响或控制其他企业：影响或控制其他企业n C：扩大企业规模作准备：扩大企业规模作准备n D：积累整笔资金：积累整笔资金

29、n 2、投资分类、投资分类n A：长期投资和短期投资：长期投资和短期投资n B：债券、股票、与其他投资：债券、股票、与其他投资32第七章第七章 投资投资n二、投资收益二、投资收益n 1、收益的概念、收益的概念n 经济学：一切成本之后的剩余。经济学：一切成本之后的剩余。n 会计学：收入与成本之差额会计学：收入与成本之差额n 理财学：现金的净流量理财学：现金的净流量n 2、风险及其度量、风险及其度量n A：概念：概念n 风风 险：在特定的环境条件和时间期间，某一事件险：在特定的环境条件和时间期间，某一事件产生的实际结果与预期结果之间的差异程度。产生的实际结果与预期结果之间的差异程度。n 风险报酬：

30、因冒风险而获得的超过货币时间价值的额外风险报酬：因冒风险而获得的超过货币时间价值的额外报酬。报酬。n 33第七章第七章 投资投资n B：风险分类：风险分类n 从公司管理角度分类：从公司管理角度分类：n 经营风险：由于经营环境中的不确定因素给公司带来的风险。经营风险：由于经营环境中的不确定因素给公司带来的风险。n 财务风险：因公司举债不当，导致公司降低收益和破产的风险。财务风险：因公司举债不当，导致公司降低收益和破产的风险。n 从投资角度分类：从投资角度分类：n 系系 统统 风风 险：不可避免风险险：不可避免风险n 非系统风险：可可避免风险非系统风险：可可避免风险n C：风险的度量：风险的度量n

31、 收益期望值收益期望值E（X）n 方差方差 Var(x)=E(X2)-E2(x)n 34第七章第七章 投资投资n三、投资组合理论三、投资组合理论n 分散投资可以降低投资风险，数目很大时，效果更明显。分散投资可以降低投资风险，数目很大时，效果更明显。n 1、相关系数、相关系数n 表示两个方案之间的收益相关性。相关系数越小（表示两个方案之间的收益相关性。相关系数越小（-1），），投资组合的风险越小。投资组合的风险越小。n 2、投资组合判断标准、投资组合判断标准n 若两个方案的风险相同，则收益期望值大者为优。若若两个方案的风险相同，则收益期望值大者为优。若两个方案期望值相同，风险小者为优。若两个方案

32、的期望值不等，两个方案期望值相同，风险小者为优。若两个方案的期望值不等，风险不同，则变异系数小者为优。风险不同，则变异系数小者为优。n 3、最佳投资策略、最佳投资策略n 无差异曲线无差异曲线-有效边缘线有效边缘线-投资分析方法？投资分析方法？35第七章第七章 投资投资n四、投资决策的方法四、投资决策的方法n 1、投资回收期法、投资回收期法n 2、会计报酬率法、会计报酬率法n 3、净现值法、净现值法n 4、内部收益率法、内部收益率法n 5、获利能力指数法、获利能力指数法n 6、净现值法与内部收益率法的比较、净现值法与内部收益率法的比较n五、举例五、举例n 1、投资项目的收益概率、投资项目的收益概

33、率n 2、投资项目收益的风险分析、投资项目收益的风险分析n 3、投资收益的财务分析、投资收益的财务分析36第七章第七章 投资投资n六、会计学中投资的计价原则（参六、会计学中投资的计价原则（参P200）n七、短期投资的会计核算七、短期投资的会计核算n 1、计价方式、计价方式n 成本法成本法n 市价法市价法n 成本市价孰低法成本市价孰低法n 我国会计制度规定：按照实际成本入帐我国会计制度规定：按照实际成本入帐n 2、短期投资的会计核算、短期投资的会计核算n A：帐户设置：帐户设置n “短期投资短期投资”，资产类、增加记，资产类、增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”n 二级明细：债券投资；股票投资

34、二级明细：债券投资；股票投资n 37第七章第七章 投资投资n B：短期投资取得：短期投资取得n 购入股票（参购入股票（参P202）n 购入债券购入债券n C：短期投资的转让：短期投资的转让n 出售不含股利或不含利息的有价证券出售不含股利或不含利息的有价证券n 出售含有股利或含有利息的有价证券出售含有股利或含有利息的有价证券n D：短期投资的投资收益：短期投资的投资收益n 股利收入股利收入n 利息收入利息收入38第七章第七章 投资投资n八、长期投资的会计核算八、长期投资的会计核算n 1、长期股票投资的核算、长期股票投资的核算n A：原始计价：原始计价n B：投资收益的确定：投资收益的确定n 成本

35、法成本法n 权益法权益法n 举例（参举例（参P208-209）n C：长期投资的转让与出售：长期投资的转让与出售n 成本法成本法n 权益法权益法39第七章第七章 投资投资n 2、长期债券投资的核算、长期债券投资的核算n A：长期债券的购入：长期债券的购入n B：长期债券投资收益的确定：长期债券投资收益的确定n C：折价和溢价的摊销与核算：折价和溢价的摊销与核算n 直线摊销法直线摊销法n 实际利率摊销法实际利率摊销法n D：长期债券投资的收回：长期债券投资的收回n 债券到期债券到期n 债券出售债券出售n 3、其他投资、其他投资n 固定资产投资、无形资产投资、货币资金投资固定资产投资、无形资产投资

36、、货币资金投资40第八章第八章 负债负债n一、负债概述一、负债概述n 1、概念、概念n 企业承担的能以货币计量的、需要以资产或劳务进行偿负的经济企业承担的能以货币计量的、需要以资产或劳务进行偿负的经济义务。义务。n 2、负债融资的管理、负债融资的管理n A：特点：特点n 到期偿还本息、不会丧失对企业的控制权。到期偿还本息、不会丧失对企业的控制权。n B：意义：意义n 抓住机会，迅速发展抓住机会，迅速发展n 提高权益资本的盈利能力提高权益资本的盈利能力n C：风险：利息负担重：风险：利息负担重n D：需要考虑的问题：企业的融资成本、以及资产结构。：需要考虑的问题：企业的融资成本、以及资产结构。4

37、1第八章第八章 负债负债n二、负债融资成本（公司理财二、负债融资成本（公司理财P178）n =资金占用费资金占用费/（融资总额（融资总额-融资费用）融资费用）n 1、税前负债成本、税前负债成本n 2、纳税调整公式：可以减少所得税赋、纳税调整公式：可以减少所得税赋n三、负债融资方式三、负债融资方式n 1、短期负债、短期负债 n A：短期负债方式：短期负债方式n 商业信用商业信用-应付帐款、应付票据应付帐款、应付票据n 应付费用应付费用-工资、税金、利润等工资、税金、利润等n 短期借款短期借款-生产周转借款、临时借款、结算借款、卖方生产周转借款、临时借款、结算借款、卖方借款借款n B：银行短期借款

38、利率：银行短期借款利率n 基本利率（最低利率）、名义利率、实际利率基本利率（最低利率）、名义利率、实际利率42第八章第八章 负债负债n C：其他短期资金筹措：其他短期资金筹措n 预收帐款、企业之间资金借贷、出售应收帐款等。预收帐款、企业之间资金借贷、出售应收帐款等。n 2、长期负债、长期负债n A：长期借款：长期借款n 主要指向金融机构借入的款项。主要指向金融机构借入的款项。n B：长期借款类型：长期借款类型n 生产经营借款、基本建设借款、技术改造借款生产经营借款、基本建设借款、技术改造借款n C：公司债券：公司债券n 为筹集资金对外发行的一种长期借款性质的书面凭证。为筹集资金对外发行的一种长

39、期借款性质的书面凭证。n D：可转换债券：可转换债券n 在特定价格下，能够转换为公司股票的债券。在特定价格下，能够转换为公司股票的债券。43第八章第八章 负债负债n四、短期负债的会计核算四、短期负债的会计核算n 1、融资性流动负债（、融资性流动负债（P2290n 2、生产经营性流动负债、生产经营性流动负债n 应付帐款、应付票据、预收帐款、应付工资应付帐款、应付票据、预收帐款、应付工资n 应付福利费、应付福利费、其他应付款、预提费用其他应付款、预提费用n 3、收益分配性负债（应付利润）、收益分配性负债（应付利润）n 4、应交税金、应交税金n 增值税、营业税、城建税与教育费附加增值税、营业税、城建

40、税与教育费附加n 5、所得税、所得税44第八章第八章 负债负债n五、长期负债的会计核算五、长期负债的会计核算n 1、长期借款、长期借款n 是指偿付期在一年或一个经营周期以上的债务。是指偿付期在一年或一个经营周期以上的债务。n 2、特点、特点n A：债权人不参加企业的经营：债权人不参加企业的经营n B：借债经营的成本较低：借债经营的成本较低n C：借债经营具有节税作用：借债经营具有节税作用n 3、还款方式、还款方式n A：到期还本付息：到期还本付息n B：分期付息到期还本：分期付息到期还本n D：本金利息分期偿还：本金利息分期偿还45第八章第八章 负债负债n 4、核算过程的会计处理、核算过程的会

41、计处理n A：帐户设置：帐户设置：n “长期借款长期借款”，负债类，余额在贷方。，负债类，余额在贷方。n 借方：核算归还的借款本息借方：核算归还的借款本息n 贷方：核算借入的本金及其应计利息贷方：核算借入的本金及其应计利息n B：核算举例：核算举例n 到期还本付息（到期还本付息（P252）n 分期付息到期还本（分期付息到期还本（P253）n 分期偿还本息（分期偿还本息（P254）46第八章第八章 负债负债n六、应付债券六、应付债券n 债券是指企业为筹集长期资金，按照法定程序报经核准向社会大债券是指企业为筹集长期资金，按照法定程序报经核准向社会大众发行，约定在一定日期（或分期）偿还本金，并按期支

42、付利息的一种众发行，约定在一定日期（或分期）偿还本金，并按期支付利息的一种书面承诺。书面承诺。n 1、债券分类、债券分类n A：抵押债券：以特定财产作为担保品而发行的债券。：抵押债券：以特定财产作为担保品而发行的债券。n B：信用债券：单凭企业信誉而发行的债券。：信用债券：单凭企业信誉而发行的债券。n 2、债券计价（、债券计价（P257）n 3、应付债券业务的会计处理、应付债券业务的会计处理n A：面值发行（：面值发行（P259）n B：溢价发行（：溢价发行（P260）n C：折价发行（：折价发行（P261）47第八章第八章 负债负债n七、其他长期负债（七、其他长期负债（P262-263）n

43、1、补偿贸易引进设备、补偿贸易引进设备n 2、会计核算、会计核算48第九章第九章 所有者权益所有者权益n一、概述一、概述n 所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权。所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权。n 1、特点、特点n A：企业对投资人的责任：企业对投资人的责任n B：投资人对净资产的索偿权：投资人对净资产的索偿权n C：具有参与利润分配的权利：具有参与利润分配的权利n 2、所有者权益的内容、所有者权益的内容n A：实收资本实收资本n B：资本公积资本公积n C：盈余公积盈余公积n D：未分配利润未分配利润49第九章第九章 所有者权益所有者权益n二、资本金二、资本金n 1、概

44、念、概念n 资本金是企业在工商部门登记注册的资金。可以是现金、资本金是企业在工商部门登记注册的资金。可以是现金、实物资产、无形资产等。实物资产、无形资产等。n 2、投入资本、投入资本n 是投资人作为资本投入企业的各种资产的价值。注册资本是投资人作为资本投入企业的各种资产的价值。注册资本制度要求实收资本等于注册资本。制度要求实收资本等于注册资本。n 3、相关问题讨论、相关问题讨论n A、股权激励：注册资本制使得激励股份的来源无法解、股权激励：注册资本制使得激励股份的来源无法解决。决。n B、变通做法：在盈利中提取一部分（、变通做法：在盈利中提取一部分（2%）作为对董事）作为对董事会成员和高级管理

45、人员的奖励，并只许购买流通股。会成员和高级管理人员的奖励，并只许购买流通股。50第九章第九章 所有者权益所有者权益n C：激励对策：激励对策n （1）引入折衷资本制：公司创立时部分认购，高级职员可）引入折衷资本制：公司创立时部分认购，高级职员可以在任期内按照约定的价格和数量购买。以在任期内按照约定的价格和数量购买。n 优点：保持了公司创立时资本确定的原则。优点：保持了公司创立时资本确定的原则。n 使经营者尽心尽力。使经营者尽心尽力。n （2）多种方式购买股票）多种方式购买股票n 企业贴息帮助高级管理者购鼓。企业贴息帮助高级管理者购鼓。n 销售部分股票还贷销售部分股票还贷-公司法公司法60条不许

46、。条不许。n 经营者获取岗位股份，只有分红权。公司能送吗？公经营者获取岗位股份，只有分红权。公司能送吗？公司能够拥有自己公司的股份吗？司能够拥有自己公司的股份吗？n 给经营者奖励股份给经营者奖励股份n 向经营者发放向经营者发放“部分付款股票部分付款股票”-出具有约束力的付款出具有约束力的付款承诺承诺51第九章第九章 所有者权益所有者权益n4、股票融资的基本概念、股票融资的基本概念 n A：概念：概念n 是投资人在公司中承担责任与享受权利的凭证。是投资人在公司中承担责任与享受权利的凭证。n B：普通股：普通股n 享受股东的全部权利并履行全部义务。享受股东的全部权利并履行全部义务。n C：优先股：

47、优先股n 相对于普通股具有某些优先权的股票。相对于普通股具有某些优先权的股票。n D：价值：价值n 票面价值；帐面价值（净）；清算价值；市场价值。票面价值；帐面价值（净）；清算价值；市场价值。n 5、股票融资的优缺点、股票融资的优缺点n 优点：财务风险小，使用成本高优点：财务风险小，使用成本高52第九章第九章 所有者权益所有者权益n 6、会计核算、会计核算n A：帐户设置：帐户设置n “实收资本实收资本”或或“股本股本”，权益类科目。，权益类科目。n B：会计核算（：会计核算（P272-273）n三、资本公积金三、资本公积金n 是企业因资本资产获得收益，从而使投资者享有的所有权。是企业因资本资

48、产获得收益，从而使投资者享有的所有权。它有非生产因素形成，与企业的经营业绩无关。它有非生产因素形成，与企业的经营业绩无关。n 1、用途：、用途：经审批后可以转为资本金经审批后可以转为资本金n 2、来源：资本或股本溢价；法定资产重估增值；、来源：资本或股本溢价；法定资产重估增值；n 接受捐赠的资产价值；资本汇率折算差额。接受捐赠的资产价值；资本汇率折算差额。53第九章第九章 所有者权益所有者权益n 3、资本公积金会计核算、资本公积金会计核算n A：帐户设置：帐户设置n “资本公积资本公积”，权益类，增加记，权益类，增加记“贷贷”，减少记，减少记“借借”n B：帐务处理（参：帐务处理（参P274-

49、275）n四、留存收益四、留存收益n 通过企业的生产经营活动而形成的资本。通过企业的生产经营活动而形成的资本。n 1、盈余公积、盈余公积n A：用途：用途：弥补亏损；增加资本；弥补亏损；增加资本；n B：提取：法定盈余；任意盈余；公益金。：提取：法定盈余；任意盈余；公益金。n 2、会计核算（参、会计核算（参P277）n 帐户：帐户：“盈余公积盈余公积”，权益类，增加记，权益类，增加记“贷贷”，减少记，减少记“借借”54第九章第九章 所有者权益所有者权益n五、未分配利润五、未分配利润n 1、是指企业历年积存的留于以后年度分配的利润或本年发生、是指企业历年积存的留于以后年度分配的利润或本年发生的待

50、分配利润。的待分配利润。n 2、帐户设置、帐户设置n 在在“利润分配利润分配”帐户下设置帐户下设置“未分配利润未分配利润”的明细帐户。的明细帐户。n 3、作用、作用n 用于调整企业以后年度可供分配利润。用于调整企业以后年度可供分配利润。n六、举例六、举例55第十章第十章 费用、收入和利润费用、收入和利润n一、费用一、费用n 企业为取得一定收入或进行其他生产经营活动所发生的资源损耗企业为取得一定收入或进行其他生产经营活动所发生的资源损耗n 1、费用分类、费用分类n A：经济内容：经济内容n 外购材料；外购燃料；外购动力；工资；职工福利费；折旧外购材料；外购燃料；外购动力；工资；职工福利费；折旧费