会计综合模拟实训.ppt

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1、会计模拟实训会计模拟实训制作：崔莉莉财务会计网高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程一一 账簿的设置、启用账簿的设置、启用设置登记账簿，是会计核算工作的重要环节。没有一个完整的账簿体系，会计核算工作就无法正常开展工作。所以在本次实训中，首先要完成的就是建账工作。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程会计账簿的设置会计账簿的设置依法设置会计账簿，是单位进行会计核算最基本的依法设置会计账簿，是单位进行会计核算最基本的要求。会计账簿，是由一定格式、相互联系的账页所要求。会计账簿，是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经

2、济业务事项的会计簿记，是会计资料的主要载体之一，济业务事项的会计簿记，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。各单位按照国家统一也是会计资料的重要组成部分。各单位按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，也会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，也就是要设置总账、日记账、明细账和其他辅助性账簿。就是要设置总账、日记账、明细账和其他辅助性账簿。建账时，需首先找到不同的账户所用的不同的账页，建账时，需首先找到不同的账户所用的不同的账页，如总账可以采用三栏式订本账或者活页账，日记账必如总账可以采用三栏式订本账或者活页账，日记账必须采用订本式，明细账可以采用三栏式、多栏

3、式、数须采用订本式，明细账可以采用三栏式、多栏式、数量金额式，其外表形式可以采用活页式、卡片式或订量金额式，其外表形式可以采用活页式、卡片式或订本式。本式。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程1总账的建立总账的建立总账也称总分类账，是将经济业务按照各个总分类总账也称总分类账，是将经济业务按照各个总分类账户进行分户登记的账簿，提供资产、负债所有者权益、账户进行分户登记的账簿，提供资产、负债所有者权益、收入、费用及利润的概况，为会计报表的编制提供数据。收入、费用及利润的概况，为会计报表的编制提供数据。在本次实训中采用三栏式账簿。在本次实训中采用三栏式账簿。2日记账的建立日记账的建立日记账是一种特

4、殊的序时账，它按照经济业务事项日记账是一种特殊的序时账，它按照经济业务事项发生的时间先后顺序逐日逐笔地登记的账簿。在手工操发生的时间先后顺序逐日逐笔地登记的账簿。在手工操作下，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式。作下，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式。在本次实训中采用三栏订本式日记账。在本次实训中采用三栏订本式日记账。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程3明细账的建立明细账的建立明细账也称分类账，是根据总账科目所属的明细科明细账也称分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细

5、账的种类较多，有三栏式明有关明细核算资料。明细账的种类较多，有三栏式明细账、多栏式明细账、专栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账、专栏式明细账、数量金额式明细账。在建账时根据需要设立。细账。在建账时根据需要设立。4其他辅助账簿其他辅助账簿其他辅助账簿也称备查账。是为备忘备查而设置的。其他辅助账簿也称备查账。是为备忘备查而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿。押备查簿。实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿实行会计电算化的

6、单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章。员和会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程会计账簿的启用会计账簿的启用1启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上填写名称和账簿名称，并在账簿扉页上填写“账簿启用及账簿启用及经管人员一览表经管人员一览表”，注明启用日期、账簿起止页数，注明启用日期、账簿起止页数（活页式账簿，可在装订时填写起止页数）、记账人（活页式账簿，可在装订

7、时填写起止页数）、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖名单和单位公章，当记账人员或会计机构负责人、会名单和单位公章，当记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。章。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程2启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。活页式账簿，应当按序编定页数，不得跳页、缺号。活页式

8、账簿，应当按账户顺序编号，并定期装订成册，装订后再按实际使账户顺序编号，并定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编写页码。另加目录，记明每个账户的用的账页顺序编写页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。名称和页次。为了便于会计核算，企业根据自身的实际情况设为了便于会计核算，企业根据自身的实际情况设置会计科目，根据企业会计制度，应设置五类会置会计科目，根据企业会计制度，应设置五类会计科目，即资产类会计科目、负债类会计科目、所有计科目，即资产类会计科目、负债类会计科目、所有者权益类会计科目、成本类会计科目和损益类会计科者权益类会计科目、成本类会计科目和损益类会计科目。目。高职高专会计专业制作

9、崔莉莉会计实务工程二、二、原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核 原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或填制、用以表明某项经济业务事项已经发生接取得或填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。（一）原始凭证填制的基本要求（一）原始凭证填制的基本要求 1原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制的日期；填制单位名称或填制人姓名；经办人员的签的日期；填制单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济

10、业务内容；数量、名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。对外开出的原始凭证，必须有收款单位单价和金额。对外开出的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。和收款人的收款证明。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程2填制的经济业务要与实际相符，数字真实可靠。填制的经济业务要与实际相符，数字真实可靠。从外单位取得的原始凭证须盖有填制单位的公章；从从外单位取得的原始凭证须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人

11、员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。位公章。3凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须一致。购买实物的原始凭证，必须有验收证金额必须一致。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。的收款证明。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程4原始凭证填制出现错误不得涂改和挖补，应由原始凭证填制出现错误不得涂改和挖补，应由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公开出单位重开或者更正，更正处应加盖开

12、出单位的公章。章。5一式几联的原始凭证，应用复写纸套写。作废一式几联的原始凭证，应用复写纸套写。作废时应加盖时应加盖“作废作废”戳记。连同存根一起保存，不得撕戳记。连同存根一起保存，不得撕毁。毁。6发生销货退回的，除填制退货发票外，还应有发生销货退回的，除填制退货发票外，还应有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。7职工公出借款凭据，必须附在记几凭证之后。职工公出借款凭据，必须附在记几凭证之后。收回借款时，应当另开收据或退还借据副本，不得退收回借款时，应当另开收

13、据或退还借据副本，不得退还原借款收据。还原借款收据。8经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。号。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程吉林省服吉林省服务业务业通用通用发发票票（）年 月 日开票人：收款人：收款单位：（章）1000.00新华股份有限公司王云李楠壹 零零 零零 零客户名称地址万 千百 十元 角分 服务单位：地址数量单价金额租金项目摘要单位合计金额（大写）万

14、 仟 佰 拾 元 角 分正阳路108号长城饭店长江路32号注：剪裁金额与填开金额的前两位要相符，否则报销无效。￥2004116高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程N0 5625425第二联：发票联 购货方记账凭证吉吉 林林 省省 增增 值值 税税 专专 用用 发发 票票发 票 联开票日期：年 月 日名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：密码区7/0/4332*3-0+6727*1+-*58*899088800007642/-3947/-69*81835应税劳务名称：合 计规格型号单位数量单价金额税率税额单价税合计（大写）名 称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：备注纳税人：复核

15、：开票人：销货单位：（章）新华股份有限公司正阳路108号 5963652工行正阳支行2206065305-29电脑cpcd5台10850008500085001445017%14450玖万玖仟肆佰伍拾元整 （小写）99450.00长春市博通电脑公司320252152026585长春市迎宾路3023号商行迎宾支行5626535626王子贺2004116高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程21-2 收款收据存根收款收据存根 收款日期:年 月 日交款单位千百十万千百十元角分结算方式￥1 1 5 0 0 0 0 0 转账会计主管常英人民币(大写)壹拾壹万伍仟元整经办部门人员收款事由购买专利权第三联付

16、款单位收据交款人郝敏新发股份有限公司上述稽核出纳潘明200411 6高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程商商业业承承兑汇兑汇票票 签发日期 年 月 日 第 号55-2全称全称账号或地址账号开户银行工行松江支行行号开户银号千百十万千百十元角分4 4 6 0 0 0 0 0汇票签发人盖章 负责：经办明华有限公司2263523新发股份有限公司2206065305-29正阳支行行号付款单位收款人汇票金额 人民币（大写）肆拾肆万陆肆仟佰圆整汇票到期日商品发运情况交易合同号本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付。此致 收款人 付款人盖章 负责：经办：年 月 日20041225￥高职高专会计专业制作崔莉莉

17、会计实务工程工工 资资 结结 算算 表表 年 月100 000100 0002 9008 30012 10012 70064 000合计4 0004 0002003003 500厂部5 6005 6004002005 000管理人员34 00034 0001 0001 7002 0005 70023 600工人二车间6 4006 4005001 0004 900管理人员50 00050 0001 9005 5008 6007 00027 000工人一车间实发工资应付工资加班工资津贴和补助奖金计件工资计时工资主管：制表：57-2郝敏陈娜122004高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程（二）原始

18、凭证的审核（二）原始凭证的审核1审核原始凭证所反映的经济业务是否真实、可审核原始凭证所反映的经济业务是否真实、可靠，是否符合有关政策、法令、法规，是否符合规定靠，是否符合有关政策、法令、法规，是否符合规定的审核权限。的审核权限。2审核经济业务的手续是否完备，应填写的各项审核经济业务的手续是否完备，应填写的各项内容是否齐全，有关经办人员是否都已经签名盖章，内容是否齐全，有关经办人员是否都已经签名盖章，主管人员是否审批同意等。对于项目填写不全，手续主管人员是否审批同意等。对于项目填写不全，手续不完备的原始凭证应补办完整后方可据以入账。不完备的原始凭证应补办完整后方可据以入账。3审核原始凭证中的文字

19、摘要和数字填写是否清审核原始凭证中的文字摘要和数字填写是否清楚，数量、单价、金额等的计算是否正确，大小写金楚，数量、单价、金额等的计算是否正确，大小写金额是否一致等。额是否一致等。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程14-114-114-114-11111月月月月6 6日，填制现金支票，提取现金日，填制现金支票，提取现金日，填制现金支票，提取现金日，填制现金支票，提取现金3 0003 000元，以备零元，以备零元，以备零元，以备零星开支。星开支。星开支。星开支。本支票付款期限十天叁仟元贰零零肆壹拾壹零陆工行正阳支行2206065305-29新发股份有限公司备用金3 0 0 0 0 0新发股份

20、有限公司3000.002004611备用金郝敏陈娜注：大写人民币应顶格写错误错误高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程14-114-114-114-11111月月月月6 6日，填制现金支票，提取现金日，填制现金支票，提取现金日，填制现金支票，提取现金日，填制现金支票，提取现金3 0003 000元，以备零元，以备零元，以备零元，以备零星开支。星开支。星开支。星开支。本支票付款期限十天叁仟元贰零零肆壹拾壹零陆工行正阳支行2206065305-29新发股份有限公司备用金3 0 0 0 0 0新发股份有限公司3000.002004611备用金郝敏陈娜正确正确高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程5

21、吉林省商吉林省商业业零售零售统统一一发发票票购货单购货单位：位：年年 月月 日日 N0：763629 肆仟零佰叁拾陆元伍角零分￥4365.00人民币0685586510双劳动鞋0000331100030套工作服0005130050付劳动手套分角元拾佰仟备注金 额单价数量规格单位商品名称开票人：收款人：销售单位（未盖章无效）27-2新发股份有限公司张影陈玉20041120注：大小写金额不相符错误错误（大写）（大写）高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程5 吉林省商吉林省商业业零售零售统统一一发发票票购货单购货单位：位：年年 月月 日日 N0：763629 肆仟零佰叁拾陆元伍角零分￥4036.50

22、人民币0685586510双劳动鞋0000331100030套工作服0005130050付劳动手套分角元拾佰仟备注金 额单价数量规格单位商品名称开票人：收款人：销售单位（未盖章无效）27-2新发股份有限公司张影陈玉20041120正确正确(大写大写)高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程3838383811111111月月月月23232323日，支付采购员郭强市内交通费日，支付采购员郭强市内交通费日，支付采购员郭强市内交通费日，支付采购员郭强市内交通费40404040元。元。元。元。报 销 单（代收据）年 月 日附单据 张郭强郝敏袁伟住所姓名 印领收人经手人验收人财务审核单位主管单位报销市内交

23、通费用途万 仟 佰 拾 元 角 分 金 额（大写）23112004零 零 零 肆 零 零 零40.008注：大写人民币封口不正确注：大写人民币封口不正确错误错误高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程3838383811111111月月月月23232323日，支付采购员郭强市内交通费日，支付采购员郭强市内交通费日，支付采购员郭强市内交通费日，支付采购员郭强市内交通费40404040元。元。元。元。报 销 单（代收据）年 月 日附单据 张郭强郝敏袁伟住所姓名 印领收人经手人验收人财务审核单位主管单位报销市内交通费用途万 仟 佰 拾 元 角 分 金 额（大写）23112004 肆 零 零 零40.0

24、08正确正确高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程4747474711111111月月月月29292929日，应供应部要求，到银行办理日，应供应部要求，到银行办理日，应供应部要求，到银行办理日，应供应部要求，到银行办理100000100000100000100000汇票汇票汇票汇票一张去沈阳购买一张去沈阳购买一张去沈阳购买一张去沈阳购买C C C C设备。设备。设备。设备。申请人收款人账号或住址账号或住址用途代理付款行千 百十 万 千 百十 元 角 分￥1 0 0 0 0 0 0 0备注科 目(借).对方科目(贷).转帐日期 年 月 日 复核 记账2206065305-29购买设备 中国工商银

25、行汇票申请书中国工商银行汇票申请书(存根存根)1 申请日期 2004 年 11 月 29 日 第 号汇票金额人民币(大写)拾万元整沈阳市机械制造有限公司75481254工行正阳支行新发股份有限公司错误错误注：大写人民币缺少壹高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程4747474711111111月月月月29292929日，应供应部要求，到银行办理日，应供应部要求，到银行办理日，应供应部要求，到银行办理日，应供应部要求，到银行办理100000100000100000100000汇票汇票汇票汇票一张去沈阳购买一张去沈阳购买一张去沈阳购买一张去沈阳购买C C C C设备。设备。设备。设备。申请人收款人

26、账号或住址账号或住址用途代理付款行千 百十 万 千 百十 元 角 分￥1 0 0 0 0 0 0 0备注科 目(借).对方科目(贷).转帐日期 年 月 日 复核 记账2206065305-29购买设备 中国工商银行汇票申请书中国工商银行汇票申请书(存根存根)1 申请日期 2004 年 11 月 29 日 第 号汇票金额人民币(大写)壹拾万元整沈阳市机械制造有限公司75481254工行正阳支行新发股份有限公司正确正确高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程（三）原始凭证的错误更正（三）原始凭证的错误更正1原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证

27、为无效凭证，不能作为填制记账凭证涂改的原始凭证为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记账簿的依据。或登记账簿的依据。2原始凭证记载的内容有错误，应当由开具单位原始凭证记载的内容有错误，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当然也应当由原始凭证开具单位进行。然也应当由原始凭证开具单位进行。3原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。始凭证开具单位重新开具。4原始凭证开具单位应当

28、依法开具准确无误的原原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证负有更正和重新开始凭证，对于填制有误的原始凭证负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。具的法律义务，不得拒绝。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程三三 记账凭证的填制、审核、汇总记账凭证的填制、审核、汇总 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记账簿的凭证。记账凭证可确定会计分录，并据以登记账簿的凭证。记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。通用记账凭证。（一）

29、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制1应根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表应根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。填制记账凭证。2记账凭证内容必须填写齐全：填制凭证日期；记账凭证内容必须填写齐全：填制凭证日期；凭证编号；经济业务内容摘要；记账符号；会计科目；凭证编号；经济业务内容摘要；记账符号；会计科目；金额；所附原始凭证张数；编制凭证人员、稽核人员、金额；所附原始凭证张数；编制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记账记账人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。凭证还应由出纳人员签名或盖章。高职高专会计专业制作崔莉莉会计

30、实务工程3以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。4记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表编制。但不得将不同内容和类别的原始始凭证汇总表编制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填列在一张记账凭证上。凭证汇总填列在一张记账凭证上。5填制记帐凭证时，应当对记账凭证进行连续填制记帐凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张

31、以上记账凭证的，编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，就采用分数编号法编号。就采用分数编号法编号。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程6除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一

32、张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。分摊情况等。高职高专会计专业制作崔莉莉会计

33、实务工程 7填制记账凭证时发生错误，不得任意更改，应填制记账凭证时发生错误，不得任意更改，应当重新填制。对于已经登记入账的记账凭证，在当年当重新填制。对于已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证；在摘要栏注明同的记账凭证；在摘要栏注明“注销某月某日某号凭注销某月某日某号凭证证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明证，注明“订正某月某日某号凭证订正某月某日某号凭证”字样。如果会计字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与科目没有错

34、误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编制一张调整的记账凭证，错误数字之间的差额，另编制一张调整的记账凭证，调增金额须用蓝字，调减金额须用红字。发现以前年调增金额须用蓝字，调减金额须用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。账凭证。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程8记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。上的空行处划线注销。高职高专会计专业制作

35、崔莉莉会计实务工程 记记 账账 凭凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号一级科目二级科目一级科目二级科目千百十万千百 十元角分车间领用材料生产成本A2 0 2 5 0 0 0 0B1 7 0 0 0 0 0 0原材料甲材料1 8 0 0 0 0 0 0乙材料1 9 2 5 0 0 0 03 7 2 5 0 0 0 0附原始单据1张业务内容借方科目贷方科目记账讫 参拾柒万贰仟伍佰元整参拾柒万贰仟伍佰元整记账讫金 额200491214会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞注：大写人民币“叁”书写错误错误错误合计（人民币大写）合计（人民币大写）高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程

36、记记 账账 凭凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号一级科目二级科目一级科目二级科目千百十万千百 十元角分车间领用材料生产成本A2 0 2 5 0 0 0 0B1 7 0 0 0 0 0 0原材料甲材料1 8 0 0 0 0 0 0乙材料1 9 2 5 0 0 0 03 7 2 5 0 0 0 0附原始单据1张业务内容借方科目贷方科目记账讫 叁拾柒万贰仟伍佰元整记账讫金 额200491214会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞正确正确合计（人民币大写）合计（人民币大写）高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程一级科目二级科目一级科目二级科目千百十万千百 十元角分收到购买的设备C

37、在建工程设备C其他货币资金银行汇票7 1 7 0 0 0 07 1 7 0 0 0 0附原始单据2张业务内容借方科目贷方科目记账讫 柒万壹仟柒佰元整记账讫金 额200412159 记记 账账 凭凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞注：缺少注销线和小写人民币符号错误错误合计（人民币大写）合计（人民币大写）高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程一级科目二级科目一级科目二级科目千百十万千百 十元角分收到购买的设备C在建工程设备C其他货币资金银行汇票7 1 7 0 0 0 07 1 7 0 0 0 0附原始单据张业务内容借方科目贷方科目记账讫 柒

38、万壹仟柒佰元整记账讫金 额200412159 记记 账账 凭凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞正确正确合计（人民币大写）合计（人民币大写）2高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程一级科目二级科目一级科目二级科目千百十万千百 十元角分接受新华公司捐赠的特许使用权无形资产特许使用权待转资产价值接受捐赠非现金资产价值5 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0附原始单据张业务内容借方科目贷方科目记账讫 伍万元整记账讫金 额 记记 账账 凭凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号2004121123会计主管 记账 复核 出纳 制证郝

39、敏方倩吕燕李霞错误错误注：缺少附单据张数注：缺少附单据张数合计（人民币大写）合计（人民币大写）高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程一级科目二级科目一级科目二级科目千百十万千百 十元角分接受新华公司捐赠的特许使用权无形资产特许使用权待转资产价值接受捐赠非现金资产价值5 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0附原始单据2张业务内容借方科目贷方科目记账讫 伍万元整记账讫金 额 记记 账账 凭凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号2004121123会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞正确正确合计（人民币大写）合计（人民币大写）高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程一级科

40、目二级科目一级科目二级科目千百十万千百 十元角分向明华公司销售产品应收票据明华公司4 4 8 7 0 0 0 0主营业务收入3 8 0 0 0 0 0 0应交税金增值税-销项税6 4 6 0 0 0 0银行存款4 1 0 0 0 04 4 8 7 0 0 0 0附原始单据3张业务内容借方科目贷方科目记账讫 肆拾肆万捌仟柒佰元整记账讫金 额 记记 账账 凭凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号2004122555会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 制证制证注：缺少人员签章错误错误合计（人民币大写）合计（人民币大写）高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程一级科目二级科目一级科目二

41、级科目千百十万千百 十元角分向明华公司销售产品应收票据明华公司4 4 8 7 0 0 0 0主营业务收入3 8 0 0 0 0 0 0应交税金增值税-销项税6 4 6 0 0 0 0银行存款4 1 0 0 0 04 4 8 7 0 0 0 0附原始单据3张业务内容借方科目贷方科目记账讫 肆拾肆万捌仟柒佰元整记账讫金 额 记记 账账 凭凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号2004122555会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞正确正确合计（人民币大写）合计（人民币大写）高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程 号一级科目二级科目一级科目二级科目千百十万千百十元角分提取现金现金银

42、行存款1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0附原始单据1张业务内容借方科目贷方科目记账讫 壹拾万元整记账讫金 额 记记 账账 凭凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续第2004122557会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞注：凭证编号错误错误错误合计（人民币大写）合计（人民币大写）高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程 号一级科目二级科目一级科目二级科目千百十万千百十元角分提取现金现金银行存款1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0附原始单据1张业务内容借方科目贷方科目记账讫 壹拾万元整记账讫金 额 记记 账账 凭凭 证证 凭证7 年 月

43、 日 凭证连续第2004122557会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞正确正确合计（人民币大写）合计（人民币大写）高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程 号一级科目二级科目一级科目二级科目千百十万千百 十元角分发放工资应付工资现金1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0附原始单据1张业务内容借方科目贷方科目记账讫 壹拾万元整记账讫金 额 记记 账账 凭凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续第200412157会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞注：凭证编号错误错误错误合计（人民币大写）合计（人民币大写）高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程 号一级

44、科目二级科目一级科目二级科目千百十万千百 十元角分发放工资应付工资现金1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0附原始单据1张业务内容借方科目贷方科目记账讫 壹拾万元整记账讫金 额 记记 账账 凭凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续第200412157会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞正确正确合计（人民币大写）合计（人民币大写）高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程（二）记账凭证的审核（二）记账凭证的审核1记账凭证所附原始凭证是否齐全，两者内容是记账凭证所附原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额是否与原始凭证的金额或金额合计数否相符，其金额是否与原始凭证的

45、金额或金额合计数一致。一致。2记账凭证中应借、应贷的账户名称是否与经济记账凭证中应借、应贷的账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。否正确。3记账凭证手续是否完整，应填项目是否填列齐记账凭证手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章。全，有关人员是否都已签章。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程（三）记账凭证汇总（三）记账凭证汇总采用科目汇总表核算形式，应根据一定时期内的采用科目汇总表核算形式，应根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制。科目汇总表中，全部记账凭证，按科目进行归类编制。科目汇总

46、表中，分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数。由于借贷记账法的记账规则是方发生额合计数。由于借贷记账法的记账规则是“有有借必有贷，借贷必相等借必有贷，借贷必相等”，所以在编制科目汇总表时，所以在编制科目汇总表时，全部总账科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合全部总账科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。科目汇总表可以每月汇总一次，编制一张，计数相等。科目汇总表可以每月汇总一次，编制一张，也可以每旬汇总一次，每月编制一张。也可以每旬汇总一次，每月编制一张。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程（四）会计凭证的保管（四）

47、会计凭证的保管会计机构、会计人员应妥善保管会计凭证。会计机构、会计人员应妥善保管会计凭证。1会计凭证应当及时传递，不得积压。会计凭证应当及时传递，不得积压。2会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。序保管，不得散乱丢失。3记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名凭证种

48、类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或盖章。或盖章。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明凭证上注明“附件另订附件另订”和原始凭证名称及编号。和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证应当另编目录，单独登记保管，并在有重要原始凭证应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上注明日期和编号。关的记账凭证和原始凭证上注

49、明日期和编号。4原始原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原原始原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设登记簿上登记，并由提供人凭证复制件，应当在专设登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。员和收取人员共同签名或盖章。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程5从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、原开

50、出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。凭证。高职高专会计专业制作崔莉莉会计实务工程四四 登记账簿及对账、结账登记账簿及对账、结账