应付股利及其他应付款学习教案.pptx

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1、会计学1应付应付(yng f)股利及其他应付股利及其他应付(yng f)款款第一页，共16页。n n一、应付股利一、应付股利一、应付股利一、应付股利应付股利是指企业根据股东大会或类似机构应付股利是指企业根据股东大会或类似机构应付股利是指企业根据股东大会或类似机构应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配审议批准的利润分配审议批准的利润分配审议批准的利润分配(fnpi)(fnpi)方案确定分配方案确定分配方案确定分配方案确定分配(fnpi)(fnpi)给投资者的现金股利或利润。给投资者的现金股利或利润。给投资者的现金股利或利润。给投资者的现金股利或利润。1.1.企业根据股东大会或类

2、似机构审议批准的利企业根据股东大会或类似机构审议批准的利企业根据股东大会或类似机构审议批准的利企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配润分配润分配润分配(fnpi)(fnpi)方案，确认应付给投资者的现金方案，确认应付给投资者的现金方案，确认应付给投资者的现金方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时股利或利润时股利或利润时股利或利润时借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配(fnpi)(fnpi)应付现金股利或应付现金股利或应付现金股利或应付现金股利或利润利润利润利润贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利2.2.向投资者实际支付现金股利或利润时向投资者实际支付现金股利或利

3、润时向投资者实际支付现金股利或利润时向投资者实际支付现金股利或利润时借：应付股利借：应付股利借：应付股利借：应付股利贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款3.3.需要说明需要说明需要说明需要说明企业董事会或类似机构通过的利润分配企业董事会或类似机构通过的利润分配企业董事会或类似机构通过的利润分配企业董事会或类似机构通过的利润分配(fnpi)(fnpi)方案中拟分配方案中拟分配方案中拟分配方案中拟分配(fnpi)(fnpi)的现金股利或利的现金股利或利的现金股利或利的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应润，不作账务处理，不作为

4、应付股利核算，但应润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。企业分配在附注中披露。企业分配在附注中披露。企业分配在附注中披露。企业分配(fnpi)(fnpi)的股票股利不的股票股利不的股票股利不的股票股利不通过通过通过通过“应付股利应付股利应付股利应付股利”科目核算。科目核算。科目核算。科目核算。第1页/共16页第二页，共16页。n n考点一、核算现金股利还是股票股利？考点一、核算现金股利还是股票股利？考点一、核算现金股利还是股票股利？考点一、核算现金股利还是股票股利？应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议应付股利是指企业根据股东大会

5、或类似机构审议应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议(shny)(shny)(shny)(shny)批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。利或利润。利或利润。利或利润。考点二、现金股利的处理时间？考点二、现金股利的处理时间？考点二、现金股利的处理时间？考点二、现金股利的处理时间？1.1.1.1.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配企业董事会或类似机构通

6、过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算，的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算，的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算，的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。但应在附注中披露。但应在附注中披露。但应在附注中披露。2.2.2.2.根据股东大会或类似机构审议根据股东大会或类似机构审议根据股东大会或类似机构审议根据股东大会或类似机构审议(shny)(shny)(shny)(shny)批准的现金股批准的现金股批准的现金股批准的现金股利分配方案进行账务处理，作为应付股利核算。利分配方案进行账务处理，作为应付股利核

7、算。利分配方案进行账务处理，作为应付股利核算。利分配方案进行账务处理，作为应付股利核算。（具体分录请见后续第三章中利润分配的讲解）（具体分录请见后续第三章中利润分配的讲解）（具体分录请见后续第三章中利润分配的讲解）（具体分录请见后续第三章中利润分配的讲解）第2页/共16页第三页，共16页。n n考点三、股票股利如何进行账务处理？考点三、股票股利如何进行账务处理？考点三、股票股利如何进行账务处理？考点三、股票股利如何进行账务处理？1.1.1.1.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟企业董事会或类似机构通过的

8、利润分配方案中拟分配的股票股利或利润，不做账务处理；分配的股票股利或利润，不做账务处理；分配的股票股利或利润，不做账务处理；分配的股票股利或利润，不做账务处理；2.2.2.2.股东大会或类似机构审议批准的股票股利分配方股东大会或类似机构审议批准的股票股利分配方股东大会或类似机构审议批准的股票股利分配方股东大会或类似机构审议批准的股票股利分配方案不进行任何账务处理案不进行任何账务处理案不进行任何账务处理案不进行任何账务处理;3.3.3.3.发放发放发放发放(ffng)(ffng)(ffng)(ffng)时（即在工商部门办理完增资手续时（即在工商部门办理完增资手续时（即在工商部门办理完增资手续时（

9、即在工商部门办理完增资手续后）进行会计处理，但分配的股票股利不通过后）进行会计处理，但分配的股票股利不通过后）进行会计处理，但分配的股票股利不通过后）进行会计处理，但分配的股票股利不通过“应付应付应付应付股利股利股利股利”核算。核算。核算。核算。（具体分录请见后续第六章中利润分配的讲解）（具体分录请见后续第六章中利润分配的讲解）（具体分录请见后续第六章中利润分配的讲解）（具体分录请见后续第六章中利润分配的讲解）第3页/共16页第四页，共16页。n n【例题【例题1.1.判断】（判断】（20102010年考题）企业股东大会审议批准的年考题）企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金利润分配

10、方案中应分配的现金(xinjn)(xinjn)股利，在支付前不股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）作账务处理，但应在报表附注中披露。（）n n【答案】【答案】【解析】本题考核分配现金【解析】本题考核分配现金(xinjn)(xinjn)股利的核算。企业股股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金(xinjn)(xinjn)股利，应该确认为应付股利。股利，应该确认为应付股利。第4页/共16页第五页，共16页。n n【例题【例题2.2.判断】（判断】（20092009年考题）上市公司董事会通过股年考题）上市公司董事会通过股

11、票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（）认为负债。（）n n【正确答案】【正确答案】【答案解析】股票股利是应该等到实际【答案解析】股票股利是应该等到实际(shj)(shj)发放的发放的时候才需要做处理的，实际时候才需要做处理的，实际(shj)(shj)发放的时候应该增发放的时候应该增加股本，不能够确认负债。加股本，不能够确认负债。第5页/共16页第六页，共16页。n n【例题【例题3.3.判断】（判断】（20082008年考题）企业董事会或类似机构通过年考题）企业董事会或类似机构通过(tnggu)(tnggu)的利润分配方案

12、中拟分配的现金股利或利润，应确认为的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）应付股利。（）n n【答案】【答案】【解析】企业股东大会通过【解析】企业股东大会通过(tnggu)(tnggu)的利润分配方案中拟分配的的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。第6页/共16页第七页，共16页。应付股利是指企业根据股东大会（非董事会）（关键点）或类应付股利是指企业根据股东大会（非董事会）（关键点）或

13、类似机构审议似机构审议(shny)(shny)批准的利润分配方案，确定分配给投资者批准的利润分配方案，确定分配给投资者的现金股利或利润。的现金股利或利润。企业应通过企业应通过“应付股利应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润。未实际支付的现金股利或利润。企业根据股东大会或类似机构审议企业根据股东大会或类似机构审议(shny)(shny)批准的利润分配方批准的利润分配方案（确认为负债），确认应付给投资者的现金股利或利润时：案（确认为负债），确认应付给投资者的现金股利或利润时：借：利润分配借：利润分配应付现金股利或利润应付现金股利或利润

14、贷：应付股利贷：应付股利 向投资者实际支付现金股利或利润时：向投资者实际支付现金股利或利润时：借：应付股利借：应付股利 贷：银行存款贷：银行存款 【解释】企业董事会或类似机构（不能确认为负债）（关键点）【解释】企业董事会或类似机构（不能确认为负债）（关键点）通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理。处理。第7页/共16页第八页，共16页。n n【例题【例题4.4.不定向】不定向】A A公司有甲、乙两个股东，分别公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的占注册资本的40%40%和和60%60%。20092009年度年度(nind)(

15、nind)该公该公司实现净利润司实现净利润8 0008 000万元，万元，20102010年年3 3月月6 6日经过董事日经过董事会批准，决定分配会批准，决定分配20092009年现金股利年现金股利1 0001 000万元。万元。20102010年年4 4月月6 6日经过股东大会批准，决定分配日经过股东大会批准，决定分配20092009年现金股利年现金股利2 0002 000万元。万元。20102010年年4 4月月1616日股利已经日股利已经用银行存款支付。用银行存款支付。A A公司的有关会计处理如下：公司的有关会计处理如下：第8页/共16页第九页，共16页。n n【正确答案】【正确答案】（

16、1 1）20102010年年3 3月月6 6日日不编制会计分录不编制会计分录（2 2）20102010年年4 4月月6 6日日借：利润分配应付借：利润分配应付(yng f)(yng f)股利股利20002000贷：应付贷：应付(yng f)(yng f)股利股利甲股东甲股东 800800（200040%200040%）乙股东乙股东 1200 1200（200060%200060%）n n（3 3）20102010年年4 4月月1616日日借：应付借：应付(yng f)(yng f)股利股利甲股东甲股东 800 800乙股东乙股东12001200贷：银行存款贷：银行存款20002000第9页/共

17、16页第十页，共16页。二、其他二、其他二、其他二、其他(qt)(qt)应付款应付款应付款应付款n n 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工(zhgng)(zhgng)薪薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。包装物租金、存入保证金等。第10页/共16页第十一页，共16页。n n【例题【例题5.5.多选】下列各项工作中，应通过多选】下列各项工作中，应通过“其他其他应付款应付款”科目

18、核算的有（）。科目核算的有（）。A A、应付的租入包装物租金、应付的租入包装物租金n nB B、应付的社会保险费、应付的社会保险费C C、应付的客户存入保证金、应付的客户存入保证金n n D D、应付的经营、应付的经营(jngyng)(jngyng)租入固定资产租金租入固定资产租金n n【答案】【答案】ACDACD【解析】选项【解析】选项B B应该通过应付职工薪酬核算的。应该通过应付职工薪酬核算的。第11页/共16页第十二页，共16页。n n【例题【例题66综合】甲公司从综合】甲公司从20092009年年1 1月月1 1日起，以经营租赁方式租日起，以经营租赁方式租入入(z r)(z r)管理用

19、办公设备一台，每月租金管理用办公设备一台，每月租金5 0005 000元，按季支付。元，按季支付。3 3月月3131日，甲公司以银行存款支付应付租金。日，甲公司以银行存款支付应付租金。n n（1 1）1 1月月3131日计提应付经营租入日计提应付经营租入(z r)(z r)固定资产租金固定资产租金 借：管理费用借：管理费用 5 000 5 000 货：其他应付款货：其他应付款 5 000 5 000 （2 2）3 3月月3131日支付租金日支付租金 借：其他应付款借：其他应付款 10 000 10 000 管理费用管理费用 5 000 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000 15

20、000第12页/共16页第十三页，共16页。n n【例题【例题77多选题】（多选题】（20122012）下列各项中，应计入其）下列各项中，应计入其他应付款的有（他应付款的有（）。）。A A、存入保证金、存入保证金 B B、应付销货方代垫的运杂费、应付销货方代垫的运杂费 C C、应付租入包装物租金、应付租入包装物租金 D D、到期无力支付的商业、到期无力支付的商业(shngy)(shngy)承兑汇票承兑汇票n n n n【答案】【答案】ACACn n【解析】应计入其他应收款的是：存入保证金和应付【解析】应计入其他应收款的是：存入保证金和应付租金。租金。BDBD用应付账款核算。用应付账款核算。第1

21、3页/共16页第十四页，共16页。n n【例题】甲公司从【例题】甲公司从20102010年年7 7月月1 1日起，以经营租赁方式租入管日起，以经营租赁方式租入管理理(gunl)(gunl)用办公设备一批，每月租金用办公设备一批，每月租金2 2万元，按季支付。万元，按季支付。9 9月月3030日，甲公司以银行存款支付应付租金。甲公司的有关会日，甲公司以银行存款支付应付租金。甲公司的有关会计处理如下：计处理如下：n n（1 1）7 7月月3131日计提应付经营租入固定资产租金日计提应付经营租入固定资产租金借：管理借：管理(gunl)(gunl)费用费用2 2贷：其他应付款贷：其他应付款2 28 8月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上（2 2）9 9月月3030日支付租金日支付租金借：其他应付款借：其他应付款4 4（2222）管理管理(gunl)(gunl)费用费用2 2贷：银行存款贷：银行存款6 6第14页/共16页第十五页，共16页。第15页/共16页第十六页，共16页。