投资成本收入利润学习教案.pptx

《投资成本收入利润学习教案.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《投资成本收入利润学习教案.pptx（102页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、投资成本投资成本(chngbn)收入利润收入利润PPT第一页，共102页。11第1页/共102页第二页，共102页。一、设备、工器具投资(tu z)设备、工器具投资(tu z)由设备购置费和工器具、生产家具购置费组成，如图3-2所示。第2页/共102页第三页，共102页。设备购置费是指为工程建设项目购置或自制的达到固定资产标准(biozhn)的设备、工具、器具的费用。固定资产的标准(biozhn)是：使用年限在一年以上，单位价值在规定的限额以上。工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准(biozhn)的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的

2、费用，其一般计算公式为：工器具及生产家具购置费=设备购置费定额费率第3页/共102页第四页，共102页。二、建筑安装工程投资建筑安装工程投资由建筑工程费和安装工程费两部分(b fen)组成。建筑安装工程投资的构成如图33所示。材料检验试验费包括在图33中的材料费中。第4页/共102页第五页，共102页。11第5页/共102页第六页，共102页。三、工程建设其他投资工程建设其他投资是指从工程筹建到工程竣工验收交付使用的整个建设期间，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生(fshng)的各项费用。工程建设其他投资，按其内容大体可分为三类：第一类为土地费用；第二类为与项目建设有关的

3、其他费用；第三类为与未来生产经营有关的费用，如图34所示。第6页/共102页第七页，共102页。11第7页/共102页第八页，共102页。土地是不可再生的稀缺资源，是工程项目的载体，进行工程经济活动，必须涉及土地取得方式及其费用。值得注意的是，与计划经济时期土地无偿使用不同(b tn)，我国目前已经建立了土地市场，在绝大多数情况下，取得土地的使用权是有偿有限期的，因而土地费用是必不可少的。目前土地费用一般占到工程项目总投资的30左右，个别项目甚至占到6070。第8页/共102页第九页，共102页。四、预备费按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费。1基本预备费基本预备费是指在项目实施中

4、可能发生的难以预料的支出，又称工程建设不可(bk)预见费，主要指设计变更及施工中增加工程量引起的费用。第9页/共102页第十页，共102页。费用内容(nirng)包括：在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程和费用；设计变更、局部地基处理等所增加的费用；一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取措施的费用；竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用。第10页/共102页第十一页，共102页。2涨价预备费涨价预备费是对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等，需要事先预

5、留的费用，亦称价格变动(bindng)不可预见费。第11页/共102页第十二页，共102页。五、建设期利息(lx)建设期利息(lx)是指项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息(lx)。在项目的生产运营期，偿还贷款时，建设期利息(lx)也算做本金，考虑它所产生的利息(lx)。建设投资借款的资金来源渠道不同，其建设期利息(lx)的计算方法也不同。第12页/共102页第十三页，共102页。2建设期利息计算 在项目的经济分析中，假定各种贷款都在年中支用，即当年(dngnin)借款按半年计息，上年借款按全年计息。当建设期用自有资金按期支付利息时，直接采用年名义利率按单利计算各年建设期利息。（相当于单利

6、计息）计算公式为：第13页/共102页第十四页，共102页。11第14页/共102页第十五页，共102页。有多种借款来源，每笔借款的年利率(ll)又不相同，可以分别计算每笔借款的利息，也可先计算出各笔借款加权平均的年利率(ll)，并以加权平均利率(ll)计算全部借款的利息。融资主体在贷款时要发生手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等融资费用，原则上应按债权人的要求计算，并计人建设期利息；项目建议书阶段和可行性研究阶段可简化计入建设投资。第15页/共102页第十六页，共102页。对于分期建设的项目，应注意按各期投产时间分别停止(tngzh)借款费用的资本化，即投产后继续发生的借款费用不作为建设期利

7、息计入固定资产原值，而是作为运营利息计入总成本费用。第16页/共102页第十七页，共102页。【例31】某新建项目(xingm)，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第二年400万元，第三年300万元，每年借款平均支用，年实际利率为56，用复利法计算建设期借款利息。第17页/共102页第十八页，共102页。11第18页/共102页第十九页，共102页。第二节 工程项目运营期成本费用工程项目投入使用后，即进入运营期。在运营期内，各年的成本费用由生产成本和期间费用两部分组成。一、生产成本的构成生产成本亦称制造成本，是指企业(qy)生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和

8、制造费用。第19页/共102页第二十页，共102页。1 1直接材料费直接材料费直接材料费包括企业生产经营过程中实际消耗的直接材料费包括企业生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备零配件、外购半成品、原材料、辅助材料、设备零配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料费。材料费。2 2直接工资直接工资直接工资包括企业直接从事生产人员直接工资包括企业直接从事生产人员(rnyun)(rnyun)的的工资、奖金、津贴和补贴等。工资、奖金、津贴和补贴等。3 3其他直接支出其他直接支出其他直接支出包括直接从事产品生产人员其他直接支出包括直

9、接从事产品生产人员(rnyun)(rnyun)的职工福利费等。的职工福利费等。第20页/共102页第二十一页，共102页。4制造费用 制造费用是指企业各个生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产所发生的各项费用，包括生产单位(分厂、车间)管理人员工资、职工福利费、折旧费、维护费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费(不含融资租赁费)、设计制图费、试验检验费、环境保护费以及(yj)其他制造费用。第21页/共102页第二十二页，共102页。二、期间费用的构成期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接(zhji)关系和关系不密切的管理费用

10、、财务费用和营业费用。期间费用不计入产品的生产成本，直接(zhji)体现为当期损益。第22页/共102页第二十三页，共102页。1管理费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生(fshng)的各项费用，包括：公司经费(工厂总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及公司其他经费)、第23页/共102页第二十四页，共102页。工会经费、职工教育经费、劳动保险费、董事会费、咨询(zxn)费、顾问费、交际应酬费、税金(指企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等)、土地使用费(或海域使用费)、技术转让费、无形资产摊销、开办费摊

11、销、研究发展费以及其他管理费用。第24页/共102页第二十五页，共102页。2财务费用财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括运营期间的利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及在筹资过程(guchng)中发生的其他财务费用等。第25页/共102页第二十六页，共102页。3营业费用营业费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、委托(witu)代销费、广告费、展览费、租赁费(不包括融资租赁费)和销售服务费用、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物

12、料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。第26页/共102页第二十七页，共102页。三、工程经济中成本费用的计算为便于计算，在工程经济中将工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出进行归并后分别(fnbi)列出。另设一项“其他费用”将制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、维简费、利息支出后的费用列入其中。这样，各年成本费用的计算公式为：第27页/共102页第二十八页，共102页。年成本费用=外购原材料、燃料、动力+工资及福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用 (33)1外购原材料成本计算原材料成本是成本的重要组成部分，其计算公式

13、如下：原材料成本=年产量单位产品原材料成本 (34)式中，年产量可根据测定的设计(shj)生产能力和投产期各年的生产负荷加以确定；第28页/共102页第二十九页，共102页。单位产品原材料成本是依据原材料消耗定额和单价确定的。企业生产经营过程中所需要(xyo)的原材料种类繁多，在计算时，可根据具体情况，选取耗用量较大的、主要的原材料为对象，依据有关规定、原则和经验数据进行估算。第29页/共102页第三十页，共102页。2外购燃料动力成本计算 燃料动力成本计算公式为：燃料动力成本=年产量单位产品燃料和动力成本 (35)3工资及福利费计算如前所述，工资及福利费包括(boku)在制造成本、管理费用、

14、营业费用之中。为便于计算和进行经济分析，可将以上各项成本中的工资及福利费单独计算。第30页/共102页第三十一页，共102页。(1)(1)工资工资(gngz)(gngz)工资工资(gngz)(gngz)的计算可以采取以下两种方法：的计算可以采取以下两种方法：一是按整个企业的职工定员数和人均年工资一是按整个企业的职工定员数和人均年工资(gngz)(gngz)额计额计算年工资算年工资(gngz)(gngz)总额，其计算公式为：总额，其计算公式为：年工资年工资(gngz)(gngz)成本成本=企业职工定员数企业职工定员数x x人均年工资人均年工资(gngz)(gngz)额额 (36)(36)二是按照

15、不同的工资二是按照不同的工资(gngz)(gngz)级别对职工进行划分，分别级别对职工进行划分，分别估算同一级别职工的工资估算同一级别职工的工资(gngz)(gngz)，然后再加以汇总。一，然后再加以汇总。一般可分为五个级别，即高级管理人员、中级管理人员、一般可分为五个级别，即高级管理人员、中级管理人员、一般管理人员、技术工人和一般工人等。若有国外的技术人般管理人员、技术工人和一般工人等。若有国外的技术人员和管理人员，应单独列出。员和管理人员，应单独列出。第31页/共102页第三十二页，共102页。(2)福利费 福利费主要包括职工的保险费、医药费、医疗经费、职工生活困难补助以及按国家规定开支的

16、其他职工福利支出，不包括职工福利设施的支出。一般可按职工工资总额(n z zn)的一定比例提取。第32页/共102页第三十三页，共102页。4 4折旧计算折旧计算如前所述，折旧费包括在制造费用、管理费用、营业费用如前所述，折旧费包括在制造费用、管理费用、营业费用中。为便于计算和进行经济分析，可将以上各项成本费用中。为便于计算和进行经济分析，可将以上各项成本费用中的折旧费单独计算。中的折旧费单独计算。折旧是指在固定资产折旧是指在固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)的使用过程中，随着的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那

17、部分价值。按照国家规定的折旧制度，企业把已转移到产品成本费用按照国家规定的折旧制度，企业把已转移到产品成本费用中去的资本性支出，通过产品的销售，逐步的回收。中去的资本性支出，通过产品的销售，逐步的回收。将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)投资的一种手段。投资的一种手段。第33页/共102页第三十四页，共102页。根据我国财务会计制度的有关规定，计提折旧的固定资根据我国财务会计制度的有关规定，计提折旧的固定资产范围包括：房屋、建筑物；在用的机器设备、仪器仪产范围包括：房屋、建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、

18、工具器具；季节性停用和在修理停用的表、运输车辆、工具器具；季节性停用和在修理停用的设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租人的固定资产。式租人的固定资产。结合结合(jih)(jih)我国的企业管理水平，将固定资产分为三我国的企业管理水平，将固定资产分为三大部分，二十二类，按大类实行分类折旧。在进行工程大部分，二十二类，按大类实行分类折旧。在进行工程项目的经济分析时，可分类计算折旧，也可综合计算折项目的经济分析时，可分类计算折旧，也可综合计算折旧，要视项目的具体情况而定。旧，要视项目的具体情况而定。我国现行的固定资产折旧方法，一般采用平

19、均年限法、我国现行的固定资产折旧方法，一般采用平均年限法、工作量法或加速折旧法。工作量法或加速折旧法。第34页/共102页第三十五页，共102页。(1)平均(pngjn)年限法 平均(pngjn)年限法亦称直线法，即根据固定资产的原值、估计的净残值率和折旧年限计算折旧。其计算公式为：上式中各项参数的确定方法如下：第35页/共102页第三十六页，共102页。上式中各项参数的确定方法如下：1)固定资产原值是根据工程费用、预备费和建设期利息计算求得。2)预计净残值率是预计的固定资产净残值与固定资产原值的比率(bl)，根据行业会计制度规定，固定资产净残值率按照固定资产原值 35确定。第36页/共102

20、页第三十七页，共102页。特殊(tsh)情况，如净残值率低于3或高于5的，由企业自主确定，并报主管财政机关备案。在工程项目的经济分析中，由于折旧年限是根据项目的固定资产经济寿命期决定的，因此固定资产的残余价值较大，净残值率一般可选择10，个别行业如港口等可选择高于10的净残值率。第37页/共102页第三十八页，共102页。3)3)折旧年限。国家有关部门对各类固定资产折旧的折旧年限。国家有关部门对各类固定资产折旧的最短年限做出如下规定：房屋、建筑物最短年限做出如下规定：房屋、建筑物2020年；火车年；火车(huch)(huch)、轮船、机械设备和其他生产设备、轮船、机械设备和其他生产设备1010

21、年；电年；电子设备和火车子设备和火车(huch)(huch)、轮船以外的运输工具以及与、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等生产、经营业务有关的器具、工具、家具等5 5年。若年。若采用综合折旧方法，项目的生产期即为折旧年限。在采用综合折旧方法，项目的生产期即为折旧年限。在工程项目的经济分析中，对轻工、机械、电子等行业工程项目的经济分析中，对轻工、机械、电子等行业的折旧年限，一般可确定为的折旧年限，一般可确定为8 81515年，有些项目的折年，有些项目的折旧年限可确定为旧年限可确定为2020年，对港口、铁路、矿山等项目的年，对港口、铁路、矿山等项目的折旧年限可选择折旧年

22、限可选择3030年或年或3030年以上。年以上。第38页/共102页第三十九页，共102页。(2)工作量法 对于下列专用设备可采用工作量法计提折旧：1)交通运输企业(qy)和其他企业(qy)专用车队的客货运汽车，按照行驶里程计算折旧费，其计算公式如下：第39页/共102页第四十页，共102页。2)大型(dxng)专用设备，可根据工作小时计算折旧费，其计算公式如下：第40页/共102页第四十一页，共102页。(3)(3)加速折旧法加速折旧法加速折旧法又称递减折旧法，是指在固定资产使用加速折旧法又称递减折旧法，是指在固定资产使用初期提取折旧较多，在后期提取较少，使固定资产初期提取折旧较多，在后期提

23、取较少，使固定资产价值在使用年限内尽早得到补偿的折旧计算方法。价值在使用年限内尽早得到补偿的折旧计算方法。它是一种鼓励投资的措施，即国家先让利给企业，它是一种鼓励投资的措施，即国家先让利给企业，加速回收投资，增强加速回收投资，增强(zngqing)(zngqing)还贷能力，促进还贷能力，促进技术进步。技术进步。因此只对某些确有特殊原因的工程项目，才准许采因此只对某些确有特殊原因的工程项目，才准许采用加速折旧法计提折旧。用加速折旧法计提折旧。加速折旧的方法很多，主要有双倍余额递减法和年加速折旧的方法很多，主要有双倍余额递减法和年数总和法。数总和法。第41页/共102页第四十二页，共102页。1

24、)1)双倍余额递减法双倍余额递减法双倍余额递减法是以平均年限法确定的折旧率的双双倍余额递减法是以平均年限法确定的折旧率的双倍乘以固定资产在每一会计期间倍乘以固定资产在每一会计期间(qjin)(qjin)的期初账的期初账面净值，从而确定当期应提折旧的方法。其计算公面净值，从而确定当期应提折旧的方法。其计算公式为：式为：在折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除残在折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除残值，之后平均摊销，值，之后平均摊销，即最后两年改用直线折旧法计算折旧。即最后两年改用直线折旧法计算折旧。第42页/共102页第四十三页，共102页。2)2)年数总和法年数总和法以固定资产原值扣除

25、预计以固定资产原值扣除预计(yj)(yj)残值后的余额作为计提残值后的余额作为计提折旧的基础，按照逐年递减的折旧率计提折旧。折旧的基础，按照逐年递减的折旧率计提折旧。采用年数总和法的关键是每年都要确定一个不同的折旧采用年数总和法的关键是每年都要确定一个不同的折旧率。其计算公式为：率。其计算公式为：在工程项目的经济分析中，一般采用平均年限法通在工程项目的经济分析中，一般采用平均年限法通过固定资产折旧费估算表计算折旧费。过固定资产折旧费估算表计算折旧费。第43页/共102页第四十四页，共102页。设固定资产原值为设固定资产原值为1000010000万元，折旧年限为万元，折旧年限为5 5年，净残值年

26、，净残值率为率为5%5%，试分别按年限平均法、双倍余额，试分别按年限平均法、双倍余额(y)(y)递减法和年递减法和年数总和法计算折旧费。数总和法计算折旧费。第44页/共102页第四十五页，共102页。三种方法总折旧额是相同的，年限平均法各年折旧额相同，后两种方法前期折旧额大，以后(yhu)逐年变小，所以又叫加速折旧法。第45页/共102页第四十六页，共102页。5 5修理费计算修理费计算与折旧费相拟，修理费也包括在制造费用、管理费用、营与折旧费相拟，修理费也包括在制造费用、管理费用、营业费用之中。为便于计算和进行经济分析，可将以上各项业费用之中。为便于计算和进行经济分析，可将以上各项成本中的修

27、理费单独估算。修理费包括大修理费用和中小成本中的修理费单独估算。修理费包括大修理费用和中小修理费用。修理费用。在估算修理费时，一般无法确定修理费具体发生的时间和在估算修理费时，一般无法确定修理费具体发生的时间和金额，可按照折旧费的一定百分比计算。该百分比可参照金额，可按照折旧费的一定百分比计算。该百分比可参照同行业的经验数据加以确定。同行业的经验数据加以确定。还有一种做法是以（建设投资减去建设期利息）为基数，还有一种做法是以（建设投资减去建设期利息）为基数，乘以一定百分比，作为总的折旧费，然后再平均乘以一定百分比，作为总的折旧费，然后再平均(pngjn)(pngjn)分摊在每一年。分摊在每一年

28、。第46页/共102页第四十七页，共102页。6维简费计算 维简费是指采掘、采伐工业按生产产品数量(采矿按每吨原矿产量，林区按每立方米原木产量)提取(tq)的固定资产更新和技术改造资金，即维持简单再生产的资金，简称“维简费”。企业发生的维简费直接计入成本，其计算方法和折旧费相同。这类采掘、采伐企业不计提固定资产折旧。第47页/共102页第四十八页，共102页。7摊销费计算摊销费是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。无形资产是指企业能长期使用而没有实物(shw)形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、商誉、著作权和土地使用权等。第48页/共102页第四十九页，共102页。递延资产

29、是指应当在运营期内的前几年逐年摊销的各项费用。包括开办费和以经营租赁方式租入的固定资产改良工程支出等。在工程项目的经济(jngj)分析中，将工程建设其他费用中的生产职工培训费、样品样机购置费等计入递延资产价值。第49页/共102页第五十页，共102页。开办费是指企业在筹建期间所发生的各种费用，主要包括注册登记和筹建期间起草文件、谈判、考察等发生的各项支出，销售网的建立(jinl)和广告费用以及筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息等项支出。第50页/共102页第五十一页，共102页。无形资产和递延资产的原始价值要

30、在规定的年限(ninxin)内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。企业通过计提摊销费，回收无形资产及递延资产的资本支出。计算摊销费采用直线法，并且不留残值。第51页/共102页第五十二页，共102页。计算无形资产(w xn z chn)摊销费的关键是确定摊销期限。无形资产(w xn z chn)应按规定期限分期摊销，法律、合同或协议规定有法定有效期和受益年限的，按照法定有效期或合同、协议规定的受益年限孰短的原则确定；没有规定期限的，按不少于10年的期限分期摊销。第52页/共102页第五十三页，共102页。递延资产按照财务制度的规定在投产当

31、年一次摊销。若各项无形资产摊销年限相同(xin tn)，可根据全部无形资产的原值和摊销年限计算出各年的摊销费：若各项无形资产摊销年限不同，则要根据无形资产和其他资产摊销估算表计算各项无形资产的摊销费，然后将其相加，即可得到运营期各年的无形资产摊销费。第53页/共102页第五十四页，共102页。8运营期利息计算 利息支出是指筹集资金而发生的各项费用，包括运营期间发生的利息净支出，即在运营期所发生的建设投资(tu z)借款利息和流动资金借款利息之和。建设投资(tu z)借款在生产期发生利息的计算公式为：第54页/共102页第五十五页，共102页。每年支付利息=年初本金累计额年利率 (312)为简化

32、(jinhu)计算，还款当年按年末偿还，全年计息。流动资金的借款属于短期借款，利率较长期借款利率低，且利率一般为季利率，三个月计息一次。在工程经济分析中，为简化(jinhu)计算，一般采用年利率，每年计息一次。（按单利计息）第55页/共102页第五十六页，共102页。流动资金借款利息计算公式为：流动资金利息=流动资金借款累计金额年利率 (313)需要引起注意的是，在运营期利息是可以进入成本(chngbn)的，因而每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算第56页/共102页第五十七页，共102页。例：若还款年年初的借款余额为例：若还款年年初的借款余额为10001000万元，年利率为万元，年利率为

33、5%5%，预定的还款期为预定的还款期为5 5年，分别按等额还本年，分别按等额还本(hun bn)(hun bn)利息照付利息照付方式和等额还本方式和等额还本(hun bn)(hun bn)息方式计算，每年还本息方式计算，每年还本(hun(hun bn)bn)付息额、每年支付利息还偿还本付息额、每年支付利息还偿还本(hun bn)(hun bn)金为多少金为多少？等额还本等额还本(hun bn)(hun bn)利息照付：利息照付：第57页/共102页第五十八页，共102页。第58页/共102页第五十九页，共102页。9 9其他费用计算其他费用计算如前所述，其他费用是指在制造费用、管理费用、财务如

34、前所述，其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的费用。摊销费和利息支出后的费用。在工程项目经济分析在工程项目经济分析(fnx)(fnx)中，其他费用一般可根据中，其他费用一般可根据成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照同类企业的经验数据加以确定。将上述各项算，并按照同类企业的经验数据加以确定。将上述各项合计，即得

35、出运营期各年的总成本。合计，即得出运营期各年的总成本。第59页/共102页第六十页，共102页。1010经营成本计算经营成本计算经营成本是指项目从总成本中扣除折旧费、维简费、经营成本是指项目从总成本中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的成本，即：摊销费和利息支出以后的成本，即：经营成本经营成本=总成本费用一折旧费一维简费一摊总成本费用一折旧费一维简费一摊销费一利息支出销费一利息支出 (314)(314)经营成本是工程经济学特有的概念。它涉及产品生经营成本是工程经济学特有的概念。它涉及产品生产及销售、企业管理过程中的物料、人力和能源产及销售、企业管理过程中的物料、人力和能源(nngyun)

36、(nngyun)的投入费用，它反映企业的生产和管理的投入费用，它反映企业的生产和管理水平。在工程项目的经济分析中，经营成本被应用水平。在工程项目的经济分析中，经营成本被应用于现金流量的分析。于现金流量的分析。第60页/共102页第六十一页，共102页。计算经营成本之所以要从总成本中剔除折旧费、维计算经营成本之所以要从总成本中剔除折旧费、维简费、摊销费和利息支出简费、摊销费和利息支出(zhch)(zhch)，主要原因是：，主要原因是：(1)(1)现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。与常规会计方法不同，现金收支何时发流入和流出。与常规会计

37、方法不同，现金收支何时发生，就在何时计算，不作分摊。由于投资已按其发生生，就在何时计算，不作分摊。由于投资已按其发生的时间作为一次性支出的时间作为一次性支出(zhch)(zhch)被计入现金流出，所被计入现金流出，所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。因此，作为经常性支出流出，否则会发生重复计算。因此，作为经常性支出(zhch)(zhch)的经营成本中不包括折旧费和摊销费，同理的经营成本中不包括折旧费和摊销费，同理也不包括维简费。也不包括维简费。第61页/共102页第六十二页，共102页。(2)因为全部投资现金流

38、量表以全部投资作为计算基础，不分投资资金(zjn)来源，利息支出不作为现金流出，而自有资金(zjn)现金流量表中已将利息支出单列，因此经营成本中也不包括利息支出。第62页/共102页第六十三页，共102页。11 11固定成本与变动成本计算固定成本与变动成本计算从理论上讲，年成本费用可分为固定成本、变动成从理论上讲，年成本费用可分为固定成本、变动成本和混合成本三大类。本和混合成本三大类。(1)(1)固定成本是指在一定的产量范围内不随着固定成本是指在一定的产量范围内不随着(su(su zhe)zhe)产量变化而变化的成本，如按直线法计提的固产量变化而变化的成本，如按直线法计提的固定资产折旧费、计时

39、工资及修理费等。定资产折旧费、计时工资及修理费等。(2)(2)变动成本是指随着变动成本是指随着(su zhe)(su zhe)产量的变化而变化产量的变化而变化的成本，如原材料费用、燃料和动力费用等。的成本，如原材料费用、燃料和动力费用等。第63页/共102页第六十四页，共102页。(3)混合成本是指介于固定成本和变动成本之间，随产量变化又不成正比例的成本，又被称为半固定和半变动成本，即同时具有固定成本和变动成本的特征。在线性盈亏平衡分析时，要求对混合成本进行分解，以区分出其中的固定成本和变动成本，并分别(fnbi)计入固定成本和变动成本总额之中。第64页/共102页第六十五页，共102页。在工

40、程项目的经济分析中，为便于计算和分析，可将总成本费用中的原材料、燃料、动力费用视为变动成本，其余各项均视为固定成本。之所以做这样的划分，主要目的就是为盈亏平衡分析提供前提条件。经营成本、固定成本和变动成本根据总成本费用估算(sun)表直接计算(见第八章第四节)。第65页/共102页第六十六页，共102页。第三节 营业收入和营业税金及附加一、营业收入1营业收入工程项目的收入是估算项目生产(shngchn)运营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。第66页/共102页第六十七页，共102页。营业收入是项目建成投产后补偿成本、上缴税金、偿还营业收入是项目建成投产后补偿成本、上缴税金、偿还债务、保

41、证企业再生产正常进行的前提。它是进行利润债务、保证企业再生产正常进行的前提。它是进行利润总额、营业税金及附加和增值税估算的基础数据。营业总额、营业税金及附加和增值税估算的基础数据。营业收入的计算公式如下：收入的计算公式如下：年营业收入年营业收入=产品销售单价产品销售单价产品年销售量产品年销售量 (315)(315)在工程项目经济分析中，产品年销售量应根据市场行情，在工程项目经济分析中，产品年销售量应根据市场行情，采用科学的预测方法采用科学的预测方法(fngf)(fngf)确定。产品销售单价一般确定。产品销售单价一般采用出厂价格，也可根据需要选用送达用户的价格。采用出厂价格，也可根据需要选用送达

42、用户的价格。第67页/共102页第六十八页，共102页。2销售价格的选择估算营业收入，产品销售价格是一个很重要的因素，一般来讲，工程项目的经济效益对其变化是最敏感的，一定要谨慎(jnshn)选择。一般可在以下三种价格中进行选择：第68页/共102页第六十九页，共102页。(1)口岸价格如果项目产品是出口产品，或者是替代(tdi)进口产品，或者是间接出口产品，可以口岸价格为基础确定销售价格。出口产品和间接出口产品可选择离岸价格(FOB)，替代(tdi)进口产品可选择到岸价格(CIF)。或者直接以口岸价格定价，或者以口岸价格为基础，参考其他有关因素确定销售价格。第69页/共102页第七十页，共10

43、2页。(2)市场价格如果同类产品或类似产品已在市场上销售，并且这种产品既与外贸无关，也不是计划控制的范围，则可选择现行市场价格作为项目产品的销售价格。当然，也可以现行市场价格为基础，根据市场供求关系上下(shngxi)浮动作为项目产品的销售价格。第70页/共102页第七十一页，共102页。(3)根据预计成本、利润和税金确定价格如果拟建项目的产品属于新产品，则可根据下列(xili)公式估算其出厂价格：出厂价格=产品计划成本+产品计划利润+产品计划税金 (316)其中：第71页/共102页第七十二页，共102页。以上几种情况，当难以确定采用哪一种(y zhn)价格时，可考虑选择可供选择方案中价格最

44、低的一种(y zhn)作为项目产品的销售价格。第72页/共102页第七十三页，共102页。3产品年销售量的确定 在工程经济分析中，应首先根据市场需求预测(参见(cnjin)第七章第三节)确定项目产品的市场份额，进而合理确定企业的生产规模，再根据企业的设计生产能力确定年产量。在现实经济生活中，产品年销售量不一定等于年产量，这主要是因市场波动而引起库存变化导致产量与销售量的差别。但在工程项目经济分析中，难以准确地估算出由于市场波动引起的库存量变化。第73页/共102页第七十四页，共102页。因此在估算营业收入时，不考虑项目的库存情况，而假设当年生产出来的产品当年全部(qunb)售出。这样，就可以根

45、据项目投产后各年的生产负荷确定各年的销售量。第74页/共102页第七十五页，共102页。如果项目的产品比较单一，用产品单价乘产量即可得到每年的营业收入；如果项目的产品种类比较多，要根据营业收入和营业税金及附加(fji)估算表进行估算，即应首先计算每一种产品的年营业收入，然后汇总在一起，求出项目运营期各年的营业收入；如果产品部分销往国外，还应计算外汇收入，并按外汇牌价折算成人民币，然后再计入项目的年营业收入总额中。第75页/共102页第七十六页，共102页。二、销售税金及附加销售税金是根据(gnj)商品或劳务的流转额征收的税金，属于流转税的范畴。销售税金包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税

46、。附加是指教育费附加，其征收的环节和计费的依据类似于城乡维护建设税。所以，在工程项目的经济分析中，一般将教育费附加并入营业税金项内，视同销售税金处理。第76页/共102页第七十七页，共102页。1增值税增值税是对我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位(dnwi)和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务收人额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。第77页/共102页第七十八页，共102页。在工程经济分析中，增值税作为价外税不包括在营业税金及附加中，产出物的价格不含增值税中的销项税，投入物的价格中也不含增值税中的进项税。但在营业税金及附加的估算(sun)中，为了计

47、算城乡维护建设税和教育费附加，有时还需要单独计算增值税额，作为计算基数。增值税是按增值额计税的，可按下列公式计算：增值税应纳税额=销项税额一进项税额(3-19)第78页/共102页第七十九页，共102页。上式中，销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和增值税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算公式为：销项税额=销售额增值税率 =营业收入(含税销售额)(1+增值税率)增值税率 (320)（对于(duy)项目来说这是一项现金流入）第79页/共102页第八十页，共102页。进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付(zhf)的增值税额，其计算公式为：进项税额=外购原材料、燃料及动

48、力费(1+增值税率)增值税率 (321)第80页/共102页第八十一页，共102页。2 2消费税消费税消费税是对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消消费税是对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率或税额征收的一种税。费品按差别税率或税额征收的一种税。消费税是在普遍征收增值税的基础上，根据消费政策、产消费税是在普遍征收增值税的基础上，根据消费政策、产业政策的要求，有选择地对部分消费品征收的一种特殊的业政策的要求，有选择地对部分消费品征收的一种特殊的税种。（烟酒、化妆品、贵重珠宝首饰、鞭炮烟火、汽油税种。（烟酒、化妆品、贵重珠宝首饰、鞭炮烟火、汽油柴油、汽车等）柴油、汽车等）目

49、前，我国的消费税共设目前，我国的消费税共设1111个税目，个税目，1313个子目。消费税的个子目。消费税的税率有从价定率和从量定额两种，其中，黄酒、啤酒、汽税率有从价定率和从量定额两种，其中，黄酒、啤酒、汽油、柴油产品采用油、柴油产品采用(ciyng)(ciyng)从量定额计征的方法；其他消从量定额计征的方法；其他消费品均为从价定率计税，税率从费品均为从价定率计税，税率从3 34545不等。不等。第81页/共102页第八十二页，共102页。消费税采用从价定率和从量定额消费税采用从价定率和从量定额(dng)(dng)两种计税两种计税方法计算应纳税额，一般以应税消费品的生产者为方法计算应纳税额，一

50、般以应税消费品的生产者为纳税人，于销售时纳税。应纳税额计算公式为：纳税人，于销售时纳税。应纳税额计算公式为：实行从价定率办法计算的：实行从价定率办法计算的：第82页/共102页第八十三页，共102页。实行(shxng)从量定额方法计算的：应纳税额=应税消费品销售数量单位税额 (323)应税消费品的销售额是指纳税人销售应税消费品向买方收取的全部价款和价外费用，不包括向买方收取的增值税税款。销售数量是指应税消费品数量。第83页/共102页第八十四页，共102页。3 3营业税营业税营业税是对在我国境内从事营业税是对在我国境内从事(cngsh)(cngsh)交通运输业、交通运输业、建筑业、金融保险业、