按生产订单成本核算理论篇学习教案.pptx

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1、会计学1按生产订单成本核算理论篇按生产订单成本核算理论篇第一页，编辑于星期日：十五点 二十四分。2目录目录基础主数据基础主数据1生产订单业务流程生产订单业务流程2生产订单成本流转生产订单成本流转3生产订单科目配置生产订单科目配置4生产订单成本核算变式生产订单成本核算变式5小结小结6第1页/共24页第二页，编辑于星期日：十五点 二十四分。3基本概念基本概念-组织机构组织机构经营范围经营范围经营范围经营范围公司代码公司代码控制范围控制范围经营范围是获利能力分析经营范围是获利能力分析(CO-PA)(CO-PA)中的最高层组织结构。中的最高层组织结构。CO-PA CO-PA 是用来分析不同市场划分下的

2、获利能力的。是用来分析不同市场划分下的获利能力的。一个公司代码下的会计业务代表一套账，它可以出具独立的资产负债表和损益表。一个公司代码下的会计业务代表一套账，它可以出具独立的资产负债表和损益表。控制范围是管理会计的组织结构单元，用来核算企业的收益及费用支出使用情况。控制范围是管理会计的组织结构单元，用来核算企业的收益及费用支出使用情况。第2页/共24页第三页，编辑于星期日：十五点 二十四分。基本概念基本概念基本概念基本概念-初级成本要素初级成本要素初级成本要素初级成本要素初级成本要素初级成本要素首先必须是首先必须是FIFI中会计科目中会计科目(损益类损益类)初级成本要素是初级成本要素是FIFI

3、到到COCO的桥梁的桥梁4第3页/共24页第四页，编辑于星期日：十五点 二十四分。次级成本要素次级成本要素体现体现COCO内部成本对象之间的成本流转内部成本对象之间的成本流转与与FIFI的费用科目没有联系的费用科目没有联系次级成本要素是次级成本要素是CO CO 内部的主数据，只用在内部的主数据，只用在CO CO 的内部记账，不会体现到的内部记账，不会体现到FI FI 中去中去原始成本费用的分摊原始成本费用的分摊内部作业所运用的成本要素内部作业所运用的成本要素5基本概念基本概念次次级成本要素级成本要素第4页/共24页第五页，编辑于星期日：十五点 二十四分。6基本概念基本概念-成本对象成本对象成本

4、中心成本中心直观的来讲，成本中心可以视为企业内部的一个个部直观的来讲，成本中心可以视为企业内部的一个个部门门成本中心做为一个成本对象收集承担其相应的所有成成本中心做为一个成本对象收集承担其相应的所有成本本生产订单做为一个成本对象收集发生于生产此订单产品的所有成本生产订单做为一个成本对象收集发生于生产此订单产品的所有成本生产订单生产订单生产订单生产订单第5页/共24页第六页，编辑于星期日：十五点 二十四分。7基本概念-作业类型作业类型是生产性成本中心生产输出的一种形式作业类型是生产性成本中心生产输出的一种形式.作业消耗资源，如电力，机器，人工作业消耗资源，如电力，机器，人工作业类型与次级成本要素

5、相关作业类型与次级成本要素相关.作业类型分配到工作中心作业类型分配到工作中心.工作中心与相应的成本中心相联工作中心与相应的成本中心相联.工艺路线由工序组成，每一道工序在工作中心完成，工作中心的工作任务由作业完成工艺路线由工序组成，每一道工序在工作中心完成，工作中心的工作任务由作业完成.作业类型作业类型作业类型作业类型制定作业计划价格制定作业计划价格作业价格重估作业价格重估作业分割，从费用科目到作业类型的分割，确定每一个作业实际消耗的金额。作业分割，从费用科目到作业类型的分割，确定每一个作业实际消耗的金额。作业价格计算，实际价格作业价格计算，实际价格=实际金额实际金额/实际作业量实际作业量通常本

6、月计算的实际价格复制到下个月作为计划价格通常本月计算的实际价格复制到下个月作为计划价格计划作业价格计划作业价格第6页/共24页第七页，编辑于星期日：十五点 二十四分。基本概念基本概念-物料清单物料清单BOM8物料清单物料清单物料清单物料清单 物料清单是一个完整的，正式的，结构化的关于组成一个产品的部件清单。物料清单是一个完整的，正式的，结构化的关于组成一个产品的部件清单。物料清单包含每个部件的物料编号，数量和计量单位。物料清单包含每个部件的物料编号，数量和计量单位。多层物料清单（多层物料清单（Multilevel BOMsMultilevel BOMs）成本上卷（成本上卷（Cost rollu

7、pCost rollup）第7页/共24页第八页，编辑于星期日：十五点 二十四分。9基本概念-工作中心工作中心工作中心工作中心工作中心工作中心是一种抽象的组织机构，它可以被灵活地定义为各种实际的工作中心工作中心是一种抽象的组织机构，它可以被灵活地定义为各种实际的工作中心如一台机器或一组机器，一条生产线，一个装配中心，一个生产班组，或者一个车间如一台机器或一组机器，一条生产线，一个装配中心，一个生产班组，或者一个车间需要考虑工作中心对应的成本中心需要考虑工作中心对应的成本中心第8页/共24页第九页，编辑于星期日：十五点 二十四分。10基本概念-工艺路线工艺路线工艺路线工艺路线工艺路线工艺路线描述

8、了生产一种产品所需的每一道工序以及执行这些工序的先后次序。工艺路线描述了生产一种产品所需的每一道工序以及执行这些工序的先后次序。工序工序物料在哪一个工投料物料在哪一个工投料工序在哪一个工作中心工序在哪一个工作中心完成完成作业在工作中心消耗资源作业在工作中心消耗资源工序中每一个作业的作业量工序中每一个作业的作业量第9页/共24页第十页，编辑于星期日：十五点 二十四分。11基本概念基本概念价格控制价格控制S-S-标准价格标准价格标准价格标准价格V-V-移动平均价移动平均价/周期单位价格周期单位价格基本假设：原材料A，采用S单价，标准单价为10元/个。当前库存数量10个，库存金额为100元。业务：当

9、前采购入库10个，采购价格12元/个借 库存原材料 100 元 库存原材料-价格差异 20 元 贷 GR/IR 120 元结论：物料单价为10元/个，库存金额为200元。基本假设：原材料B，采用V单价，当前移动平均价为10元/个。当前库存数量10个，库存金额为100元。业务：当前采购入库10个，采购价格12元/个借 库存原材料 120元 贷 GR/IR 120 元结论：物料移动平均价为11元(100+120)/10,库存金额为220元。第10页/共24页第十一页，编辑于星期日：十五点 二十四分。12基本概念基本概念产品标准成本产品标准成本产品标准成本产品标准成本产品标准成本产品标准成本计算每种

10、产品标准的产品制造成本和产品销售成本。计算每种产品标准的产品制造成本和产品销售成本。决定每种产品的成本构成。决定每种产品的成本构成。更新物料主数据中的产品成本。更新物料主数据中的产品成本。为销售模块设定价格底线。为销售模块设定价格底线。第11页/共24页第十二页，编辑于星期日：十五点 二十四分。13基本概念基本概念成本计算方法成本计算方法 物料成本 物料成本计算方法：数量物料成本计算方法：数量 X X 物料价格物料价格.数量由在数量由在PPPP定义的定义的 BOMBOM确定，物料的单价由物料主数据中的价格确定。确定，物料的单价由物料主数据中的价格确定。作业成本 作业成本计算方法：数量作业成本计

11、算方法：数量 X X 作业单价作业单价.作业的数量由在作业的数量由在PPPP中定义的工艺路线所确定。作业的价格由成本中心会计中的作业和中定义的工艺路线所确定。作业的价格由成本中心会计中的作业和成本计划所确定，并可以区分固定和变动成本。成本计划所确定，并可以区分固定和变动成本。间接费用成本 间接费用的计算是由在成本计算表中定义的间接费用率来确定的。间接费用的计算是由在成本计算表中定义的间接费用率来确定的。间接费用率可以是基于数量的，也可以是基于金额的。间接费用率可以是基于数量的，也可以是基于金额的。成本计算方法成本计算方法成本计算方法成本计算方法第12页/共24页第十三页，编辑于星期日：十五点

12、二十四分。14目录目录基础主数据基础主数据1生产订单业务流程生产订单业务流程2生产订单成本流转生产订单成本流转3生产订单科目配置生产订单科目配置4生产订单成本核算变式生产订单成本核算变式5小结小结6第13页/共24页第十四页，编辑于星期日：十五点 二十四分。15释放生产订单释放生产订单从库存发货到生产订单从库存发货到生产订单作业量的确认作业量的确认收货到库存收货到库存订单成本结算订单成本结算生产订单创建生产订单创建差异计算差异计算/WIP计算计算间接费用计算间接费用计算生产过程生产过程第14页/共24页第十五页，编辑于星期日：十五点 二十四分。基本生产业务流程基本生产业务流程基本生产业务流程基

13、本生产业务流程创建生产订单并下达 T:CO01向生产订单发料 T：MB1A对生产订单报工T：CO11N|CO15对生产订单收货T:MB31|MIGO作业分割 T:KSS2计算实际作业价格T:KSII订单成本重估 T:MFN1|CON2计算订单差异T:KKS1|KKS2核算间接费用T:KGI2结算订单T:KO88|CO88费用类凭证录入T:FB50计算在制品差异T:KKAX结算订单T:KO88|CO8816第15页/共24页第十六页，编辑于星期日：十五点 二十四分。17目录目录基础主数据基础主数据1生产订单业务流程生产订单业务流程2生产订单成本流转生产订单成本流转3生产订单科目配置生产订单科目配

14、置4生产订单成本核算变式生产订单成本核算变式5小结小结6第16页/共24页第十七页，编辑于星期日：十五点 二十四分。*生产订单 成本对象创建关闭料计划产出工费计划材料金额计划作业金额计划间接费用物料标准成本金额*物料单价物料数量计划间接费用基值计划间接费用比率物料主数据价格控制BOM数量结构*物料单价物料数量物料主数据评估变式订单数量KP26计划作业价格工艺路线计划作业量*作业单价作业量生产订单计划成本生产订单计划成本表示取决于相应的成本核算变式中的估价变式18第17页/共24页第十八页，编辑于星期日：十五点 二十四分。生产订单 成本对象创建关闭向生产订单发料对生产订单收货对生产订单报工作业分

15、割，实际作业价格计算订单成本重估核算间接费用材料金额非实际作业金额收集作业消耗的费用工资，电费，机器折旧工作中心的成本中心实际作业金额非实际作业金额工作中心的成本中心工作中心的成本中心间接费用成本中心估算的间接费用物料标准成本投入-标准成本结算订单无产品产品差异基本生产业务实际成本流基本生产业务实际成本流19第18页/共24页第十九页，编辑于星期日：十五点 二十四分。*生产订单 成本对象创建关闭向生产订单发料对生产订单收货对生产订单报工订单成本重估核算间接费用材料金额非实际作业金额实际作业金额非实际作业金额估算的间接费用物料标准成本金额差异金额结算订单基本生产业务成本流基本生产业务成本流123

16、4567*物料单价物料数量实际间接费用基值实际间接费用比率物料主数据价格控制物料实际发料数量成本中心费用总金额/实际报工的作业总量报工实际作业量重估后实际作业价格*作业单价作业量*物料单价物料数量物料主数据评估方式实际收货数量-生产订单总成本物料标准成本金额KP26计划作业价格报工实际作业量*作业单价作业量生产订单实际成本生产订单实际成本20第19页/共24页第二十页，编辑于星期日：十五点 二十四分。生产订单 成本对象创建关闭向生产订单发料对生产订单收货对生产订单报工订单成本重估核算间接费用材料金额非实际作业金额实际作业金额非实际作业金额估算的间接费用物料标准成本金额投入-标准成本结算订单12

17、3456生产成本-原材料消耗库存-原材料11生产成本-原材料消耗要素1生产订单-作业成本要素工作中心的成本中心的成本要素22生产订单-作业成本要素工作中心的成本中心的成本要素生产订单-作业成本要素工作中心的成本中心的成本要素4455生产订单-作业成本要素间接费用的成本中心的成本要素66生产订单-产成本转出要素3生产订单-产成本转出科目半成品库存科目33生产订单-产成本转出要素生产订单-产成本转出科目半成品差异科目7777生产订单成本流的生产订单成本流的FI，CO凭证凭证21假设投入大于已收货金额第20页/共24页第二十一页，编辑于星期日：十五点 二十四分。生产订单 成本对象创建关闭对生产订单报

18、工订单成本重估非实际作业金额工作中心的成本中心实际作业金额非实际作业金额工作中心的成本中心工作中心的成本中心关于作业重估的问题关于作业重估的问题生产订单 成本对象创建关闭对生产订单报工订单成本重估非实际作业金额工作中心的成本中心实际作业金额-非实际作业金额工作中心的成本中心情况一：情况二:22在哪配置？第21页/共24页第二十二页，编辑于星期日：十五点 二十四分。小结：投入小结：投入=产出产出+差异差异生产订单生产订单原材料原材料工费工费(作业成本作业成本)间接费用间接费用收货收货-产成品产成品差异金额差异金额差异金额差异金额23第22页/共24页第二十三页，编辑于星期日：十五点 二十四分。24第23页/共24页第二十四页，编辑于星期日：十五点 二十四分。