柳会计科目与账户PPT学习教案.pptx

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1、会计学1柳会计科目与账户柳会计科目与账户(zhn h)第一页，共50页。2023/2/26一、会计科目的概念一、会计科目的概念一、会计科目的概念一、会计科目的概念 对会计要素进行分类所形成的具体对会计要素进行分类所形成的具体对会计要素进行分类所形成的具体对会计要素进行分类所形成的具体(jt)(jt)(jt)(jt)项目；项目；项目；项目；第一节 会计科目销售费用第1页/共50页第二页，共50页。二、会计科目的设置二、会计科目的设置(shzh)原则原则n n合法性n n 符合会计制度规定，由财政部统一进行分类和编码；n n相关性n n 有助于提供决策(juc)相关信息，满足对外报告、对内管理的要

2、求；n n实用性n n 根据各单位特点，符合单位需要。第2页/共50页第三页，共50页。2023/2/26(一一)按经济内容分类按经济内容分类(六类六类)资产类资产类 负债类负债类 共同类（双重性质，了解）共同类（双重性质，了解）所有者权益所有者权益(quny)(quny)类类 成本类成本类 损益类损益类三、会计科目的分类(fn li)第3页/共50页第四页，共50页。2023/2/26四、会计科目的分级四、会计科目的分级按提供核算指标的详细程度分类按提供核算指标的详细程度分类1.1.总分类科目总分类科目(一般由财政部统一制定一般由财政部统一制定(zhdng)(zhdng)2.2.明细分类科目

3、明细分类科目 原材料 A材料 B材料明细分类科目总分类科目一级科目二级科目第4页/共50页第五页，共50页。五、常用五、常用五、常用五、常用(chn(chn yn yn)会计科目会计科目会计科目会计科目n n我国企业会计准则应用指南(zhnn)规范了企业会计科目的设置。n n企业常用会计科目如下表：第5页/共50页第六页，共50页。2023/2/26第6页/共50页第七页，共50页。2023/2/26第7页/共50页第八页，共50页。2023/2/26第8页/共50页第九页，共50页。2023/2/26第9页/共50页第十页，共50页。2023/2/26第10页/共50页第十一页，共50页。2

4、023/2/26第11页/共50页第十二页，共50页。2023/2/26第12页/共50页第十三页，共50页。资产(zchn)流动资产(lidng zchn)非流动资产(lidng zchn)第13页/共50页第十四页，共50页。流动资产一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产货币资金库存现金银行存款其他货币资金交易(jioy)性金融资产应收及预付款项应收票据应收账款预付账款存货库存商品在途物资材料采购原材料周转材料手中的钱存在(cnzi)银行的钱银行(ynhng)本票、银行(ynhng)汇票持有的短期股票、债券客户的欠款支付定金产成品正在途中的材料其他应收款员工借款第14页/共50页第

5、十五页，共50页。非流动资产不准备在一年内变现的资产长期股权投资固定资产(gdngzchn)使用期限(qxin)一年以上，单位价值在规定标准以上，在使用过程中保持原有实物形态的资产建筑物机器设备运输工具其他(qt)工具无形资产专利权非专利技术著作权土地权商标权第15页/共50页第十六页，共50页。负 债流动(lidng)负债非流动(lidng)负债短期(dun q)借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利润其他应付款长期借款应付债券长期应付款自金融机构借款少于一年（含）欠供应商的款收到定金收到押金还款期限超过一年借款第16页/共50页第十七页，共50页。所有者权益(quny)实收

6、(sh shu)资本资本(zbn)公积盈余公积未分配利润法定盈余公积任意盈余公积第17页/共50页第十八页，共50页。损益(sny)类-收入类主营业务收入(shur)其他(qt)业务收入投资收益营业外收入第18页/共50页第十九页，共50页。损益(sny)类 费用 生产成本期间(qjin)费用直接(zhji)工资直接材料其他直接支出管理费用财务费用销售费用直接费用共同费用间接费用制造费用其他费用主营业务成本其他业务成本营业外支出所得税费用资产减值损失第19页/共50页第二十页，共50页。2023/2/26 一、账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式(g shi)和结构，用于分类反

7、映会计要素增减变动情况及其结果的载体。第二节 账 户第20页/共50页第二十一页，共50页。2023/2/26理解理解(lji)：设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有(jyu)一定格式；主要作用：分类连续记录经济业务的工具；重要地位：会计核算的一种专门方法。第21页/共50页第二十二页，共50页。为什么设置会计为什么设置会计(kui j)账户？账户？n n是复式记账的前提(qint)n n是编制财务报表的基础第22页/共50页第二十三页，共50页。2023/2/26二、账户(zhn h)的基本结构 1.账户(zhn h)结构概念 账户(zhn h)的结构，是指账户(zhn h)应由哪几部

8、分组成，以及如何在账户(zhn h)中记录会计要素的增加、减少和余额情况等。第23页/共50页第二十四页，共50页。2.2.2.2.账户账户账户账户(zhn h)(zhn h)(zhn h)(zhn h)的格式的格式的格式的格式n n基本基本基本基本(jbn)(jbn)(jbn)(jbn)结构（左右两方，分别登记增加和减少结构（左右两方，分别登记增加和减少结构（左右两方，分别登记增加和减少结构（左右两方，分别登记增加和减少数）数）数）数）n n 账户的基本账户的基本账户的基本账户的基本(jbn)(jbn)(jbn)(jbn)结构结构结构结构时间（年月日）经济交易与事项（经济业务）增 加减 少余

9、 额第24页/共50页第二十五页，共50页。2023/2/26 3.3.3.3.账户的基本内容账户的基本内容账户的基本内容账户的基本内容一个完整的账户结构应该包括：一个完整的账户结构应该包括：一个完整的账户结构应该包括：一个完整的账户结构应该包括：（1 1 1 1）账户名称，即会计科目；）账户名称，即会计科目；）账户名称，即会计科目；）账户名称，即会计科目；（2 2 2 2）日期，经济事项）日期，经济事项）日期，经济事项）日期，经济事项(shxing)(shxing)(shxing)(shxing)发生的日期；发生的日期；发生的日期；发生的日期；（3 3 3 3）摘要，简要说明经济业务的内容；

10、）摘要，简要说明经济业务的内容；）摘要，简要说明经济业务的内容；）摘要，简要说明经济业务的内容；（4 4 4 4）凭证编号，用于填写对应记账凭证的编号；）凭证编号，用于填写对应记账凭证的编号；）凭证编号，用于填写对应记账凭证的编号；）凭证编号，用于填写对应记账凭证的编号；（5 5 5 5）金额，增加、减少、余额。）金额，增加、减少、余额。）金额，增加、减少、余额。）金额，增加、减少、余额。第25页/共50页第二十六页，共50页。2023/2/26账户的名称（会计科目作为账户的名称），以记录(jl)哪一类会计要素日期（记录(jl)经济业务的日期）凭证号数(ho sh)（说明账户记录的依据、来源）

11、摘要（用以概括说明经济业务的内容）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）第26页/共50页第二十七页，共50页。2023/2/26为了叙述的方便，会计教学(jio xu)中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户。账户(zhn h)名称左 方右 方第27页/共50页第二十八页，共50页。登记规律 一方登记增加数，另一方登记减少数；至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，需要根据会计账

12、户的性质(xngzh)而定；注：一般余额跟着增加走。第28页/共50页第二十九页，共50页。30动静结合的会计动静结合的会计(kui j)等式等式经营活动产生的利润，归公司的所有经营活动产生的利润，归公司的所有(su(su y y u)u)者所有者所有(su(su y y u)u)，会增加企业的资产和所有，会增加企业的资产和所有(su(su y y u)u)者权益。者权益。资产(zchn)=负债+所有者权益+利润推出资产=负债+所有者权益+收入-费用推出资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入第29页/共50页第三十页，共50页。下面下面下面下面(xi mian)(xi m

13、ian)以以以以“T”“T”字帐为例介绍账户的结构字帐为例介绍账户的结构字帐为例介绍账户的结构字帐为例介绍账户的结构 账户(zhn h)名称 资产+成本费用=负债+所有者权益(quny)+收入利润类 资产类、成本费用类 负债、所有者权益类和收入利润类期初余额本期增加数本期减少数期末余额期初余额本期增加数本期减少数期末余额本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数第30页/共50页第三十一页，共50页。以银行存款账户以银行存款账户以银行存款账户以银行存款账户(zhn(zhn h)h)和应付帐款账户和应付帐款账户和应付帐款账户和应付帐款账户(zhn(zhn h)h)为例：为例：为例：为例：银行存款期

14、初：20 000（1）22 000（3）1 000（4）10 000本期发生数 22 000本期发生数 11 000期末(q m)：31 000应付(yng f)帐款期初：2 000（2）4 000（3）1 000（5）2 000本期发生数 3 000本期发生数 4 000期末：3 000 期末余额=期初余额+本期增加数-本期减少数第31页/共50页第三十二页，共50页。期末余额=期初余额+本期增加(zngji)发生额-本期减少发生额资产账户的期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额负债账户的期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额四项金额的相互(xingh)关系第32页/

15、共50页第三十三页，共50页。还是还是还是还是(hi shi)(hi shi)以银行存款账户和应付账款账户为例：以银行存款账户和应付账款账户为例：以银行存款账户和应付账款账户为例：以银行存款账户和应付账款账户为例：借 银行存款 贷期初：20 000（1）22 000（3）1 000（4）10 000本期发生数 22 000本期发生数 11 000期末(q m)：31 000借 应付账款 贷期初：2 000（2）4 000（3）1 000（5）2 000本期发生数 3 000本期发生数 4 000期末(q m)：3 000（资产类）期末余额（借）=期初余额（借）+本期增加数（借方）-本期减少数（

16、贷方）（负债类）期末余额（贷）=期初余额（贷）+本期增加数（贷方）-本期减少数（借方）第33页/共50页第三十四页，共50页。2023/2/26 资产 +费用、成本的 +负债 所有者权益 收入、利润 资产 费用、成本 负债 +所有者权益 +收入、利润 +账户(zhn h)名称借 方（左）贷 方（右）第34页/共50页第三十五页，共50页。3.3.账户账户(zhn h)(zhn h)与会计科目的联系和区别与会计科目的联系和区别n n会计科目与账户是两个既相区别，又有联系的不同概念。它们的联系和会计科目与账户是两个既相区别，又有联系的不同概念。它们的联系和区别可概括如下：区别可概括如下：n n（1

17、 1）二者的联系）二者的联系n n会计科目与账户都是对会计对象会计科目与账户都是对会计对象(duxing)(duxing)具体内容的科学分类，两者具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账口径一致，性质相同。会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。会计科目也只有通户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。会计科目也只有通过账户才能体现经济活动的变化情况。没有会计科目，账户便失去了设过账户才能体现经济活动的变化情况。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。置的依据；没

18、有账户，就无法发挥会计科目的作用。n n（2 2）二者的区别）二者的区别n n会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。会计科目只是表示某一经济业务的内容，账户除表明某一经济业结构。会计科目只是表示某一经济业务的内容，账户除表明某一经济业务的内容，还反映经济业务增减变化和结余情况。在实际工作中，对会务的内容，还反映经济业务增减变化和结余情况。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。第35页/共50页第三十六页，共50页。本章(bn zhn)小结1.会

19、计科目的概念、分类、分级；2.常用会计科目；3.账户的概念、基本结构、基本内容、格式(g shi)；4.账户金额及相互关系；5.会计科目与账户的关系。第36页/共50页第三十七页，共50页。2023/2/26小知识：概念辨析在实际工作中，大多(ddu)将两者作为同义语来理解，不加区别。实际上两者是有区别的。会计科目是账户的名称，是设置账户的依据，是对会计要素具体项目作出的基本分类；会计科目仅仅是名称而已，不存在着结构的问题，而账户存在着一定的结构，而且不同的账户结构也不一样。第37页/共50页第三十八页，共50页。39补充：总分类补充：总分类(fn li)账户与明细分类账户与明细分类(fn l

20、i)账户账户 一、总分类账户与明细分类账户的设置 账户按其提供资料的详细程度不同，分为(fn wi)总分类账（general ledger）和明细分类账（detail ledger）。总分类账也称一级账户它是根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作为统一的计量单位的，它只能提供各种有关的总括核算资料。提供的指标：货币金额。第38页/共50页第三十九页，共50页。40第三节第三节 总分类账户总分类账户(zhn h)与明细分类账与明细分类账户户(zhn h)第39页/共50页第四十页，共50页。41 明细分类账简称明细账户是根据总分类账的核算内容，按照实际需要(xyo)和更加详细的分类分

21、别设置的，它是总分类账户的补充说明。提供的指标：货币金额和实物指标。基于管理的需要(xyo)，除了总分类账和明细分类账外，有时还设置二级账户。它介于总账和明细账之间。第40页/共50页第四十一页，共50页。42【例】库存商品 100万元 服装(fzhung)类 15万元 A服装(fzhung)5万元 B服装(fzhung)10万元 家电类 50万元 35万元第41页/共50页第四十二页，共50页。43【例】固定资产(gdngzchn)1000万元 房屋建筑物 850万元 A厂房 550万元 B厂房 300万元 机器设备 50万元 35万元第42页/共50页第四十三页，共50页。44第三节第三节

22、 总分类账户总分类账户(zhn h)与明细分类账与明细分类账户户(zhn h)第43页/共50页第四十四页，共50页。45二、总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户是根据一级会计科目设置的，它提供的是总括的资料；明细分类账户是根据明细科目设置的，它提供的是详细的资料。总分类账户是所属明细分类账户资料的综合，对所属的明细分类账户起着统驭的作用；明细分类账户是对有关总分类账的补充说明(shumng)，对有关总分类账户起着辅助作用。两者结合起来既能总括又能详细地反映各类经济业务地增减变化情况。第44页/共50页第四十五页，共50页。46总账和明细账的关系总账和明细账的关系(gun x)总账明细账提

23、供信息 总括详细提供指标货币金额货币金额和实物指标设置依据会计科目企业实际情况两者关系统驭被统驭反映内容两者相同第45页/共50页第四十六页，共50页。47三、总分类账户与明细分类账户平行登记对于每项经济业务(yw)，一方面要记入有关总分类账户，另一方面要记入它所属的一个或几个明细分类账户，即内容相同。将经济业务(yw)记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同的方向，应记借方的都记借方，应记贷方的都记贷方，即方向一致。记入某一总账户的金额必须与记入其所属一个或几个明细分类账户的金额合计相等，即金额相等。第46页/共50页第四十七页，共50页。48 总分类账户与其所属明细账户的金

24、额的勾稽核(jh)对关系：总分类账户的期初（期未）余额=所属明细分类账户的期初（期未）余额总计总分类账户的本期借方（贷方）的余额=所属明细分类账户的本期借方（贷方）发生额合计第47页/共50页第四十八页，共50页。49三三、总总分分类类账账户户与与明明细细分分类类账账户户平平行行登登记记（案案例例另另见见专专项项内容）内容）【例例】20062006年年3 3月月1111日日，公公司司接接到到开开户户银银行行通通知知：上上年年向向星光公司赊销商品的货款星光公司赊销商品的货款(huku(huku n)8n)8万元已经收到。万元已经收到。第48页/共50页第四十九页，共50页。50月初(yuch)余

25、额银行存款8 6 6 0 0 0 0 0 0借20063 1应收账款(zhn kun)18000000月初(yuch)余额收回货款8 0 0 0 0 0 0销1610000000借借20063 13 11收回货款8000000销16借8740000003 118 6 6 0 0 0 0 0 03 1销16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司7000000月初余额收回货款8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 015000000销16借借借借200620063 13 11311总结：平行登记的要点 时间相同 方向相同 金额相同 摘要相同 编号相同将记账凭证的内容转入账簿的过程，会计上叫“过账”。第49页/共50页第五十页，共50页。