账簿设置及核算的基本知识.docx

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1、账簿设置及核算的基本知识什么是建账？建账的基本程序是什么？新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账薄，即平常所说的“建账”。 建账的基本程序是：第一步：按照需用的各种帐簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用胀夹装订成册。 第二步：在帐簿的“启用表”上，写明单位名称、帐簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。 第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总帐帐户；并根据总帐帐户明

2、细核算的要求，在各个所属明细帐户上建立二、三级明细帐户。原有单位在年度开始建立各级帐户的同时，应将上年帐户余额结转过来。 第四步：启用订本式帐簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式帐簿，应按帐簿顺序编本户页次号码。各帐户编列号码后，应填“帐户目录”，将帐户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（帐户标签），写明帐户名称，以利检索。一个企业至少应该设置几册账？至少应设置四册账：一册现金日记账；一册银行存款日记帐；一册总分类账；一册活页明细帐。其中，活页明细帐主要包括：库存材料分类账（收、发、存数量金额式）；库存材料多栏式分类账（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细帐（在

3、库、在用）；材料采购明细帐；材料成本差异明细帐；分期收款发出商品明细帐；委托加工存货明细账；固定资产明细分类账（登记设备与计算折旧）；生产成本明细账；制造费用明细账；管理费用明细账；销售费用明细账；经营费用明细账；工资明细账；产品销售明细账；应交增值税明细账。几种明细帐的设置库存商品核算应设置哪些帐？库存商品是指企业库存的各种外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品，以及存放在外库或存放在仓库的商品等。为进行库存商品的核算主要应设置“库存商品”科目，实行售价金额核算的商品流通企业还应设置“商品进销差价”科目。材料物资核算应设置哪些总帐？材料物资是企业在日常生产经营过程

4、中持有的以备消耗的各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。为进行材料物资的核算，企业应设置“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“委托加工物资”和“存货跌价准备”等总帐科目。其中原材料按计划成本计价的企业应设置“物资采购”、“材料成本差异”科目，原材料按实际成本核算的企业应设置“在途材料”科目。如何设置原材料明细帐？“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本和实际成本。原材料明细帐应按材料品种规格设置数量金额式明细帐，若材料品种规格较多，为防止出现差错还应按仓库和类别设置原材料二级帐，二级帐只记收入、发出和结存

5、的金额，不记数量。如何设置材料成本差异明细帐？“材料成本差异”帐户核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。其明细帐的设置口径应与“物资采购”明细帐的设置口径一致。如何设置物资采购明细帐？“物资采购”科目是为原材料按计划成本核算的企业设置的，用以核算企业购入材料、包装物、低值易耗品等的实际采购成本。其明细帐一般按“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等大类设置。如果企业原材料储备量较大，也可按材料类别或品种设置明细帐进行明细分类核算。如何设置在建工程明细帐？“在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价款。该科目应按照工程项目设

6、置“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“技术改造工程”、“大修理工程”、和“其他支出”等明细科目。如何设置工程物资明细帐？“工程物资”科目核算企业为基建工程、更改工程、大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等实际成本。该科目应设置“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”、和“为生产准备的工具及器具”等明细科目。按日、按月累计余额应登记在哪一行？按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登记在每日或每月最后一笔经济业务后面的余额栏内，本月合计和本年累计行只填写本月发生额和本年累计发生额，而不再重复填写余额。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结出发生额的账户，如各种成本、费用、收人的明细账簿，每月结账时，还要将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏内注明“本月合计”字样。这样做，账户记录中的月初余额加减本月发生额等于余额。便于账户记录的稽核。每月结账时，“本月合计”行已写余额的，“本年累计”行就不必再写余额。（否则在“本年累计”行写余额。）结账时，如果余额出现负数，可以在余额栏用红字登记，但如果余额栏前有余额方向，例如，“借或贷”则应用蓝黑墨水书写，不能使用红色墨水。