2014会计继续教育-增值税行业会计核算及涉税分析--进项.doc

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1、增值税行业会计核算及涉水分析-进项税额单选1. 一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，按照增值税专用发票上注明的增值税额，确认（进项税额）。2. 某货运公司购进柴油10吨，取得普通发票，注明价款80000元，税金13600元，款项以转账支票支付。则该业务中应计入“原材料”科目的金额是（93600）元。3. 增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（销售边角余料 ）。4. 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药

2、品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税额为（12.47）万元。5. 某公司购入生产用工具一批，取得增值税专用发票，发票注明金额500元、税额85元，以现金支付，发票当月认证通过。关于该业务，下列会计处理正确的是（借：周转材料500 应交税费应交增值税(进项税额)85 贷：库存现金585 ）。6. 对于增值税一般纳税人，下列项目属于准予抵扣进项税额的单据、发票的是（进口货物取得的海关专用缴款书）。7. 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（40 ）日内。8. 下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是（水果罐头）。9. 某运输公

3、司购入东风大卡一辆，取得专用发票，注明价款180000元，税金30600元，款项以转账支票支付。关于该业务会计处理正确的是（借：固定资产180000 借：应交税费-应交增值税（进项税额）30600 贷：银行存款210600 ）。10. 下列混合销售行为中，不应当征收增值税的是（纳税人提供污水处理劳务并销售再生水 ）。11. 下列业务，属于增值税征收范围的是（钟表维修 ）。12. 甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（甲进出口公司 ）。13. 一般纳税人甲从某农场购入水果4吨，该批水果

4、销售时的含税销售价格定为2500元/吨，则该纳税人允许抵扣的进项税额为（1300 ）元。14. 下列货物，适用13%增值税税率的是（天然气）。15. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年4月从烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款80000元，价外补贴8000元。已知烟叶税的税率为20%，则卷烟厂收购该批烟叶可以抵扣的进项税额为（13728）元。16. 某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年5月份从某粮食购销企业购进小麦10吨，取得增值税专用发票，注明价款23000元；从农民手中收购花生500斤，收购发票上注明价款2500元，货物均已入库。支付运输企业运费3500元，取得了运输发票。则

5、该企业2013年5月可以抵扣的进项税额为（3560）元。17. 某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2013年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元；购进修理用配件被盗，账面成本0.6万元；当月购进税控收款机一批，普通发票上的金额为7.64万元。则应缴纳的增值税额为（0.2）万元。18. 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过100万元）。19. 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的（3

6、%）预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。20. 某货运公司20X3年3月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处，当月收到主管税务机关的税务事项通知书，告知对其实行纳税辅导期管理。4月3日，该公司当月第一次领购专用发票25份，17日全部开具，取得营业额86000元（含税）；18日该公司再次到主管税务机关申领发票，按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额应预缴的增值税额为（2324.32）元。21. 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起（180 ）日内到税务机关办理认证。22. 按照现行规定，下列项目不可以免征增值税的是

7、（销售农业产品）。23. 下列业务中，属于增值税征税范围的是（缝纫）。24. 下列表述不符合税法有关规定的是（委托出口的货物，委托方可以向受托方开具增值税专用发票）。25. 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是（区县级税务机关）。26. 某商店为增值税小规模纳税人，2013年7月取得含税销售额5800元，当月进货3000元。2013年7月该商店应纳增值税（168.93 ）元。判断1. 企业购入货物或接受应税劳务、应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。（正确 ）2. “未交增值税”明细科目，期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。（正确）

8、3. 纳税人购进货物或应税劳务，取得增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（正确）4. 一般纳税人在国内采购货物或接受应税劳务，凡取得增值税发票的，均可按照发票上注明的增值税额，申报抵扣进项税额。（错误 ）5. 一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运杂费金额依7%的扣除率计算进项税额抵扣。（错误）6. 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额。（正确 ）7. 交通运输企业，日常购入办公用品、办公家具等，取得增值税专用发票的，均可申报抵扣进项税。（正确 ）8. 融资

9、性售后回租业务中承租方出售资产的行为，应征收增值税。（错误 ）9. 如果不是由委托方提供原料及主要材料，而采用由受托方提供原料及主要材料、或以委托方的名义购买原料及主要材料等形式的所谓“加工”，均不能定性为加工，而要按销售计算增值税税款。（正确）10. 受托加工货物，即受托方提供原料及主要材料，按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。（错误 ）11. 纳税人凭通用的缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（正确 ）12. 主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。（正确）13. 因发生销售退回或销售

10、折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。（正确 ）14. 纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人。（错误 ）15. 采取以物易物方式销售货物的纳税人，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣换进货物的进项税。（正确）16. 纳税人销售旧货，可以自行开具或者由税务机关代开专用发票。（错误）17. 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。（正确）18. 辅导期纳税人

11、取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。（正确）19. 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（正确）20. 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为3个月。（错误）21. 取得货物可以抵扣增值税进项税额，但要注意货物的用途和取得的凭据。（正确）22. 购买免税货物所发生的运费不得计算进项税抵扣。（错误）23. 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。（正确）24. 期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时，本期的进项税额大于本期的销项税额，差额便是期末留抵税额，这部分差额可以放到下期继续抵扣增值税销项税额。（正确）25. 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。（正确）