第四章 产品制造业主要经营过程的核算.doc

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1、第四章 产品制造企业主要经营过程的会计核算四、业务题(一) 练习资金投入的核算 1）借：银行存款 80000 贷：实收资本A投资者 80000 2）借：固定资产 50000 贷：实收资本B投资者 50000 3）借：无形资产 150000 贷：实收资本C投资者 150000 4）借：银行存款 20000 贷：短期借款 20000 5）借：银行存款 120000 贷：长期借款 120000（二）练习供应过程的核算1） 借：材料采购甲材料 80000应交税费应交增值税（进项税额）13600 贷：应付账款大顺公司 93600借：材料采购甲材料 1130 （1000*93%+200）应交税费应交增值税

2、（进项税额） 70 贷：银行存款 1200 借：原采购甲材料 81130 贷：材料采购甲材料 811302） 借：材料采购乙材料 30000丙材料 24000应交税费应交增值税（进项税额） 9180 贷：应付票据大华公司 631803） 借：材料采购乙材料 1132.8 (2000-112)/5000)*3000丙材料 755.2应交税费应交增值税（进项税额） 112 (1600*7%) 贷：银行存款 20004） 借：原采购乙材料 31132.8丙材料 24755.2 贷：材料采购乙材料 31132.8丙材料 24755.25） 借：材料采购甲材料 108000乙材料 9000丙材料 300

3、00应交税费应交增值税（进项税额 )24990 (108000+9000+30000)*17%=24990 贷：应付账款大明公司 1719906） 借：材料采购甲材料 5601 乙材料 933.5丙材料 2800.5应交税费应交增值税（进项税额） 665 (9500*7%) 贷：银行存款 10000 (10000-665)/（6000+1000+3000）/6000=5601 借：原材料甲材料 113601 108000+5601乙材料 9933.5丙材料 32800.5 贷：材料采购甲材料 113601乙材料 9933.5丙材料 32800.5（三）练习生产过程的核算1) 借：材料采购甲材料

4、 125000应交税费应交增值税（进项税额） 21250 (125000*17%) 贷：应付账款大华公司 146250借：材料采购甲材料 2000 贷：银行存款 2000 借：原采购甲材料 127000 贷：材料采购甲材料 1270002) 单位成本=(300021+127000)/(3000+5000)=23.75元/公斤借：生产成本 A产品 99750 B产品 78375 制造费用 2375 贷：原材料甲材料 1805003) 借：材料采购乙材料 32600应交税费应交增值税（进项税额） 5440 贷：银行存款 38040 借：原采购乙材料 32600 贷：材料采购乙材料 326004）单

5、位成本=(20008.6+32600/40003000)/5000=8.33元/公斤借：生产成本 A产品 19992 B产品 17493 制造费用 1666 管理费用 2499 贷：原材料乙材料 416505)分配率=80000/(5200+4800)=8元/工时 借：生产成本 A产品 41600 B产品 38400 制造费用 3000 管理费用 7000 贷：应付职工薪酬工资 900006) 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 20007）借：库存现金 73000 贷：银行存款 73000 借：应付职工薪酬工资 90000 贷：其他应付款 15000 应交税费应交个人所得税 2000 库

6、存现金 730008）借：制造费用 12750 管理费用 2250 贷：累计折旧 150009）借：管理费用 1900 库存现金 100 贷：其他应收款 200010）借：制造费用 2800 管理费用 2200 贷：银行存款 500011）借：财务费用 3000 贷：应付利息 300012）A产品应负担的制造费用=22591（5200/10000）=11747.32元B产品应负担的制造费用=22591（4800/10000）=10843.68元借：生产成本A产品 11747.32 B产品 10843.68 贷：制造费用 22591A产品成本=99750+19992+41600+11747.32

7、=173089.32元B产品成本=78375+17493+38400+10843.68=145111.68元借：库存商品A产品 173089.32 B产品 145111.68 贷：生产成本A产品 173089.32 B产品 145111.68（四）练习销售过程的核算1) 借：库存商品A产品 225000 B产品 100000贷：生产成本A产品 225000 B产品 1000002) 借：应收账款大海公司 444600 贷：主营业务收入 380000 应交税费应交增值税（销项税额） 64600借：银行存款 435708 财务费用 8892 贷：应收账款大海公司 4446003） 借：银行存款 3

8、15900 贷：主营业务收入 270000 应交税费应交增值税（销项税额） 459004） 借：销售费用 20000 贷：银行存款 200005） 借：应收票据大实公司 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税（销项税额） 153006)A产品单位成本=（50060+225000）/（500+4500）=51元/件B产品单位成本=（70048+100000）/（700+2500）=41.75元/件A产品销售成本=480051 =244800元B产品销售成本=300041.75 =125250元 借：主营业务成本 370050 贷：库存商品A产品 244800 B产品 12

9、52507）借：营业税金及附加 7000 贷：应交税费应交消费税 6000 应交城市维护建设税 700 应交教育费附加 300（五）练习利润及利润分配的核算1) 借：主营业务收入 1000000 其他业务收入 200000 营业外收入 50000 贷：本年利润 1250000借：本年利润 870000 贷：主营业务成本 550000 其他业务成本 120000 营业外支出 30000 营业税金及附加 100000 财务费用 8000 销售费用 20000 管理费用 42000本月利润=1250000-870000=380000元。2)企业所得税=38000025%=95000元 借：所得税费用 95000 贷：应交税费应交所得税 95000 借：本年利润 95000 贷：所得税费用 950003) 法定盈余公积=(380000-95000) 10%=28500元借：利润分配提取法定盈余公积 28500 贷：盈余公积法定盈余公积 285004) 借：利润分配应付现金股利 250000 贷：应付股利 250000