会计基础笔记.xls

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1、1.1会计概述基本特征货币为主要计量单位会计方法核算方法分析方法检查方法基本职能核算和监督会计本质管理活动基本职能会计核算会计监督监督与核算会计对象会计核算与监督的内容1.2基本假设会计主体会计人员核算和监督的特定单位，核算和监督的空间范围法人可以作为会计主体但会计主体不一定是法人持续经营时间上的界定会计分期货币计量1.3会计基础权权责责发发生生制制应计制，应收应付制以权力或责任的发生与否为标准来确认收入或费用。收付实现制现金制以现金收到或付出为标准，记录收入或费用的发生。企业会计核算应当以权责发生制为基础进行会计确认，计量和报告。人民政府等不实行成本核算的事业单位可使用 收付实现制。2.1会

2、计要素会计要素的确认会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计报表因素会计工作围绕着会计要素的确认，计量和报告展开。会计准则规定会计要素包括：资产，负债，权益，收入，费用，利润资产,负债,权益反映企业财务状况的要素。资产负债表的基本要素反应企业资金运动的静态情况。收入,费用,利润反应企业经营成果的要素利润表的基本要素反应企业资金流动的动态情况。会计要素的计量历史成本实际成本重置成本现行成本可变现净值现值公允价值2.2会计科目复式记账的基础编辑凭证的基础成本计算的前提财产清查的前提会计报表的条件资产类负债类所有者权益类成本类损益类3.1会计等式与复式记账 资产=负债+所有者

3、权益收入-费用=利润收入不包括处置固定资产净收益固定资产盘盈出售无形资产收益费用不包括处置固定资产净损失自然灾害损失3.2复式记账复式记账的优点账户设置完整，具有完善的账户体系对每一笔经济业务都进行反映和记录对每一笔经济业务都要反应其涉及的所有方面对一定时期内的账务记录能进行综合试算平衡复式记账法有借贷记账法最科学增减记账法收付记账法复式记账法包含平衡原理会计等式是复式记账的平衡原理记账符号记账规则试算平衡方法试算俗称轧账借贷记账法平衡原理资产=负债+所有者权益记账符号借，贷记账规则有借必有贷，借贷必相等试算平衡方法对应关系和会计分录根据原始凭证 编制会计分录，是会计工作的初始阶段。是记账的直

4、接依据。借贷记账法的试算平衡发生额试算平衡法期间范围内余额试算平衡法时间点4.1会计凭证会计凭证的作用记录经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行原始凭证的审核真实，合法，合理，完整，正确，及时记账凭证收款凭证现金银行+付款凭证现金银行-转账凭证不涉及现金银行5.1会计账簿记载,存储；分类,汇总；检查,校正；编报,输出按用途分类序时账簿日记账分类账簿备查账簿可以不需要凭证，不需要金额，注重文字描述。按账页格式分类两栏式借方,贷方三栏式借方,贷方,余额多栏式数量金额数量,单价,金额按外形特征分类订本账避免账页散失，防止抽换账页；不能准确为各账户预留账页。活页账便

5、于分工记账卡片账会计账博与账户对账凭证，记账，过账，算帐，结账，计算账证相符账账相符账实相符错帐更正方法划线更正法红字更正法补充更正法结结账账月末，季末，年末计算出本期发生额，期末余额1 确定本期发生的经济业务事项全部登记入账；2 根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和费用。3 结清各种损益类账户，计算出本期利润；4 结清各资产，负债，所有者权益账户，分别结出本期发生额和余额。P123结账的程序1234结账的方法12345保管会计凭证15年会计账簿中一般日记账15年现金和银行日记账25年明细账和总账15年固定资产卡片清理报废后5年辅助账簿15年会计报表中年度报表永久保存月

6、，季报表5年6账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序7财产清查8财务会计报告资产负债表根据总账余额直接填列，根据总账余额计算货币资金存货固定资产未分配利润根据明细账填列应收预付应付预收根据总账，明细账一年内到期的长期投资长期应收款长期待摊费用一年内到期的长期负债长期借款应付债券长期应付款9会计档案10主要经济业务事项账务处理原材料-购买计划成本发材料采购，原材料，材料成本差异实际成本发在途物资原材料原材料-发出计划成本法实际成本法先进先出法全月一次加权平均法移动加权平均法个别计价法库存商品-外购库存商品的处理类似购买原材料的处理产成品入库借：库存商品 贷

7、：生产成本销售商品结转销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品固定资产折旧影响折旧的因素固定资产原值，指固定资产成本。预计净残值，固定资产减值准备固定资产的使用寿命计提折旧的范围已提足折旧仍继续使用的固定资产，单独估价作为固定资产入账的土地，不需要计提折旧。折旧方法折旧方法因遵循一致性原则，如需变更，应在会计报表附注予以说明。年限平均法 直线法工作量法双倍余额递减法除最后2年外最后2年年数总和法会计方法的基础设置账户复式记账会计凭证登记账簿成本计算财产清查会计报表按当前价值，重新标价。盘盈固定资产的计量不考虑货币时间价值存货资产减值情况下的后续计量考虑货币时间价值非流动资产可收回金额和以摊余成本

8、计量的金融资产价值的确定等方面交易性金融资产、可出售金融资产的计量等方面会计人员核算和监督的特定单位，核算和监督的空间范围以权力或责任的发生与否为标准来确认收入或费用。以现金收到或付出为标准，记录收入或费用的发生。企业会计核算应当以权责发生制为基础进行会计确认，计量和报告。人民政府等不实行成本核算的事业单位可使用 收付实现制。会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计工作围绕着会计要素的确认，计量和报告展开。会计准则规定会计要素包括：资产，负债，权益，收入，费用，利润期初余额平衡期末余额平衡固定资产折旧，车间零用，期末结转成本等普通日记账和转账日记账一般采用都可用收入,费

9、用,成本,利润明细账一般采用原材料,库存商品明细账一般采用处置固定资产净收益出售无形资产收益处置固定资产净损失账户设置完整，具有完善的账户体系对每一笔经济业务都进行反映和记录对每一笔经济业务都要反应其涉及的所有方面对一定时期内的账务记录能进行综合试算平衡会计等式是复式记账的平衡原理资产=负债+所有者权益有借必有贷，借贷必相等根据原始凭证 编制会计分录，是会计工作的初始阶段。是记账的直接依据。真实，合法，合理，完整，正确，及时可以不需要凭证，不需要金额，注重文字描述。总分类帐，现金、银行日记账各种明细分类账固定资产卡片，也有材料卡片涉及外事和重大事项的永久保存。涉及外事和重大事项的永久保存。应收

10、票据，应收股利，应收利息，长期待摊费用，短期借款，应付票据，应付股利，应付利息，其他应付款，应交税费，应付职工薪资，实收资本，资本公积，盈余公积库存现金，银行存款，其他货币资金材料采购，原材料，生产成本，库存商品固定资产-累计折旧本年利润，未分配利润，注意合计的方向！应收，预收借方合计减去坏账准备预付，应付应付，预付预收，应收凭证，记账，过账，算帐，结账，计算计算出本期发生额，期末余额确定本期发生的经济业务事项全部登记入账；根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和费用。结清各种损益类账户，计算出本期利润；结清各资产，负债，所有者权益账户，分别结出本期发生额和余额。一年内到期

11、的长期投资一年内到期的长期负债实际费用，即实际成本入库原材料的计划成本实际成本与计划成本的差异采购过程中发生的采购费用入库原材料的实际成本月末加权平均法 公式：移动加权平均单价=（库存存货成本+本批进货成本）/（库存存货数量+本批进货数量）个别认定法，具体辨析法，分批实际法。年折旧率=1/预计使用年限*100%年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率月折旧率=年折旧率/12月折旧额=年折旧额/12本期折旧率=本机实际工作量/预期总工作量本期折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*本期折旧率单位工作量折旧额=（固定资产原值-预计净产值）/预期总工作量本期折旧额=本期工作量*单位工作折旧额年

12、折旧率=2/预计使用年限*100%年折旧额=（固定资产原值-累计已经计提的折旧）*年折旧率月折旧率=年折旧率/12月折旧额=年折旧额/12年限平均法最后2年的折旧额=（固定资产原值-累计已经计提的折旧-预计净产值）/2年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率月折旧率=年折旧率/12月折旧额=年折旧额/12外购库存商品的处理类似购买原材料的处理借：主营业务成本固定资产原值，指固定资产成本。固定资产减值准备固定资产的使用寿命已提足折旧仍继续使用的固定资产，单独估价作为固定资产入账的土地，不需要计提折旧。折旧方法因遵循一致性原则，如需变

13、更，应在会计报表附注予以说明。非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等方面最后2年的折旧额=（固定资产原值-累计已经计提的折旧-预计净产值）/2票据票据种类银行汇票商业汇票银行本票支票票据的签发，取得和转让，必须具有真实的交易关系和债权债务关系票据的功能 支付功能汇兑功能信用功能结算功能融资功能票据当事人 基本当事人 出票人付款人收款人非基本当事人 承兑人背书人被背书人保证人票据行为出票背书票据可以背书转让，但填明现金字样的银行汇票，本票和用于支取现金的支票不得背书转让。背书不得附有条件。承兑保证票据签章出票人签章无效的 票据无效背书人签章无效的 不影响其前手符合规定签章的效

14、力承兑人、保证人签章无效的 不影响其他符合规定签章的效力票据记载事项 绝对记载事项 缺少则无效相对记载事项 必填项，但若未记载，并不影响票据本身的效力任意记载事项 可选，若填写，就产生票据上的效力记载不生票据法上的效力的事项票据遗失挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施，只是一种暂时的预防措施。确定付款人或代理付款人的票据丧失时，才可使用。已承兑的商业汇票，支票，现金支票转账支票填明现金字样和代理付款人的银行汇票填明现金字样的银行本票公式催告必经措施普通诉讼必经措施支票见票时无条件支付确定金额种类现金支票只能支取现金，不能转账转账支票只能转账，不能支取现金普通支票未标明现金或转账的支票，可转账也

15、可支取现金商业汇票制定日期无条件支付确定金额种类商业承兑汇票银行承兑汇票银行汇票见票时按实际结算金额无条件支付适用于 先款后货，钱货两清的商品交易。银行本票见票时无条件支付确定金额种类定额本票1k,5k,1w,5w不定额本票汇兑电汇信汇信用卡托收承付税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。税收的作用 组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需求税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。维护国家利益，促进对外经济交往，有利于我国经济的发展。为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督。税款征收原则税务机关是征税的唯一行政主体的原则税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款税务机关不得

16、违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库税款优先原则税款优先于无担保债权纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行，2个前提：1，纳税人有欠税；2，欠税发生在前。税收优先于罚款，没收非法所得纳税人欠缴税款，同时要被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得。纳税人欠缴税款，同时要被税务机关以外的其他行政部门决定处以罚款、没

17、收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得。应付职工工资优先于税款纳税人以其财产设定抵押、质押或被留置，以后发生欠税。抵押权，质权和留置权优先。征收方式按应纳税额的确定方式或方法分类查账征收经营规模较大 财务会计制度健全，会计记录完整，能够认真履行纳税义务的纳税人。查定征收经营规模较小 会计帐册不健全的纳税人查验征收经营品种单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税人定期定额征收 经营规模小，无建账能力，经主管税务机关审核批准许可以不设置账博或暂缓建账的小型纳税人按应纳税额的缴库渠道分类代扣代缴零星分散，不易控制的税源代收代缴委托代征其他方式邮寄申报纳税，自计自填自缴，自报核缴方式等票据可以背

18、书转让，但填明现金字样的银行汇票，本票和用于支取现金的支票不得背书转让。背书不得附有条件。填明现金字样和代理付款人的银行汇票税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行，2个前提：1，纳税人有欠税；2，欠税发生在前。纳税人欠缴税款，同时要被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得。纳税人欠缴税款，同时要被税务机关以外的其他行政部门决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得。纳税人以其财产设定抵押、质押或被留置，以后发生欠税。抵押权，质权和留置权优先。财务会计制度健全，会计记录完整，能够认真履行纳税义务的纳税人。经营规模小，无建账能力，经主管税务机关审核批准许可以不设置账博或暂缓建账的小型纳税人