增值税行业会计核算及涉税分析--销项税额4402126.wps

《增值税行业会计核算及涉税分析--销项税额4402126.wps》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税行业会计核算及涉税分析--销项税额4402126.wps（3页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、甲航空运输企业销售 A 航线机票 900 张，每张单价 900 元，这 900 张均为自己承运，则该项收入应缴纳增 值税额为（。80270.27 ）元甲公司销售扫描机 5 台，单价 100000 元，开出增值税专用发票注明货款 100000 元，增值税税率为 17%。货物自提，已向银行办妥委托收款手续，该批扫描机成本 80000 元。下列相关会计处理错误的是（借：主营业务收入 17000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）17000）。甲公司为一般纳税人，于 2013 年 10 月以 50000 元的价格销售一台价值 45000 元的机器给乙公司，按照公司相关规定乙公司享有 2%的商业折扣，则

2、该项交易的会计分录不正确的是（借：应收账款 50000 贷：主营业务收入 50000）甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为 100000 元。增值税税额为 17000 元。该批商品的成本为 70000 元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。则相关会计处理不正确的是（借：主营业务成本 66500 贷：库存商品 665000 ）。甲企业委托乙企业销售甲商品 100 件，协议价为 100 元

3、/件，该商品成本 60 元/件，增值税率 17%。甲企业收到乙企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价 10000 元，增值税 1700 元。乙企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价 12000 元，增值税为 2040 元。则甲企业会计处理不正确的是（交付商品时：借：主营业务成本 6000 贷：库存商品 6000）甲公司一台全新的机器含税价格为 3510 元，现公司开展以旧换新活动，乙公司以一台作价 500 元的旧机器和现金 3010 元换得新机器，则甲公司会计处理正确的是（借：现金 3010 借：库存商品 500 货：主营业务收入 3000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）

4、510）。甲公司将售价为 50000 元，成本为 30000 元产品用于不动产在建工程，增值税率 17%，下列会计处理正确的是（借：在建工程 38500 贷：库存商品 30000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）8500 ）。甲物流企业为乙企业完成一项船舶运输作业，运输收入为 30000 元（不含税），款项尚未收到，下列说法正确的是（该项运输收入应缴纳增值税 3300 元）。甲公司将售价为 50000 元，成本为 30000 元的产品作为职工福利发放费职工，增值税率 17%。下列会计处理错误的是（借：营业外支出 30000 贷:库存商品 30000）。甲公司将售价为 50000 元，成本为

5、30000 元产品无偿赠送给福利机构，增值税率 17%，下列会计处理正确的是（借：营业外支出 38500 贷:库存商品 30000 贷：应交税金应交增值税（销项税额）8500）。甲汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额为（制造成本*（1+成本利润率）+消费税）。甲厂是增值税一般纳税人，2013 年 10 月销售产品 100 件，每件不含税销售价格为 100 元，成本为 80 元，同时收取包装物租金 1000 元。下列相关会计处理错误的是（借：银行存款 1170 贷：其他业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额）170）我国实施营改增后，物流运输企业缴纳增值

6、税的税率是（11%）。下列有关增值税说法错误的是（缴纳增值税时，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全 部价款）。下列有关销售折让和销售退回说法错误的是（已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回次月的销售收入、销售成本）。下列关于销售折扣、销售折让的说法中，不正确的有（现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入）。下列说法正确的是（如果开一张增值税专用发票，并将折扣额在发票上单独注明，直接做一笔销售收入分录即可）。下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（购货方获得的现金折扣）下列关于混业经营，说法错误的是（混业经营若不能分别核算应从低适用税率）。下

7、列交易或事项，会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理的是（将自产产品无偿赠送给慈善机构）下列有关营改增试点实施办法的说法中错误的是（一般纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业的均视同提供应税服务）。下列交易或事项，会计和所得税不作销售处理，增值税作视同销售处理的是（将自产产品用于不动产在建工程）。下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（某商店为厂家代销服装）。下列经营行为，属于增值税征收范围的是（某社会团体下属企业销售货物）。委托方采用收取手续费的方式代销商品时，受托方在商品销售后应按（收取的手续费）确认收入。如果委托企业发出商品后未收到受托企业交来的销售清单，增值税纳税义务

8、时间为（发出代销货物满 180天的当天 ）。纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，会计核算正确的是（应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额）。20X3 年 11 月，甲物流企业，本月取得物流辅助收入 100 万元（不含税价），款项已收。下列会计处理正确的是（借：银行存款 1060000 贷：主营业务收入运输 1000000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60000 ）。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的企业适用的增值税税率为（）。6%视同买断交易中委托方确认收入的时点是（）。收到受托方开具的代销清单时我国增值税普通发票的进项税额绝对不得抵扣。（）错误 价外费用不包括价

9、外向购买方收取的返还利润、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项等各种费用。（）错误月度终了结转成本时，企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本。（）正确销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。（）正确销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的次天（错）销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。（）正确 销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。（）正确 若销售退回的同时已发生现金折扣，则应在退回次

10、月处理，并将已在财务费用中扣除的现金折扣冲回（错）销售商品涉及商品折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）正确 销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税。（）错误 销售商品涉及销售退回时，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，当销售商品发生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票（正确）销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。（）正确 视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均 与委托方无关

11、，委托方应于商品发出时确认销售收入。（）错误视同销售是指企业或纳税人在会计上有些不作为销售核算，而在税收上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。（）正确企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是主营业务成本。（）错误企业会计准则规定包装物租金收入应计提增值税销项税额。（）正确企业月度终了结转成本时应作如下会计处理：借记主营业务成本同时贷记库存商品。（）正确小企业会计准则规定包装物租金收入不计提增值税销项税额。（）错误委托方采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。（）错误 委托方采用视同买断方式委托代销商品，委托方应按销售价款

12、和增值税之和确认销售收入。（）错误 在以旧换新销售方式，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为销售退回商品处理。（）错误 营改增试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。（）正确 如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则应将款项进行价税分离。（）正确 包装物出租业务通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算。（）错误将外购货物用于对外投资属于视同销售货物应征增值税。（）正确将自产产品用于不动产在建工程会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理。（）错误一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用

13、发票开具的时限为货物移送的当天。（）错误一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运杂费金额依 7%的扣除率计算进项税额抵扣。（错误）一般纳税人在国内采购货物或接受应税劳务，凡取得增值税发票的，均可按照发票上注明的增值税额，申报抵扣进项税额。（错误）一般纳税人在增值税会计模式中设 4 个 2 级科目，比营业税科目设置复杂。（错误）一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（正确）某增值税纳税人用当月外购原材料的 50%加工制造成产成品实现销售，则计算其销售产品的应纳增值税时只允许抵扣外购原材料 50%的进项税额，而不能全部抵扣。（）错误实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。（）正确