当代管理会计的发展与展望_管理会计终身成就奖获得者成.pdf

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1、(上海立信会计学晓学报?(双月刊)20 0 9 年弟 5 期当代管理会计的发展与展望?管理会计终身成就奖获得者成就评析苏文兵,熊焰初,张朝 实(南京大学会计学系,江苏南京 2 1 009 3)摘要 2 0世纪 5 0年代 以来,管理会计理论得到了不断的丰富!完善和发展 文章通过对七位#管理会计终身成就奖 获得者学术贡献的回顾和分析,匀勒 出了管理会计的发展轨迹,并在此基础上对他们的成功经验进行 了总结,期望能对当今的管理会计研究有所启发%关键词 管理会计;终身成就奖中图分类号1兄34.31文献标识码A文章编号 11009石 701(20 0 9)05那4一 刁 7管理会计是一个年轻而又充满活力

2、 的学科 正如斯坦福大学著名会计学家查尔斯&亨格伦(Hom g r e n,2 0 以)所说:#自从我进人这个领域,管理会计研究和教育就一直在显著地进步 当然它还有许多路要走,但这正是值得我们所有人倾注心力之在 川为表彰杰出贡献者,20 0 1 年美国会计学会管理会计 学部(M ana罗 ment Aeeount i ng Sect i on of t he Am ehean Aeeount i ng Assoei at i on)决定设立#管理会计终身成就奖 200 2年以来,已有来 自美国!加拿大和英国的七位学者获此殊荣 本文根据这七位学者的研究成果,将其分为 四类,分析其对管理会计学科发

3、展的不同贡献,勾勒管理会计的发展轨迹,总结经验,思考未来,以期对当今的管理会计研究有所启示 一!管理会计学科的奠基者:从成本会计到管理会计首位获奖者(20 0 2 年)是美国德克萨斯奥斯汀(T e x a s一 Au s t i n)大学的威廉&库帕(W i l-l i a m W.C o 叩er)教授,他因推动#成本会计 向#管理会计 转变而闻名 早在 1 9 5 1年他就在(经济学季 刊?(Qua r t er ly Jour n 滋 r Eeonom-i c s)发表文章,主张公司理论应与组织 内的管理控制相联系,会计应 当为管理提供决策支持而不仅仅是个数据提供者 作为 1 9 6 5年

4、美 国会计学会管理会计委员会(M anagemen t Aeeount i ng Com m i t tee ofthe AAA)的执行 主席,他 在 1966年会计学会年会上组织了一系列关于管理会计研究和实践新方法的专题讨论,由此吸引了人们对管理会计领域问题的关注和兴趣,并形成了当时#新成本会计 教科书#面向决策 的时代特色 库帕是美国德克萨斯奥斯汀(Texa s 一 Au s t in)大学工商研究院财务与管理学教授他在美国芝加哥大学获得经济学学士学位,拥有俄亥俄州立!哈佛!卡内基梅隆和西班牙阿里坎特等大学的荣誉学位,获得过多项荣誉和奖项%收稿日期 120 0 9扬 一 17%基金项目 国

5、家自 然科学基金项 目(7057 2 0 4 9)%作者简介1苏文兵(1 9 6 5一),男,安徽含山人,南京大学会计学系副教授!博士,研究方向:管理会计;熊焰韧(1972一),女,江苏太仓人,南京大学会计学系副教授!博士,研究方向:管理会计;张朝亦(1 9 4 7一),女,江苏仪征人,南京大学会计学系教授,研究方向:管理会计 当代 管理会计的发展 与展 望会 计 规 范与办 司治理200 3年的获奖者是美国哈佛商学院的罗伯特&安东尼(Ro h er t Ant ho n y)教授,他也是成本会计向管理会计转变的推动者之一 195 6年,他出版(管理会计:教程与案例?一书,这是全球第一本 以#

6、管理会计 命名的教材,该书共出了十版;他的(管理控制系统:一个分析框架?(1965 年)一书因为最早开辟管理控制研究新领域而成为该领域 中被引用最多的经典文献之一(Bir n be嗯,20 0 3)安东 尼教授在 20 0 3 年 的颁奖会上总结了管理会计与成本会计的重大差异,认为他所提出的管理控制系统#提出了一个用 于控制成 本的概 念框架,并 且#在这个框 架中,人们的反应 和动机是首要考虑因素,从此#组织内会计聚焦的中心从簿记转向了人),!)么 兀 瞬年的获奖者是美国斯坦福大学的查尔斯&亨格瑞(Cha r l e s T.H o m g r e n)教授+,他终身从事财务会计和管理会计教

7、育,并长期服务于CP A职业教育与考试机构,著有(成本会计?!(管理会计导论?!(会计学?!(财务会计?!(财务会计导论?等大量广泛流行的教材,他曾精辟地将成本会计向管理会计的发展概括为从寻求#绝对真实(a b sol ut e t r u t h)转 向#有条件真实(eondi t i on a lt r u t h),认为#没有一种对所有决策都同等重要的成本分配方法,这就是管理会计的起点,管理会计是为了满足内部的决策需要而分配成本,#成本会计的这种服务对象的调整是管理会计体系的核心(Hom 脚 ,1975)!另一位管理会计学科的早期建设者是20 0 7年终身成就奖获得者?美国宾夕法尼亚大学

8、的威廉&费拉拉(W i l l i am L.F e)教授.,他在推动成立美 国会计学会管理会计学部(M Aso f AA A)过程中发挥 了重要作用 1983 年,费拉拉教授当选为该学部第一任主席,在其推动下,创办了该学部的学术刊物?(管理会计研究杂志?(Jour n alof M an铭 ementAeeount i ng Re-s e a r c h),并在 198 9一 1 9 9 1年间任主编 他的研究兴趣集中于财务规划和控制系统以及它们与外部财务报告的结合方面,关注不同的财务决策模型对外部财务报告的影响 2 0世纪 7 0年代,他发表了大量有关租赁或购买的研究成果,并在其他领域取得

9、众多成果,这些成果被管理会计和财务领域的学者们广泛引用 在颁奖会上,他回忆管理会计发展时说:#这个学科,从四十年代末我还是大学生开始,到 5 0年后我退休时,它的变化令人难以置信#当管理会计学科还处在幼年时,财务会计和管理会计的关系非常简单,那时管理会计实际上就是 成本会计),也就是为存货估值 而计算单位产品成本;而当管理会计在学术上发展为用于决策!业绩评价以及规划与控制等更为完善的会计方法时,再加上行为研究,财务会计与管理会计 的关系看起来就不那么简单了,#管理会计似乎是比财务会计更具多样性的学科(F e r r a r a,20 0 7)/)在上述诸位获奖者的共同推动下,管理会计的理论体系

10、和方法体系 日趋成熟,并实现了从对外提供财务报告 向对外提供有用信息 的转变 二!管理会计信息经济分析的先行者:成本效益权衡在 20 0 5 年 M AS 年会上,加拿大哥伦 比亚大学的杰瑞&费尔瑟教授0获得第四届管理会计终身成就奖,其主要贡献是将信息经济学 和安东尼是哈佛商学院管理控制系教授 他于19 5 2 年在哈佛获得博士学位,并在那里工作一生,1 9 7 3-197 4年间任美国会计学会主席+亨格瑞教授在美国马魁特(M a r q U et te)大学获学士学位,哈佛大学获 MBA 学位,芝加哥大学获博士学位退休前,他是斯坦福大学刽 十 学教授,马魁特大学和帝庞(跳P a u l)大学

11、的荣誉教授作为 CP A,他曾在美国会计准则委员会服务 6 年,财务会计准则委员会咨询委员会任职 5 年,美国注册会计师协会理事会任职 3 年,任美国财务会计基金理事6 年,他还是美国管理会计师协会成员和注册管理会计师资格考试协会董事会成员,如(成本会计?2图3 年 出第 1 1 版,2田2 年(会计学?第5 版!(财务会计导论?第 8 版!(管理会计导论?第 1 2版,2(X 碎年(财务会计?第 5 版,这些教材在中国有广泛影响,成为很多高校的教学参考书.退休前,费拉拉是斯提森大学和宾夕法尼亚大学的会计教授 他在帝庞(D e Pa u l)大学获得学士学位,密歇根州立大学获得硕士和博士学位,

12、1 9 6 2年开始从事会计教育和研究 0退休前,费尔瑟为加拿大不列颠哥伦比亚(B血is hCol u m bia)大学 Sauder商学院会计学教授 他 1961 年毕业于加拿大萨斯喀彻温大学商务系,196 7年在美国加利佛尼亚大学伯克利分校获得会计学博士学位,此后曾在斯坦福大学任教C代理理论引人 了会计领域,除此之外,他在激励和业绩评价领域也颇有建树,因而他#将永远被视为管理会计理论的一位先行革命者和学问家(shi el d!,2005)学界普遍认为,信息经济学的引人对管理会计发展具有划时代意义 第一,确立了管理会计的核心理念 亨格瑞(H om g r en,20 0 4)在概括管理会计

13、的基本原理时指出:#成本 一效益分析原则可以帮助我们确定 A 方案是否比B 方案更好 任何会计系统都具有两个使命:一是提供信息,以帮助作出明智的决策;二是促进信息使用者瞄准并努力实现组织的目标 显然,管理会计的这一原则,正是在费尔瑟教授 引人信息经济学 以后才确立的,就如斯卡彭斯(Seapens,1991)所述,引人信息经济分析的管理会计是#有成本的真实(co s t-l y t r u t h)方法,并认为即使真实能够达到,它也会根据信 息成 本和收益 的 变化而 改变其 状态%)这是管理会计从追求#绝对真实 向#有条件真实 转变后的又一个里程碑 第二,平息了管理会计#理论与实践相脱节 的争

14、议 斯卡蓬斯(Sc a p e n s,1991)认为,信息经济学对管理会计研究的一个重要贡献就是它鼓励研究者把信息系统选择与信息系统设计区分开来 以前 的研究者专注于系统设计,从而导致管理会计技术方法的 日趋复杂化;而信息选择观却引导研究者去关注某些管理会计技术方法的应用情况!成本与收益等问题,尤其是对简单技术与复杂技术的相对优势进行对比 上世纪 7 0年代之前的管理会计研究受到微观经济学中边际分析以及运筹学中有关模型和方法的影响,产生了大量的复杂决策模型及其研究文章,形成了管理会计的一个研究高潮 但是这些技术大多数并没有在实践 中得到广泛应用,从而引起管理会计界的第一次反思 这时,许多学者

15、开始通过问卷调查 的形式,试图了解各种管理会计技术方法在企业实践中的使用状况及其原 因 第三,带来 了管理会计研究重心的转移和方法的转变 费尔瑟(Fel tham,20 0 5)曾说:#最初会计领域 的信息经济学的定位有点象运筹学,是一种技术方法,重点在于会计系统特征的(上海立信会计学晓学报?(双月刊)20 0 9 年第 5 期最优选择 但是#在(2 0世纪)7 0年代末,会计领域的信息经济学研究发生转折,从纯技术方法转向主流的社会科学方法 我们受到信息经济学领域创新成果的激励,从紧密联系运筹学转向紧密联系数量经济学,从而成为具有经验经济学定位的社会科学方法,这是 8 0年代初以来会计领域信息

16、经济学研究的基本特征 8)这一时期管理会计研究的特点是更加关注特定实践行为的原因解释,而非作 出#应该如何 的规范推理,进而形成了一种新的管理会计研究流派,由过去关心决 策过程转 向关注 控制过程(Seapens,1991),研究者开始 由过去多采用定量研究转向更多地使用问卷调查!实地/案例研究等方法,并开始采用行为实验去研究某些代理 问题 三!管理会计技术工具的创新者:将研究用于实践2 0世纪 8 0年代以来,管理会计理论和实践取得了丰硕成果 正如伊特内尔和拉克尔(I t t-n e r!肠rcke r,20 0 1)所 说:#过 去二 十 年,管 理会计实践发生了显著变化 相应地,9 0年

17、代以来的管理会计研究 中也 出现了类似的发展,预算和财务控制等经验研究正让位于作业成本法!平衡计分卡!战略会计和控制系统!经济价值业绩计量等有关各种 新)技术的研究),%)在此过程中,美国哈佛大学的罗伯特&卡普兰(Ro b er t5.Kapl an)教授+功不可没,从(相关性 消失?(Johnson!K叩l a,1957),)o 到作业成本法和平1%7 年,费尔瑟在博士论文#评价用于管理决策的会计信息变化的理论框架中第一次提出会计要从规范的和先验的范式 (nor m a t i ve and a pr i or i m o d el s)转向基于信息经济学的观点,开创了会计的一次范式革命,该

18、论文因而获得 1 9 6 7 年北美最佳管理论文奖;几年后,他又和J,1Dems k i在发表于(会计评论?的#预算控制系统中的经济动机 一文中率先将代理理论引人会计领域,从而引导了会计的另一次范式革命,该文在 19 9 4 年获得美国会计学会(AAA)会计文献创新成就奖+卡普兰教授在美国麻省理工学院获得电气工程专业学士学位和硕士学位,在康乃尔大学获得运筹学专业博士学位他曾经是卡内基梅隆商学院教授,19 8 4 年进人哈佛大学任教至今 一43一当代 管理会计 的发展与展 望会 计规 范与办 司 治理衡计分卡,他和他的合作者们发表了众多引领全球管理会计发展潮流的研究成果,这些成果不仅对管理会计实

19、践产生了重大影响,同时也造就了管理会计研究领域生机勃勃的十几年,他因而被授予 2以 万年度管理会计终身成就奖 对于卡普兰教授 的贡献,美国会计学会管理会计学部认为#很少有人能像卡普兰教授一样在横跨管理会计学术和实践的领域中拥有如此深远的影响#如果没有 2 0世纪 8 0年代时卡普兰教授号召我们深人研究,我们可能还简单地认为成本会计只是一个机械 的核算程序,战略是一个离管理会计很遥远的概念,因而美国高质量的管理会计研究只能停留在组织原理半厘米的深度上 过去 2 0年中卡普兰教授在管理会计研究领域 引发 的学术讨论,给这一领域带来了活力并引发了我们 的思考#他的重要贡献之一是常给那些看似已经没有什

20、么研究价值的领域带来了更高层次的活力和争鸣(Luf t,2006)在 20 0 6 年颁奖会上,卡普兰教授发表了题为(管理会计竞争优势?(Ka p l a n,20 0 6)的演讲,为作业成本法和平衡计分卡在部分企业的应用失败进行辩护 他认为,#在过去四十年里,由于计算技术按照摩尔法则裂变,计算机的计算能力增长超过了 1 千6 百万倍(=22)现在即使是拥有几千种产品!数万员工和每月数十万笔交易的公司,其详细会计数据也可以廉价地得到,而#在40 年前为这样一家企业构建一个精确的成本和收益统计和分析系统是不可想像的#在任何组织里,领导者都面临这样的挑战:如何激发和协调各个分部的努力,使之互相支撑

21、和增强,从而使整体的价值创造超过各个分部自主创造的价值之和 而作业成本法和平衡计分卡就为领导者提供 了一种分析工具,以阻止个人和组织走向无序和混乱#虽然这两种管理工具 的应用成本昂贵,但是事实证明它们创造的价值远超过其成本#现在世界各地和各行各业都有很多公司成功应用了作业成本法(A BC)和平衡计分卡(BS C),因此,在考虑未来的研究方向时,我们不应该再去研究 是否)应用 A BC 或者 BSC,而是应当研究 如何)应用A BC 和 BSC,特别是要研究它们怎样可以被更有效!更简便地使用,研究什么样的组织设计会导致其应用成功或失败%;四!面向组织的管理会计研究流派的发起者:构建#会计的组织观

22、 英国牛津大学的安东尼&霍普伍德(A n-thony Hopwood)教授因为构建 了#会计的组织观 而被授予 200 8年管理会计终身成就奖 虽然他可能不为大多数 中国会计学者熟悉,但相信多数人都知道(会计!组织与社会?(Ac c o u n t-ing,O r s anizations&Soeiety)杂 志,它就是 霍 普伍德于2 0世纪 7 0 年代创办的 传统管理理论将业绩视为结果,认为业绩计量指标仅是经营结果的代表,假定业绩计量指标不会影响经营业绩,这一观点被称为业绩评价的#机械论 上个世纪中叶管理学领域出现的人际关系学派挑战这一传统观点,认为业绩评价控制系统对组织成果有影响#此后

23、有一小批跨学科学者一直在探究这种 非期望的影响)H叩wo o d 建立模型+将下级感受的 业绩评价类型)作为预测指标,观察不同的非预期行为结果,如与职位相关的紧张状态和决策 的功能失调现象等,认为这些行为可能负向影响长期业绩(Va,eur!pei per l,20 0 0)赶)3)在他 的带领下,涌现了#一批关于管理评价中使用不同类型会计信息的前因和后果研究(o t l e y!Fa k i o-l a s,20 0 0),/)虽然这些研究 的结论并不一致,霍普伍德教授 196 5 年开始在美国芝加哥大学学习,70 年代初获得会计学博士学位后回到英国,曾在曼彻斯特大学任教,197 5 年任伦敦

24、商学院会计系主任,并创建(会计!组织与社会?杂志他 的博士论文是关于业绩会计计量有效性问题的行为研究,在此基础上发表了一系列有影响的研究成果+霍普伍德(197 2,197 3)运用四个分类变量(预算约束 型(Budget一 Const rai ned)!利 润 意 识 型(pr of it一 Con-sei ous)!预算利润型(Budget一 pr o f i t)!非会 计型(N on一 A e-c o u n t in g)计量下级感受的本单位预算结果在其上级评价自己的业绩时的重要性,发现#预算约束型高度重要,他推断在业绩评价中过分强调预算会导致数据操纵!不信任!敌对情绪以及决策的功能失

25、调,认为这些行为对业绩有负面影响 一44一但这是#行为会计积累性研究 的少数几个领域之一(V a,eur!P e iper l,200 0)当然,将 20 0 8 年管理会计终身成就奖授予安东尼&霍普伍德教授,也表明管理会计学界对长期处于非主流地位(a l t er n at i ve)的欧洲研究流派的承认 正如(会计!组织与社会?杂志与美国会计刊物的文章风格不同一样,欧洲的管理会计研究也与美国不同 英国管理会计学者 H 叩p e r等(2(X)l)认为:#7 0年代是英国管理会计研究的分水岭,它见证了行为和组织研究方法的到来#8 0年代 以前,英 国大学的行为会计研究与北美学者和澳洲学者类似

26、,遵循新人际关系学和权变理论 但在 8 0年代早期,英国的研究发生了变化,#社会学和政治学取代了权变理论和新人际关系,这可能是因为英国会计系一般设在社会科学学部,而不象美 国设在商学院的缘故;同时,#许多著名学者呼吁改变研究方法,提倡案例研究,以观察管理者的行为 如何),分析 为什么),而不再像过去那样基于规范经济学理论研究 应该如何)所以,在管理会计面临变革挑战时,#英国人总是试图使用各种社会科学理论(如制度理论!劳动过程理论!政治经济学等)加以分析 在当前管理会计研究热点从经营模式转向战略!组织!监管和业绩评价过程中,英国学者#一直在批评管理会计过分强调 以内部为中心,而忽视环境和战略因素

27、,主张#从 更宽 的视 角 来看 待 管理 会计),巧 霍普伍德的获奖,可能意味着管理会计界的精英们已经意识到,该学科 的未来发展需要在更大程度上的折衷和包容各种理论,而不能再象 8 0年代!9 0年代那样#研究者仅仅热衷于在 自己的学术圈中进行交流,而在#各学派之间很少相互渗透!相互影响,这会使#会计学的知识积累速度放慢,甚至受 到阻碍(L u kk a!eranl und,珊 2)#这正如霍普伍德反复强调的,60 年代会计研究创新的本质不是局限于会计本身的研究,而是从更广的制度背景,包括组织和文化方面进行研究(Hopwood,20 0 7)l,这一点对于会计应付当前的诸多挑战尤为重要 不过

28、,他也认为在创新思想的成长道路上布满荆(上海立信会计学晓学报?(双 月刊)20 0 9 年第 5 期棘 他用 印 年代的事例说明,#由于建立了新的概念,所以跨学科研究所形成的新观点在传播和发表时会更加困难 尽管如此,他还是认为:#历史上,会计研究一直在各种压力下成长,并在不同地方!不同时刻采取不同形式,反复地采用那些新奇的和有争议的方法 他坚信#会计和会计研究将继续如此 因为#会计研究的重要 目的就是要改变人们的认识,使人们最终真正理解会计和会计实践本身 五!几点启示以上本文对历史的回顾,不仅是为赞叹这些学术大家们在学科发展关键时期的智慧和贡献,更为重要的是希望更加准确地理解今天的管理会计学科

29、,同时感悟管理会计实践 和研究的未来发展道路和方向 在此,我们有几点心得与同行们分享:(一)管理会计的发展有赖于需求与供给双方的共 同努 力密歇根州立大学 的琼&L.罗福特(L u f t,1 9 9 7)指出,长期以来,人们主要从需求角度解释管理会计的发展 她认为,从需求的角度看,管理会计的发展是因为组织所处的竞争环境在不断变化,带来组织结构与战略的改变,从而对管理会计信息提出了不同要求 但她认为,解释管理会计的发展,不仅要从需求角度,也要从供给角度进行研究#供给问题包括能否得到实践需要的成本与效益相匹配的信息供给,创新的实践(技术和工具)本身是否存在,以及管理者能否得到创新的思想供给 这些

30、管理会计终身成就奖获得者的学术道路,让我们清楚地看到了理论供给在推动学科发展上 的巨大作用,包括相邻学科理论与方法的发展!会计教育的发展!计量和管理技术和工具的发展!管理会计的研究状况等,都从供给角度推动着管理会计的向前发展 当前,中国经济引起全世界的关注,中国特色的企业管理需要得到具有中国特色!符合 中国企业文化的管理会计的支持 尽管我国管理会计学者已经为此做了大量工作,但仍有很大的改进和发展空间,我们需要在供应方面继续努力,一45一当代管理会计的发展 与展 望会计 规 范与办 司治理调整研究重点,改进研究方法,不断吸收各国!各学科!各流派的研究成果,以加快我 国管理会计的发展步伐,更好地为

31、我国的企业实践服务(二)管理会计的发展 需要我们 勇于挑战权威B i m b e r g(20 0 3)曾指出,这些获奖者的经历告诉我们,#许多我们今天作为共识的问题当年如何在学科中作为创新 出现,许多当年被认为是激进创新 的事物如何成为本学科被广泛接受的核心共识 管理会计从历史走来,从附属于财务报告的成本会计,吸收了微观经济学和运筹学的方法和思想,演变成为为不同决策提供不同成本信息的#有条件真实 方法;当蜂拥出现的绝大多数决策方法并未在实践中得到广泛应用而产生#理论与实践脱节 的争议时,它又吸收了信息经济学的精髓,发展为#有成本的真实 方法;当成本结构中非人工的间接成本比重大量增加引起成本信

32、息扭曲时,作业成本法油然而生;当传统管理控制理论将控制分为战略控制!职能控制和运行控制,人们习惯地将会计归属于职能控制时,战略管理会计的出现打破了这种作茧 自缚的认识;而组织和行为会计的研究又将人们的视野引向了财务领域之外的新天地 虽然管理会计的发展史 充满 了争论和挑战,但正是这种争论和挑战让我们不断修正对管理会计的理解 尽管我们不知道 200 9年的管理会计终身成就奖的获得者是谁,但是我们相信他的贡献一定会引领着本学科的进一步发展和创新 我们认为,所有中国学者都应发扬这种敢于挑战的精神,挑战传统!挑战权威!挑战自我,敢于创新,只有这样,才能为管理会计发展做出我们应有的贡献,才能在管理会计发

33、展史上留下中国人的脚印(三)管理会计的发展需要我们博采众长虽然管理会计学者常因本学科没有核心知识而感到苦恼,但是管理会计的发展告诉我们,管理活动对会计信息的多种需求是本学科生存的客观基础,而不断融合其他学科的理论和方法,不断吸取这些学科的精华和最新成果,正是不断提高会计信息在管理活动中的应用价值的重要途径,这是管理会计生生不息的力量源泉,因而我们能够在管理会计的发展史中寻觅到很多其他学科的踪迹,包括微观经济学!运筹学!决策理论!统计学!信息经济学!组织行为学!信息管理和信息技术理论!战略管理理论!社会学!心理学!哲学等 这一点与财务会计类似 财务会计在其发展过程中同样受到多门学科的影响,其研究

34、起点都具有#很强的跨学科特性,探索的新领域通常#既是科学又是社会科学的 如2 0 世纪 6 0年代会计领域创新的研究就使用了#会计学加上社会心理学和组织社会学的观点和方法(H 叩w o o d,2(X)7)显然,如果不能延 续这种跨学科多领域的研究方式,包括管理会计在内的会计学科的生命就可能停滞不前 因此,管理会计学者必须承担起跨学科研究的重任,不断跟踪其他学科的发展动态和最新成果,取其精华,为我所用,丰富管理会计技术和方法,为管理会计的繁荣和发展贡献力量(四)管理会计的发展 需要我们贴近 实践管理会计是一门应用性很强的学科,其理论大多来自实践,它们在实践 中得到提炼和升华,然后又必须 回到实

35、践,在实践 中进行检验 只有经过实践检验的理论,其生命之树才能常青 就象卡普兰(Ka讨 a n,20 0 6)所说:#管理会计研究和教学要想有所建树,其研究成果必须在现行的组织系统 中得到广泛应用,或者至少部分研究成果能够在管理实践中得到成功应用,这样才能使管理会计学科具备一定的竞争力,获得应有的地位 所以,管理会计研究既要向书本学习,更要向实践学习,在实践中发现问题!解决问题,总结规律,形成共识,再到实践中进行检验,实现管理会计理论的不断完善!丰富和创新 参考文献:/1 Hor n 脚n,C.T.M an毋 men,Aeeount ing:Some Com-ent s 仁 J.Jo:,r n

36、 目 o fM an铭 em ent A eeoun,i ng R e-sear c h,2 D0 4,16:2 0 7一2 1 1.仁 2 Bim be笔,J.C.I nt r o dueo o叮Noo e t o#M ana罗men:Ae-eoun i ng:A P e r sona l Hi s句 叮J1 .Jour n a l ofMa n a罗-m ent Aeeount i ng Resea r ch,2(X)3,15(l):247.%3 Anthony,R.N.ManagemenoAeeouno i ng:A 几rson习H i st o叮/J 1 Journa l of M a

37、n昭 em ent A eeount ing R e-一46一sea r ch,20 03,15:2 49 一2 53.4 1 Hor n 脚n,C.T.M an a sementAeeount i ng:W her e Ar eW e?R .M an铭ementAeeount ing a n d Cont r o l,Be-yerSym posium,M a dison:U niver s ityo fW iseonsin,1975.5 r e r rar a,w.L.W or thy of Cont inued Diseussi on andEf f o r t一 even a f t e

38、rF o r t yYe fT r y ingJ1.Jour n a l o f M ana gem en tA eeoun tin gR esea r ch,2(X)7,19:17 1一180.6 1 Shi elds,M.D.Je叮 Fel t ham.Ma n 铭 emen t Aeeounti ngRevol ut i on娜 J1.Jour n 公 of Management Aeeounti ngR esear c h,2(X)5,17:143 一143./7 1 S c apens,R.W.M a n agementAeeounti ng:A Revi ew o f Cont e

39、mporar yDevelopment s(seeond edit ion)M .肠 ndon:M a c 而 ll an W or l d P ubli sh i ng C or p,199 1./8 1 Felt ha m,G.A.In f o r T n at i on Eeono面 es a n d M a n a罗-ment Aeeounti ng:A Bdef Per sona l per speet ive/J.Jour n a l of M a n agem en tAeeount i ng R e sear c h,2(X)5,17:145 一153./9 1 It tner

40、,C.D.&D.F.肠reker.Assessi 飞 Empi r iea l R esear c hinM a n a罗 r i a lA eeou nt ing:aV a l ue一 ba s edM an鳍 ement Per s伴et ive J .Joum a l of Aeeount ing a n d E eono而 es,2(X)l,32:349 一4 10.10 Johnson H.T.&R.K.Kapla n.Rel eva n ee 肠st:t he几 se and Fa l lof M anag e m ent A ceoun i ing(f ir s t edi ti

41、 on)M.Bost on.M A:Ha r v a r dBusinessSeho o lPr e ss,19 87.(上海立信会计学院学报?(双月刊)20 0 9 年第 5 期川LL 山,J.T h e Compet it i v e Adva n t铭 eofM a n agementAe-eount ingJ .Jour n a l o f Managem ent Aeeounti ng Re-se吮 h,2(X 场,18:125 一12 6./12 Kapla n,R.5.The Compet it i ve Advant鳍 e ofM a n 哪-mentAeeount ing/J

42、1 .Joum a l of Man铭 em entAeeount-ing R esear c h,2(X)6,18:127 一135.13 1 v卿 eur,K.&M.P e sper l.Reeonsidering Per f o r m-a n ee Eva j uat i ve St yl eJ 1.Aeeount ing,Organlzat i ons a n d S o eiety,2 0(X),25:5 1 1 一52 5.14 1 oi ley,D.,A.Fa k i ol a s.Rel i anee on Aeeounti ng 氏r-f o r m a n ee M ea

43、sur e s:D eadEn dor N ewBeg i nni ng?J.Aeeounti ng,organi zati ons a n d soei et y,2以刃,25:497 一 5 10.15 1 Hopper,T.,D.ot ley&B.S c apens.Bdti sh M a n 鳍e-m ent A eeounting R esea r eh:W h enee and W hithe r:O-pini on s and Reeoll eedonsJ 1 .Br it ish Aeeount i ng Re-view,2(X)l,33:263 一2 9 1.16 加kka,

44、K.&M.Gra川 und.T h e Fra脚 ent ed Comm:卜 n i eat i on Str u etur ew i thin the A eeountin g A ead em ia:theCa s e f Aet i vit y一 ba s ed Costi ng Res e a r c h Genr es仁 J1.A ccounti ng,O r ga n iza t ions andSoei et y,2(X)2,2 7:165一19 0.17 Hopwo o d,A.G.W hi therAeeounti ng Resea r c h?J.T h e A eeoun

45、ti ng R eview,2(X)7,82(5):1365 一1374.18 1 h山,J.L.肠ng一 ter mChan罗 in M ana罗 mentAeeount-i ng:Per sp e ct ive s f rom Hist o r i e吐Resear c h/J.Jour n a l o fM a n agem entA eeoun t i昭R ese a r c h,199 7,9:163一197.T he D eveloPm ent an d P rosP eet Sof C on tem Porar yM anagem en iA ccoun tin g:A na n

46、a ly sis o nth e a c址 ev em en t sb y 初 n n ers of M a n ag em en t A ecou n tin g L if e t i m e A ch iev em en t A w a rd S U W e n 一 b i ng,X I O N GY a n 一 ren,Z H A N GC ha o 一 m i (A eeounting D ePar tm ent of N an 1 i ng U ni versi ty,N an 1 j ng Ji angsu 210093,C hi na)A bstraet:S inee th e

47、1950 5,m ana罗 m ent aeeountin g th eo 叮 has b een eontinuously e而 ehed,per f ee-t e d and develoPed.Based on the r e vie wand anan l y sis ofa c adem ie Per f o r m anee aehieved b yse v en winners of M anagem ent A eeounting L if e tim e A ehievem en t A w ar d,our stud y out lines the d evelop m en t t r aek of m an-agem entaeeount i ng,and t hen sum m丽 zes t hei r sueeessf u l exper ienee,hopi ng t hat some el i l ig h t enment m ay be p r o vided to m anagem ent aeeounting r e sea r eh today.K ey w o rd s:m anagem ent aeeounting;L if e tim eA ehievem ent A w ard一4 7一