浅谈中小企业内部会计控制的问题及对策.doc

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1、摘要 : 中小企业是国民经济的重要组成部分 ,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用 ,但是中 小企业在发展中存在不少问题 。其中中小企业内部会计制度中存在的缺陷 ,是影响其发展的重要因素 。 本文就中小企业的内部会计控制普遍存在的问题提出了相应改进建议 。 关键词 : 中小企业 ; 内部会计控制 ; 问题 ; 对策 中图分类号 : F233 文献标识码 : A 文章编号 : 1671 - 7864 ( 2008 ) 06 - 0082 - 02 中小企业是国民经济的重要组成部分 ,它在激活市场竞 争、 促进经济增长 、 创造就业机会 、 缓解经济周期冲击 、 增加 农民收入 、 转移农村富余

2、劳动力等方面做出了重要贡献 , 在 社会经济发展进程中处于十分重要的战略地位 。但由于中 小企业规模小 ,人员少 , 他们在交易事项所使用的记录和处 理方法及操作程序与大型企业有所不同 。许多适合大型企 业单位的内部会计控制在中型或小型单位则不常用 、 不适合 或不需要 。因此 ,关注中小企业的内部会计控制的研究 , 使 得内部会计控制制度能与中小企业有机结合 , 起到有效作 用 ,具有现实意义 。 、 一 建立内部会计控制的必要性(一 )是我国市场经济发展日益成熟的要求 、 二 中小企业内部会计控制存在的问题内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量 ,保护资 产的安全 、 完整 ,确保有关法

3、律法规和规章制度的贯彻执行 等而制定和实施的一系列控制方法 、 措施和程序 。其主要目 的是为了提高会计信息质量 , 保护财产的安全完整 , 保证法 规制度的贯彻执行 。通过进一步深入调查 ,我们发现中小企 业内部会计控制主要存在以下几个问题 :(一 )认识不足 ,控制环境较差中小企业管理者由于文化水平 、 眼界的限制 , 往往认为 凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以 了 ,不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程 , 容易推行 家长式管理 ,下属也往往按习惯办事 ,长期养成不讲制约 、 不 讲监管 、 不讲授权的办事方式 。比如 , 有的小企业银行印鉴 及支票还由一人掌管 ,认

4、为办事方便 。在这种管理哲学和企 业文化氛围下 ,推行内部控制的环境较差 。企业主这种对内 部控制重要性的认识不够 ,不愿意建立和执行内部控制的心 理 ,使我国中小企业普遍缺乏一个良好的控制环境 。(二 )内部控制制度不健全我国的市场经济体制逐渐发展完善 , 企业作为市场中的 细胞 ,在市场竞争中发展壮大 。我国的中小企业面临国内外 大型企业的激烈竞争和强有力的挑战 ,如果中小企业仍然控 制松弛 ,那就会自掘坟墓 ,自我淘汰 。因此 ,建立科学的内部 会计控制 ,以适应市场经济的发展 , 更积极地参与到市场竞 争中去 ,达到企业的经营目的便成了当务之急 。(二 )是维护市场经济秩序的需要目前

5、,有些企业虽存在内部控制 , 但内部控制制度不够 全面 ,没有覆盖所有的部门和人员 , 没有渗透到企业各个业 务领域和各个操作环节 , 使中小企业会计工作秩序混乱 、 核 算不实而造成会计信息失真现象极为严重 。如不少企业常 规票据分管制度 、 重要空白凭证保管使用制度 、 会计人员分 工中的“ 内部牵制 ” 原则均没有建立 ,甚至一些小企业没有正 规的财会部门 ,会计 、 出纳 、 审核等事项由一个人包办 。原始 凭证的取得或填制本身就不合法 ,以此为依据编制的记账凭为规范会计行为 , 我国出台了很多法律法规 , 如会计 法 企业会计准则 , 但企业在实际操作中并未严格按 、 等 照相应的规

6、定执行 , 违法违规现象大量出现 , 严重破坏了国 家法律法规的严肃性和权威性 , 扰乱了正常的社会经济秩 序 。为维护市场经济秩序 ,确保相关政策法规得以有效的贯 彻执行 ,保证经济活动的合理合法 , 企业就必须建立内部会 计控制制度 。Vol 7 No16 . Nov 2008 . 收稿日期 : 2008 - 03 - 16 作者简介 : 寇海峰 (1975 - ) ,男 ,河南漯河人 ,漯河职业技术学院助教 ,会计师 。第 6期寇海峰 : 浅谈中小企业内部会计控制的问题及对策 83证、 登记的账薄 、 出具的会计报表及一系列的会计分析等也 就毫无意义 。一些企业人为捏造会计数据 ,设置“

7、 小金库 ” , 乱摊成本 ,隐瞒收入 ,虚报利润 ,恶意逃避税收等 。(三 )奖惩制度不完善的内控制度 ,中小企业尤其要重视采购与付款 、 货币资金 、 销 售与收款 、 成本与费用的控制制度 。(三 )建立激励约束机制在市场经济发展的今天 , 要使一项制度真正落到实处 , 还必须建立相应的激励约束机制 。激励约束机制是调动会 计机构 、 会计人员执行内部会计控制制度的有效举措 。对于 单位建立的内部会计控制制度 , 每个员工都必须认真执行 , 单位要定期进行考核评价 , 将评价结果与个人的收入相联 系 ,对于认真执行的内部会计控制的部门和人员 , 要给予一 定的奖励 ,对于不认真执行的内部

8、会计控制的部门和人员 , 要给予相应的处罚 ,真正把内部会计控制落到实处 。(四 )加大企业内外监督力度我国 会计法 规定各单位必须建立内部控制制度 ,其后 又相继颁布了一系列内部会计控制规范 , 这足见我国对内部 会计控制的重视程度 。很多企业虽然有内部会计控制制度 , 但没有认真去检查 、 考核 ,没有实行激励机制 ,无法调动职工 的积极性和自觉性 , 各项措施形同虚设 , 内部会计控制的执 行效果很不理想 。(四 )缺乏有效的内外部监督机制在外部监督方面 ,尽管我国已形成了包括政府监督和社 会监督在内的企业外部监督体系 ,但如此庞大的监督体系对 中小企业的监督效果却不尽如人意 ,大多只有

9、年度例行审计 和日常的表报报送 。在内部监督方面 ,多数中小企业没有设 置内部审计机构 ,少数企业虽然有内部审计 , 但职能已严重 弱化 。因此 ,有的企业的业务经办人员 、 财会人员甚至领导 干部利用监督不力的漏洞 ,大量收受贿赂 ,大肆侵吞公款 ,利 用各种手段非法占有企业资产 。(五 )人员素质不高强化内部会计控制制度的执行与监督 ,提高内部会计控 制的有效性 ,强化对经济活动有效的事前 、 事中 、 事后的监督 与过程控制 ,减少会计失真的现象 。首先 , 企业内部对会计 控制制度的执行要定期进行稽核 , 以事实为依据 , 以制度为 准绳 ,稽核的结果以及相应的奖惩应有透明度 。其次

10、, 强化 外部监督 ,督促企业不断完善内部控制制度 。财政 、 税务 、 审 计等部门要合理分工 , 建立岗位责任制 , 并注意加强彼此间 的信息交流 ,形成有效的监督合力 。发挥国家机关 、 部门监 督机构的作用 ,定期或不定期地对企业内部控制制度进行评 价 ,以杜绝部门负责人滥用职权所造成的内部制度形同虚设 的现象 。同时 ,有关部门必须切实抓好对注册会计师执业质 量的监管 ,使注册会计师的社会监督职责到位 。(五 )注重队伍建设近年来 ,中小企业财会人员的思想教育 、 业务培训跟不 上 ,一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍 , 思想素 质差 ,业务一知半解 ,连正常的会计业务都处理

11、不好 , 更谈不 上内部控制制度的运用 。一些企业领导对会计制度 、 会计准 则一窍不通 ,却目无法规 ,独断专行 ,势必给企业造成不可挽 回的损失 ,使本就资金紧张的企业举步维艰 。 、 三 完善内部会计控制的对策(一 )完善内部控制环境任何内部会计控制制度的成败取决于其设计水平和高 素质人员的贯彻执行 。首先 , 企业应大力加强人本管理 , 不 断提升人员素质 ,按照不同的岗位特点 , 来选定不同的人才 , 并定期对其进行考核 。其次 , 要加强后续教育 , 积极对在职 员工进行职业道德培训和业务技能培训 ,鼓励更多的员工外 出深造 ,不断提高其自身的思想道德素质和会计专业技能 。 最后

12、,要建立岗位轮换制度 , 任期 2 3 年 , 以便及时发现和 纠正日常工作中的一些差错和不轨行为 ,消除有些人蓄谋侵 占盗用企业资产的念头 。健全公司治理结构 。在原有基础上 ,设计符合公司战略 发展的公司治理结构 ,建立民主透明的决策程序和管理议事 规则 、 高效严谨的业务执行系统 , 以及健全有效的监督反馈 系统 ,建立和完善董事会决策与监管的支持机构 , 逐步减少 高层管理人员交叉任职 。提高管理者素质 ,明确管理者应具 备的素质和职业道德 , 颁布书面的行为准则 , 提高各级管理 人员的业务知识和技能 ,倡导和树立诚信的道德价值观 。(二 )建立健全的内部会计控制制度参考文献 : 1

13、 段景泉 . 公司治理下的内部控制与审计 J . 会计导刊 , 2002, (12). 2 彭晶晶 . 企业内部控制制度 J . 冶金财务 , 2005, ( 8 ) . 3 王晓军 . 中小企 业内 部会计 控制 现状与 对策 的思考 J . 中小企业研究 , 2005, ( 9 ) . 4 刘春和 . 中 小企 业内部 会计 控制现 状 及 对 策 的 思考 J . 辽宁行政学报 , 2007, (5). 5 李莉 . 论中小企业内部会计控制 J . 时代经贸 , 2007, (8).在现代企业制度下 , 健全企业内部会计控制制度 , 要做 好以下工作 : 首先 ,单位的主要负责人应深入到企业的各个 角落 ,了解企业的实际情况 , 因地制宜地来制定本单位的内 部会计控制制度 。当企业经济情况发生变化 ,或国家会计制 度发生变更时 ,要及时修订内部会计控制制度 , 确保其有效 的实施 。其次 ,由于企业规模小 、 资金少 ,因此在建立内控制 度时 ,要充分考虑经济性原则 ,重点抓重要的业务循环 , 抓重 要的关键点 。最后 , 内部控制必须有个完善的组织机构 , 完 整的控制制度 。公司的控制活动必须有从计划 、 执行到控 制、 监督的整体框架 。内控制度首先要保证组织机构的适当 性 ,各项内控制度要参照会计法规制定准确到位 , 切实可行