最新施工企业会计科目及核算内容.xls

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1、最新施工企业会计科目设置及核算内容一、资产类11002银行存款21121应收票据31122应收账款41123预付账款51221其他应收款61225内部往来71403原材料 1、石材 2、板材 3、金属材料 4、油漆化工 5、五金交电 6、给排水器材及卫生洁具 7、工具机具及配件 8、劳保用品 9、活动家具 10、其他物料二、负债类1/6最新施工企业会计科目设置及核算内容82202应付账款92211应付职工薪酬 XX施工班组10 2221应交税费11 2241其他应付款三、所有者权益类12 4103本年利润四、成本类13 5401工程施工540101 XX项目或XX建造合同5401010101

2、人工费 XX施工班组5401010102 材料费5401010103 机械使用费5401010104 其他直接费 1、临时设施费 2、脚手架费 3、二次搬运费 4、其他5401010105 间接费用 1、工资及福利费 2、办公费 3、交通差旅费 4、劳动保护费 5、房租水电费 6、设计费 7、财产保险费2/6最新施工企业会计科目设置及核算内容 8、业务招待费 9、运输费 10、税费 11、其他5401010106 合同毛利14 5402工程结算540201 XX建造合同/工程项目五、损益类15 6001主营业务收入16 6401主营业务成本17 6403营业税金及附加3/6最新施工企业会计科目

3、设置及核算内容核算存入银行的各种款项的收支结算业务，按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算按照发包单位（或建设单位、业主）及债务人进行明细核算。核算应收和实际已收的进度款，预收的备料款也在本科目核算。已向客户开出工程价款结算帐单应收的工程进度款记入本科目的借方，预收的备料款和实际收到的工程进度款记入本科目的贷方。按照分包单位及供应单位等进行明细核算。主要核算按照材料供应合同预付给材料商的定金，进度款以及先付款后收货的采购业务。按照单位（或个人）进行明细核算。核算除应收票据、应收账款、预付账款、内部往来等应收款项以外的其他各种

4、应收、暂付款项，如：支付的各项押金，施工班组借支的人工费等。下设备用金科目，核算企业拨付给项目部工作人员备作差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。如：支付的各项押金，施工班组借支的人工费等。1、按照内部核算单位（分公司、项目管理部等）进行明细核算。核算项目部与总部财务部之间，由于工程价款结算，材料销售、提供劳务等业务所发生和各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。2、借方登记预交公司的利润，贷方登记季末（年）末应上交公司的利润，期末贷方余额反映欠交公司的利润。按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。含木制板材、瓷砖、玻璃等含黑色金属、有色金属4/6最新施工企业

5、会计科目设置及核算内容按照工程项目，分别不同的债权人（如供应单位、分包单位等）进行明细核算。因采购工程所需材料或设备等经营活动应支付给供货单位的材料或设备价款、材料质保金等。按照施工班组进行明细核算，核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴等，借方登记实际发放的工资，贷方登记应发的工资，期末贷方余额反映应发未发的工资。按照应交税费的税种进行明细核算，如营业税、教育费附加等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税等，不在本科目核算。按照工程项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应

6、付利润、内部往来和其他应交款以外的其他各种应付、暂收单位或个人的款项。如：收到的押金，施工班组保修款等。核算工程项目或建造合同期末结转收入成本后确认的本年利润。期末应将“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”等损益类帐户余额转入本科目。可按建造合同或工程项目类别进行明细核算。下设“人工费”“材料费”“机械使用费”“其他直接费”等成本项目进行核算核算直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用。按施工班组设置明细核算。每月按公司审核完毕，附件齐全，手续完备的人工费进度（决算）款申请书进行账务处理。核算施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料等费用。包括材料价款、材料运杂费

7、、材料运输损耗费等。包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费。使用外单位施工机械的租赁费，以及按照规定支付的施工机械进出场费。核算为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。主要包括：临时设施费（如：与活动板房有关的搭建费，水电费等）、脚手架费、二次搬运费等，应按以上主要项目设置明细科目，进行明细核算。施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用等。是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。其他应归集为其他间接费的各种费用，如：安全文明施工

8、费、夜费施工费等。指企业各施工单位（如工程处、施工队、工区等）为组织和管理施工生产活动所发生的各项支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。项目部管理人员工地补贴、杂工及临时工的工资等。日常办公用品费、打印复印传真费等。员工因公出差路费、住宿费，市内交通费等。因工作需要为员工配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出。项目部管理人员宿舍租房费用及办公室、员工宿舍水电费。工地现场深化设计费。核算支付的财产险、雇

9、主责任险等。5/6最新施工企业会计科目设置及核算内容按公司规定允许报销范围内的各种业务招待费用。核算除材料运费、二次搬运费以外的各种运费。按规定缴纳的应计入工程成本的各种税费。其他间接费用核算按照建造合同准则，运用完工百分比法确认的合同毛利。可按建造合同进行明细核算。核算根据合同完工进度已向客户开出工程价款结算帐单办理结算的价款。本科目是工程施工科目的备抵科目，已向客户开出工程价款结算帐单办理结算的款项记入本科目的贷方，合同完成后，本科目与工程施工科目对冲后结平按照主营业务的种类（工程结算收入）进行明细核算。核算当期确认的合同收入。当期确认的合同收入记入本科目的贷方，期末，将本科目的余额全部转入本年利润科目，结转后，本科目应无余额。主营业务的种类进行明细核算。核算当期确认的合同费用。当期确认的合同费用记入本科目的借方，期末，将本科目的余额全部转入本年利润科目，结转后，本科目应无余额。核算按合同收入计提的营业税、教育费附加等。6/6