第十章 会计核算账务处理程序.doc

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1、第十章 会计核算账务处理程序 收款凭证付款凭证会计报表现 金日记账明细账总 账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证第一节 会计核算账务处理程序的意义和种类一. 会计核算账务处理程序的意义 1.核算账务处理程序的概念会计帐务处理程序，也叫会计核算程序。是指会计凭证、帐簿组织、记帐程序、和记帐方法相互结合的步骤和方法。帐簿组织是指帐簿的种类、格式、和各种帐簿之间的相互关系。记帐程序是指运用一定的记帐方法、从填制、审核会计凭证，登记帐簿直到编制会计报表的工作程序。2.会计核算组织程序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算

2、工作作用二 会计核算账务处理程序的种类1. .设计会计核算组织程序的原则结合实际，满足需要 证质量，提高效率力求简化，降低成本 收款凭证会计报表现金日记账明细账总 账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证转账凭证银行存款日记账2.核算组织程序的种类（1）记账凭证核算组织程序 （2）科目汇总表核算组织程序 （3）汇总记账凭证核算组织程序第二节 记帐凭证帐务处理程序一. 记帐凭证帐务处理程序的特点根据记账凭证直接逐笔登记总账二.记帐凭证帐务处理程序的步骤 会计报表现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总 账明细账银行存款日记账三. .记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围优点：记账凭证上能够

3、清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。缺点：总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。第三节 科目汇总表核算组织程序一. 科目汇总表核算组织程序的特点根据科目汇总表的汇总数字登记总账。二. 科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表总 账会计报表银行存款日记账三. 科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围优点：汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减

4、少了登记总账的工作量。 适用性强。缺点： 编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。适用范围：大、中、小型的会计主体都可以采用。第四节 汇总记账凭证核算组织程序一. 汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。二. 汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证总 账会计报表银行存款日记账三. 汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围优点：汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。缺点：定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。适用范围：规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体