初级会计学习会计分录大全.doc

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1、初级会计学习会计分录大全存货（手把手教你如何写会计分录）1材料（1）取得发票与材料同时到借：原材料 应交税金增（进）贷：银行存款发票先到借：在途物资（含运费）应交税金增（进）贷：银行存款材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/贷：原材料委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资3

2、.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物 （低值易耗品）（3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款贷：其他应付款收取租金借：银行存款贷：应交税金增（销） 其他业务收入退还包装物 （不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款 其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销） 应交税金应交消费税 其他业务收入（押金部分）学会

3、计论坛不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借）摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查盘盈确认借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢贷：原材料 应交税金增（转出）报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外

4、支出非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。8存货的期末计价（略）初级会计学习会计分录大全无形资产及其他资产（手把手教你如何写会计分录）1无形资产购入的无形资产借：无形资产（实际支付价款）贷：银行存款投资者投入借：无形资产（投资双方确认价）贷：实收资本/股本注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本/股本接受捐赠借：无形资产（凭据金额支

5、付的相关税费）贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（相关税费）自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本）贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产土地使用权（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款无形资产减值准备营业外支出出售无形资产损失贷：无形资产学会计论坛应交税金-应交营业税营业外

6、收入出售无形资产收益出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出（如服务费，营业税）贷：银行存款摊销（期限一经确定，不能改）P197借：管理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。 若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，

7、直接计入当期管理费2其他资产长期待摊费用应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。i发生时借：长期待摊费用贷：银行存款ii摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用初级会计学习会计分录大全 长期负债（手把手教你如何写会计分录）1.长期借款取得借款借：银行存款贷：长期借款利息支出、汇兑损失等借款费用处理学会计论坛借：长期待摊费用（筹建期间）财务费用（生产经营期间）在建工程（符合条件的专门借款费用）贷：长期借款还本付息借：长期借款贷：银行存款将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款借：长期借款贷：资本公积其他资本公积2长期应付款（1）应付补偿贸易引进设备款引进设备借：在建工程/固定资产贷

8、：长期应付款-应付补贸引进款 （设备价国外运杂费） 银行存款 （进口关税国内 运杂费安装费）用产品销售款偿还设备价款（销售处理略）借：长期应付款应付补贸引进款贷：应收账款（2）应付融资租赁款（略）初级会计学习会计分录大全 收入、费用、利润 （手把手教你如何写会计分录）1商品销售收入（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）i发出商品时借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品同时，将增值税转入应收账款借：应收账款企业（应收销项税额）贷：应交税金增(销)ii以后可以确认收入时借：应收账款企业贷：主营业务收入iii结转成本借：主营业务成本贷：发出商品（2）代销商品视同买断方式的处理

9、A委托方（收入为协议价）的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品ii收到代销清单（按协议价开具）借：应收账款贷：主营业务收入（协议价）应交税金增销iii结转成本时借：主营业务成本（成本价）贷：委托代销商品iv收到款项借：银行存款贷：应收账款企业B受托方（收入为售价-协议价）处理i收到商品借：受托代销商品（协议价）贷：代销商品款ii实际销售代销商品借：应收账款贷：主营业务收入（受托方的售价） 应交税金增销iii结转成本时借：主营业务成本（协议价）贷：受托代销商品借：代销商品款（协议价）贷：应付账款iv按协议价款项付给委托方借：应付账款（协议价）应交税金增进贷：银行存款收取

10、手续费方式A委托方的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品ii收到代销清单借：应收账款贷：主营业务收入（协议售价）应交税金增销iii结转成本时借：主营业务成本（成本价）贷：委托代销商品iv支付手续费时借：营业费用（协议售价*费率）贷：应收账款企业v收到款项借：银行存款（扣除手续费）贷：应收账款企业B受托方的处理i收到商品借：受托代销商品（协议售价）贷：代销商品款ii实际销售代销商品（不确认收入）借：银行存款贷：应付账款（协议售价）应交税金增销借：应交税金增进贷：应付账款借：代销商品款（协议售价）贷：受托代销商品注：此方式无须结转成本时iii归还委托方货款并计算代销手续费

11、借：应付账款（协议售价进项税）贷： 主营业务收入/其他业务收入（手续费）银行存款（3）销售折扣商业折扣（即数量折扣）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入(实收金额)现金折扣(总价法)i销售实现时借：应收账款 11700贷：主营业务收入（按总价） 10000 应交税金增销 1700ii付款期内付款(2/10,n/30)借：银行存款(总价折扣额)11500 财务费用(折扣额=10000*2%) 200贷：应收账款 11700注：税金不能享受折扣优惠。iii付款期外付款借：银行存款（按总价） 11700贷：应收账款 11700（4）销售折让（依上例，假设折让率为5）i销售方尚未确认收入借：应收账款

12、 11115贷：主营业务收入（95*10000） 9500应交税金增销（95*1700）1615ii销售方已确认收入借：主营业务收入（5*10000）500应交税金增销（5%*1700） 85贷：应收账款 585注：此时“应交税金增销”可用红字冲减（5）销售退回发生在收入确认之前借：库存商品贷：发出商品发生在收入确认之后a冲减主营业务收入借：主营业务收入学会计论坛应交税金增销贷：应收账款/银行存款财务费用（现金折扣）b结转退回产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品注：若以前的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日之间发生退回的。i现金折扣在资产负债表日及之前发生的借：以前年度损益调整（收入现金

13、折扣）应交税金增销贷：银行存款借：以前年度损益调整（结转的退回产品成本）贷：库存商品借：应交税金应交所得税贷：以前年度损益调整借：利润分配贷：以前年度损益调整（该科目余额）ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。借：以前年度损益调整（收入）应交税金增销贷：银行存款初级会计培训 财务费用（现金折扣）（6）分期收款销售i发出商品借：分期收款发出商品贷：库存商品ii按合同规定每期收到的货款借：银行存款贷：主营业务收入（总售款/期数） 应交税金增销iii结转每期销售成本借：主营业务成本（总成本/期数）贷：分期收款发出商品（7）以旧换新的销售，视同购销两项业务处理（8）售后回购

14、售后回购本质上属于融资交易，在售后回购情况下，企业不能确认收入。若回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提时直接计入当期财务费用，并在回购时将此差额冲回。例，2000年5月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，成本为8000元，售价10000元，增值税1700元。协议规定甲企业应在2000年9月30日购回，回购价为11000元（不含税），商品已发出，货款未收到。i 5月1日发出商品时：借：应收账款 11700贷：库存商品 8000应交税金增（销） 1700待转库存商品差价 2000ii由于回购价大于原价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用（共5期）借：财务费用 200贷：待转库存商品差价

15、 200iii9月30日回购时借：库存商品（物质采购）11000应交税金增（进） 1870贷：应付账款 12870借：待转库存商品差价 2800财务费用 200贷：库存商品（物质采购） 3000注：至此，库存商品的成本又回到8000元。他主要由两部分的待转库存商品差价冲减而得：回购价-原售价，原售价成本价(9)“三包”销售政策的处理例：甲公司发出商品40万元的家电产品。货款未付，成本30万元，实行“三包”，根据以往经验估计有5退货，3需调换，2需返修。i发出商品时借：发出商品 30贷：库存商品 30ii确认收入借：应收账款企业 381.17贷：主营业务收入 38应交税金增(销)380.17iii结转成本借：主营业务成本 300.95贷：发出商品 300.95注：“包修”、“包换”不影响收入的确认，即发生了“包修”、“包换”时，只是增加了本公司的维修费用或相关成本；对另外5的收入，则在退货期满时确认。2提供劳务收入实际发生成本借：劳务成本贷：银行存款、应付工资、原材料确认收入（常用完工百分比法）借：应收账款、预收账款 贷：主营业务收入结转成本（常用完工百分比法）借：主营业务成本贷：劳务成本3让渡资产使用权（略