浅析总分公司财务核算.doc

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1、文章来源：注册公司 www.china- 一、对总分公司会计业务实质的理解由于分公司不是独立法人实体，没有注册资本，从总分公司会计业务实质上来理解，相当于是总公司投出一块营运资金由分公司来经营管理，分公司的任何一项经营业务就等于是总公司的会计业务，总公司拨付的营运资金，通过分公司的购销业务分别形成不同形式的资产、收入、成本及费用，当期产生的利润相当于增加了总公司对分公司的应收款，而当期产生的亏损相当于抵减了总公司对分公司的应收款。二、相关案例分析：合力公司主营纺织品生产业务，2006年拨付营运资金160万元在大连设立合力公司大连分公司（以下简称大连分公司），主营合力公司纺织品的出口。（1）20

2、06年合力公司拨付营运资金160万元给大连分公司时，总分公司应做以下帐务处理：合力总公司帐务处理：借：其他应收款大连分公司 1,600,000贷：银行存款 1,600,000大连分公司帐务处理：借：银行存款 1,600,000贷：其他应收款大连分公司1,600,000（2）2006年末大连分公司经过一年经营，由于建设初期费用支出较多，海外客户业务订单较少，当年形成亏损，当期利润表显示如下：单位：人民币元项目本年金额一、营业收入850,000其中：主营业务收入850,000其他业务收入减：营业成本730,000其他业务成本730,000营业税金及附加销售费用60,000管理费用100,000二、

3、营业利润-40,000三、利润总额-40,000减：所得税费用四、净利润-40,000根据2006年度大连分公司的利润表，2006年底合力公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将40,000元作为抵减了对大连公司的其他应收款。帐务处理如下：借：主营业务成本 730,000管理费用 100,000销售费用 60,000贷：主营业务收入 85,000其他应收款大连分公司 40,000（3）2007年末，大连分公司由于海外市场开拓力度的不断加强，客户业务订单逐渐增多，当年形成利润，当期利润表显示如下：项目本年金额一、营业收入1,200,000其中：主营业务收入1,200,000其他业务收入减：营业成本

4、1,020,000其他业务成本1,020,000营业税金及附加销售费用70,000管理费用80,000二、营业利润30,000三、利润总额30,000减：所得税费用四、净利润30,000根据2007年度大连分公司的利润表，2006年底合力公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将30,000元作为增加了对大连公司的其他应收款。账务处理如下：借：主营业务成本 1,020,000管理费用 70,000销售费用 80,000其他应收款大连分公司 30,000贷：主营业务收入 1,200,000（4）2008年末，大连分公司由于全球金融危机的影响，外需放缓，客户业务订单大幅锐减，当年形成大幅亏损，当期利润

5、表显示如下：项目本年金额一、营业收入500,000其中：主营业务收入500,000其他业务收入减：营业成本425,000其他业务成本425,000营业税金及附加销售费用60,000管理费用80,000二、营业利润-65,000三、利润总额-65,000减：所得税费用四、净利润-65,000根据2008年度大连分公司的利润表，2008年末合力公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将65,000元作为抵减了对大连公司的其他应收款。帐务处理如下：借：主营业务成本 425,000管理费用 80,000销售费用 60,000贷：主营业务收入 500,000其他应收款大连分公司 65,000（5）2008年

6、末，合力公司由于2008年度全球金融危机的影响，外需放缓，多条生产线停产，公司决定实施业务转型，积极调减经营机构，决定对大连公司进行撤销处理，并对三年的帐务进清理，清理后只收回筹建期间的垫付营运资金1,500,000元，而其他应收帐款-大连分公司的累计余额1,525,000元（1,600,000-40,000+20,000-65,000=1,525,000），对无法收回的资金25,000元作为坏帐进行处理：借：银行存款 1,500,000营业外支出 25,000贷：其他应收款大连分公司 1,525,000三、总公司财务核算方法的总结由此可以看出总分公司之间的会计核算业务并不复杂，主要涉及总分公司往来科目的调整和分公司利润表的纳入合并，当然实践中业务不会想案例中这么清晰简单，有可能涉及总公司之间的购销业务，以及总分公司之间产生的费用的垫付业务。但不管业务如何变化，如何复杂，在内部交易方面总公司只通过往来科目的增减变动核算，在报表合并方面只涉及利润表的合并，而不存在象母子公司那样复杂的各类业务内部交易之间的抵销。