计算机在责任成本控制与核算中的应用.pdf

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1、第 6 期西山科技No.62002年 12 月Xishan Science&T echnologyDec.2002微机应用计算机在责任成本控制与核算中的应用李慧中?(山西焦煤集团公司屯兰矿)摘要介绍了计算机在责任成本控制与核算中的具体应用,通过编制公式、建立表与表之间的链接来实现数据的自动计算、汇总,从而提供成本指标信息,为决策服务。通过此项功能的开发,提高了工作效率,较好地做到了对成本的事前、事中控制。关键词计算机责任成本控制与核算应用实施效果我们知道,企业在运作中千方百计降低成本。降低成本,传统的成本会计由于核算手段的落后,往往是事后算帐,不能做到事前、事中的控制。如今,把计算机的强大数据

2、处理功能引入会计领域,为实现成本的有效控制,提供了可靠途径。屯兰矿内部银行在这方面做了一些有益的探索:通过编制公式、建立表与表之间的链接,对全矿 70 个矿成本(费用)中心进行核算,并随时提供责任成本信息,从而有效地控制了成本,取得了良好的经济效益。现将具体做法介绍如下。1确定成本(费用)中心和成本项目根据经营管理需要,把全矿 46 个单位和部门、后勤公司所属 12 个单位及小车队所属 12 辆小车,共计 70 个核算对象,作为成本(费用)中心。依据矿与各中心签定的“综合目标责任书”及其他经营承包管理办法,按照可控原则,确定各责任中心的成本项目。根据生产经营特点,把采、掘、开队(组)作为成本中

3、心,按照生产进度对责任成本实时监控;把辅助队(组)及各职能部门作为费用中心,进行预算控制。2责任成本计划指标的计算处理根据生产衔接计划确定队(组)的计划指标,既有单耗指标,又有总指标。职能部门指标按“综合目标责任书”中所列年度指标,分月安排,属预算性指标(见表 1)。是由矿内部银行用电脑设计的队(组)责任成本计划分解表。该表的计算机数据处理如下:第 1 步:把采、掘、开队(组)单位成本及辅助队(组)计划数录入。第 2 步:在EXCEL 表格中编制如下公式。计算各项目。1)采掘开队组全月目标成本(编制公式)=生产任务单位成本。编好第 1 项后用鼠标向下拖,把公式复制到其他部分;2)总的材料费(编

4、制公式)=主材目标成本+辅材目标成本+配件目标成本。编好第 1 项后用鼠标向下拖,把公式复制到其他部分;3)总的单位成本=主材单位成本+辅材单位成本+配件单位成本。编好第 1 项后用鼠标向下拖,把公式复制到其他部分;4)合计栏数据可用求和公式?取得;5)吨煤单位成本(编制公式)=合计数/J2,“J2”表示计划产量。编好第 1 项后用鼠标向右拖,把公式复制到其他部分;设计好表格、编制好公式后,下月使用时,将该表复制,稍加修改便可使用。?作者简介:李慧中男1969 出生1991 年毕业于秦皇岛煤炭工业管理学校会计师古交030206表 1X月份责任成本计划分解表单位项目生产任务t/m材料费单位成本元

5、/tm全月目标成本其中主要材料其他材料配件单位成本元/tm全月目标成本单位成本元/tm全月目标成本单位成本元/tm全月目标成本综采队90002.1719.550.201.800.625.601.3512.15综掘队2701166.6441.02793.4930.95248.156.70125.003.38开拓队602750.7516.50874.085.241766.6710.60110.000.66皮带队7.1312.034.90运输队10.772.725.402.65内维队6.363.602.76外维队15.568.207.36机维队12.632.198.601.84矿留用合计451161

6、20883t煤单位成本19.616.999.033.59说明:本表数据以全年目标为分解依据结合当月实际情况,在与各指标主管单位协商的基础上编制。综采队按产量分配指标,综掘、开拓按进尺分配指标,其他辅助队根据当月工作任务安排指标。3责任成本计划指标的计算处理各中心的实际成本费用通过责任成本会计核算来获取。为此要设置会计科目、设置会计凭证,通过一定的帐务处理程序来进行,具体的核算,各矿基本相同,这里不再赘述。4责任报告的计算处理按照生产经营特点,我们设计了三种样式的责任报告(见表 2、表 3、表 4),分别用于生产队组、辅助队组、职能部门等责任中心核算。下面以综采队(表 2)的责任报告为例,来介绍

7、责任报告的计算机处理:第 1 步:在 EXCEL 电子表格中设计表格见表 2;第 2 步:根据“经营指标分解表”将本月计划单位成本录入“本月单耗栏”;根据责任会计核算的结果,将本月实际数据录入“本月实际数栏”;表 2综采队 2002 年 9 月份责任报告考核内容计划实际本月追加累计本月累计本月节(+)超(-)累计节(+)超(-)生产任务原煤生产 t90000815000107357809328-173575672成本费用主材计划单耗0.2931134203597301400198280993.535316.98辅材计划单耗0.828803374554887034704120998.844142

8、8.63配件计划单耗1.415030011511531514621153853-1126.5-2699.95其他支出166.71500.03144.4150922.27-8.92合计269633021017982687452057761888.1444036.74备注:第 3 步:在本月计划栏内编制公式:本月计划=本月实行产量计划单耗。编好第 1 项后用鼠标向下拖,把公式复制到其他部分,这样本月计划数立即显现。“其他支出”计划数据可直接录入;42西山科技2002年第 6 期第 4 步:编制公式计算本月差异:本月差异=本月计划-本月实际。编好第 1 项后用鼠标向下拖,把公式复制到其他部分;第 5

9、 步:编制公式计算累计计划发生额:累计计划=D4+E4+D:内部银行 2002 责任报告 0208.XLS 综采队!F4(表示:9 月份的累计数=D4 单元格+E4 单元格+到 8 月末止的累计数)。编好第一项后用鼠标向下拖,把公式复制到其他部分;第 6 步:编制公式计算累计实际发生额:累计实际=G4+D:内部银行 2002 责 任报告 0208.XLS 综采队!H4;第 7 步:编制公式计算累计差异:累计差异=累计计划数-累计实际数。编好第 1 项后用鼠标向下拖,把公式复制到其他部分;第 8 步:合计数栏(编制公式)=SUM(D5:D8)。编好第 1 项后用鼠标向右拖,把公式复制到其他部分。

10、表 3机维队 2002 年 X 月份责任报告考核内容计划实际本月追加累计本月累计本月节(+)超(-)累计节(+)超(-)成本费用主材273003026972730030243903857.5辅材98500573690951695392973330.623439.31配件100012210091269967887422422.5其他支出108.331566.6103.82205.54.53-638.89合计1359081003653 1316999436194209.1560034.16备注:表 4宣传部 2002 年 X 月份责任报告考核内容计划实际本月累计本月累计本月节+超-累计节+超-成本

11、费用办公费8001523.50-723.5差旅费0000宣传活动经费6302.5202366302.520162073.93其他支出小计6302.5210366302.5216850-649.57材料费17900171690730.78广电收入000合计6302.5389366302.538855081.21备注:编制下月责任报告时,把上月的报告复制过来,将 0209.XLS 中的“9”改成“10”即可。辅助生产队组(见表 3)、职能部门(见表 4)、的计算机处理与综采队类似。使用者可举一反三、灵活掌握。5综合分析表的计算机处理表 2、表 3、表 4 为基础表,屯兰矿根据经营管理需要还从基础表

12、中链接出若干张综合分析表。下面以“责任中心经营情况表”为例,介绍综合表的计算处理,主要是公式的编制、表与表之间的链接。该表的作用:计算所有的责任中心成本费用计划、实际发生额,计划的执行情况,各中心的利息计算,以及总的经营成果。该表的数据链接及公式编制:以表 2、表 3、表 4 为基础表进行链接。以综采队为例,说明如下:本月计划(链接)=(基础表)综采队!D9+综采队!E9,累计计划(链接)=(基础表)综采队!F9,432002 年第 6 期李慧中:计算机在责任成本控制与核算中的应用本月材料(配件)支出(链接)=(基础表)综采队!G5+(基础表)综采队!G6+(基础表)综采队!G7。其他支出(链

13、接)=(基础表)综采队!G8,累计支出(链接)=(基础表)综采队!H9,本月节超(链接)=(基础表)综采队!I9,累计节超(链接)=(基础表)综采队!J9。期初累计存款利息:需要根据上月表该队数据录入,(+)表示存款利息,(-)表示贷款利息。本月该队存(贷)款利息(编制公式)=IF(T 4 0,T 40.0531/12,T40.0072/12),表明如果成本节约,那么节约额乘以存款月利率;如果成本超支,那么超支额乘以贷款月利率。编好第1 项后用鼠标向下拖,把公式复制到其他部分。期末累计存贷款利息(编制公式)=B4+U4,表示期初累计存(或贷)款利息+本期存(或贷)款利息。编好第1 项后用鼠标向

14、右拖,把公式复制到其他部分。累计经营情况(编制公式)=T 4+W4,表示累计节超+累计利息。编好第 1 项后用鼠标向下拖,把公式复制到其他部分。合计栏(编制公式)=SUM(B4:B46)。编好第 1 项后用鼠标向下拖,把公式复制到其他部分。其他队组的链接及公式的编制与综采队的方法相同。以上链接及公式的编制只需在第 1 个月编制1 次,以后每月随基础表自动生成。总之,把计算机的数据处理功能应用到责任成本的管理,较好地控制了各项支出,工作效率也大大提高。而且,表格设计好后,以上核算可以随时进行,各种考核数据即输即现,随时提供成本信息,从而实现了成本的事前、事中控制。但是计算机的该项功能远不止这些,

15、我们做了一点尝试,在此与同行切磋,共同来提高责任成本的管理水平。收稿日期2002-11-15Applicaton of Computer in Responsibility Cost Controland AccountingLi HuizhongAbstractIntroduces the application of computer in responsibility cost control and accounting,which is setting link table and table to realize data automatic calculated and coll

16、ected,by drawing upformula,raises the work efficienty.Key wordsComputerResponsibility costControl and accountingApplication results(责任编辑:徐国萍)(上接第 40页)至此,保护程序设计完成,因使用了 3 种编程语言,并且加密是针对被保护文件的可执行文件的文件头所做,所以即使用反编译程序亦不能破译,达到了预期的效果。收稿日期2002-11-07To Realize the Software EncryptianZai ZhigangLi HongyanAbstract Introduces the way that used the diskette seam protection to encrypte software.Key wordsSoftwareEncryptionDisketteSeam protection(责任编辑:徐国萍)44西山科技2002年第 6 期