负债业务核算.doc

《负债业务核算.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《负债业务核算.doc（8页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 短期借款的核算1某工业公司于2008年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计200 000元，期限为6个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。2008年1月1日，作会计分录。 2。承【1】，该公司在1月末应计算本月负担的利息，并进行相应的账务处理。3承【例1】，该公司在3月末支付第一季度银行借款利息时，作会计分录。 4承【例1】，该公司在借款到期日偿还了短期借款本金。7月1日，甲公司作会计分录。如果第二季度末尚未支付本季度利息，只是进行了预提，则在7月1日，作会计分录。1、借：银行存款 20 0000 贷：短期借款20 00002、借

2、：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 3、借：应付利息 2000 财务费用 1000 贷：银行存款 30004、借:短期借款 20 0000贷：银行存款 20 0000 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000应付票据的核算1。某工业公司为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。该公司于2011年3月1日开出一张面值为35100元、期限为6个月的不带息商业承兑汇票，用来采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为30 000元，增值税额为5100元。甲公司开出商业汇票时，作会计分录。2。假设开出的商业汇票为银行承兑汇票，并已交纳承兑手续费20元。作会计分录。3。2011年9月

3、1日，该公司于3月1日开出的商业汇票到期，通知开户银行以银行存款支付票据款。作会计分录。4。假设开出的商业汇票为银行承兑汇票，该汇票到期时该公司无力支付票据款。 5。某工业公司为增值税一般纳税人。该企业于2011年11月1日开出一张面值为35100元、期限6个月、年利率为8%的带息商业承兑汇票，用来采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为30000元，增值税额为5100元。开出商业汇票时，进行相应的账务处理。1、借：原材料 3 0000 应交税费-应交增值税(进项) 5100 贷：应付票据 35100 2、借：财务费用 20 贷：银行存款 203、借：应付票据 35100 贷：银行存款

4、351004、借:应付票据 35100 贷：短期借款 351005、借：原材料 30000 应交税费-应交增值税(进项)5100 贷:应付票据 35100借：财务费用：1404 贷:应付票据 1404应付账款的核算1。某工业企业为一般纳税人，2011年5月1日从A公司购入一批材料，货款200 000元，增值税34 000元。材料已运达企业并验收入库（该企业材料采用实际成本计价核算），款项尚未支付。应付账款发生时应作会计分录如下：2。根据供电部门的用电通知，某工业企业本月应付的电费46 000元。其中生产车间电费为36 000元，企业管理部门电费为10 000元，款项尚未支付。35月30日该企业

5、开出不带息、期限2个月的商业汇票抵付A公司的应付账款234 000元。42008年12月31日，某工业企业经调查取证，原欠G公司的应付账款3000元，因G公司撤销无法支付，予以转销。1、借:原材料 20 0000 应交税费-应交增值税（进项）34000 贷;应付账款2、借：制造费用 36000 管理费用 10000 贷：应付账款 460003、借：应付账款 234000 贷：应付票据 2340004、借：应付账款 3000 贷： 营业外收入3000 预收账款的核算1。某工业公司为一般纳税人，2011年6月1日，与C公司签定供货合同，向其出售一批商品，货款金额为500 000元，应交增值税85

6、000元。根据合同规定，C公司应在合同签定5天内，向戊公司预付货款300 000元，剩余款项在交货后付清。2011年6月3日，按照合同规定，该公司收到C公司交来的预付款300 000元。2该公司于6月25日将货物发到C公司，并开具了增值税专用发票交于C公司。3.预收账款差额款结算时的核算 4。C公司于6月28日补付的差额款285 000元。1、 借:银行存款30 0000 贷：预收账款 3000002、 借：预收账款 585000 贷:主营业务收入 50 0000 应交税费-应交增值税(销项) 850003、 借：银行存款285000贷：预收账款 285000 应交税费的核算1。某工业企业销售

7、所生产的化妆品价款1 000 000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。借：营业税金及附加 30 0000贷：应交税费-应交营业税 30 00002某工业企业在建工程领用自产货物30000元，应纳增值税5100元，应纳消费税3600元。借：在建工程 38700 贷：库存商品 30000 应交税费-应交增值税（销项）5100 应交消费税 36003某工业企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。该企业的材料成本为800 000元，加工费为150 000元，由乙企业代收代缴的消费税为80000元（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由该企业收回验收入库，加工费尚未支付。该企

8、业采用实际成本法进行原材料的核算。 (1)假设收回材料用于连续生产应税消费品。（2）假设收回材料直接对外出售。、（1）借：委托加工物资 800000 贷：原材料 800000借：委托加工物资 150000应交税费-应交消费税 80000贷：应付账款 230000借：原材料 950000贷：委托加工物资 950000（2）借：委托加工物资 80 0000 贷;原材料 80 0000 借：委托加工物资 23 0000 贷：应付账款 23 0000 借：原材料 103 0000 贷：委托加工物资 103 00004某工业企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值200 000元，进口环节需要交

9、纳的消费税为50 000元（不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。借：库存商品 200 000 应交税费-应交消费税 50 000 贷：银行存款 50000 应收账款 20 00005某工业公司某月提供劳务收入为500 000元，适用的营业税税率为3%。 借：营业税金及附加 15000 贷：应交税费-应交营业税 150006某工业企业出售一栋旧厂房，出售收入330 000元已存入银行。该厂房的账面原值为400 000元，已计提折旧100 000元，未曾计提减值准备；出售过程中用银行存款支付清理费用5 000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。借：

10、固定资产清理 30 0000 累计折旧 10 0000 贷：固定资产 40 0000借：银行存款330 000贷：固定资产清理 330 000借：固定资产清理 5 000贷：银行存款 5 000借：固定资产清理16 500贷：应交税金应交营业税16 500借：固定资产清理 8500贷：营业外收入 85007某工业企业销售某种资源税应税矿产品1 000吨，每吨应交资源税5元。借：营业税金及附加 5000贷：应交税费-应交资源税 50008。某工业企业将自产的资源税应税矿产品300吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元，借：生产成本 1500 贷：应交税费-应交资源税15009某工业企业本期实际

11、应交增值税300 000元，消费税200 000元，营业税150 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。借:营业税金及附加 45500 贷：应交税费-应交城建税4550010承【9】该企业适用的教育费附加率为3%。借：营业税金及附加 19500贷:应交税费-应交教育费附加 1950011某工业企业对外转让一栋办公楼（土地及建筑物合并在固定资产中核算），根据税法规定计算的应交土地增值税为45 000元。借：固定资产清理 45000 贷：应交税费-应交土地增值税 45000应付职工薪酬的核算1某工业企业本月应付工资总额513 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为2560

12、00元，车间管理人员工资为61000元，企业行政管理人员工资为75000元，销售人员工资为121000元。借：生产成本-基本生产成本 256000 制照费用 61000 管理费用 75000 贷：应付职工薪酬-工资 5130002某工业企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。2011年9月，企业在岗职工共计350人，其中管理部门90人，生产车间工人210人，车间管理人员50人。企业的历史经验数据表明，对于每位职工企业每月需补贴食堂200元。借：管理费用 18000 生产成本-基本生产成本

13、 42000 制造费用 10000 贷：应付职工薪酬-职工福利 700003根据国家规定的计提标准，某工业企业本月应向社会保险经办机构交纳职工基本养老保险费共计64 680元，其中，应计入产品成本的金额为44 800元，应计入制造费用的金额为9 800元，应计入管理费用的金额l0 080元。借：生产成本-基本生产成本 44800 制造费用 9800 管理费用 10080 贷：应付职工薪酬-社会保险费 646804某工业企业为共有职工l00人，其中80人为直接参加生产的职工，20人为企业管理人员。2011年5月，该企业以其生产的产品作为福利发放给每位职工。该产品生产成本每台l00元，每台市场售价

14、180元。该企业适用的增值税率为17%。借：生产成本 16848 管理费用 4212 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 21060借: 应付职工薪酬-非货币性福利 21060 贷：主营业务收入 18000 应交税费-应交增值税（销项） 3060 借：主营业务成本 10000 贷：库存商品 10000 5某工业企业为部门经理以上职工每人提供一辆汽车免费使用，企业部门经理以上职工8人。假定每辆汽车每月计提的折旧为2 000元。借：管理费用 16000 贷:应付职工薪酬 16000；借：应付职工薪酬 16000 贷：累计折旧 160006某工业企业为高薪聘请的3名高级技术人员每人租赁住房一套，月租金每

15、套6 000元。借：管理费用 18000 贷：应付职工薪酬 18000借：应付职工薪酬 18000 贷：银行存款 180007某工业企业根据市场变化，决定转产。2010年10月，该企业为顺利转产，管理层制定了一项辞退计划，规定自2011年1月1日起，以职工自愿方式，辞退原产品生产车间职工。辞退计划的详细内容包括拟辞退职工所在部门、数量、各级别职工能够获得的补偿标准，以及计划实施的时间等，均已与职工协商一致，该辞退计划已于2010年12月15日经企业管理机构正式批准，并将在2011年实施完毕。辞退计划有关内容如表所示。企业生产车间职工辞退计划表职 位拟辞退数量（人）工龄（年）每人补偿标准（元）1

16、10100 000车间主任81120200 0002130300 00011060 000高级技工22112080 0002130270 00011050 000一般技工561120150 0002130240 000合 计862010年12月31日，该企业根据资料，预计原产品生产车间职工接受辞退数量的最佳估计数及应支付的补偿金数额如下表所示。企业生产车间职工接受辞退数量及补偿金数额表职位拟辞退数量（人）工龄（年）接受辞退计划职工数量（人）每人补偿标准（元）补偿金额（元）1103100 000300 000车间主任811202200 000400 00021301300 000300 0001

17、101060 000600 000高级技工221120880 000440 00021302270 000540 0001l02050 0001 000 000一般技工56112015150 0002 250 00021305240 0001 200 000合计86668 030 000根据资料，该企业应作会计分录。8。某工业企业工资费用分配汇总表中列示本月应付工资总额46200元（已计提），代扣职工房租5000元，企业代垫职工家属医药费300元，实发工资40900元。9某工业企业支付22 500元补贴食堂（已计提）。10根据国家规定的计提标准，某工业企业本月应向社会保险经办机构交纳职工基本养

18、老保险费共计65800元，以银行存款交纳（已计提）。11某工业企业以其生产的产品作为福利发放给100名职工。该产品生产成本每台100元，每台市场售价l80元。适用的增值税率为17%。月初已作计提的账务处理。发放时应作会计分录如下：12。某工业企业为高级职员租赁住房，月租金每套6 000元共3套。已作计提账务处理。以银行存款支付租金时，作会计分录。13。某工业企业以银行存款支付辞退福利8 030 000元，已作计提账务处理。其他应付款的核算 某工业公司从2007年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金9 000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金。长期借款的

19、核算1。某工业企业于2005年10月30日从银行借入资金5 000 000元，借款期限为3年，年利率为6%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行。该企业用该借款于当日购买不需要安装的设备一台，价款4 950 000元，另支付运杂费及保险等费用50000元，设备已于当日投入使用。进行相应的账务处理。2。承上例，2008年10月30日，该企业偿还该笔银行借款本息。应付债券的核算1某工业企业于2009年1月1日发行2年期、到期时一次还本付息、年利率为8%（不计复利）、发行面值总额为10 000 000元的债券。发行当日即将款项投入新厂区工程建设。2011年末该债券到期时工程尚未完工，按面值发行。 进行相应的账务处理