小企业财务管理核算.doc

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1、 此文档由仁和会计星沙校区免费提供 小企业委托加工物资的会计核算一、本科目核算小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 二、本科目应按照加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。 三、委托加工物资的主要。 （一）小企业发给外单位加工的物资， 按照实际成本，借记本科目， 贷记“原材料”、“库存商品” 等科目； 按照计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或商品进销差价。 （二）支付加工费、运杂费等，借记本科目， 贷记“存款”等科目； 需要交纳税的委托加工物资， 由受托方代收代缴的消费税， 借记本科目（ 收回后用于直接销售的） 或“应交税费应交消费税” 科目（ 收

2、回后用于继续加工的）， 贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 （三）加工完成验收入库的物资和剩余的物资， 按照加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目， 贷记本科目。 （四）采用计划成本或售价核算的， 按照计划成本或售价，借记“原材料” 或“库存商品” 科目， 按照实际成本， 贷记本科目， 按照实际成本与计划成本或售价之间的差额， 借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价”科目。 采用计划成本或售价核算的，也可以采用上月 材料成本差异率或商品进销差价率计算分摊本月 应分摊的材料成本差异或商品进销差价。 四、本科目期末借方余额，反映小企业委托外单位加

3、工尚未完成物资的实际成本。 小企业期间费用管理小企业期间费用的管理主要包括以下几个方面： （一）费用预算 财务部门根据公司年度经营计划以及分解到销售、售后服务部的目标任务，制定相应的费用预算。 1.管理费用预算管理 管理费用项目比较复杂，且多属固定成本，因此，可以先由各费用归口各部门上报费用预算。 管理费用预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按项目反映全年预计水平；第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。 2.销售费用预算管理 销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入

4、、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。在安排销售费用时，要利用本量利分析方法，费用的支付应能获取更多的收益。 销售费用预算可以分为变动性销售费用预算和固定性销售费用预算。 3.财务费用预算 财务费用预算，是指对预算期企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用所进行的预计。财务费用的发生主要与企业存、贷款数额和利率变动直接有关，该项预算较难估计，它涉及到企业该年的信贷规模，并牵涉到专门决策预算。所以，首先应进行信贷预算和专门决策预算，在此基础上进行财务费用预算。 （二）费用归口管理 1.办公用品费、印刷费用按公司办公物料统一采购规定办理； 2.租赁费、水电费由企业管理部门负责核对

5、并办理费用报销； 3.劳动费（保险、医疗保险等）、培训费由企业管理部门负责统计审核并办理费用报销； 4.其他销售费用、管理费用由发生部门办理费用报销。 （三）费用报销的要求 1.报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据。 2.发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。 3.原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备。 4.人员应认真审核各种凭证，对不合法的原始票据应拒绝报销。 5.会计部门应加强各项费用凭证的审核工作，对不符合公司制度及越权审批的费用和支出一律不得报支。 （四）费用的日常控制管理 1.财务部门严格按照公司费用管理办法对各项费用进行审核，对

6、不符合规定的费用一律不予报销。 2.财务部按报销部门和人员进行核算管理，并设置预警值，当各部门或人员费用超出核定费用指标时，向该部门负责人及分管领导发出费用预警通知。 3.各部门费用超过年初预算额度时，需提交书面报告说明原因，确因业务开展需要增加费用额度的，需提出书面申请，报总经理审批后，由财务部作相应调整。 小企业商品进销差价会计核算一、本科目核算小企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 二、本科目应按照库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。 三、商品进销差价的主要。 （一）小企业购入、 加工收回以及销售退回等增加的库存商品，按照商品售价， 借记“库存商品” 科目， 按照商

7、品进价， 贷记“存款”、“委托加工物资” 等科目， 按照售价与进价之间的差额， 贷记本科目。 （二）月末，分摊已销商品的进销差价，借记本科目，贷记“主营业务成本”科目。 销售商品应分摊的商品进销差价，按照以下公式计算： 商品进销差价率=月 末分摊前本科目贷方余额（“库存商品” 科目月末借方余额+本月 “主营业务收入”科目贷方发生额）100% 本月销售商品应分摊的商品进销差价=本月 “主营业务收入” 科目贷方发生额 商品进销差价率 小企业的商品进销差价率各月 之间比较均衡的， 也可以采用上月商品进销差价率计算分摊本月的商品进销差价。 年度终了， 应对商品进销差价进行复核调整。 四、本科目的期末贷

8、方余额， 反映小企业库存商品的商品进销差价。 小企业材料成本差异的会计核算一、本科目核算小企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。小企业也可以在“原材料”、“周转材料” 等科目 设置“成本差异” 明细科目。 二、本科目可以分别“原材料”、“周转材料” 等，按照类别或品种进行明细核算。 三、材料成本差异的主要。 （一）小企业验收入库材料发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记本科目，贷记“材料采购” 科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的分录。 入库材料的计划成本应当尽可能接近实际成本。除特殊情况外，计划成本在年度内不得随意变更。 （二）结转发出材料应负担的材料

9、成本差异，按照实际成本大于计划成本的差异，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”、“委托加工物资”、“其他业务成本” 等科目， 贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。 发出材料应负担的成本差异应当按月分摊，不得在季末或年末一次计算。发出材料应负担的成本差异，除委托外部加工发出材料可按照月初成本差异率计算外，应使用本月的实际成本差异率；月初成本差异率与本月实际成本差异率相差不大的，也可按照月初成本差异率计算。计算方法一经确定，不得随意变更。 材料成本差异率的计算公式如下： 本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异）（月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划成本）100% 月初材料成本差异率=月初结存材料的成本差异月初结存材料的计划成本100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本材料成本差异率 四、本科目期末借方余额，反映小企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映小企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。 学会计到仁和 仁和会计星沙校区友情发布